3032008032 - Ré o 2 - P08 - A13

UNIVERSIDAD DE BELGRAN0
CARRERA: LICENCIATURA EN ADMINISTRACION
ASIGNATURA: REGIMEN TRIBUTARIO II
PLAN: 2008
NIVEL: CUARTO AÑO
HORAS CÁTEDRA POR SEMANA: 4 HORAS POR TURNO (15 SEMANAS)
AÑO ACADÉMICO: 2011
PROFESOR A CARGO: TITULAR ARMANDO LORENZO
ASOCIADO: JORGE JALFIN
ADJUNTO I: EDUARDO GIL ROCA
ADJUNTO III: GABRIELA SANCHEZ
JEFE DE TRABAJOS PRÁCTICOS: SEBASTIAN LICCIARDI
COORDINADORA DOCENTE: NOELA RODRIGUEZ
Programa de la Asignatura
1. Objetivos
1. Obtener los conocimientos básicos del sistema tributario del país atento su
importancia respecto del nivel de actividad, productividad y eficiencia de las
organizaciones empresarias y en su papel como creadoras de empleo.
2. Analizar los aspectos esenciales del derecho tributario en general, y de los
gravámenes que afectan a las empresas en particular.
3. Adquirir capacidad de análisis de temas técnicos.
4. Identificar las razones que pueden provocar diferentes niveles de incidencia
tributaria ante distintos modos de organizar los negocios. Es decir, cómo la
imposición puede influir sobre las decisiones de inversión, localización,
financiamiento y de estructura jurídico-empresaria, distinguiendo entre las
figuras de elusión y evasión.
5. Reconocer cómo y dónde obtener la información sobre los distintos temas
contemplados en el programa.
6. Analizar las implicancias derivadas de los ilícitos tributarios, y el alcance de la
responsabilidad que corresponde a directores y administradores.
2. CONTENIDO
UNIDAD I
IMPOSICIÓN SOBRE LOS PATRIMONIOS – IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA
IMPUESTO SOBRE LOS PATRIMONIOS: El patrimonio como índice de la
capacidad contributiva. Insuficiencia del impuesto a la renta para alcanzar la
capacidad contributiva global. Integración entre ambas formas de imposición.
Impuesto sobre los patrimonios de los individuos y de la empresas. Imposición
global y específica. Progresividad del tributo. Problemas asociados con esta
forma de imposición. La situación de los impuestos sucesorios.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA: Características generales.
Objeto y sujeto. Valuación. Beneficios previstos para ciertos activos.
Determinación y relación con el impuesto a las ganancias. Vigencia. La
responsabilidad sustituta de la empresa frente al impuesto sobre los bienes
personales.
UNIDAD II
IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS. IVA. INGRESOS BRUTOS. OTROS
IMPUESTOS INDIRECTOS
IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS: Imposición en función del gasto. Los
impuestos particulares sobre los consumos. Diferentes tipos: impuestos
específicos y ad-valorem. Los impuestos generales sobre los consumos: formas
que pueden adoptar (en una sola o en varias etapas, acumulativos o no
acumulativos); Los efectos de piramidación y cascada. El impuesto al valor
agregado: características, estructura, ventajas y desventajas. Efectos generales
y, en particular, sobre el comercio exterior.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: bienes, locaciones y servicios gravados.
Estructura del IVA argentino. Concepto de débito y crédito fiscal. Hecho
imponible y sujeto. Requisitos para el cómputo de crédito fiscal. Imputación de
los saldos a favor en el IVA. Principio del país de destino: gravabilidad de las
importaciones, exención de las exportaciones, recupero de los créditos fiscales
generados por exportaciones. La situación especial de los servicios.
Exenciones.
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: Estructura del impuesto. Sus
efectos. Problemas de piramidación y cascada. Hecho imponible: concepto y
nacimiento. Sujetos. Ventas minorista efectuadas por los propios industriales.
Aplicación del Convenio multilateral. El Pacto Federal para el Empleo, la
producción y el crecimiento.
OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS DE ÚNICA ETAPA: Impuesto internos.
Impuesto de Sellos. Impuesto sobre los créditos y débitos en las transacciones
financieras. Impuestos aduaneros. Estructura básica de estos impuestos.
Efectos según la organización del negocio.
UNIDAD III
PROCEDIMIENTO FISCAL
a) Competencia y organización de la Dirección General Impositiva, Resoluciones
generales reglamentarias e interpretativas. Dictámenes e instrucciones.
