Unidad N° 1 modificada2

UNIDAD Nº1
CONCEPTO DE CONTABILIDAD:
La contabilidad es una disciplina técnica integrante del sistema de información de la
empresa que se ocupa del procesamiento de datos sobre el patrimonio y su evolución; con
la finalidad de generar información adecuada para la toma de decisiones de administradoras,
usuarios externos y para el control de los recursos de las obligaciones.
La función contable de una organización se encargará del procesamiento de datos
para la toma de decisiones.
ENTRADAS
PROCESAMIENTO DE
DATOS
SALIDAS
SECTOR CONTADURÍA
Entradas: Datos de las operaciones realizadas por la empresa normalmente contenidos de
documentos comerciales (facturas de venta, facturas de compra, recibos de alquiler, talones
de boletas de depósitos).
Procesamiento de datos: Comprende las tareas de ordenar, reconocer, clasificar,
seleccionar, registrar, comprobar, analizar y almacenar.
Reconocimiento: de las operaciones representativas por cada documento.
Clasificación: de la documentación según el tipo de operación.
Identificación: de las cuentas que intervienen en el registro de las operaciones.
Registración: en los libros contables.
Comprobación: del cumplimiento del método de la Partida Doble.
Almacenamiento: de la información en fichas u otros recursos que permitan disponer de
esos datos actualizados.
Salidas: Emisión de informes destinados a los usuarios internos y externos de la
organización.
Registración por partida doble
El método de la partida doble
El método partida doble es un método de Registración contable por el cual las anotaciones
referidas a cada hecho se efectúan en no menos de dos cuentas
Cuentas referidas al patrimonio
Unas de las características del método de la partida doble es que los saldos de las cuentas
empleadas deben balancear
Registro de variaciones patrimoniales
Cada variación patrimonial debería reflejarse en no menos de dos cuentas y de modo que se
mantenga dicha igualdad
Las convenciones del método
El “debe “y el “haber “
En cada cuenta las variaciones con determinado signo se anotan en su debe y las de signo
contrario en su haber los importes anotados en una cuenta se denominan débitos o cargos
si se hacen en el debe créditos o abonos si se efectúan en el haber en cada asiento y
considerando la totalidad de las cuentas empleadas el total de importes debitados debe
coincidir con los acreditados por el recién expuesto debe haber coincidencia entre los totales
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debitos y de créditos acumulados por el sistema contable para determinar el saldo de una
cuenta se comparan los totales acumulados de sus debitos y de sus créditos.
SISTEMA CONTABLE
Proceso manual directo: cuando se trata de una empresa que tiene poco volumen de
operaciones, generalmente se adopta una registración manual directa.
Documentos comerciales, asientos en Libro Diario y Libro Mayor.
En ciertas empresas, donde el volumen de operaciones es muy grande (mediana o gran
empresa) se aconseja separar (descentralizar) del Libro Diario el registro de operaciones
comerciales que se realizan con cierta frecuencia (compras, ventas, cobros y pagos).
Dividimos las operaciones frecuentes en cuatro grupos y por cada uno se lleva un subdiario
especial.
SUBDIARIOS: son registros complementarios o auxiliares de operaciones realizadas en el
libro diario que llevan la mediana y gran empresa, para contabilizar operaciones de una
misma naturaleza en forma analítica.
Se llevan con las mismas formalidades exigidas para los libros diarios obligatorios por el
Código de Comercio (foliadas, encuadernadas y rubricadas).
Las operaciones registradas en cada uno de los subdiarios se pasarán al libro diario
mediante un asiento resumen por cada subdiario.
Subdiario compras asiento resumen
Subdiario ventas asiento resumen
Subdiario de ingresos asiento resumen
Subdiario de egresos asiento resumen
Luego se pasan a libro diario y a libro mayor.
1-Subdiario compras: las operaciones que se registran en este subdiario se refieren a
compras de bienes y servicios adquiridas a crédito. Como así también todos los gastos,
descuentos y devoluciones relacionados con las compras a plazo.
Subdiario ventas: las operaciones que se registran en este subdiario se refieren a bienes y
servicios, vendidos a crédito. Como así también todos los gastos, descuentos y devoluciones
relacionados con las ventas a plazo.
Subdiario de ingresos: las operaciones que se registran en este subdiario se refieren
exclusivamente a cobros al contado de carácter frecuente y rutinario, pudiéndose incluir
otros no tan frecuentes (ej cobros de intereses).
