CONTRIBUCIONES SOBRE BIENES PATRIMONIALES

CONTRIBUCIONES SOBRE BIENES PATRIMONIALES
Concepto objetivo
Conj de medios precisos
para realizar la actividad
mencionada
Concepto SUBJETIVO
Conj de organismos que en el
Edo. y otros entes públicos
tienen la competencia de
obtener los ingresos públicos y
programas y coordinar su
distribución y gasto.
HACIENDA PUBLICA
CONCEPTO FUNCIONAL
Actividad (de obtención de
ingresos y gasto de los
mismos) constitutiva y
realizadora de una función
básica en todo Edo. y
gobierno: el financiamiento
para la cobertura de las
necesidades públicas.
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Psicología Financiera
Derecho Financiero
Etica Financiera
TÉCNICA FISCAL
Teoría Económica
Ciencias Políticas
Política Económica
Sociología
Saberes sobre la
HACIENDA PUBLICA
Psicología
Derecho
Etica
Psicología Financiera
Economía Pública
Etica Financiera
Economía Financiera
Teoría Económica de la
elección colectiva.
Teoría de la Economía
Política
Sociología Financiera
En un principio la Economía se centra en la explicación de los procesos y
resultados de la formación de los PRECIOS en el mercado.
Más tarde, se consideró que los impuestos eran los precios de los bienes y
servicios que el Estado produce a través de sus gastos.
Por último la Economía NO era la ciencia de los precios sino de las elecciones
sobre el uso de los recursos útiles y escasos.
2 Paradigmas:
A) TEORIA NORMATIVA
Analiza criterios de racionalidad económica en cuanto actividad de elección o
aplicación de medios para la cobertura de fines determinados (necesidades
públicas).
B) TEORIA ECONOMICA POSITIVA
Estudia la Hacienda Pública como una elección social o un conjunto de
elecciones sociales sobre medios escasos, que se realizan teniendo en cuenta
el COSTO-BENEFICIO.
Objetivos económicos de los entes públicos: ( Musgrave)
1. Asignación óptima de recursos económicos.
2. Estabilización del nivel de la actividad económica internacional ( Inflación,
pérdida de divisas).
3. Distribución de la Renta nacional ( que asegure la estabilidad sociopolítica).
4. El crecimiento económico.
TEORIA ECONOMICA POSITIVA
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Se crea a través del voto político un tipo concreto de institución: EL IMPUESTO
con base en criterios de racionalidad económica individual.
Teoría Económica del Gobierno y de la política entendidos como una acción
colectiva.
En ella el comportamiento político es explicable como una acción económica
colectiva. ( Economía Política)
Se explica el comportamiento político de la Hacienda pública como una serie
de actividades relativas a la producción y pago del costo de los bienes
públicos.
1. Demanda de bienes públicos por los ciudadanos a través del voto.
2. Oferta la realizan los políticos como oferentes de dichos bienes públicos
(programas políticos).
3. De conformidad con la Constitución.
4. También los ciudadanos votan por los mejores procedimientos para
financiarlos.
NORMATIVA (lo que debe
hacer)
Estudios económicos sobre la HACIENDA PUBLICA Conj de elecciones sociales
relativas a la oferta y demanda de bienes
públicos
HACIENDA PUBLICA
Funcional (Actividad)
Subjetiva (Sujeto)
Objetiva (Conj de instrumentos,
MEDIOS
Recursos económicos
Medios técnicos para obtener ingresos públicos: CONTRIBUCIONES
Medio técnico específico a través del cual se satisfacen necesidades
públicas mediante el gasto y empleo de recursos escasos es el conj
de bienes públicos.
La HACIENDA PUBLICA es el Conjunto de Instituciones fiscales que proporciona
al Estado la mayor parte de ingresos que precisa y de los bienes públicos que
este produce para satisfacer las necesidades públicas.
“ in statu” lo que tiene el carácter de permanente, que da firmeza o es
fundamento de algo.
TRIBUTOS
obtención de INGRESOS
BIENES PUBLICOS
GASTO
Dato relativo
creado por el hombre
Dato absoluto
que nada debe a la actividad del hombre.