Determinación de oficio. Facultades de fiscalización. Régimen de consultas. b)
Infracciones (formales, por omisión y defraudación). Intereses resarcitorios,
multas y demás sanciones (clausura, arresto, etc.) c) Recursos contra las
resoluciones de la DGI que determinen impuestos, impongan multas u otras
sanciones. Competencia del Tribunal Fiscal de la Nación en el proceso
contencioso. El “solve et repete”.
UNIDAD IV
CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Importancia y efectos económicos, Alternativas de financiación de las
prestaciones de la seguridad social. La situación en nuestro país: principales
características, tipos de cobertura y financiamiento de las mismas. Sujetos y
determinación de aportes y contribuciones. Proceso de fiscalización,
determinación de deuda y aplicación de sanciones.
UNIDAD V
LA FUNCIÓN DE IMPUESTOS EN LA EMPRESA
Su ubicación en el organigrama de la organización. Estructura funcional. La
tercerización de las funciones relativas al cumplimiento de las obligaciones
tributarias. El rol del asesor externo.
UNIDAD VI
PLANEAMIENTO IMPOSITIVO
1. Su importancia como herramienta en el proceso decisorio de la empresa.
Elementos para un adecuado planeamiento. Problemas que dificultan la tarea.
Elusión vs. evasión. Algunos principios básicos. El aprovechamiento de las
ventajas impositivas y los objetivos de la empresa.
2. Algunos casos de planeamiento impositivo: Estructura de financiamiento del
negocio. Reparto de las utilidades vs. capitalización o retención por la
empresa. Forma jurídica del negocio. La figura reorganizativa. Fecha de cierre
del ejercicio y su relación con el ciclo económico. Remuneración de
Directores y Administradores. Retribución del personal (conceptos
remuneratorios y no remuneratorios). Integración vertical del negocio frente a
los impuestos que gravan las transacciones. Optimización de los quebrantos
impositivos. Postergación de las ganancias o anticipación de los gastos.
Planificación fiscal internacional.
UNIDAD VII
LA CONDUCTA ÉTICA DE LA EMPRESA EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A SU CARGO.
La fundamentación de la moral objetiva de la empresa. Diferentes teorías.
Principios éticos para la acción. Alcance y contenido de la conducta ética de la
empresa en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
BIBLIOGRAFIA
UNIDAD I
IMPOSICIÓN SOBRE LOS PATRIMONIOS
Básica
1. ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS Y DEL SECTOR PÚBLICO. John
Due. Editorial El Ateneo.
2. FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO. Dino Jarach. Editorial
Cangallo.
3. EL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. TEORÍA, TÉCNICA Y
PRÁCTICA. Jorge Gebhardt y José D. Litvak. ERREPAR.
Especializada
1. RAZONES QUE FUNDAMENTAN UN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.
Cesare Cosciani. Asociación Argentina de Derecho Fiscal Bienio 79/80 pág.
301.
2. IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD, por Jorge Gebhardt. Puntos A) 1) y A)
2). Tratado de Tributación. T. II, Vol. 1. Editorial Astrea. 2004.
3. UNA EVALUACIÓN DE LOS GRAVÁMENES PATRIMONIALES. Jorge Macon.
Errepar. Doctrina Tributaria. To. III pág. 300.
UNIDAD II
IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS. IVA. INGRESOS BRUTOS. INTERNOS.
SELLOS.
Básica
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Análisis integral. Rubén A. Marchevsky.
Ediciones Macchi.
2. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. Enrique G. Bulit Goñi.
Ediciones Desalma.
Especializada
1. ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS Y DEL SECTOR PÚBLICO. John
Due. Editorial El Ateneo.
2. FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO. Dino Jarach. Editorial
Cangallo.
3. IMPUESTOS SOBRE DETERMINADOS CONSUMOS, por Alberto Baldo.
Tratado de Tributación. T. II, Vol. I. Editorial Astrea. 2004.
4. LA IMPOSICIÓN ADUANERA, por Vicente O. Díaz. Tratado de Tributación. T.
II, Vol. I. Editorial Astrea. 2004.
5. IMPUESTO DE SELLOS, por Vicente O. Díaz. 2da. Edición. Errepar. 2004.
6. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y SU GENERALIZACIÓN EN AMÉRICA
LATINA. Organización de Estados Americanos - Centro Interamericano de
Estudios Tributarios. Ediciones Interoceánicas.
UNIDAD III
PROCEDIMIENTO FISCAL
Básica
1. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Díaz Sieiro, Veljanovich y Bergroth. Ediciones
Macchi.
2. CUADERNOS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Determinación de oficio
(Nro. 3) y Verificación y fiscalización DGI (Nro. 7) E.C. Celdeiro.
