Bloque 1 - Maya Ediciones

CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Solucionario de los cuestionarios de evaluación - Parte 1
Bloque 1
1. Describe y dimensiona la importancia de la contabilidad en tu vida diaria.
a. En tu hogar.- La contabilidad en mi hogar es importante ya que mediante el uso de esta herramienta
se pueden equilibrar los ingresos y los gastos, de tal manera que no haya escasez de recursos económicos a fin de mes.
b. En un negocio familiar.- La contabilidad en el emprendimiento de una actividad económica familiar
es relevante puesto que se sabe con certeza el valor del capital invertido, los ingresos del giro de negocio, los gastos y los costes que se ha incurrido para que se produzcan tales ingresos, y la utilidad o
el beneficio económico.
c. En la tienda de tu barrio.- Las tiendas de barrio de la localidad también utilizan la contabilidad, aunque lo hacen en forma empírica, es decir, sin ningún proceso establecido, con el objetivo de obtener
un lucro económico.
2. Completa las siguientes afirmaciones:
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a. La contabilidad se relaciona directamente con el derecho tributario, ya que en esta ciencia se dan las
normas legales referentes a las obligaciones tributarias de la empresa.
b. La contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de registrar las operaciones mercantiles de una empresa.
c. La información contable equivale a una herramienta de gestión, ya que contribuye principalmente
a la presentación de estados financieros que sirven para medir la eficiencia con que se utilizan los
recursos económicos.
3. Enumera y expón lo siguiente:
a. Cinco interrogantes que pueden ser respondidas si se aplica un correcto sistema de contabilidad.
•
•
•
•
•
Mayores beneficios económicos, minimizando costos y maximizando la utilidad.
Reconocimiento y prestigio en los diferentes mercados.
Mayor posicionamiento en el mercado.
Contribución económica al país.
Equilibrio económico entre los dueños y los empleados.
b. Las ciencias con las cuales se relaciona la contabilidad.
•Administración.
• Ciencias económicas.
•Finanzas.
•Matemáticas.
•Estadística.
•Derecho.
•Informática.
• Ciencias Sociales.
GUÍA PARA EL DOCENTE
c. Las leyes, normas y reglamentos que utiliza la contabilidad.
Dentro de la normatividad contable se conocen normas, leyes y principios que son aplicados a nivel
universal como:
•
•
•
•
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Las políticas contables específicas de cada entidad.
En nuestro país la contabilidad se apoya en los siguientes documentos legales:
•
•
•
•
•
Ley de Régimen Tributario Interno.
Ley de Compañías.
Código de Comercio.
Código del Trabajo.
Reglamento de Facturación.
4. Define y explica:
a. ¿Qué es la contabilidad?
Contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar, registrar y analizar en forma
cronológica, cada una de las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa durante
un período determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados
financieros que servirán de base para la toma de decisiones.
b. ¿Por qué el sector financiero necesita conocer la situación financiera y económica de las empresas?
Los bancos necesitan respaldar las decisiones de créditos que solicitan las empresas y para esto se
requieren estados financieros confiables.
c. ¿Para qué utilizan la información contable los propietarios y accionistas?
Los propietarios y accionistas utilizan la información contable para tomar decisiones acertadas que
permitan aprovechar las oportunidades, potenciar los negocios y evitar los problemas.
d. ¿Cómo ayuda la contabilidad a los usuarios en la toma de decisiones?
La contabilidad ayuda a tomar decisiones acertadas a los usuarios internos (propietarios, administradores, gerentes, jefes departamentales) que se encuentran involucrados en todas las actividades
propias de la empresa, logrando controlar los riesgos y el cumplimiento de los objetivos operativos y
financieros.
Usuarios externos.- Son aquellas personas o entidades que de una u otra forma se encuentran vinculadas o que mantienen relaciones comerciales con la empresa, a quienes les interesa conocer la situación de la misma porque pueden ser potenciales inversionistas, futuras fuentes de financiamiento o
porque constituyen organismos de control y vigilancia.
e. Defina cada uno de objetivos de la contabilidad.
• Conocer la situación económica-financiera de una empresa en una fecha determinada.
• Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico.
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CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
• Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a través de la emisión
de estados financieros.
• Evaluar los resultados y tomar decisiones.
• Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente de las actividades contables de la misma.
Bloque 2
1. Completa las siguientes afirmaciones:
a.Empresa comercial es aquel ente económico que compra y vende bienes sin hacer transformación
alguna, con el propósito de obtener una ganancia.
b. La empresa industrial es aquella unidad económica que compra materia prima para transformarla en
productos terminados con el objetivo de obtener una ganancia o lucro.
c. El capital de las sociedades anónimas se divide en títulos llamados acciones.
d. Las empresas individuales son aquellas que pertenecen a un solo propietario.
e. La empresa pública es aquella que se forma con capital proveniente del Estado.
2. Enumera y expón lo siguiente:
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a. Las clases de empresas según las actividades que realizan.
•Comercial
•Servicios
•Industrial
•Minera
•Agropecuarias
•Financieras
b. Los recursos necesarios para conformar una empresa.
•Humano
•Material
•Económico
•Financiero
•Tecnológico
c. Las empresas según el origen de su capital.
•Públicas
•Privadas
•Mixtas
d. Los tipos de empresa según la constitución de su capital.
GUÍA PARA EL DOCENTE
•Unipersonales
• Sociedades: De personas: en comandita simple, en nombre colectivo. De capital: sociedad anónima (S.A.), limitada (Cía. Ltda.), compañía de economía mixta (CEM).
e. Cinco elementos que usted consideraría para medir el tamaño de una empresa.
•
•
•
•
•
Monto de su patrimonio
El costo de sus activos
La capacidad física instalada en la planta
El número de empleados
Trabajadores e infraestructura
3. Investigación de campo.
a. Respuesta abierta
b. Respuesta abierta
c. Respuesta abierta
Bloque 3
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. ¿El documento fuente es aquel que respalda un registro contable, sí o no y por qué?
Así es, porque deja constancia inequívoca de que ha ocurrido una transferencia, una posesión, en fin
todo acto que modifica las condiciones actuales y modifican la propiedad, el dominio o los usos de
bienes y servicios, por lo tanto la documentación es tan importante como el hecho o acto de comercio propiamente dicho.
b. ¿El documento fuente secundario es el que se utiliza para asentar la transacción en los registros contables?
No. Son aquellos que complementan la información contenida en los documentos principales, o
también aquellos que evidencian actos subsecuentes de la acción principal. Ejemplo: En la misma
venta de mercaderías, la nota de débito constituye un documento secundario.
c. ¿Qué es un documento?
Es toda evidencia escrita realizada sobre un formato de manera manual, mecánica o electrónica,
mediante el cual se deja constancia de un acuerdo, de una transacción o de una orden que debe
cumplirse, en el presente o en el futuro.
d. ¿Qué es un registro?
Se denominan registros a aquellos libros especiales que las empresas llenan de forma sistemática y
metódica con datos trascendentes sobre hechos que formarán parte de su historia. Ejemplo: Libro de
actas, libros de contabilidad.
e. ¿Qué es un documento interno?
Son aquellos que se generan, emiten o elaboran en la empresa, con el fin de evidenciar una venta, una
disposición, un traspaso interno de bienes.
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CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
f. ¿Qué reglas básicas se deben atender para archivar apropiadamente los documentos?
Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, deberán
conservarse durante el plazo mínimo de 7 años, de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario
respecto de los plazos de prescripción.
Los sujetos pasivos que fueran autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos complementarios o comprobantes de retención, por medios electrónicos, deberán mantener obligatoriamente el archivo magnético de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas. Esta información estará disponible ante cualquier requerimiento de la Administración Tributaria.
2. Define y / o explica:
a. ¿A qué se denomina documento fuente principal?
Son aquellos que formalmente se consideran básicos y trascendentes para justificar o evidenciar una
operación. Ejemplo: En la venta de mercaderías los principales serán: la nota de venta y el comprobante de ingreso a caja.
b. Establece las diferencias básicas:
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• Entre un documento y un formato.
La diferencia radica en que el formato es sólo un diseño que no está lleno ni legalizado por lo que
carece de validez, mientras que el documento lleno representa la evidencia de alguna transacción;
tiene valor.
• Entre un documento regulado y un documento no regulado.
