Implicaciones Fiscales seguros de vida unit linked Impuesto sobre

Implicaciones Fiscales seguros de vida unit linked
Impuesto sobre la Reta de las Persona Física (IRPF)
Bajo determinados requisitos tendentes a garantizar que el seguro de vida
individual “unit linked” sea colectivo y estandarizado, la tributación en el marco
del IRPF se producirá, siempre y cuando el tomador y beneficiario sean la misma
persona. En estos escenarios, el rendimiento generado, (calculado por diferencia
entre el capital percibido y las primas aportadas) tendrá la consideración de
rendimiento del capital mobiliario que se integrará en la base imponible del
ahorro a tipos de gravamen entre el 21-27% para los periodos impositivos 2012
y 2013 y quedando sometido a una retención a cuenta del IRPF.
Con independencia de que los activos afectos a la póliza se vayan revalorizando,
la tributación en sede del tomador se difiere, en el ámbito del IRPF, al momento
en que se realice un rescate por el mismo o se produzca el acaecimiento de la
contingencia cubierta.
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español (ISD)
El ISD establece que las cantidades percibidas por personas físicas residentes en
España que sean beneficiarias de contratos de seguros de vida sin ser al mismo
tiempo tomadores, se encontrarán sometidas a tributación bajo el Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones ya sea en su modalidad de donaciones o de
sucesiones (dependiendo de las circunstancias). El beneficiario tributaría, en
principio, a una escala progresiva que varía del 7,65% al 34% (dependiendo del
valor neto de los activos adquiridos). Sin embargo, estos porcentajes podrían
incrementarse dependiendo del patrimonio previo del beneficiario y de su
relación de parentesco con el tomador. Considerando estas circunstancias, las
prestaciones podrían quedar finalmente sujetas a tributación a un tipo de
gravamen aproximado del 80%. Habrán de tenerse en cuenta las particularidades y beneficios que en esta materia ofrecen las Comunidades Autónomas ya
que, de resultar aplicables, en la práctica, pueden suponer una exención plena
del ISD.
Impuesto sobre el Patrimonio (IP)
En términos generales, los derechos sobre contratos de seguro de vida unit
linked detentados por tomadores personas físicas residentes en España habrán
de incluirse en la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio por su valor
de rescate a 31 de diciembre de cada año. Existen supuestos en que dicho valor
de rescate, legalmente, puede no existir, en cuyo caso, dependiendo de las
circunstancias, podría llegar a excluirse como activo sujeto a gravamen por el
mencionado Impuesto.