INSTRUCTIVO DEFINICIONES TRIBUTARIAS DEL

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INSTRUCTIVO DEFINICIONES TRIBUTARIAS DEL CERTIFICADO DEL FONDO DE PENSIONES VOLUNTARIAS
Conscientes de lo complejo que resulta la elaboración de la declaración de renta, hemos diseñado
para usted un instructivo que de manera precisa, le permitirá entender fácilmente cada uno de los
valores que hacen parte de su certificación tributaria. Esta herramienta le ayudará a tomar decisiones
acertadas en el momento de la determinación de sus cargas tributarias.
Este instructivo está elaborado de acuerdo al entendimiento que OLD MUTUAL tiene de las diferentes
normas tributarias, por lo tanto, cualquier novedad que surja con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, será responsabilidad exclusiva del partícipe, dado que es el único responsable de
cada una de las cifras que incorpore en su declaración de renta.
¿Qué es la Retención Contingente?
La Retención Contingente es la retención dejada de practicar con ocasión de los aportes efectuados
por parte del partícipe o del empleador al Fondo de Pensiones Voluntarias. Se obtiene el beneficio
tributario en la medida en que el retiro del aporte cumpla con cualquiera de los requisitos previstos en
el artículo 126-1 del Estatuto Tributario; de lo contrario, se causa la retención en la fuente, la cual será
practicada, declarada y pagada por la sociedad administradora del Fondo. En el evento en que la
sociedad administradora efectúe la retención, ésta le será certificada al partícipe para que la incluya
en la declaración de renta del año en que efectuó el retiro.
LAS SIGUIENTES DEFINICIONES SE ENCUENTRAN EN EL MISMO ORDEN EN QUE APARECEN EN EL
CERTIFICADO:
1. SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Corresponde al saldo que tenía cada afiliado en el Fondo de Pensiones Voluntarias al cierre del año
inmediatamente anterior.
2. APORTES EFECTUADOS DURANTE EL AÑO:
2.1. APORTES EFECTUADOS CON INGRESOS OBTENIDOS DURANTE EL AÑO, CON RETENCIÓN
CONTINGENTE
Corresponde a aquellos aportes que el partícipe realizó durante el año, que provienen de su ingreso
laboral o tributario y que tienen atada una retención contingente, la cual será practicada por el Fondo
en la medida en que el retiro se haga sin cumplir uno de los requisitos previstos en el artículo 126-1 del
Estatuto Tributario.
2.2. APORTES EFECTUADOS CON INGRESOS OBTENIDOS DURANTE EL AÑO, SIN RETENCIÓN
CONTINGENTE
Corresponde a aquellos aportes que el participe realizó durante el año, que provienen de su ingreso
laboral o tributario y que NO tienen retención contingente, porque ésta fue practicada por su pagador
o porque no había lugar a practicarla. En este caso, el partícipe puede disponer de estos aportes en
cualquier momento y no serán sujetos de retención en la fuente.
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2.3. APORTES EFECTUADOS CON INGRESOS OBTENIDOS EN AÑOS ANTERIORES, SIN
CONTINGENTE
RETENCIÓN
Corresponde a aquellos aportes que hace el partícipe, que no provienen de ingresos obtenidos durante
el año, sino que hacían parte de su patrimonio al 31 de diciembre del año anterior.
2.4. APORTE INSTITUCIONAL CONSOLIDADO CON RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponde a aquellos aportes que el empleador efectuó a nombre del partícipe y que por
cumplimiento de la condición contractual establecida, se consolidaron durante el año en la cuenta
individual del partícipe.
En la medida en que el retiro cumpla con cualquiera de las condiciones establecidas en el artículo 1261 del Estatuto Tributario, el trabajador obtendrá el beneficio tributario, lo cual significa que no será
objeto de retención en la fuente; de lo contrario, en el momento del retiro se practicará la respectiva
retención en la fuente.
2.5. APORTE INSTITUCIONAL CONSOLIDADO SIN RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponde a aquellos aportes que el empleador efectuó a nombre del partícipe y que por
cumplimiento de la condición contractual establecida, se consolidaron durante el año en la cuenta
individual del partícipe.
En la medida en que el retiro cumpla con las condiciones establecidas en el artículo 126-1 del Estatuto
Tributario, el partícipe obtendrá el beneficio tributario, sin embargo, en ningún caso serán objeto de
retención en la fuente.