Regulado por organismos estatales, cuya aplicación se refleja en leyes, reglamentos, resoluciones y
otras formas legales que hayan creado o al menos los referencie y guíe su diseño. Por ejemplo los
documentos regulados por organismo de control como el SRI, mientras que los no regulados en
su diseño, control y distribución, responden a necesidades propias de cada empresa.
• Entre un documento negociable y un documento no negociable.
Los negociables tienen un valor intrínseco en sí y dada su relevancia sirven de prueba irrefutable de
hechos económico-jurídicos, así por ejemplo: la letra de cambio que muestra una deuda, mientras
que los no negociables evidencian hechos y operaciones internas, órdenes de pago, disposiciones
y hechos similares.
• Entre documento de efecto simple y efecto múltiple.
Los simples producen una sola acción; es decir, sirven exclusivamente para un propósito o finalidad, mientras que los de efecto múltiple sirven para ejercitar más de una acción o demostrar varios
efectos.
c. Cita o enumera en orden de importancia:
•
•
•
Tres características que un documento debe reunir.
Formalidad, aprobación y responsabilidad.
Tres documentos negociables.
Letra de cambio, pagaré y póliza de acumulación.
Tres documentos regulados.
Factura, nota de crédito y guía de remisión.
GUÍA PARA EL DOCENTE
•
•
Tres documentos no regulados.
Comprobantes de ingreso, recibo y comprobantes de caja.
Tres datos básicos que todo documento debe contener.
Logotipo, nombre o razón social del emisor y RUC.
d. Con tus propias palabras, explica:
• La importancia de un documento negociable.
Se evidencia en forma física una obligación; tiene un valor económico, se puede negociar (compra-venta), además podrían convertirse en efectivo al momento de su presentación.
• La importancia de un documento no negociable.
Permiten evidenciar hechos y operaciones internas de la empresa, lo que permite sustentar gastos,
costos, ingresos de dinero, etc., es decir, transacciones u operaciones comerciales frecuentes y no
frecuentes.
• La trascendencia de un documento regulado.
Mediante la utilización de estos documentos el SRI captura información para el registro y control
de las actividades económicas de las empresas y personas para el cumplimiento del pago de impuestos, los mismos que forman parte de los ingresos del presupuesto general del Estado.
• La trascendencia del archivo apropiado de un documento.
Cumplimiento con lo enunciado en el Código Tributario ya que de lo contrario sería sancionado.
Además del control y organización de los documentos en caso de requerirlos.
• La importancia de los registros o libros de la empresa.
Cumplimiento con lo indicado en la Administración Tributaria, son evidencias físicas de los hechos económicos; forman parte de la historia de la empresa.
3. Entre las opciones selecciona la que en tu opinión es correcta (solo existe una opción).
a. Documentos regulados son aquellos que:
(X)Su diseño, impresión y distribución están regulados por organismos de control estatal.
( ) Su diseño, impresión y distribución están regulados por disposiciones internas de la empresa.
( ) Su diseño, impresión y distribución están regulados por la gerencia.
b. Seleccione el documento regulado:
( ) Recibo de caja.
(X)Nota de venta o boleta de venta.
( ) Letra de cambio.
c. La factura se debe emitir para dejar constancia de la compra–venta entre:
(X)Fabricante y comerciante que vende a sociedades o personas naturales que tienen derecho a
crédito tributario.
( ) Fabricante y consumidor final.
( ) Comerciante y consumidor final.
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CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
d. Entre los requisitos señalados, ¿cuál es aquel que no podría constar en un comprobante de venta?
( ) RUC.
( ) Pie de imprenta.
(X)Condiciones de pago.
e. Una de las copias de los comprobantes de venta debe archivarse en:
(X)Las oficinas del SRI.
( ) La propia empresa emisora.
( ) Las oficinas del comprador.
f. La nota de débito comercial sirve para:
( ) Evidenciar una venta.
( ) Dejar constancia de una devolución.
(X)Recuperar costos por intereses o errores de precio u otros costos incurridos luego de la venta.