Subdiario de egresos: las operaciones que se registran en este subdiario se refieren
exclusivamente a pagos al contado de carácter frecuente y rutinario pudiéndose incluir otros
no tan frecuentes (ej. Pagos de luz, gas).
CICLO OPERATIVO DE LAS EMPRESAS.
Concepto.
Se denomina ciclo operativo al conjunto de actividades básicas que realiza cualquier
empresa para alcanzar sus objetivos.
CICLO OPERATIVO DE UNA EMPRESA COMERCIAL.
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R
E
I
N
I
C
I
O
D
E
L
C
I
C
L
O
COMPRAS
De mercaderías.
PAGOS
De las mismas
mercaderías a los
proveedores
VENTAS
De las mercaderías
en el mismo estado
en el que se
adquirieron
COBROS
A los clientes, deudores
La mejor organización de las actividades operativas aumenta las posibilidades de
permanencia de la empresa en el mercado. El sistema de información contable nos permite
cumplir con esta finalidad.
ORGANIZACIÓN.
Concepto: es una agrupación de personas que comparten intereses comunes y se
interrelacionan realizando actividades que les permitan alcanzar los objetivos fijados.
ELEMENTOS QUE CARACTERIZAN UNA ORGANIZACIÓN.
Objetivos: son los fines hacía los cuales se dirige la actividad.
Elementos personales o subjetivos: Son las personas (El capital humano) el que está dentro
de la organización, aportando su esfuerzo físico y/o intelectual.
Elementos personales u objetivos: Son los bienes tangibles indispensables para realizar las
actividades y cumplir los objetivos propuestos, ejemplo: Materias primas, fábrica,
computadora, oficina.
Información: datos procesados que facilitan la toma de decisiones y permiten el seguimiento
de las metas propuestas.
ADMINISTRACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES.
El objetivo de la administración son las organizaciones: Su estudio, composición y
gestión.
Funciones de la administración: Es planificar, organizar, dirigir y controlar.
Planeamiento: Establece metas a alcanzar y los recursos a utilizar.
Organización: Establece reglas que vinculan funciones y grupos humanos, estableciendo las
relaciones jerárquicas y responsabilidades entre las distintos integrantes de la organización.
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Dirección: Guía a los diferentes componentes de la organización para desarrollar las
actividades tendientes al cumplimiento de las metas fijadas.
Control: Verifica las tareas desarrolladas y la eficaz utilización de los recursos.
PATRIMONIO.
Concepto: es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar y obligaciones a pagar
de un comerciante o empresa.
Partes del patrimonio
ACTIVO: es el conjunto de los bienes económicos y derechos a cobrar que tiene un
comerciante o empresa.
PASIVO: son las deudas u obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.
PATRIMONIO NETO: es el que surge de la diferencia entre el total de Activo y del Pasivo de
un comerciante o empresa.
Activo-pasivo=patrimonio neto
La ecuación patrimonial estática: esta situación puede verse al inicio de la vida de la
empresa, cuando el único componente del patrimonio neto es el capital aportado por los
dueños y no se ha realizado actividad alguna que genere resultados, seria de esta manera:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
La ecuación patrimonial dinámica: es posible cuando la empresa realiza su actividad
específica para obtener los objetivos fijados. Esa actividad genera resultados que modifican
el patrimonio neto de la organización.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +/- RESULTADOS
Los resultados se obtienen por diferencia entre Ingresos y Egresos, la ecuación patrimonial
puede expresarse de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS – EGRESOS
Variaciones patrimoniales: estas son las que se producen a partir de las operaciones
comerciales que producen cambios en el Patrimonio Neto o no.
Variaciones patrimoniales permutativa: son las variaciones que no producen cambios en el
Patrimonio neto porque intervienen cuentas patrimoniales. Se permuta un Activo por otro
Activo en el caso por ejemplo compro mercaderías en efectivo.
Mercaderías –Activo aumenta
Caja- Activo disminuye
Se permuta un Activo por un Pasivo en el caso por ejemplo: se compra mercaderías en Cta.
/CTE es decir las quedo debiendo.
Mercaderías- Activo aumenta
Proveedor Pasivo aumenta.
Variaciones patrimoniales modificativas: son las variaciones que producen cambios en el
Patrimonio neto porque intervienen cuentas patrimoniales y cuentas de resultados. Se
modifica el Patrimonio neto aumentando o disminuyendo. Por ejemplo cuando se paga la luz
con efectivo.
