Unidad 03. Control Fiscal

1
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
1
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Tiene como propósito identificar las acciones capaces de
corregir cualquier desviación del proceso administrativo,
que lo aparte de la preservación y salvaguarda de los
dineros públicos y de que el gasto se haga con miras al
mayor beneficio de la colectividad
2
2
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Establecer la diferencia conceptual y práctica
entre control fiscal y control interno y la
semejanza en cuanto a los objetivos que
persiguen
3
3
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Contenido
Control fiscal
Marco constitucional y legal
Objetivo
Herramientas metodológicas para
el ejercicio del control fiscal
Órganos de control fiscal
Tipos
Ámbito de competencia
Responsabilidades
Valor agregado del ejercicio del
control
4
4
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal / Control de Estado
Concierne a la vigilancia, fiscalización y auditoría de la
gestión pública, para verificar el cumplimiento de las
normas legales, las políticas y los planes de acción
establecidos, así como la eficacia, eficiencia, economía,
calidad e impacto en la administración de
los ingresos,
gastos y bienes públicos y las operaciones relativas a los
mismos
5
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Marco constitucional, legal, de
rango sub legal
Establecen estándares de cumplimiento
¿Qué se debe hacer?
¿Quién debe hacerlo?
¿Cómo hacerlo?
¿Con qué hacerlo?
¿Cuáles son los resultados que se esperan?
¿Cuáles son las consecuencias ante un
incumplimiento de los deberes que imponen ?
6
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Marco constitucional, legal, de
rango sub legal
Artículo 289 y 290 constitucional
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal. GO Nº 6.013 (E) de
fecha 23-12-2010- Reforma parcialReglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal GO N° 39.249 del 12-08-2009
7
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Marco constitucional, legal, de
rango sub legal
¿Qué sugiere?
Para los administradores
“Cumpla con el deber que le imponen las leyes en la
administración, manejo y disposición de fondos y bienes
públicos”
Para los contralores
“Verifiquen y vigilen el cumplimiento, por parte de los
administradores, de los deberes que le imponen las leyes,
atendiendo a sus competencias y bajo la aplicación de
los principios de objetividad, imparcialidad, autonomía,
carácter
técnico,
oportunidad,
economía,
transparencia, celeridad”
8
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Marco constitucional, legal, de
rango sub legal
Compromiso
Asegurar la subordinación de la administración
a las normas jurídicas, resguardar los derechos
de los administrados y cautelar la inversión de
los dineros públicos
Requiere que quienes ejerzan el control como
función, adecuen su actuación a principios y
valores que respalden la seriedad y garantía de
su proceder y merezcan la credibilidad y la
aceptación social de su utilidad
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal / Ámbito
Distribución vertical y horizontal del Poder Público
Régimen del ejercicio del Poder Público
Administración,
manejo
y
disposición
de
patrimonio público
Responsabilidades inherentes a la función pública
Responsabilidades inherentes al manejo de
recursos públicos por particulares
Tiene que ver con el principio de universalidad
del control
10
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Control Fiscal / Ámbito
ESTADO / REPÚBLICA
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
DIVISIÓN TERRITORIAL
VERTICAL
EJECUTIVO
NACIONAL(1) (4) Presidente
HORIZONTAL
LEGISLATIVO
AN
Vicepresidente
JUDICIAL
CIUDADANO
TSJ
CGR
Tribunales
Procuraduría
DP
Ministerios
ESTADAL (1) (2) (4) Gobernador
(CMR)
Consejo
Legislativo
MUNICIPAL (1) (3) (4) Alcalde
MP
Concejo
Municipal
(1)Contraloría General de la República
(2)Contraloría de Estado
(3)Contraloría Municipal
( 4) Órganos de control fiscal interno (en todas las estructuras)
ELECTORAL
CNE
ESTADO / REPÚBLICA
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
PODER EJECUTIVO
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Control Fiscal / Ámbito
Estructura Funcional
NACIONAL
ESTADAL
Presidente
Vicepresidente
Procurador
Ministros
Central
Gobernador
Central
Descentralizada
Descentralizada
MUNICIPAL
Alcalde
Central
Descentralizada
Particulares manejando recursos públicos
Contribuyentes o responsables (COT)
Ministerios
Órganos Desconcentrados
Institutos Autónomos
Fundaciones
Empresas
Universidades
Asociaciones Civiles
Gobernación
Órganos Desconcentrados
Institutos Autónomos
Fundaciones
Empresas
Asociaciones Civiles
Alcaldía
Órganos Desconcentrados
Institutos Autónomos
Fundaciones
Empresas
Asociaciones Civiles
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Instrumentos de control
-Art. 2, 46, 55, 61, 62, 64, 66, 67 LOCGRSNCF-
Auditorías, inspecciones, fiscalizaciones y cualquier
tipo de revisiones fiscales - exámenes, estudios,
análisis, investigaciones-
Tiene que ver con el principio de universalidad del
control
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Instrumentos de control
¿Cómo se expresa?