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La TÉCNICA FISCAL es el dato prejurídico (Fuentes reales) en atención a los
cuales el legislador elabora la norma.
DATO PREJURIDICO
Hechos del ser (sein)
Reglas de acción (hechos del deber ser (sollen)
Las construcciones de la técnica fiscal son un dato prejurídico de la norma fiscal
que pueden ser incorporados al texto legal para asignarles efectos jurídico
tributarios.
El IMPUESTO
es un conj de elementos
relacionados lógicamente
de acuerdo a las exigencias
naturaleza
funciones
Finalidades del Impuesto:
1. Obtener recursos para financiar el gasto público.
2. Redistribución de la riqueza.
3. Lucha contra la inflación.
4. Eliminar o reducir actividades perjudiciales.
Características del Impuesto:
a) Eficacia recaudatoria adecuada a la finalidad que con el se pretende.
( se logra si el impuesto retira dinero de manos de determinados
sujetos.
b) Adecuación del impuesto a la capacidad económica (capacidad
contributiva.
Los recursos se pueden considerar:
En una fecha determinada
A lo largo de un periodo
dado de tiempo
PATRIMONIO
RENTA
Indices o
Manifestaciones
de la
Capacidad
Contributiva
ELEMENTOS CUALITATIVOS
El impuesto debe aplicarse a realidades económicas.
Sujeto pagador y sujeto destinatario.
Materia del impuesto.
Justificación.
FUENTE DEL IMPUESTO: Recursos pecuniarios con los que el impuesto se hace
efectivo.
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MATERIA IMPONIBLE: Es un hecho económico.
MANIFESTACIÓN DE CAPACIDAD DE CONTRIBUIR.
ELEMENTOS CUANTITATIVOS
La determinación del valor de la cuota del impuesto a pagar exige un
PROCEDIMIENTO DE GESTION Y LIQUIDACIÓN de carácter administrativo.
Los elementos de los que depende la cuantía de la cuota tributaria son:
BASE
TARIFA
Son dos los criterios de la determinación de la base:
1. Valor actual e individualizado en el momento de aplicación del impuesto.
2. Valor potencial medio.
Si se usa el no. 1 los métodos adecuados para su aplicación son:
a) declaración del sujeto pasivo.
b) Actividad administrativa.
c) Con carácter subsidiario y complementario el establecimiento de
ciertos medios presuntivos técnicamente adecuados.
Si se usa el no. 2 los métodos de estimación son objetivos, indiciarios, en suma
genéricos. NO recogen su realidad actual sino la del valor que podría tener
aquella materia imponible en unas circunstancias medias, dada la naturaleza
técnica y económica.
Estos métodos objetivos pueden aplicarse de dos modos:
Singular para un contribuyente aislado
O colectivo por actividad similar.
Se pueden aplicar alternativamente o combinarlos.
FUNCIONES DE LA BASE
1. Sirve para seleccionar cuál es el tipo impositivo que es aplicable (progresivo)
2. Es el valor al que se aplica la tasa o tarifa que permite liquidar la cuota.
3. A veces a la base se le deducen ciertos valores contemplados en ley
quedando así, una vez hecha la deducción la base imponible.
Los tipos se establecen en porcentajes o en cantidades de dinero.
Tipos de cuotas: Progresiva, Regresiva, Proporcional.
La progresividad puede ser global o por escalones.
Los tipos de gravamen y alícuotas pueden se ordinarios o reducidos: los primeros
se aplican si NO se da una circunstancia especial.
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En el campo del derecho aduanero tenemos:
Derechos de normal aplicación que constituyen la tarifa arancelaria
Derechos diferenciales o discriminatorios, derechos suplementarios o recargos
sobre los de la tarifa del arancel de aduanas.
Alícuota normal es la que se aplica sobre la base imponible correspondiente a un
solo hecho imponible.
Alícuota acumulada o condensada es el resultado de integrar varias alícuotas
normales.
CRITERIOS DE GRAVAMEN
1) Cedular cada una de las realidades gravables que son conceptualmente
asimilables son gravadas por separado.