Partes de una cuenta.
Nombre: es el elemento que permite identificar a cada grupo de valores.
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Debe: es la parte de la cuenta donde se anotan los débitos.
Haber: es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos.
Saldo: es la diferencia entre el total del debe y el total del haber.
Cuando los débitos son mayores que los créditos, su saldo es DEUDOR.
Cuando los créditos son mayores que los débitos su saldo es ACREEDOR.
Cuando los débitos son iguales que los créditos, la cuenta esta SALDADA.
Las cuentas patrimoniales del ACTIVO tienen saldo deudor.
Las cuentas patrimoniales del PASIVO tienen saldo acreedor.
Las cuentas del PATRIMONIO NETO tienen saldo acreedor.
Las cuentas de RESULTADO POSITIVO tienen saldo acreedor.
Las cuentas de RESULTADO NEGATIVO tienen saldo deudor.
Plan y Manual de Cuentas
Ocurrido un hecho económico, nuestra intención es mostrar su incidencia en el patrimonio
del ente.
Estamos frente a un hecho económico revelado debemos determinar la parte del patrimonio
afectada; para una vez valuada se anota para finalmente mostrarla o exponerla.
Si deseamos exponer información sintética, -registraremos información sintética y – para ello
habremos clasificado el patrimonio – en componentes sintéticos.
Pero si los destinatarios requieren información – con mayor análisis o con una apertura
específica, – debemos preverlo antes de la registración, y para ello – debemos contar con
un conjunto de cuentas a utilizar que tengan en consideración esa necesidad de información.
El Plan de cuentas:
Su naturaleza jurídica, por ejemplo:
Denominación del capital en una sociedad – de personas (Sociedad colectiva) se denomina
“Capital Social” y en – una sociedad de capital (S.A.) se denomina “Acciones en circulación”.
Su actividad, diferentes tipos de actividades requieren diferentes cuentas
Ejemplo: la cuenta Productos en Proceso.
– una empresa industrial la contará dentro de Bienes de Cambio – dicha cuenta no será de
utilidad en una empresa comercial.
Su tamaño, cuanto más grande sea la organización, se requerirán más cuentas.
Ejemplo: Muebles y útiles en una empresa de dimensiones – reducidas puede resultar
suficiente contar con una cuenta, – En otra, Muebles y útiles de Administración,
Comercialización o Producción.
La modalidad de trabajo administrativo-contable que se efectúe, – la existencia o no de
sucursales o – diferentes departamentos dentro de la organización. Conjunto de cuentas que
utilizará el ente en el proceso de registración, ordenado de manera lógica, sencilla y clara,
bajo los criterios definidos por los usuarios y que faciliten su utilización.
Su contenido está directamente relacionado con la registración y la exposición y deberá
tener una clasificación homogénea de los componentes patrimoniales y las causas de sus
variaciones, teniendo en cuenta las necesidades de los destinatarios que se conozcan de
antemano. Se confecciona en el inicio de la vida del ente y debe tener la flexibilidad
necesaria para adecuarlo frente a las diferentes circunstancias en el transcurso del tiempo.
Se utiliza durante la etapa de registración para adjudicar un nombre (cuentas) a cada
componente especifico del patrimonio, las causas de sus variaciones y aquellas situaciones
contingentes que merecen ser registradas y de esta manera permitir la imputación contable
respectiva.
Para su confección deben considerarse los aspectos distintivos de cada ente La sola lectura
del Plan de Cuentas debería darnos una imagen del ente.
Cada cuenta del plan de cuentas tiene
• adjudicado un código o signo • que permite una rápida identificación de cada una de ellas.
De acuerdo al nivel de apertura de la información.
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Ejemplo: si se prepara un estado contable para – terceros quizás informemos ventas y
costos de venta totales – gestión de uso interno quizás nos interese una apertura de los
resultados por línea de producto o por sucursal.
La forma de registración que tenga el ente. Ejemplo:
¿Directamente se registran en el libro Diario todas las operaciones o primero aquellas que
se reiteran y tienen significación se registran en subdiarios? , en la segunda opción serán
necesarias determinadas cuentas a emplear, propias de esta modalidad.
