Negociación Créditos Fiscales

Negociación Créditos Fiscales
TAX
Nadya Jimenez de Rivero
Socia
Banca y Finanzas
Febrero 2007
Negociación de Créditos Fiscales
Créditos Fiscales en ISLR
Créditos Fiscales en IVA
CERT
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Negociación de Créditos Fiscales
Créditos Fiscales de ISLR
Estos pueden ser de Retenciones en exceso y por
Pago de anticipo estimado en exceso, los cuales
nacen una vez que el contribuyente a cumplido con su
obligación de declarar el tributo correspondiente.
Comprobantes de retención
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Negociación de Créditos Fiscales
Código Orgánico Tributario, Articulo 49
Compensación de Créditos líquidos y exigibles pueden ser utilizados
para extinguir tributos, intereses, multas y costas procesales no
prescritas.
Esta compensación puede ser opuesta en cualquier momento.
El contribuyente deberá notificar la compensación a los cinco (5) días
siguientes de haber sido opuesta.
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Negociación de Créditos Fiscales
Código Orgánico Tributario, Articulo 50
Los Créditos líquidos y exigibles de un contribuyente
pueden ser cedidos a otro contribuyente al efecto de ser
compensados.
Esto deberá notificarse dentro de los tres (3) días
siguientes.
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Negociación de Créditos Fiscales
Créditos Fiscales de IVA
Providencia Administrativa No. SNAT/2005/0056 de
fecha 27 de Enero de 2005
IVA Retenido por Contribuyentes Especiales
( 75% / 14% )
* Sector Público.
* Sector Privado.
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Negociación de Créditos Fiscales
Base legal para la recuperación de las retenciones de IVA
La Providencia
Administrativa No. SNAT/2005/0056 de fecha 27 de
P
Enero de 2005 establece en su Artículo 9 lo siguiente:
“ En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota
tributaria del período de imposición respectivo, el excedente no
descontado puede ser traspasado al período de imposición siguiente o
a los sucesivos, hasta su descuento total. Si transcurridos tres (3)
períodos de imposición aun subsiste algún excedente sin descontar,
el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación total o parcial
del saldo acumulado sólo serán recuperables las cantidades que
hayan sido debidamente declaradas y enteradas por los agentes de
retención y se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente, previa
compensación de oficio conforme a lo establecido en el Artículo 49 del
Código orgánico Tributario”
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Negociación de Créditos Fiscales
Base legal para la recuperación de las retenciones de IVA
La Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece en el Articulo
11 lo siguiente:
“…… Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la
Administración Tributaria, los excedentes de retenciones que
correspondan, en los términos y condiciones que establezca la
respectiva Providencia. Si la decisión administrativa resulta
favorable, la Administración Tributaria autorizará la compensación o
cesión de los excedentes. La compensación procederá contra
cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria
determinada conforme a lo establecido en esta Ley”.
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Negociación de Créditos Fiscales
¿Cómo se pueden utilizar los créditos fiscales?
“La compensación procederá contra cualquier tributo nacional, incluso
contra la cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en
esta Ley”. Articulo 11 Ley de Impuesto al Valor Agregado
Definición de Compensación
Medio de extinción de la obligación tributaria. La compensación
extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no
prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de
tributos, interés, multas y costas procesales, con las deudas tributarias
por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no
prescritas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios,
siempre que se trate del mismo sujeto activo.
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Negociación de Créditos Fiscales
IVA
TIMBRE
FISCAL
ISLR
Impuestos
Nacionales
FOSFOROS
SUCESIONES Y
DONACIONES
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Negociación de Créditos Fiscales
Compensación de las retenciones de IVA
SOLICITUD DE
RECUPERACION ANTE
SENIAT FAVORABLE
CONTRATO DE CESION
CONTRIBUYENTE
CEDENTE
CONTRIBUYENTE
INSCRIPCION ELECTRONICA
CESIONARIO
30 días hábiles
NOTIFICA SU CESION
Según Art.49 al 51 COT y
Providencia Nº
SNAT/2005/0954
NOTIFICA SU COMPENSACION
Según Art.49 al 51 COT y
Providencia Nº SNAT/2005/0954
RESOLUCIONAUTOMATIZADA
CONTRIBUYENTE CEDENTE
envía copia simple da la
notificación al cesionario
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Negociación de Créditos Fiscales
Certificado Especial de Reintegro Tributario (CERT)
Articulo 43 al 46 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado
Los CERT son producto de la recuperación de los créditos
fiscales IVA soportados por los exportadores por la
adquisición y recepción de bienes y servicios con ocasión
de su actividad.
Estos podrán ser cedidos o utilizados para el pago de
tributos nacionales, accesorios de la obligación tributaria,
sanciones tributarias y costas procesales.
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Detalles del presentador
Nadya Jimenez de Rivero
Alcaraz Cabrera Vázquez
58 (212) 277.7929
njimenez@kpmg.com
www.kpmg.com.ve
La información contenida en esta presentación es de índole general y no tiene por objeto analizar las circunstancias de cualquier persona en particular. Si bien
nuestra misión consiste en brindar información precisa y oportuna, no es posible garantizar que dicha información sea precisa en el momento en que se recibe o
siga siéndolo en el futuro. Ninguna persona deberá actuar sobre las bases de dicha información sin el correspondiente asesoramiento profesional al cabo de un
análisis exhaustivo de la situación en particular.
© 2007 Alcaraz Cabrera Vázquez, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una
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