NIC 17 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Definiciones Los siguientes términos se usan, en la presente Norma con el significado que a continuación se especifica: Arrendamiento es un acuerdo por el cual el arrendador cede al arrendatario, a cambio de una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un período determinado. Arrendamiento Financiero es un tipo de arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida (éste tipo de arrendamientos tiene opción de compra al finalizar el contrato). Arrendamiento Operativo es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento financiero. Valor justo es el monto por el cual puede ser intercambiado un activo, o pagado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Vida económica es: (a) el período durante el cual se espera que un activo sea utilizable económicamente, por parte de uno o más usuarios; o (b) la cantidad de unidades de producción o similares que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios. Vida útil es el período de tiempo estimado que se extiende, desde el inicio del plazo del arrendamiento, pero sin estar limitado por éste, a lo largo del cual la entidad espera consumir los beneficios económicos incorporados al activo arrendado. Tasa de interés implícita en el arrendamiento es la tasa de descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad entre la suma del valor actual de (a) los pagos mínimos por el arrendamiento y (b) el valor residual no garantizado, y la suma (i) del valor justo del activo arrendado y (ii) cualquier costo directo inicial del arrendador. Costos directos iniciales son los costos incrementales directamente imputables a la negociación y contratación de un arrendamiento, excepto por aquellos costos incurridos por un arrendador que sea a la vez fabricante o distribuidor. Reconocimiento Inicial: deben reconocerse los activos y pasivos al menor valor entre el valor presente de las cuotas mínimas de arrendamiento y el valor razonable del activo. Ejercicio arrendamiento financiero La compañía X adquiere una máquina a $15.000 bajo arrendamiento financiero con la entidad financiera Y. Los gastos legales ascienden a $1.000 y los gastos de Instalación y montaje a $5.000. El contrato es a 5 años y la opción de compra en el año 5 es de $1.500, La vida útil de la máquina es de 10 años. El canon de arrendamiento es de $4.200 por año. Maquinaria $ 15.000 Gasto Legal $ 1.000 Instalación y Montaje $ 500 PP y E $ 16.500 Año 0 DB PP y E $ CR 16.500 $ Banco 1.500 Gastos $ Obl. Fra 15.000 $ 15.000 Año 0 TIR Año 1 Año 2 Año 3 $ $ $ 4.200 4.200 4.200 15% Año 4 Año 5 $ $ 4.200 4.200 Opción de $ Compra 1.500 Tabla de Amortización Periodo Interes Pago Abono a Capital 0 Saldo $ 15.000 1 $ 2.179 $ 4.200 $ 2.021 $ 12.979 2 $ 1.885 $ 4.200 $ 2.315 $ 10.664 3 $ 1.549 $ 4.200 $ 2.651 $ 8.013 4 $ 1.164 $ 4.200 $ 3.036 $ 4.977 5 $ 723 $ 5.700 $ 4.977 $ (0) Registros Arrendatario Año 1 Gto. Dep DB $ 1.650 Dep. Acum. Gto. Intereses $ 2.179 Ob. Fra $ 2.021 Bancos CR $ 1.650 $ 4.200 Año 2 Gto. Dep DB $ 1.650 Dep. Acum. Gto. Intereses $ 1.855 Ob. Fra $ 2.315 Bancos Año 3 Gto. Dep $ 1.650 $ 4.200 $ 1.549 Ob. Fra $ 2.651 Bancos Año 4 CR 1.650 Gto. Intereses $ 1.650 $ 4.200 DB $ CR 1.650 Dep. Acum. Gto. Intereses $ 1.164 Ob. Fra $ 3.036 Bancos Año 5 $ DB Dep. Acum. Gto. Dep CR DB $ 1.650 $ 4.200 CR Gto. Dep $ 1.650 Dep. Acum. Gto. Intereses $ 723 Ob. Fra $ 4.977 Bancos $ 1.650 $ 5.700