Si lleva procesamiento electrónico de datos, Da la posibilidad de mayor apertura – es una
opción que no requiere esfuerzo alguno por parte del empleado del sector contabilidad. – se
podrá utilizar gran número de cuentas analíticas. – De hecho hoy en día con la
generalización de la utilización de la computación como herramienta para instrumentar el
sistema contable,
La codificación del Plan puede realizarse • adjudicando letras, números o una
combinación de ambos y su existencia facilita: • el archivo de las fichas u hojas que
representan las cuentas, • su intercalación o • el reconocimiento de su naturaleza-.
Las instrucciones de uso de cada cuenta conforman el Manual de cuentas y en él
deberán indicarse: la naturaleza de la cuenta bajo análisis, los hechos económicos por los
cuales aumenta o disminuye y que representa su saldo.
Además puede incluir que documentación respaldatoria puede aparecer en cada caso.
Ejemplo de un plan de Cuentas
• Resumen del Plan de Cuentas
• Plan y Manual de cuentas
lan y Manual de cuentas PLAN Y MANUAL DE CUENTAS
.Cta. Activo
.Cta. Pérdida o Egreso
.Cta. Pasivo
.Cta. Ganancia o Ingreso
1 ACTIVO .Un ente tiene un activo cuando, controla los beneficios económicos que produce
un bien, existe la posibilidad de canjearlo por efectivo o por otro activo, utilizarlo para
cancelar alguna obligación, o distribuirlo a los propietarios del ente. Un bien tiene valor de
uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos.
2 PASIVO. Un ente tiene un pasivo cuando está obligado a entregar activos o a prestar
servicios a otra persona; la cancelación de la obligación, deberá efectuarse en una fecha
determinada.
3 PATRIMONIO NETO. Es la porción del activo que resulta del aporte de sus propietarios o
asociados y de la acumulación de resultados al cierre de cada ejercicio.
4 INGRESOS .Se definen como ingresos todas aquellas transacciones en que ingresa valor
económico al sistema empresa, y que tienden a aumentar el Patrimonio Neto. Cuando se
produzca un ingreso en vez de ingresar líquido del exterior, utilizaremos medidores
individuales para cada tipo de ingreso (cuentas de ingreso). Al finalizar el ejercicio,
transferiremos la lectura de estos medidores al de utilidades.
5 EGRESOS. Asimismo se definen como egresos aquellas transacciones por las que
sale valor económico de la empresa, tendiendo a disminuir el patrimonio neto.
(Ejemplo: gastos en general, el valor - costo- de las mercaderías vendidas, etc.).Ahora,
cuando se produzca un egreso, en vez de sacar el valor económico hacia el exterior, lo
acumularemos en un tanque (cuenta) de egreso, sin afectar las utilidades. Sólo al finalizar el
ejercicio haremos salir al exterior este líquido, a través del medidor de utilidades.
Disponibilidades 11 DISPONIBILIDADES .Son aquellos activos que tienen poder
cancelatorio legal ilimitado y otros con características similares de certeza, liquidez y
efectividad. Este grupo de cuentas comprende, las existencias de dinero, cheques y giros a
la vista y los depósitos bancarios (cuentas corrientes y cajas de ahorro). Si la Empresa
posee moneda extranjera, la misma se registrará en una cuenta dentro de este rubro,
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asignándole un valor en moneda de curso legal vigente - se le dará ingreso valorizándola a
la cotización legal del día. Si la cotización o valor de mercado al cierre del Balance fuere
mayor que la de adquisición, pueden adoptarse dos criterios; aplicando un criterio
conservador - basándose en el principio de prudencia- se comparará el valor de costo o
adquisición con el de plaza o mercado al cierre de balance, optándose por el menor. O bien
utilizando un criterio más moderno se registrará la utilidad, aunque no se hubiere percibido.
Permanentes puede consistir en: a) el control de otras entidades dentro de una combinación
de negocios (adquirir acciones con carácter permanente en otras sociedades).b) La
obtención de una prestación por menor costo de servicio, por ej: energía eléctrica, seguros,
etc. c) Una ganancia por la venta de un activo expuesto como inversión. d) Renta, 13
CREDITOS POR VENTAS. Son Créditos por Ventas los saldos a favor de la Empresa
provenientes de las operaciones que constituyen el objeto de la misma; pueden serDeudores comunes (son aquellos que no tienen una garantía especial, y respecto de los
cuales aún no ha vencido el plazo estipulado para el pago de sus obligaciones).Obligaciones a Cobrar ( representa los documentos por créditos por ventas a vencer que
están en cartera).- Deudores Prendarios, Hipotecarios, etc. ( representa los créditos a favor
de la Empresa con garantía real sobre algún bien mueble o inmueble).- Deudores Morosos:
son aquellos que están excedidos del plazo usualmente aceptable en que deben pagar sus
cuentas. Deberán excluirse los importes definitivamente incobrables o prescriptos.Deudores en Gestión Judicial: Son los que reflejan los importes de los deudores. A
quienes se les ha iniciado juicio para que cumplan sus obligaciones.