Auditoría –Arts. 2, 61, LOCGRSNCFExamen objetivo, sistemático, profesional y posterior de las
operaciones financieras, administrativas y de gestión de una
organización, practicado con la finalidad de verificarlas y
evaluarlas, para así poder efectuar las observaciones y
recomendaciones pertinentes
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Instrumentos de control
¿Cómo se expresa?
Inspección y fiscalización
Art. 2, 41, 46, 64 LOCGRSNCF
Destaca que la función de control sobre los
recursos
públicos conllevará actuaciones de carácter inspectivo o
fiscalizador, materializado en las diferentes modalidades
de control: concomitante y posterior, incluido el control
perceptivo, todo bajo la visión del control preventivo
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Instrumentos de control
¿Cómo se expresa?
Inspección y fiscalización (cont…)
Art. 2, 41, 46, 64 LOCGRSNCF
Involucra no sólo un análisis documental por parte
de los órganos contralores, sino la ampliación del
control hacia la verificación de la acción
institucional más allá de la mera legalidad, en
términos que se determine la “sinceridad” del obrar
de la administración, lo que obliga a su realización
in-situ
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Instrumentos de control
¿Cómo se expresa?
Control de Gestión -Art. 61,62 LOCGRSNCFVa más allá de la verificación de la legalidad y
sinceridad de los actos de la administración, tiene
que ver con el cumplimiento de metas y objetivos
bajo criterios de gestión claramente establecidos,
apoyado en la metodología de la auditoría de
gestión
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Instrumentos de control
¿Cómo se expresa?
Examen de la Cuenta -Art. 51 al 60 LOCGRSNCFModalidad
de
control
documentario
por
excelencia, implica la obligación de demostrar
formal y materialmente la corrección de la
administración, manejo o custodia de los recursos
públicos y los resultados de la gestión
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal
¿Cómo se materializa?
•
•
•
•
•
Planificando el trabajo contralor - Art. 5 LOCGRSNCFAplicando métodos, técnicas y prácticas, inherentes a las
metodologías que se utilizan en ejercicio de la función
contralora: auditorías, estudios, evaluaciones, examen de la
cuenta, controles perceptivos- Art. 2 LOCGRSNCFPresentando informes de las actuaciones a las máximas
autoridades institucionales y a quienes legalmente les está
atribuida la potestad de adoptar las medidas correctivas
recomendadas -Art. 63 LOCGRSNCFSiguiendo los procedimientos previstos en la LOCGRSNCF, a
los fines del ejercicio de la potestad investigativa,
sancionadora y resarcitoria - Título III LOCGRSNCFRealizando seguimiento a la acción correctiva institucional
como medida de la eficacia de la acción fiscalizadora
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal
¿Cuáles son sus consecuencias?
Informe con observaciones - órgano sujeto a control
Informe de resultados de investigaciones - propio
órgano de control fiscal para dar o no curso al proceso
de determinación de responsabilidades
Decisiones y sanciones (responsabilidad administrativa,
multas, reparos, suspensión del ejercicio del cargo sin
goce de sueldo, destitución, inhabilitación en el
ejercicio de la función pública- ésta como competencia
exclusiva y excluyente del Contralor General de la
RepúblicaInforme resultante de las diligencias relacionadas con la
imposición de sanciones civiles y penales derivadas del
ejercicio de sus potestades- para su envío al Ministerio
Público a efectos del ejercicio de las competencias que
éste tiene en la materia
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal /Resultados
Los resultados de la gestión de control fiscal,
independientemente del alcance y objetivos que abarque,
la oportunidad en que se realiza y los instrumentos
metodológicos que se utilicen para ejercerla, propende al
mejoramiento de las organizaciones públicas, en procura del
beneficio al ciudadano, en términos de lo que se espera de
esa gestión y, en ejercicio de su competencia investigativa y
sancionadora, utiliza además, procedimientos en materia de
investigación y determinación de responsabilidades, como
sanción moral con efectos prácticos en el ejercicio de la
función pública
21
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Tipos de control
Por el órgano que lo realiza
Parlamentario o político – el que concierne a los órganos legislativos
Administrativo – el que se conceptualiza en control interno
Jurisdiccional – el que concierne al poder judicial
No jurisdiccional – el que realizan los órganos de control fiscal como
función
Por la oportunidad
Previo - Se contextualizan como criterios para enmarcarlo en el sistema de
control interno institucional, según lo previsto en el Art. 38 de la LOCGRSNCF
No se realiza como función por los órganos de control fiscal, salvo la
excepción prevista para la CGR – disposición final séptima de la LOCGRSNCF.
