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ASUNTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
ECONÓMICOS Y FINANCIEROS,
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS,
FORMALIZANDO Y FORTALECIENDO
EMPRESAS Y PROYECTOS.
CONSULTORIO TRIBUTARIO
Publicado el martes 21 de setiembre de 2010 en el Diario Última Hora
Crédito Fiscal del IVA en la compra de inmuebles y
traslado del IRPC al IRACIS
Preguntas:
1. Tengo como proyecto adquirir un terreno para la construcción de viviendas que serán
destinadas a la venta. El dueño del inmueble no es contribuyente y por lo tanto me dijeron que
no podrá emitirme una factura. Sé que el escribano realizará la retención del IVA en la
transferencia del inmueble. ¿Puedo usar el IVA retenido como crédito fiscal de mi
emprendimiento?
2. Soy contribuyente del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente. Al mes de
septiembre mi facturación superó los 100 millones de guaraníes ¿Cuándo debo hacer el
cambio de información para pasar el Impuesto a la Renta Comercial?
Respuestas:
1) Si, efectivamente, el Impuesto al Valor Agregado IVA contenido en el precio de venta del
inmueble puede ser utilizado como Crédito Fiscal cuando está directa- o indirectamente
relacionado con una actividad gravada.
Este es el caso que usted plantea, ya que la adquisición del terreno será destinada a la
construcción de viviendas para vender. En ese sentido las reglamentaciones son muy claras.
Los escribanos públicos deben actuar como Agentes de Retención del Impuesto cuando
intervienen en las ventas de bienes inmuebles realizadas por personas físicas, sucesiones
indivisas y condominios que no son contribuyentes del IVA. La misma situación se presenta
para aquellas personas o empresas que son exclusivamente contribuyentes del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Agropecuarias IMAGRO.
El IVA en la venta de inmuebles se determina aplicando la tasa del 5% sobre el 30% del
precio de venta del inmueble transferido. La retención que debe realizar el escribano es del
100% del impuesto liquidado.
El Escribano como agente de retención deberá emitir el comprobante de retención a nombre
del vendedor, detallando el monto de la operación y el importe retenido en concepto del IVA.
En este tipo de operaciones también se debe consignar el nombre completo del comprador y
su identificador RUC.
Así mismo, en el lugar destinado en el comprobante de retención para detallar el
comprobante de venta deberá colocarse los datos de la Escritura Pública.
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Poeta Carlos M. Giménez 4676 esq. Monseñor Sinforiano Bogarín
Villa Morra – Asunción – Paraguay Tel.: (595 - 21) 612 912 r.a.
E-mail: info@rodriguezsilvero.com.py Página web: www.rodriguezsilvero.com.py
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El Escribano entregará el original del comprobante de retención al vendedor, el duplicado lo
conservará en su archivo tributario. El comprador del inmueble deberá solicitar una copia
autenticada del comprobante de retención al escribano para poder utilizarlo como Crédito
Fiscal del IVA.
El escribano, agente de retención, debe presentar la Declaración Jurada de las retenciones
efectuadas mensualmente, conforme al periodo que liquidan. Estas Declaraciones Juradas
deben presentarse conjuntamente con el pago correspondiente, en los plazos establecidos de
acuerdo al Calendario de Vencimiento Perpetuo.
2) La Resolución 1560/06 establece que cuando un contribuyente del IRPC durante un
ejercicio supere el ingreso de 100 millones de guaraníes está obligado a solicitar su traslado
en el ejercicio siguiente. Tiene tiempo de hacer dentro de los 30 días hábiles posteriores al
cierre del ejercicio, es decir hasta los primeros días del mes de febrero.
Si usted superó el ingreso de 100 millones de guaraníes en el ejercicio presente, debe realizar
el cambio el año que viene y será contribuyente del IRACIS a partir del 1 de enero de 2011.
Lic. Carmen de Torres
19.sep.2010
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