OTROS CREDITOS .Son Créditos a favor de la Empresa provenientes de las operaciones
que no constituyen la actividad principal del ente; pueden ser de: Accionistas, Anticipos a
proveedores, Adelantos de salarios, Rentas devengadas.
Regularizaciones: El rubro Créditos tiene como cuenta regularizadora las cuentas Previsión
para Descuentos y Previsión para Deudores Incobrables.
Crédito IVA 1451
Mercaderías Gravadas 1511
Propios (Mercadería Reventa) 151
Bienes de Uso
16 .Incluye el conjunto de bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la Empresa,
cuya vida útil estimada es superior a un año y no están destinados a la venta. Una
característica de los Bienes de Uso es que pierden valor a lo largo del tiempo por desgaste o
desuso. Este menor valor se refleja en la contabilidad mediante la cuenta de regularización
Amortizaciones Acumuladas. Los únicos Bienes de Uso que no se amortizan son los
Terrenos. Determinación del costo de los Bienes de Uso Se tendrán en cuenta los siguientes
elementos: costo de compra o producción y todos los gatos directos originados por la
compra - fletes, derechos aduaneros, comisiones, seguros, gastos de escrituración; etc.,
según corresponda en cada caso-, gastos de instalación y todo gasto que se origine hasta la
puesta en servicio comercial del bien. Si se utilizase alguna financiación en la compra bien,
no se activarán en ningún caso los intereses, comisiones y gastos que origine la misma,
considerándose dichos egresos como cargas financieras que afectarán directamente a los
resultados del ejercicio.
DEUDAS COMERCIALES .son aquellas surgidas como consecuencia de la adquisición de
bienes o servicios en cuenta corriente (sin documentar) o entregando un pagaré
(documentadas). Hay movimientos que afectan a la cuenta que el proveedor mantiene con la
empresa, son operaciones que repercuten en los saldos de dichas cuentas. Dichas
operaciones están respaldadas por nota de crédito y nota de débito.
Causas de N.D.: fletes u otros gastos a cargo de la empresa, intereses por mora, error de
facturación, etc. Causas de N.C.: devoluciones efectuadas por la empresa, descuento por
pronto pago, error de facturación. También es una deuda comercial, los anticipos de clientes.
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Estos son sumas de dinero recibidas de clientes con motivo de futuras compras de
mercaderías o servicios. Si la venta no se efectúa por culpa del cliente, éste perderá el
anticipo.
DEUDAS FINANCIERAS .Están constituidos por préstamos otorgados por entidades
financieras, los que pueden ser documentados o no, con garantía o no, y soportar intereses
vencidos o adelantados. Con relación a los intereses, a fin de cada período, se adicionará al
pasivo los intereses devengados (intereses vencidos) o deduciéndole al total a pagar al
vencimiento los intereses adelantado y aún no devengado.
DEUDAS SOCIALES .son aquellas surgidas por la utilización de recursos humanos.
Sueldo: es una retribución remunerativa, calculada mensualmente. Puede ser satisfecho en
dinero, especie, habitación, alimentos. Del sueldo básico o nominal se deducen aportes a
cargo del empleado (Jubilación, Obra social, Filiación sindical). El empleador también debe
realizar contribuciones (Jubilaciones, Obras sociales, Fondo de empleo, ART). Además se le
adiciona a cada empleado, según su situación, las asignaciones familiares, las cuales no
guardan relación con el sueldo básico, ni están sujetas a retenciones. Dichas asignaciones
no son a cargo del empleador sino del estado, por lo tanto el empleador las puede
compensar con el depósito al régimen de seguridad social, depositando así, el restante de
deducir las asignaciones. Las asignaciones se completan con la contribución del empleador.
Asignaciones familiares: Hijo (capaz y discapacitado), matrimonio, nacimiento, adopción,
prenatal, maternidad, ayuda escolar anual.
CARGAS FISCALES .Representan las obligaciones originadas en leyes nacionales o
provinciales a favor del Fisco Nacional ( A.F.I.P., los municipios, los gobiernos provinciales).