2.6. APORTES POR TRASLADOS DE OTROS FONDOS Y/O CUENTAS A.F.C.
Corresponde a aquellos aportes que provienen de un traslado que hace el partícipe desde un Fondo
de Pensiones Voluntarias o de una cuenta A.F.C. administrada por una entidad bancaria.
De acuerdo con las normas existentes, los traslados de estos recursos mantienen las condiciones
tributarias, es decir, se mantiene la antigüedad de los aportes y los beneficios tributarios consagrados
en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario.
3. VALORIZACIÓN DE APORTES
Corresponde a la rentabilidad que los aportes han tenido durante el año. Mientras esta valorización
permanezca en el Fondo, no se debe incluir como ingreso en la declaración de renta. Si el partícipe
decide hacer un retiro, estos rendimientos deberán declararse.
Para establecer el efecto tributario que este retiro tiene en la declaración de renta, se deberán observar
las siguientes reglas:
3.1. Si los rendimientos corresponden a aportes efectuados hasta el 31 de diciembre de 2012 con o
sin retención contingente, pero el retiro se hace cumpliendo cualquiera de las condiciones
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establecidas en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, estos rendimientos son un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
3.2. Si los rendimientos corresponden a aportes efectuados después del 1° de Enero de 2013 con o
sin retención contingente, pero el retiro se hace cumpliendo cualquiera de las condiciones
establecidas en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, estos rendimientos son considerados
rentas exentas.
3.3. Si los rendimientos corresponden a aportes efectuados en cualquier tiempo con o sin retención
contingente, pero el retiro no cumple con cualquiera de las condiciones previstas en el artículo
126-1 del Estatuto Tributario, éstos se someten a retención en la fuente. En el año del retiro el
afiliado deberá incluirlos en su declaración de renta como ingresos gravados.
4. RETIROS REALIZADOS DURANTE EL AÑO
4.1. RETIRO DE APORTES EFECTUADOS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 CON DESTINO A
ADQUISICIÓN DE VIVIENDA, NO SUJETOS A RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponde a aquellos retiros de aportes efectuados hasta el 31 de diciembre de 2012 y cuyo destino
es la adquisición de vivienda. En este caso, en la medida en que se cumple con uno de los requisitos
que consagra el artículo 126-1 del Estatuto Tributario no hay lugar al cobro de la retención en la fuente.
4.2. RETIRO DE APORTES EFECTUADOS DESPUÉS DEL 1° DE ENERO DE 2013, CON DESTINO A ADQUISICIÓN
DE VIVIENDA O CUMPLIMIENTO DELL REQUISITO DE PENSIÓN, NO SUJETOS A RETENCIÓN
CONTINGENTE
Corresponde a aquellos retiros de aportes efectuados después del 31 de diciembre de 2012 y cuyo
destino es la adquisición de vivienda o por el cumplimiento del requisito de pensión. En este caso, en la
medida en que se cumple con uno de los requisitos que consagra el artículo 126-1 del Estatuto Tributario,
no hay lugar al cobro de la retención en la fuente.
4.3. RETIRO DE APORTES EFECTUADOS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, CON CUMPLIMIENTO DE
REQUISITO DE PERMANENCIA NO SUJETOS A RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponde a aquellos retiros de aportes efectuados hasta el 31 de diciembre de 2012, que
cumplieron con el requisito de permanencia de cinco años que consagra el artículo 126-1 del Estatuto
Tributario. En este caso, no hay lugar al cobro de retención en la fuente.
4.4. RETIRO DE APORTES EFECTUADOS DESPUÉS DEL 1° DE ENERO DE 2013, CON CUMPLIMIENTO DE
REQUISITO DE PERMANENCIA NO SUJETOS A RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponden a aquellos retiros de aportes efectuados después del 1° de Enero de 2013, que
cumplieron con el requisito de permanencia de diez años que consagra el artículo 126-1 del Estatuto
Tributario. En este caso, no hay lugar al cobro de retención en la fuente.
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4.5. RETIROS DE APORTES EFECTUADOS SIN RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponden a aquellos retiros de aportes que hizo el partícipe, que no tienen retención contingente
porque corresponden a cualquiera de las siguientes situaciones:
4.5.1.
Retiro de aportes realizados con ingresos obtenidos durante el año, que se sometieron a
retención en la fuente por parte de su pagador o porque no había lugar a practicarla. En
este caso, el retiro debe incluirse como ingreso gravado en la respectiva declaración de
renta.
