Cumplimiento sin fronteras FATCA

Cumplimiento sin fronteras
FATCA
El incremento en la complejidad y diversidad de
los servicios financieros a nivel mundial crea retos
para las autoridades fiscales del mundo, las cuales
buscan tener mayor transparencia y control sobre las
obligaciones fiscales de sus contribuyentes. Esta es
una de las principales razones por las cuales dichas
autoridades están buscando nuevas formas para lograr
un mejor cumplimiento fiscal internacional a través del
intercambio de información financiera con fines fiscales.
Es bajo esta premisa y ante la realidad identificada
por el gobierno estadounidense de que algunos de
sus contribuyentes mantienen inversiones a través de
instituciones financieras del extranjero, que se creó el
Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).
¿Qué es FATCA?
FATCA es una ley aprobada en marzo de 2010 por el
Congreso de los Estados Unidos de América (E.U.A.) y que
entró en vigor el 1 de enero de 2013 (con plazos para cumplir
ciertas obligaciones en 2014, 2015 y 2016), la cual sujeta
a ciertas instituciones financieras fuera de E.U.A. a cumplir
con ella. Dicha ley tiene como objetivo identificar a personas
con obligaciones fiscales en E.U.A. que mantienen activos
financieros en instituciones financieras fuera de ese país.
Para lograr el objetivo de FATCA, la autoridad fiscal de E.U.A.
requiere la colaboración y compromiso de las instituciones
financieras fuera de E.U.A., –por ejemplo, Bancos, Casas de
Bolsa, Sociedades de Inversión etc.–, las cuales mediante la
firma de un acuerdo con el Servicio de Rentas Internas (IRS,
por sus siglas en inglés) se comprometen a cumplir con ciertas
obligaciones. A continuación presentamos algunas de las
principales:
• Revisión de Cuentas: Revisar todas sus cuentas
preexistentes (contratadas al 30 de junio de 2014) y cuentas
nuevas (contratadas a partir del 1 de julio de 2014) para
identificar si los titulares son personas con obligaciones
fiscales en E.U.A. Esta obligación aplica para cuentas de
personas individuales como para cuentas de personas morales.
• Reportar Información al IRS: Las instituciones financieras
deberán reportar anualmente al IRS cierta información de
las cuentas financieras que pertenezcan a titulares que sean
residentes fiscales de E.U.A.
• Aplicar Retenciones: Aplicar retenciones sobre ciertos
pagos realizados a personas y otras instituciones financieras
que no cumplen con FATCA.*
• Cerrar Cuentas a Clientes Recalcitrantes: Las
instituciones financieras se comprometen a cerrar las cuentas
de aquellos clientes que decidan no cooperar con FATCA.
*Aquellas instituciones financieras fuera de E.U.A. que decidan no cumplir con
FATCA estarán sujetas a una retención de 30% sobre ciertos pagos a partir del
1 de julio de 2014.
México – Acuerdo
Intergubernamental
En el caso de México, la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público firmó un Acuerdo Intergubernamental Recíproco con
el Departamento del Tesoro de los E.U.A. el 19 de noviembre
del 2012. El acuerdo entró en vigor el 1 de enero de 2013.
Esto implica que todas las instituciones financieras en México
están obligadas a cumplir con FATCA bajo las disposiciones
establecidas en dicho acuerdo.
Las disposiciones del acuerdo permiten a las instituciones
financieras en México cumplir con FATCA. En otras palabras,
las obligaciones de aplicar retenciones del 30% y cerrar
cuentas ya no aplican para las instituciones financieras en
México. De igual manera, ya no se deberá reportar información
al IRS sino a la autoridad fiscal de México, quien a su vez
transmitirá la información al IRS.
El Acuerdo Intergubernamental es recíproco, de esta forma el
IRS reportará cierta información a la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público sobre cuentas que mantengan residentes
fiscales de México en instituciones financieras de E.U.A.
EY México
¿A quiénes afecta FATCA y
qué deben hacer?
• Jurídico
De manera general, FATCA sujeta a las instituciones
financieras que clasifiquen bajo alguna de las siguientes
categorías, y también pudieran estar sujetas otras
instituciones que sean filiales, subsidiarias, tenedoras o que
tengan alguna relación con una de las siguientes categorías de
instituciones financieras:
Será necesario clasificar a la institución financiera bajo FATCA,
analizar impacto en contratos de productos etc.
• Instituciones de Depósito
Es necesario que los sistemas tengan capacidad de almacenar
cierta información relevante para FATCA y realizar los reportes
correspondientes.
De manera general se refiere a cualquier institución financiera
que acepte depósitos en el curso ordinario de su negocio
bancario o similar. Por ejemplo bancos comerciales, uniones de
crédito etc.
