El balance y las cuentas de otras variaciones

CURSO
“CUENTAS INSTITUCIONALES Y
BALANZA DE PAGOS”
C
Cuenta
t institucionales
i tit i
l
“El balance y las cuentas de otras
variaciones”
Santo Domingo, República Dominicana.
09 al 20 de abril de 2012
1
I. LOS BALANCES Y LA SECUENCIA DE LAS
CUENTAS DE ACUMULACIÓN
Stock de activos/pasivos (balance de apertura)
Activos financieros/pasivos
p
Activos financieros/pasivos
p
y no financieros adquiridos y no financieros dispuestos
Otras variaciones del
volumen de los activos
Ganancias por tenencia
nominales del período
Stock de activos/pasivos (balance de cierre)
2
I.
LOS BALANCES Y LA SECUENCIA DE
LAS CUENTAS DE ACUMULACIÓN
1. VALOR NETO: diferencia entre el valor
los activos y los pasivos.
pasivos
2. Para el GOBIERNO, HOGARES Y LAS
ISFLH ell valor
l
neto
t
representa
t
ell
patrimonio de sus propietarios.
3. Para las cuasi sociedades el valor neto
es cero.
4. Para las sociedades su valor dependerá
del valor de las acciones y otras
participaciones de capital.
3
3
I.
LOS BALANCES Y LA SECUENCIA DE
LAS CUENTAS DE ACUMULACIÓN
5. La variación del “valor neto” entre el
comienzo y el final del período contable
puede originarse por motivo de:
 Transacciones.
 Otras variaciones del volumen de activos
poseídos.
 Ganancias o pérdidas por tenencia.
4
4
II.
CUENTA DE BALANCE
6. Registra el valor de los activos y
pasivos que para un momento dado
posee
una
unidad
o
sector
institucional, o la economía total.
7. Para
cada
unidad
o
sector
institucional muestra, a través del
“valor neto”, su situación económica.
8 Para la economía total muestra los
8.
activos no financieros y los derechos
netos frente al Resto de Mundo
(Riqueza nacional).
5
CUENTA DE BALANCE
STOCKS Y CAMBIOS DE
ACTIVOS
AN Activos no financieros
AN1 Activos no financieros
producidos
AN2 Activos no financieros
no producidos
AF Activos financieros:
AF1
AF2
AF3
AF5
AF6
AF7
AF8
STOCKS Y CAMBIOS DE
PASIVOS
AF Activos financieros
(P i
(Pasivos):
)
AF1
AF2
AF3
AF4
AF5
AF6
AF7
AF8
B90 Valor neto
II.
CUENTA DE BALANCE
9. Valoración:
a) Precios corrientes de transacción en el
mercado.
b) Precio promedio en aquellos rubros
que se negocian regular, activa y
libremente.
c) Costo de reposición depreciado.
d)) Valor actual de los rendimientos
futuros (trabajos en curso, bosques y
activos del subsuelo).
e)) Activos
A ti
expresados
d en M.E.
ME
7
II.
CUENTA DE BALANCE
10. Aspectos a considerar de los activos
fijos:
j
a) Especificaciones técnicas y antigüedad.
b) Consumo de capital fijo.
fijo
c) Costo de transferencia de la propiedad.
d) Gastos
G t
d
de
i t l ió
instalación
y
costos
t
terminales anticipados.
e) Exploración minera: revalorización a
precios corrientes.
f) Objetos valiosos: Valores asegurados
(en ausencia de precios de mercado).
8
III. Otras variaciones del volumen de los activos
11. Muestra las variaciones que afectan el
valor y la composición de partidas
entre los balances de apertura y de
cierre no debidas a transacciones, ni a
ganancias o perdidas por tenencias.
tenencias
12. Las g
ganancias o p
perdidas p
por
tenencias implican revaluaciones de
los activos y pasivos debido a
cambios en el nivel y en la estructura
de los precios.
9
CUENTA DE OTRAS VARIACIONES DEL VOLUMEN
DE ACTIVOS
VARIACIÓN NETA DE
ACTIVOS
K.1 Aparición económica
de activos
K.2 Desaparición
económica de activos no
financieros no p
producidos
K.3 Perdidas por catástrofes
K.4 Expropiaciones sin
indemnización
K.5 Otras variaciones de
volumen nep.