Las cuentas contables principales que se agrupan bajo este título son: IVA. A pagar,
Ingresos Brutos a pagar, Impuesto a las ganancias a pagar y Provisión Impuesto a las
ganancias.
CUENTAS:
Concepto: Se denomina cuenta a la agrupación de conceptos con características
similares que integran el patrimonio y los resultados.
No se puede realizar ninguna registración en los Libros de Contabilidad sin el elemento
fundamental que es la Cuenta.
Terminología contable
Terminología común
Caja
Dinero en efectivo
Valores a depositar
Cheques comunes recibidos de terceros
Valores diferidos a depositar
Cheque diferidos recibidos de terceros
Tarjeta de crédito “xx”
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas
realizadas con tarjeta de crédito
Materias primas
Bienes destinados a la fabricación de mercaderías
Muebles y útiles
Sillas, escritorios, máquinas de escribir, mostradores,
fotocopiadoras, teléfonos, proyectores, etcétera
Banco “x” c/c
Dinero depositado en c/c bancaria
Rodados
Vehículos, camiones
Deudores por venta
Personas que nos deben en C/c sin documentar por
ventas de mercaderías
Deudores varios
Personas que nos deben sin documentar por créditos
otorgados u otros motivos que nos corresponda a venta
de mercaderías
Documentos a cobrar
Pagares recibidos de terceros a nuestro favor
Instalaciones
Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado,
ventiladores de techo, estufas, centrales telefónicas,
sistemas de alarmas, etcétera
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Inmuebles
Maquinarias
Mercaderías
Equipos de computación
Casas, locales, terrenos, departamentos, etcétera
Máquinas de un taller o fábrica.
Bienes destinados para la venta
Computadoras, escáner, impresoras, grabadoras de CD,
módem, monitor, teclado, Mouse, etcétera
Documentos a cobrar
Pagare de nuestra firma entregados a terceros
Acreedores varios
Personas a quienes debemos sin documentar por
préstamos obtenidos u otros motivos que no
correspondan a compra de mercaderías.
Proveedores
Personas a quienes debemos dinero en C/C sin
documentar por compra de mercaderías
Valores diferidos a pagar
Cheques de pago diferido de propia firma entregados a
terceros
Capital
Aporte inicial por constitución de un comercio o empresa
Comisiones ganadas
Ganancia lograda por tareas comerciales realizadas por
terceros
Gastos generales
Gasto de bajo importe, papelería, artículos de limpieza,
agua, luz, Internet, teléfono, gas
Costo de Mercaderías Vendidas Importe que le costo al comerciante la mercadería que
vendió
Intereses ganados
Recargo que cobramos a nuestro clientes por pago
inmediato
Intereses perdidos
Recargo que nos cobran por pagos que realizamos fuera
de término
Ventas
Importe de la venta de mercaderías
Descuentos obtenidos
Rebaja obtenida en el precio de compra o en el pago de
nuestro proveedores
Descuentos cedidos
Rebaja cedida en el precio de venta
Comisiones perdidas
Pérdida ocasionada por encargo de una tarea comercial a
un tercero
Alquileres ganados
Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de
nuestra propiedad a un tercero
Fletes y acarreos
Gastos abonados por el traslado de mercaderías u otros
bienes
Impuestos
Pérdida ocasionada por tributos a favor del Estado
Alquileres perdidos
Pérdida producida por utilizar inmuebles de terceros
Resultado del ejercicio
Beneficio o quebranto producido en un ejercicio
económico
Sueldos y jornales
Haberes abonados a los empleados
Reservas
Ganancias no distribuidas
Publicidad perdida
Gastos abonados por promoción de nuestros productos,
folletos, avisos publicitarios (radiales, televisivos, gráficos,
etcétera)
Seguros
La prima abonada a una compañía por la contratación de
seguros generales sobre personas o bienes
Otros tipos de cuentas utilizadas.
Cuentas regularizadoras
Hay casos en los que conviene desdoblar la mediación contable de un elemento patrimonial
utilizado una cuenta principal y una o más cuentas regularizadoras para facilitar la
preparación de informes o para mantener un mejor control patrimonial, una adecuada
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medición contable de los rodados sujetos a desgaste requiere el computo de una
depreciación que no conviene acreditar a la cuenta rodados sino a una cuenta
regularizadora como depreciación acumulada.