• Instituciones de Custodia
De manera general se refiere a cualquier institución financiera
cuya principal actividad de negocios consista en mantener
activos financieros a nombre de terceros. Por ejemplo casas de
bolsa, brókeres, entidades de custodia de activos financieros
etc.
• Instituciones de Inversión
De manera general se refiere a cualquier institución financiera
cuyo negocio primario sea invertir en activos financieros. Por
ejemplo fondos de inversión, sociedades controladoras de
fondos de inversión etc.
• Instituciones de Seguros
De manera general se refiere a cualquier Institución de
Seguros que comercialice seguros con componente inversión y
seguros de renta vitalicia.
Es fundamental que cada institución financiera fuera de E.U.A.
asigne a un Oficial de Cumplimiento con respecto a FATCA,
quien deberá asegurarse que la institución se mantenga en
cumplimiento y quien será responsable de responder al IRS
ante cualquier comunicación o requerimiento de información.
En el caso de las instituciones financieras de México
responderá ante el SAT.
• Sistemas
• Procesos Operativos
Deberán existir procesos que permitan identificar a clientes,
y realizar otras tareas necesarias para mantener un
cumplimiento con FATCA.
• Tesorería
Deberá existir un control sobre pagos que se efectúan a otras
instituciones financieras fuera de E.U.A. para determinar si las
retenciones son aplicables o no.
• Recursos Humanos
Se deberá considerar la creación de proyectos de capacitación
al personal de la institución financiera.
• Cumplimiento Normativo
Es importante que el personal de cumplimiento normativo
tenga un conocimiento profundo de FATCA para mantener el
cumplimiento de la institución con FATCA.
Para ello es necesario que las instituciones financieras tengan
un plan de cumplimiento con FATCA, el cual de manera muy
general pudiera abarcar las siguientes áreas:
FATCA
Hitos Importantes
• Registro en el Portal FATCA
Las instituciones financieras que decidan cumplir con FATCA
deberán registrarse en el portal de FATCA para obtener
su número de identificación FATCA (Global Intermediary
Identification Number) y para aparecer en la lista de entidades
que sí cumplen con FATCA. Las entidades deberán registrarse
antes del 25 de abril 2014 para aparecer en la primera lista
publicada el 2 de junio de 2014.
• Procesos Operativos
Las instituciones financieras deberán implementar
procedimientos operativos que aseguren el cumplimiento con
FATCA a partir del 1 de julio de 2014.
• Retenciones
A partir del 1 de julio de 2014 empezarán a aplicar
retenciones sobre ciertos pagos a Instituciones Financieras
que no cumplen con FATCA y a ciertos tipos de clientes. No
aplica para instituciones financieras en México.
• Clasificación e Identificación de Clientes
Durante 2015 y 2016 se tienen fechas límites para realizar
la identificación de clientes. Dicha identificación se podrá
hacer en capas de acuerdo a la fecha límite para cada tipo de
clientes.
• Reporte de información
En 2015 se deberá realizar el primer reporte de información,
el cual deberá incluir la información correspondiente de 2014.
• Brindamos servicios de diagnóstico y de implementación
FATCA:
1)El diagnóstico tiene como objetivo identificar las brechas
existentes entre la situación actual de institución financiera
con respecto a la situación ideal para cumplir con FATCA.
El resultado de este servicio es proveer una ruta de
implementación y recomendaciones para que la institución
cumpla con FATCA.
2)El objetivo de nuestro servicio de implementación es
cerrar todas las brechas existentes entre su situación actual
y la situación ideal para cumplir con FATCA, desarrollando
proyectos de ajuste en sistemas, procesos, recursos humanos,
legal, etc.
• Impartimos sesiones o talleres para informar y
posteriormente capacitar al personal de su empresa respecto a
la aplicación e implementación de esta ley.
• Ofrecemos servicios de capacitación FATCA enfocada a
los Oficiales de Cumplimiento de las Instituciones Financieras,
los cuales consisten en proveer material y el conocimiento
técnico necesario para que el Oficial de Cumplimiento pueda
desarrollar sus funciones de manera adecuada con respecto a
FATCA.
¿Cómo podemos ayudarlo en
EY?
• De igual manera brindamos servicios de consultoría, los
cuales pueden adaptarse a sus necesidades específicas.
• Tenemos Centros de Excelencia FATCA a nivel mundial,
con sedes en mercados estratégicos para una atención local y
especializada.
Contactos
• Ofrecemos un servicio multidisciplinario a fin de cubrir
todas sus necesidades para un cumplimiento adecuado e
integral de FATCA. Trabajamos en equipos de profesionales
con conocimiento profundo de la ley y con profesionales
de consultoría de negocios especializados en la industria
financiera.
Koen van ‘t Hek
Socio International Tax Services
Teléfono: +52 55 1101 64 39
e-mail: koen.van-t-hek@mx.ey.com
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Gerente International Tax Services
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