3. CUADERNOS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Recursos ante el TFN (Nro.
8) E.C. Celdeiro.
4. ESQUEMAS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. E.C. Celdeiro.
Especializada
1. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL. C. M. Giuliani
Fonrouge y S. C. Navarrine. 7ma. Edición. Editorial Depalma
2. Tratado de Tributación. Tomos I y II, Editorial Astrea – 2004.
3. Manual de Derecho Tributario, por Mario A. Saccone. Editorial La Ley. 2002.
UNIDAD IV
CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Básica
- MANUAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Pedro Taddei y otros. Editorial Abaco
de Rodolfo Depalma. 2002.
Especializada
1. LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, por Mónica P. Ramón. Editorial
Errepar. 2001.
2. RÉGIMEN PREVISIONAL. LEY 24241. Comentada. Editorial Astrea. 2004.
3. ABC DE SUELDOS JORNALES. Alvaro Iriarte. Editorial La Ley. 3ª. Edición
2004.
UNIDAD V
- ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA PARA LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA.
J.C. Fresco. Editorial Macchi 1988.
UNIDAD VI
Básica
- TRABAJO DE LA CÁTEDRA (Lorenzo-Jalfin-Gil Roca).
Especializada
- PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL. Joaquín Arrespacochaga. Editorial
Marcial Pons 1996.
UNIDAD VII
LA CONDUCTA ÉTICA DE LA EMPRESA EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A SU CARGO.
Básica
1. ÉTICA Y TRIBUTACIÓN. Carlos A. Ferreti. Editorial Zeus.
2. PORQUÉ LOS IMPUESTOS DEBEN SER SIEMPRE PAGADOS? Carlos M.
Tacchi DGI Nro. 502 Pág. 1143.
Especializada
1. LA ÉTICA EN LA EMPRESA. Marvin T. Brown. Ediciones Paidos.
2. ÉTICA PARA EMPRESARIOS Y EJECUTIVOS. José Luis Fernández Fernández.
Editorial ESIC.
3. REVOLUCIÓN TRIBUTARIA EN LA ARGENTINA . Carlos M. Tacchi. Boletín DGI
Nro. 500 pág. 877.
4. ETICA Y TRIBUTACION DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA.
Alurralde. PEC N° 113/96.
Aldo
Plan de trabajo de la cátedra
I - Metodología de enseñanza
La enseñanza estará orientada a que los alumnos obtengan conocimientos
básicos de la materia que les permitan un manejo razonable de las instituciones
tributarias, hoy herramienta indispensable para la toma de decisiones
empresarias.
Para ello, sin abandonar la normativa vigente se ha de profundizar en los
principios generales, ubicándolos en cada uno de los aspectos que se traten.
Se incitará a los alumnos a reflexionar sobre los temas que se explican
fomentando el diálogo con frecuencia incorporando en el dictado de la materia,
la realidad actual a través del análisis de noticias y novedades en materia de
proyectos de cambios normativos y jurisprudencia.
La clase magistral servirá de medio básico para transmitir los grandes
lineamientos del programa sin perjuicio de utilizarse métodos de enseñanza que
fomenten el trabajo de los alumnos en clase, el diálogo, el estudio de casos y en
definitiva la plena integración del alumno y el docente. En este marco tendrá
relevancia importantísima el fomento de la lectura de la bibliografía en forma
acompasada con el dictado de clases.
De este modo el alumno obtendrá una cabal comprensión de los diversos temas
objeto de análisis, especialmente de aquellos que son de dificultosa
aprehensión para los estudiantes.
II - Criterios de evaluación
Evaluación frecuente y homogénea sobre las siguientes bases:
 Test de lectura.
 Trabajos especiales a determinar en cada oportunidad.
 En la medida de que lo permita el número de alumnos, formación de equipos
que investiguen y desarrollen temas y “casos” particulares.
 Parciales escritos de acuerdo a las normas vigentes (incluidos recuperatorios).
Las calificaciones se establecerán teniendo en cuenta:
 Promedio general obtenido por el alumno como resultado de las distintas
evaluaciones.
 Nivel de compromiso demostrado por el alumno durante el curso lectivo.
 Cada una de las calificaciones que servirán de base para el promedio general
se establecerán de acuerdo a las siguientes pautas:
1) Nivel técnico alcanzado respecto de cada una de las unidades que
conformen los contenidos de la materia
2) Probidad universitaria:
*Poder de síntesis.
*Expresión oral y escrita.
*Forma de presentación de los trabajos.
*Comportamiento en grupos de estudios.
*Nivel de interés en la investigación.