2) Criterio Global. Somete a un solo mismo impuesto todas las materias
imponibles.
Se debe tomar un criterio cronológico, es decir, delimitar el momento en que el
impuesto se aplicará a aquella materia. Existen dos criterios el periódico (I.
Directos) y el instantáneo (i. Indirectos).
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
A) Jurídico-positivo Un sujeto es titular de derechos y obligaciones.
B) Etico-económico. Aptitud económica del sujeto para soportar o ser
destinatario del impuesto. Esta depende de dos elementos: Uno el volumen
de recursos y Dos la necesidad que de tales recursos tiene.
C) Técnico-económico. Principios y reglas relativas a la operatividad o eficacia
recaudatoria de los impuestos. En este caso se puede hablar de sujetos
que ofrecen una peculiar capacidad de contribuir cuyas características son:
a) Constituir unidades económicas de posesión y empleo de recursos
productivos o de riquezas.
b) Ser fácilmente identificables por la Hacienda Pública
c) Estar en situación de tesorería o solvencia presuntivamente
suficiente ara hacer efectivo el tributo.
MATERIA IMPONIBLE: Recursos económicos a los que se les aplica el impuesto
y en base a cuyo valor se cuantifica el importe a pagar como impuesto.
OBJETO DEL IMPUESTO: Hechos económicos que expresan la existencia de una
capacidad de contribuir en el sentido ético-económico.
OBJETOS DEL IMPUESTO:
Renta
Patrimonio
Consumo
EFECTO RENTA: Se da cuando frente al impacto del impuesto el sujeto gravado
por él desarrolla un esfuerzo productivo adicional para recuperar aunque sea sólo
en parte, la porción de renta que el impuesto le quita.
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EFECTO SUSTITUCIÓN: El contribuyente gravado por el tributo, ente la presión
que éste último le va a suponer, renuncia al esfuerzo que comporta la actividad
productiva que dará lugar al rendimiento sujeto al impuesto y opta por el
descanso.
TOMAR EN CUENTA SOLO LO QUE REALMENTE DISPONE.
Parece más justo que el impuesto sólo debería recaer sobre el consumo que
procede de los ingresos corrientes, sean regulares o irregulares y propios.
SUJETOS
Tributación separada
Tributación conjunta
TÉCNICA DEL SPLITTING como sistema opcional, se calcula aplicando el tipo
medio de gravamen correspondiente a la mitad de su renta conjunto y
multiplicando el resultado por dos.
QUOTIENT FAMILIAR. División de la renta acumulada de la familia por divisores
crecientes, según el número de individuos que integran el grupo familiar. Sobre el
conciente calculado se aplican los tipos correspondientes y el resultado se
multiplica por el divisor antes utilizado.
DEDUCCIONES EN LA BASE: Deducir un % de la renta acumulada o unas
cantidades fijas en función del número de miembros que componen el grupo
familiar.
DESGRAVACIONES EN LA CUOTA: (Exención con progresividad) . Aplicar a
unas cantidades, variables o fijas, fijadas legalmente para las cargas familiares, el
tipo medio efectivo de gravamen, y el resultado deducirlo de la cuota.
DEDUCCIONES EN LA CUOTA: (Exención sin progresividad). Deducción de la
cuota de unas cantidades fijas en atención a las cargas familiares.
Adopción de dos escalas de tipos, uno para las personas que viven
independientes y otra para las unidades familiares.
IMPUESTOS ANALÍTICOS
Existen distintos tipos para distintas modalidades de su materia imponible.
IMPUESTOS SINTÉTICOS
Somete la totalidad de su materia imponible a una misma tarifa de tipos
impositivos.
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IMPUESTOS AD VALOREM
Cuya base imponible está integrada por unidades monetarias.
IMPUESTOS ESPECIFICOS
La base imponible está expresada en unidades NO monetarias.
IMPUESTOS GENERALES O SINTÉTICOS
Los paga toda la población, gravan todos los consumos.
IMPUESTOS ESPECIALES O ANALÍTICOS
Sólo los paga una parte de la población, grava sólo determinados consumos.
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