Naturalmente la valuación contable de los automotores surge de tomar el saldo de la cuenta
rodados y restarle el de su cuenta regulizadora depreciación acumulada rodados.
Cuentas de orden
Como ya señalamos los sistemas contables no solo se refieren al patrimonio y su evolución
también registran bienes de terceros cuyo registro es necesario por razones operativas y
para su control por sus resultados de recuentos físicos, contingencia por las que no se ha
computado variación patrimonial alguna incluyendo las que podrían derivarse de siniestros
que afecten a los bienes de terceros, las cuentas empleadas con este propósito se
denominan de orden.
El empleo de cuentas de este tipo solo se justifica si facilita el control o la preparación de
informes contables el mero hecho de usar cuentas de orden no obliga a su inclusión en los
estados contables a menos que la legislación exija que los estados contables expongan
cuentas de orden podrían prescindirse de su uso y acumularse los datos referidos mediante
otros elementos (ejemplo en una carpeta)
Cuentas de movimientos
Estas cuentas tienen movimiento que al final de cada ciclo de registros producen saldos
nulos (los importes debitados igualan a los importes acreditados) se emplean para obtener
información que es difícil compilar de otro modo o para mejorar los controles internos
a) para la obtención de información
Ejemplo
Materias primas
x.xxx
Otras cuentas que correspondan
x.xxx
Compras a según nota de entrada
Se reemplazaría por
Compra de materias primas
x.xxx
Otras cuentas que correspondan
x.xxx
Compra a según nota de entrada
Al final del periodo la cuenta del movimiento compra de materias primas se salda
acreditándole el importe acumulado mediante un asiento como este
Materias primas
x.xxx
Compra de materias primas
x .xxx
OPERACIONES DE COBROS Y PAGOS
Concepto: son las operaciones que reflejan las entradas y salidas de dinero y valores. El
movimiento de cobros y pagos puede hacerse de diversas formas:
Cobros y pagos en efectivo, al contado, con cheques.
Realización del cobro; la forma más frecuente de realizar el cobro es por medio de un
cheque emitido por el cliente.
Operación básica de pagos: se trata del conjunto de operaciones a cancelar las deudas
contraídas al hacer las compras a crédito, de bienes y servicios.
Abarca una serie de tareas:
*controlar la fecha de vencimiento.
*verificar a quién tenemos que pagar.
*hacer listados de los montos a pagar.
*analizar las formas de hacer los pagos.
*anotar los pagos efectuados.
RECEPCIÓN DEL RESUMEN DE CUENTA
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Para saber cuanto le tenemos que pagar a cada proveedor nos envían, en forma periódica,
un Resumen de cuenta. Este documento muestra todas las operaciones efectuadas entre el
comprador y el vendedor durante un lapso determinado, generalmente de un mes. Es una
copia de la ficha de cuenta corriente.
EJERCICIOS DE REPASO
Ejercicio Nº 1
COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO
1-Una empresa tiene:
-Bienes propios destinados a la venta $10000
-Escritorio y sillas de oficinas
$2000
-Una máquina de escribir
$200
-Un pagaré firmando por un cliente
$1500
-Una deuda a favor de un proveedor
$3000
Determinar:
El monto del Activo de la empresa.
El monto del Pasivo.
Monto del patrimonio de la empresa.
Monto del patrimonio neto de la empresa
Ejercicio Nº2
Determinar el activo pasivo y el patrimonio neto.
Bienes para revender
Muebles y útiles
Depósito en cta cte
Deudores por ventas
Proveedores
Doc a pagar
Patrimonio neto
$12000
$4500
$2300
$800
$600
$450
EJERCICIO Nº3
Determinar el patrimonio y el patrimonio neto de la empresa.
A-1-Dinero en efectivo $78000
-Vehículos $26200
-Deudas en cta cte sin documentar $12000
2-Saldo Banco Citibank c/c $38000
-Bienes destinados a la venta $47000
-Pagaré de su firma entregado a terceros por $25000.
3-Importes a cobrar en cta.cte sin pagaré $3800
-Dinero en efectivo por $50000
-Cheques comunes recibidos de terceros $5000.
4-Dinero en efectivo $120000
-Vitrinas y estanterías $30000
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-Pagarés firmados por terceros $5800.
B-Cuentas patrimoniales.
Cuentas
¿Qué representan?