4. Completa las siguientes frases. Utiliza la lógica, para identificar las palabras que faltan.
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a. Documentos comerciales no negociables son aquellos que permiten sustentar gastos, costos, inversiones, anticipos, etc.
b. El Servicio de Rentas Internas es el encargado de cumplir y hacer cumplir las disposiciones del Reglamento de comprobante de venta, retención y documentos complementarios.
c. La Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios es el documento que emite el propio comprador, en las adquisiciones de bienes y servicios a personas naturales por operaciones no
habituales.
d. Los contribuyentes que utilicen medios magnéticos deberán declarar el número de serie y la ubicación de la máquina.
e. Las Notas de crédito son documentos que se emiten por modificaciones de las condiciones originales en una venta anterior, por ejemplo: devolución total o parcial de la cosa vendida o de sus envases.
f. Los comprobantes de venta deberán ser impresos por imprentas autorizadas.
Actividades a ejecutar fuera de clase.
a. Respuesta abierta
b. Respuesta abierta
c. Respuesta abierta
d. Respuesta abierta
e. Respuesta abierta
f. Respuesta abierta
g. Respuesta abierta
i. Respuesta abierta
GUÍA PARA EL DOCENTE
Bloque 4
1. Contesta verdadero o falso.
a. ¿La cuenta es un instrumento básico para identificar los hechos económicos que afectaron
a la empresa?
b. ¿La ecuación fundamental de la contabilidad debe mantener un equilibrio únicamente
al momento de cerrar un ejercicio económico?
c. ¿El activo de una empresa son las deudas contraídas con los socios?
d. ¿El pasivo de la empresa es el monto de las deudas con terceras personas?
e. ¿El patrimonio está formado únicamente por el capital social?
f. ¿Cuándo la empresa termina un ejercicio económico, se modifica el valor del patrimonio?
g. ¿La ecuación contable es la igualdad entre los activos y el patrimonio de la empresa?
(V)
(F)
(F)
(V)
(F)
(V)
(F)
2. Completa:
a. El nombre de una cuenta debe ser claro y completo.
b. El pasivo de la empresa constituyen las deudas con terceras personas.
c. El patrimonio de la empresa está constituido por el capital, las reservas y los aportes de los futuros
socios.
d. El código de la cuenta puede estar representado por números, letras o símbolos.
e. Las rentas constituyen los valores que la empresa ha ganado por cumplir la actividad para la cual fue
creada.
f. Los principios contables de general aceptación, regulan el accionar contable de una empresa.
g. El saldo deudor se presenta cuando el DEBE es mayor que el HABER.
h. El saldo cero se produce cuando el DEBE es igual al HABER.
i. Las cuentas de ingresos y gastos participan en el estado de pérdidas y ganancias.
j. Las cuentas del activo, pasivo y patrimonio intervienen en el balance general.
3. Contesta y / o explica.
a. ¿Qué es el activo de una empresa?
Son todos los valores, bienes y derechos controlados por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, que serán valorados
razonablemente en términos monetarios.
b. ¿A qué se denominan cuentas de gasto?
Representan los valores pagados por el uso de bienes o servicios de consumo inmediato.
c. ¿Qué se conoce como código de una cuenta?
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y/o símbolos; en
consecuencia, el código viene a ser el equivalente del nombre.
d. ¿Por qué razón los gastos son indispensables para generar una renta?
Porque el consumo de bienes y servicios son atribuibles a los ingresos del periodo. Un gasto produce
un beneficio de efecto inmediato.
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CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
e. ¿Qué es el pasivo de una empresa?
Son todas las obligaciones o deudas presentes de la empresa adquirida en forma legal, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos; por lo tanto, el precio asignado a la deuda será medible
razonablemente en términos monetarios.
f. ¿Por qué se debe aplicar el principio contable que se refiere a la partida doble?
Al momento de personificar las cuentas se hace necesario la aplicación de este principio ya que cada
hecho u operación que se efectúe afectará por lo menos a dos cuentas contables; por tanto, este
principio exige el cumplimiento de la siguiente regla: no habrá deudor sin acreedor y viceversa.
g. ¿Qué es el DEBE de una cuenta?
Se ubica en el sector izquierdo de la T, en el cual se registran los débitos o cargos de la cuenta. También
se registra los valores que ingresan (cuando hablamos de activos), las pérdidas o gastos y la cancelación de las obligaciones contraídas.
h. ¿Cómo se determina el saldo de una cuenta?
Si los registros se realizaron en forma correcta, el saldo de la cuenta será igual al valor que resulte de
restar él DEBE con el HABER. Si el deber es mayor al haber tenemos saldo deudor, si el haber es mayor
al debe tenemos saldo acreedor, si el debe y el haber tienen saldos iguales tiene saldo cero.