4.5.2.
Retiro de aportes realizados durante el año, con ingresos obtenidos en años anteriores al
gravable y que hacían parte de su patrimonio al corte del año anterior. En este caso, este
retiro no debe incluirse como ingreso en la declaración de renta, porque se entiende que
estos hicieron parte de los ingresos incluidos en la declaración de renta del año de su
percepción.
4.5.3.
Retiro de aportes realizados en años anteriores. En este caso, el retiro no debe incluirse como
ingreso en la declaración de renta, porque se entiende que estos hicieron parte de los
ingresos incluidos en la declaración de renta del año de su percepción.
4.6. RETIRO DE APORTES EFECTUADOS CON RETENCIÓN CONTINGENTE
Corresponde a aquellos retiros de aportes, que no cumplieron con cualquiera de los requisitos
consagrados en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario y por lo tanto se someten a retención en la
fuente.
Sin perjuicio del año en que el partícipe hizo el aporte, el retiro deberá incluirse como un ingreso
gravado en la declaración de renta y podrá aplicar la retención en la fuente generada en el retiro.
4.7. RETIRO DE RENDIMIENTOS PROVENIENTES DE APORTES EFECTUADOS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE
2012, NO SUJETOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
Corresponde a los rendimientos que el partícipe retiró durante el año y que tienen la condición de No
Gravados, razón por la cual no se someten a retención en la fuente. El partícipe deberá incluirlos en la
declaración de renta, pero simultáneamente los debe considerar como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional.
4.8. RETIRO DE RENDIMIENTOS PROVENIENTES DE APORTES EFECTUADOS DESPUÉS DEL 1° DE ENERO DE
2013, NO SUJETOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
Corresponde a los rendimientos que el partícipe retiró durante el año y que tienen la condición de No
Gravados, razón por la cual no se someten a retención en la fuente. El partícipe deberá incluirlos en su
declaración de renta, pero simultáneamente los debe considerar como renta exenta.
4.9. RETIRO DE RENDIMIENTOS SUJETOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
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Corresponde a los rendimientos que el partícipe retiró durante el año y que no cumplen ninguna de las
condiciones previstas en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario. Estos rendimientos se someten a una
retención a la tarifa del 7% y deben ser incluidos en la declaración de renta con el carácter de
gravados.
5. TRASLADO A OTROS FONDOS O CUENTA A.F.C.
Corresponde al valor que por autorización del partícipe trasladamos a otro Fondos de Pensiones
Voluntarias o a una cuenta A.F.C. En estos casos, estamos obligados a entregar a la entidad
destinataria de dichos recursos, el histórico de los aportes, para que al afiliado se le mantenga la
antigüedad y el beneficio tributario.
6. RETENCIONES PRACTICADAS DURANTE EL AÑO
6.1. RETENCIÓN CONTINGENTE PRACTICADA
Corresponde a la retención en la fuente que el Fondo practicó sobre el retiro de aportes. El partícipe
debe aplicar esta retención en la declaración de renta del año en que hizo el retiro.
6.2. RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS
Corresponde a la retención en la fuente que el Fondo practicó sobre la parte del retiro que corresponde
a rendimientos financieros. El partícipe debe aplicar esta retención en la declaración de renta del año
en que hizo el retiro de los rendimientos.
7. COMISIÓN POR RETIRO ANTICIPADO
Corresponde a la comisión que la sociedad administradora cobra por autorización de la
Superintendencia Financiera de Colombia, en aquellos casos en que los aportes no cumplen con el
periodo mínimo de permanencia en el Fondo establecido en el reglamento del producto.
8. RESTITUCIÓN COMISIÓN BENEFICIO DE PERMANENCIA
Corresponde a la comisión reintegrada al partícipe por haber cumplido con el requisito de
permanencia consagrado en el reglamento del Programa Old Mutual Capital + Seguro del Fondo de
Pensiones Voluntarias.
9. SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2015
Corresponde al saldo de la cuenta individual del participe al corte del 31 de diciembre de 2015 y que
en la medida en que hace parte de su patrimonio, debe incluirlo en su declaración de renta.
Esperamos que esta información haya sido de su ayuda. Si tiene dudas adicionales comuníquese con
nuestro equipo de Servicio al Cliente al 57 (1) 6584000.