Perceptivo - En el contexto del control fiscal, concierne a la verificación que
tiene por objeto no sólo la comprobación de la sinceridad de los hechos en
cuanto a su existencia y efectiva realización, sino también examinar si los
registros y sistemas contables respectivos, se ajustan a las disposiciones legales
y técnicas prescritas –Art. 64 LOCGRSNCF
A los mismos fines, se contextualiza en el sistema de control interno institucional
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Órganos de Control Fiscal
Por la oportunidad (cont…)
Posterior – Es el control que compete por ley a los órganos de control fiscal.
Se debe contextualizar en el sistema de control interno institucional
Por su Profundidad
Aplicado en el control fiscal, tiene que ver con el objetivo y alcance de la
actuación de control
Selectivo
Exhaustivo
Por su objeto o alcance
Numérico – legal (también denominado de regularidad)
De la conveniencia u oportunidad – dice de la justedad y razonabilidad
del actuar de la administración
De la eficacia - materializado en el ejercicio del control de gestión en
manos de órganos de control fiscal que va más allá de la verificación de la
legalidad y sinceridad de los actos de la administración, tiene que ver con el
cumplimiento de metas y objetivos bajo criterios de gestión claramente
establecidos, apoyados en la metodología de la auditoría de gestión
Contralorías de Estado
-Expresión del Control Fiscal Externo-
Localizadas en la organización del Poder
Público Estadal
 Ejerce conforme a la Constitución y las Leyes, el
control, la vigilancia y la fiscalización de los ingresos,
gastos y bienes estadales, y de las operaciones
relativas a los mismos, en su ámbito de competencia
(Gobernación
y
entes
descentralizados),
sin
menoscabo de las funciones de la CGR
 Su actuación está sujeta a lo dispuesto en su Ley y en
la Ley Orgánica de la CGRSNCF, en el marco del SNCF
y en otras que se definan
Contralorías de Municipios, Distritos y Distritos
Metropolitanos
-Expresión del Control Fiscal Externo-
Localizadas en la organización del Poder
Público Municipal
 Ejerce conforme a la Constitución y las
Leyes, el control,
la vigilancia y
la fiscalización de
los ingresos, gastos
y
bienes municipales, así como de las operaciones
relativas a los mismos, en su ámbito de competencia (
Alcaldía y sus entes descentralizados), sin menoscabo de
las funciones de la CGR
 Su actuación está sujeta a lo dispuesto en la Ley Orgánica
del Poder Público Municipal, en la Ley Orgánica de la
CGRSNCF, en el marco del SNCF y en otras que se definan
Auditorías Internas
-Expresión del Control Fiscal Interno-
Localizadas en el contexto
organizaciones públicas
de
las
Dependencia de Control bajo dos enfoques:
De control Interno
De control fiscal
Referencia: contexto legal y normativo en el cual
se circunscribe su razón de ser
Auditorías Internas
-Expresión del Control Fiscal Interno
Dependencia de Control Interno:




características
Inscrita en el sistema de control interno del organismo o
entidad
Ejerce el control como función primaria y principal
Adscrita a la máxima autoridad jerárquica de la organización
a quien responde de sus actuaciones, atendiendo lo
dispuesto en su Reglamento Interno
Sujeta a las disposiciones de la LOAFSP (Arts.131 al 145).
En tal sentido, bajo la “rectoría” de la SUNAI, en términos de
direccionalidad del control, prescripción de normas técnicas
y supervisión técnica, entre otras.( Sólo organismos y entidades
dependientes del Poder Ejecutivo Nacional)
Auditorías Internas
-Expresión del Control Fiscal Interno
Dependencia de Control Interno:
características
(cont...)