Instalaciones
Activo
Pasivo
P.neto
Tarjetas créditos
Capital
Acreedores Vs
Caja
Banco Xcta.cte
Doc a cobrar
Proveedores
Valores a dep
Doc. a pagar
Rodados
Ejercicio Nº4
A-Indicar tipos de variaciones modificativas o permutativas.
1-retiro dinero del banco para dejarlo en la empresa
resp: a) permutativa
b) modificativa
2-compro mercaderías y pago en efectivo
resp: a) permutativa
b) modificativa
3- pago la luz del local
resp: a) permutativa
b) modificativa
4-vendo mercaderías y me pagan la mitad con cheques y el resto me lo deben en cuenta
corriente
resp: a) permutativa
b) modificativa
5-compro mercaderías y las dejo a deber en cuenta corriente
resp: a) permutativa
b) modificativa
B-Realizar los siguientes asientos e indicar V.P.P O V.P.M
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1-Se compran diversos muebles por $1200 que se pagan en efectivo S/factura original.
2-Se documenta una deuda en cta.cte por $800 S/recibo original.
3-Se compran mercaderías por $2500 que se adeudan en cta.cte S/factura original.
4-Se cobra una comisión de $350 en efectivo S/recibo duplicado.
5-Se venden estanterías en desuso por $4000 que nos abonan con un pagaré a 15 días con
un interés de $70 S/factura duplicado.
6-Se paga en efectivo el alquiler del local por $900, S/recibo de alquiler.
Ejercicio Nº5
Cuentas
Clasificar el siguiente listado de cuentas de acuerdo a su naturaleza.
Planteo:
Documentos a cobrar
Cuentas a pagar
Capital social
Intereses perdidos
Ventas
Compras
Mercaderías recibidas en consignación
Efectivo
Proveedores
Reserva legal
Alquileres perdidos
Intereses ganados
Avales recibidos
Valores a depositar
Obligaciones a pagar
Gastos generales
Descuentos ganados
Deudores por ventas sucursal xx
Avales entregados en garantía
Mercaderías
Sueldos a pagar
Seguros
Ejercicio Nº 6
Aumento y disminución de cuentas patrimoniales.
A-Compra a la empresa TEISTAR mercaderías por $56000, que se abona en efectivo.
B-Compra a FRANEGA S.R.L un monitor Samsung para la empresa para oficina por $1350
en efectivo.
C-Compra a Rodo y Cía un aire acondicionado para el depósito por $1980 en efectivo.
D-Compra sillas y escritorios a la firma de Amoblamiento Oeste para el local por $1900, en
efectivo.
E-Compra a la firma Antón maquinarias un torno para la fábrica por $3900 en efectivo.
D-Compra una impresora láser en Compucentro S.R.L por $2800 entregando un pagaré a 30
días.
F-Compra dos teléfonos celulares a Franega S.R.L por $800 cada uno entregando un
pagaré a 45 días.
Ejercicio Nº7
13
Determinar el patrimonio neto de una empresa, que contenga 7 cuentas de activo, 3 de
pasivo, 2 de resultado negativo y 2 de resultado positivo.
ACTIVO
PASIVO
PERDIDAS
GANANCIAS
P.NETO
EJERCICIO Nº8
1-Dar una definición de contabilidad.
2-¿Cómo es la función contable de una organización?
3-¿A qué se refiere el método de la partida Doble?
4-¿Qué son los subdiarios, de que forma se utilizan y en que situación?
5-¿Qué es una organización? Y ¿elementos que la caracterizan?
6-¿Qué son las variaciones patrimoniales y cuantas existen?
7-¿Cómo esta compuesta una cuenta, cuáles son las más generales?
8-¿Qué tipos de ecuaciones hay?
9-¿Qué tareas abarca la operación básica de pagos?
Como realizar un asiento en el libro diario:
1-Observar el o los documentos que prueban la operación:
-De que operación se trata.
-Cuales son las características esenciales.
2-Piensa cuales son las cuentas que intervienen modificándose por esta operación,
indique cada una de ellas:
Si aumenta o disminuye.
La clase de cuenta.
Si se debita o se acredita, aplicando el principio adecuado.
El importe que le corresponde.
3-Ordena las cuentas y sus importes.
En primer lugar las que se debitan.
En segundo lugar las que se acreditan.
4-Verifica que el importe total debitado sea igual al importe total acreditado.
5- Complete los datos: fechas, síntesis de la operación.
6-Registre el libro diario.
MODELO DE LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
14
15