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i. ¿Cómo se define la ecuación fundamental de la contabilidad?
La ecuación contable constituye la fórmula básica de la contabilidad y surge con la necesidad de conocer los cambios que se producen en el activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa por efecto de
las diversas operaciones mercantiles realizadas con otros entes comerciales.
j. ¿A qué se denominan cuentas de rentas?
Representan los ingresos o beneficios que la empresa obtuvo por prestar un servicio, comercializar o
producir bienes.
k. ¿Qué es el plan de cuentas?
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos, a partir de esta información tomarán decisiones trascendentes.
4. Enlista los siguientes elementos:
a. Las bases para denominar las cuentas.
• El nombre debe ser claro y completo.
• No debe dar lugar a confusiones con cuentas similares.
• Debe tratar de agrupar a un gran número de bienes, valores, derechos y obligaciones.
b. Las partes de una cuenta.
Se representa gráficamente con una T; al lado izquierdo él debe y al lado derecho el haber.
c. Las clases de cuentas según el tipo de saldo.
• Cuentas deudoras: Son aquellas cuentas que por su naturaleza tienen el saldo deudor.
GUÍA PARA EL DOCENTE
• Cuentas acreedoras: En este grupo se encuentran las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO Y RENTAS, que por su naturaleza van a tener un saldo acreedor.
d. Los elementos de la ecuación contable.
Activo, Pasivo y Patrimonio.
e. Diez cuentas de gasto.
Gastos: sueldos, movilización, beneficios y prestaciones sociales, comisiones a vendedores, horas extras,
representación, arriendo de locales, mantenimiento de activos fijos, publicidad, servicios básicos, etc.
f. Cinco cuentas de rentas.
Rentas: ventas, servicios prestados, comisiones, arriendos e intereses ganados, etc.
g. Diez cuentas de activo y diez cuentas de pasivo.
Activos: Caja, vehículos, cuentas por cobrar, IVA compras, bancos, inversiones financieras, anticipos y
préstamos por cobrar a empleados, seguros prepagados, muebles de oficina, equipo de oficina, etc.
Pasivos: Sueldos acumulados por pagar, IVA retenido por pagar, IVA ventas, beneficios sociales por
pagar, servicios básicos por pagar, préstamos bancarios corto plazo, cuentas por pagar a proveedores,
hipoteca por pagar a largo plazo, arriendo acumulado por pagar, honorarios acumulados por pagar, etc.
h. Los conceptos de contabilidad de general aceptación.
Empresa en marcha, devengado, esencia sobre la forma, revelación suficiente, ente contable, uniformidad, conservatismo y la partida doble.
Aplicaciones
1. Elaboración de la ecuación contable:
Siguiendo el mismo esquema del desarrollo de la empresa Copias & Copias, resuelva el siguiente ejercicio:
presentar para cada fecha la nueva ecuación patrimonial con los cambios producidos por efecto de las
transacciones:
El 1 de julio del año 20XX, se inician las operaciones de la empresa de servicios de asesoría jurídica ASESORAR, de propiedad del Dr. Carlos Pacheco, quien aporta $ 2,000.00 en efectivo, $ 500.00 en muebles
para oficina, y un equipo de computación valorado en $ 1,000.00.
Ecuación al 1 de julio del 20xx
Activo
Caja2,000.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
TOTAL ACTIVOS
PASIVO + PATRIMONIO
3,500.00
Pasivo
3,500.00
3,500.00
Durante el mes de julio la empresa realiza las siguientes operaciones mercantiles que afectaron a su activo, pasivo y patrimonio.
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CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Julio 2
Paga en efectivo $ 200.00 por arriendo de las oficinas.
Activo
Caja1,800.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
TOTAL ACTIVOS
3,300.00
Pasivo
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
Resultados
Gastos arriendo
PASIVO + PATRIMONIO
(200.00)
3,300.00
Conclusión.- Disminuye el activo y al mismo tiempo disminuye el patrimonio por el gasto que realiza.
Julio 3
Adquiere un vehículo por $ 4,000.00, paga $ 500.00 en efectivo y por la diferencia firma letras
de cambio a ser canceladas en forma mensual.