K 6 cambios de clasificación
K.6
AN1 Activos no financieros
producidos
AN2 Activos no financieros
no producidos
AF Activos financieros
VARIACIÓN NETA DE
PASIVOS
K.1
K.2
K.3
K.4
K.5.
K.6
AN1
AN2
AF
B102 Variaciones del
valor neto debidas10
a
OVVA
III. Otras variaciones del volumen de los activos
13. Aparición y desaparición de activos:
 Reconocimiento de activos producidos.
producidos
 Entradas y salidas de los recursos
naturales
t
l de
d la
l frontera
f
t
d los
de
l activos.
ti
 Partidas relacionadas con contratos,
arrendamiento
d i t y licencias.
li
i
 Variaciones en los fondos de comercio
y activos de comercialización
 Partidas relacionadas
financieros.
11
con
activos
III. Otras variaciones del volumen de los activos
14. Reconocimiento
producidos:
de
activos
 Monumentos públicos.
 Objetos valiosos.

Deben ser ingresados al balance
antes de registrar cualquier operación
con dichos activos.
12
III. Otras variaciones del volumen de los activos
15. Recursos naturales:
 Descubrimiento de yacimientos.
yacimientos
 Justificación económica debido a
cambios en precios y tecnología.
 Crecimiento natural de recursos
biológicos
g
no cultivados.
 Agotamiento.
 Suspensión
de
actividades
de
explotación (caza y pesca).
 Transferencias de otros recursos
naturales a la actividad económica.
13
III. Otras variaciones del volumen de los activos
16. Recursos naturales:
 Adecuación o cambios de uso
económica de tierras y terrenos.
 Adquisición de valor por la actividad
del entorno.
 Extracción de aguas subterráneas o
superficiales.
 Incorporación de bosques a la
explotación de maderas.
 Sacrificio del ganado lechero antes de
lo esperado.
14
III. Otras variaciones del volumen de los activos
17. Inicio y cancelación de
arrendamientos y licencias.
contratos,
18. Variación en el valor de los fondos de
comercio y activos de comercialización.
19. Aparición y desaparición de activos
financieros y pasivos:
20. Oro monetario.
21. Cancelaciones unilaterales de deuda.
22. Cambios de valor de los derivados
financieros.
15
III. Otras variaciones del volumen de los activos
23. Perdidas por catástrofes.
24. Expropiaciones sin indemnización.
25 Otras variaciones del volumen,
25.
volumen nep.
nep
16
IV. Cuenta de revalorización
26. Registra las ganancias o perdidas por
tenencias
obtenidas
por
los
propietarios de los activos y pasivos.
27 Se distinguen 3 niveles:
27.
 Nominales.
 Neutrales.
 Neutras.
17
IV. Cuenta de revalorización
28. Las ganancias o perdidas por
tenencias nominales se originan
g
por
las variaciones del precio del activo o
pasivo considerado.
29. Las
ganancias
(perdidas)
por
tenencias
neutrales
equivale
q
al
aumento (disminución) del valor de un
activo respecto a la cantidad de
bienes y servicios que en términos de
poder de compra representaba al
principio del período.
18
IV. Cuenta de revalorización
30. La diferencia entre la ganancia
((perdidas)) por tenencia nominal y la
ganancia (perdidas) por tenencias
neutrales para un mismo activo en el
mismo período de tiempo,
tiempo se denomina
ganancia (perdidas) real.
31. La moneda nacional y los depósitos y
préstamos en M.N. no registran ganancia
(perdidas) por tenencia nominal; sin
embargo, la inflación genera una perdida
g
por tenencia real y por tanto, originará
una ganancia por tenencia neutral.
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CUENTA DE REVALORIZACIÓN
VARIACIONES DE ACTIVOS
AN Activos no financieros
AN1 Activos no financieros
producidos
AN2 Activos no financieros
no producidos
AF Activos financieros:
AF1
AF2
AF3
AF5
AF6
AF7
AF8
VARIACIONES DE PASIVOS
AF Activos
fi
financieros/Pasivos:
i
/P i
AF1
AF2
AF3
AF4
AF5
AF6
AF7
AF8
B103 Variaciones en
el valor neto debidas
20
a ganancias…..