REF: IVA - Arrendamiento de Inmuebles. Asunción, 13 de diciembrede 2007.SEÑORES PRESENTE. De nuestra consideración: Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./N° 067 del Consejo Consultivo y providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente N° XXXXX, que copiado textualmente dice: “ASUNCIÓN, 13 DE DICIEMBRE DE 2007.- SEÑORA VICEMINISTRA: En el Expediente Nº XXXXXXXXXX, el XXXXXXXXXXX - XXXXXXXXXXXXXX, expone cuanto sigue: “El Lic. XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXXX, efectúa consulta acerca de los procedimientos que deben ser realizados en relación a la percepción y depósito del Impuesto al Valor Agregado, en los casos de arrendamiento de locales y concesión de espacios físicos en el XXXXXXXXX. En tal sentido se informa que actualmente se cuenta con contratos de arrendamiento y concesión de espacio físico, dentro del local de la Institución, en los que se estipula que el canon a ser abonado incluye el IVA, el cual es depositado íntegramente en la Cta. XXX perteneciente a la XXXXXXXXXX, sin discriminar el impuesto. Por tanto, se solicita tenga a bien informar sobre los siguientes: *Los procedimientos que deben realizarse en cuanto a la percepción y depósito del IVA. *Los procedimientos a seguir por los cobros y depósitos de los meses vencidos a los efectos de dar cumplimiento a la Ley Nº 125/91. Este Consejo Consultivo ha procedido al análisis y consideración del cual surge cuanto sigue: RESPUESTA Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) relacionado con la actividad de Arrendamiento de Inmuebles, cabe señalar el Libro III, Título I en su artículo 77° literal b) establece: (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) “Artículo 77°.- Hecho Generador. Créase un impuesto que se denominará Impuesto al Valor Agregado. El mismo gravará los siguientes actos: (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) … b) La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.” (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) Por su parte el artículo 78° numeral 2) literal e) dispone:“Artículo 78°.- Definiciones. … 2) Por servicio se entenderá toda prestación a título oneroso o gratuito que sin configurar enajenación, proporcione a la otra parte una ventaja o provecho, tales como: … e) La cesión del uso de bienes, tales como muebles, inmuebles o intangibles.” (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) Asimismo es importante señalar que el artículo 91° literal a) dice: “Artículo 91°.- Tasa – La tasa del impuesto será: (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) 1. Del 5% (cinco por ciento) para contratos de cesión de uso de bienes y enajenación de bienes inmuebles.” Los arrendamientos de locales correspondientes a un mismo inmueble, se consideran como arrendamiento de más de un inmueble y estarán gravados. (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) Consideramos así, que el arrendamiento de locales y concesión de espacios físicos en el XXXXXXXXX se halla encuadrado como hecho gravado por el Impuesto al Valor Agregado, debiendo emitirse el correspondiente documento y que el canon abonado por el servicio esta con el IVA incluido y la tasa a ser aplicada es del 5% según lo dispone el Art. 91º de la Ley mencionada precedentemente. (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) En cuanto al depósito del IVA por parte del XXXXXXXXl, nuestra Ley (125/91), como regla general, utiliza el sistema de pago por medio de la declaración jurada. (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) El arrendamiento o alquiler de inmuebles, considerando que el devengamiento de este tipo de servicios se produce mensualmente, esta gravado a partir del 1 de enero de 2006, independientemente que la firma del contrato respectivo haya sido celebrada con anterioridad a esta fecha o se hayan realizado pagos anticipados, antes de la fecha indicada, por periodos posteriores a la misma. (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) Consecuentemente, el XXXXXXXXX, en las “locaciones de inmuebles” en su carácter de arrendador o arrendatario, deberán documentar los servicios por medio de “comprobantes de ventas” reglamentada en el Decreto N° 6.539/05, cuyos formatos fueron aprobados por la Resolución N° 1382/05 dichos servicios están gravados por el Impuesto al Valor Agregado a partir de enero del 2006. (Subrayado y negrita de impuestospy.com ) NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA S.S.E.T. ES NUESTRO INFORME. FDO. JOSE MARIA ROJAS, Director de Apoyo, JORGE BALMACEDA, Encargado de la Atención del Despacho Dirección General de Grandes Contribuyentes, JUAN FRANCISCO OLMEDO FLORENTIN, Director General de Recaudación, SELVA GIMENEZ DE PAIVA, Directora General de Fiscalización Tributaria, PABLINO SILVA CÁCERES Coordinador General del Consejo Consultivo”. “ASUNCIÓN, 13 DE DICIEMBRE DE 2007.- A LA SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO. MARIA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD VICEMINISTRA DE TRIBUTACIÓN”. Abog. María E. Galván Del Puerto Secretaria del Consejo Consultivo