 Con alcance hacia las actividades administrativas,
financieras, técnicas, legales y de gestión
Con personal, funciones y actividades desvinculadas de las
operaciones sujetas a control
Auditorías Internas
-Expresión del Control Fiscal Interno
Dependencia de Control Fiscal: características
 Inscrito en el contexto del Sistema Nacional de Control
Fiscal, de rango constitucional, previsto en el Art. 290 de la
CRBV
 Con funciones y competencias definidas en la
LOCGRSNCF
 Bajo la rectoría de la CGR, en términos de orientación
técnica, coordinación y complementación operativa y
evaluación técnica, entre otras, (NGCI, NFCSCEI, NGAE,
NFREC-Órganos del Poder Público Nacional-)
 Titular seleccionado y designado a partir de las Bases
dictadas por el Contralor General de la República, así como
removido o destituido con su autorización
Auditorías Internas
-Expresión del Control Fiscal Interno
Dependencia de Control Fiscal:
características
(cont...)
 Con alcance hacia las actividades administrativas,
financieras, técnicas, legales y de gestión
Con personal, funciones y actividades desvinculadas de las
operaciones sujetas a control
PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 03. Control Fiscal
Control Fiscal / Órganos
Su ejercicio, de rango constitucional, está a cargo de
órganos de control fiscal, externo como la Contraloría
General de la República en su condición de máximo
órgano de control fiscal, las contralorías de estado, las
contralorías de municipios, las de distritos y distritos
metropolitanos y los de control interno, representados
por las auditorías internas de los organismos y entidades
de la administración pública, así como por la Contraloría
General de la Fuerza Armada Nacional. (Art. 26
LOCGRSNCF)
31
PRECISIONES CONCEPTUALES (cont.)
El Control como Función
Control Externo
Control Interno
PRECISIONES CONCEPTUALES (cont.)
Órgano de Control Fiscal Externo
Son expresión de ello:
Contraloría General de la República en su condición de
Entidad Fiscalizadora Superior u Órgano Superior de
Control Fiscal, con amplias facultades de control sobre los
organismos y entidades públicas
Contralorías de Estado, en ejercicio de su función de
control de la Hacienda Estadal
Contralorías Municipales respecto a la Hacienda Municipal
Contralorías de los Distritos y Distritos Metropolitanos
PRECISIONES CONCEPTUALES (cont.)
Control Interno
Es un sistema que comprende el plan de organización,
las políticas, normas, así como los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u
organismo sujeto a la LOCGRSNCF, para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
información financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economía y calidad de sus operaciones,
estimular la observancia de las políticas prescritas y
lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas
PRECISIONES CONCEPTUALES (cont.)
Órgano de Control Fiscal Interno (Auditoría Interna)
Características:
-Función específica y principal de control en el ámbito
de cada
organismo o entidad, diferenciada de la
que corresponde a los órganos de la administración
activa
-Sujetos al ordenamiento jurídico existente y a lo
dispuesto por la máxima autoridad jerárquica de las
respectivas organizaciones, en su condición de
responsables de organizar, establecer, mantener y
evaluar el sistema de control interno siempre y cuando
no contravenga los dispositivos constitucionales, legales
y reglamentarios que rigen su ejercicio
Valor agregado del ejercicio del control
Resultados
Informe
de las
actuaciones
Logros
Efectos
Impacto
Valor agregado del ejercicio del control
Resultados
Observaciones y
recomendaciones
oportunas y
pertinentes
Informe
de las
actuaciones
Logros
Aplicación por el
órgano o ente de
acciones correctivas
en atención a las
recomendaciones
formuladas
Efectos
Impacto
Mejoras en el
desempeño del
órgano o ente
auditado
 Bienestar de la
comunidad
 Transparencia de la
administración
pública
Determinación de :
 Ilícitos
administrativos
 Indicios de
responsabilidad
civil y /o penal
 Daño al patrimonio
público
•INTERNOS
Establecimiento de:
 Responsabilidades
administrativas,
civiles y penales
(destitución,
inhabilitación)
 Acciones
ejemplarizantes
 Disminución de la
impunidad y la
corrupción
 Fortalecimiento de
la ética del
funcionario público
 Resarcimiento del
daño al patrimonio
público (reparos,
multas)
•INTERNOS Y EXTERNOS
•ACCIÓN CONJUNTA