Activo
Caja1,300.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Pasivo
Documento por pagar
3,500.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Gastos arriendo
PASIVO + PATRIMONIO
12
6,800.00
(200.00)
6,800.00
Conclusión.- Aumenta el activo y aumenta el pasivo se modifica el valor total de la ecuación.
Julio 5
Abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha, para lo cual deposita en efectivo $ 500.00.
Activo
Caja800.00
Banco500.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,500.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Gastos arriendo
PASIVO + PATRIMONIO
6,800.00
Pasivo
(200.00)
6,800.00
Conclusión.- Únicamente cambia la composición del activo, el valor total de la ecuación no varía.
Julio 8
Por dar resultados favorables a una demanda del cliente "XY”, recibe $ 800.00 en cheque, el
mismo que se deposita inmediatamente en la cuenta corriente.
GUÍA PARA EL DOCENTE
Activo
Caja800.00
Banco1,300.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,500.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Ingreso por demanda
Gastos arriendo
PASIVO + PATRIMONIO
7,600.00
Pasivo
800.00
(200.00)
7,600.00
Conclusión.- Aumenta el activo y se incrementa el patrimonio por las rentas obtenidas.
Julio 15 Se paga en efectivo $ 100.00 por publicidad en prensa.
Activo
Caja700.00
Banco1,300.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,500.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Ingreso por demanda
Gastos arriendo
Gastos publicidad
PASIVO + PATRIMONIO
7,500.00
Pasivo
13
800.00
(200.00)
(100.00)
7,500.00
Conclusión.- Disminuye el activo y el patrimonio por el gasto realizado.
Julio 20 Ingresan a caja $ 1,500.00 por servicios de asesoría.
Activo
Caja2,200.00
Banco1,300.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,500.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Ingreso por demanda
Ingreso por servicios prestados
Gastos arriendo
Gastos publicidad
PASIVO + PATRIMONIO
9,000.00
Pasivo
Conclusión.- Aumentan el activo y el patrimonio por la renta obtenida.
800.00
1,500.00
(200.00)
(100.00)
9,000.00
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Julio 26 Se paga con cheque $ 150.00 por consumo de agua, luz y teléfono del mes.
Activo
Caja2,200.00
Banco1,150.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,500.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Ingreso por demanda
Ingreso por servicios prestados
Gastos arriendo
Gastos publicidad
Gastos servicios básicos
PASIVO + PATRIMONIO
8,850.00
Pasivo
800.00
1,500.00
(200.00)
(100.00)
(150.00)
8,850.00
Conclusión.- Disminuyen el activo y el patrimonio por el gasto efectuado.
Julio 29 Se abona $ 500.00 al documento pendiente por la compra del vehículo.
14
Activo
Caja1,700.00
Banco1,150.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,000.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Ingreso por demanda
Ingreso por servicios prestados
Gastos arriendo
Gastos publicidad
Gastos servicios básicos
PASIVO + PATRIMONIO
8,350.00
Pasivo
Conclusión.- Disminuyen el activo caja y el documento por pagar a proveedores.
800.00
1,500.00
(200.00)
(100.00)
(150.00)
8,350.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Julio 30 Con cheque se cancelan sueldos del mes por $ 350.00.
Activo
Caja1,700.00
Banco800.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
Documento por pagar
3,000.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
TOTAL ACTIVOS
Resultados
Ingreso por demanda
Ingreso por servicios prestados
Gastos arriendo
Gastos publicidad
Gastos servicios básicos
Gastos sueldos
PASIVO + PATRIMONIO
8,000.00
Pasivo
800.00
1,500.00
(200.00)
(100.00)
(150.00)
(350.00)
8,000.00
Conclusión.- Disminuyen el activo banco y el patrimonio por el gasto incurrido.
Julio 30 Se recibe préstamo bancario por $ 2,000.00; el valor es depositado en la cuenta.
Activo
Caja1,700.00
Banco2,800.00
Muebles de oficina
500.00
Equipo de computación
1,000.00
Vehículo4,000.00
TOTAL ACTIVOS
10,000.00
Pasivo
Documento por pagar
Préstamo bancario
3,000.00
2,000.00
PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco
3,500.00
Resultados
Ingreso por demanda
Ingreso por servicios prestados
Gastos arriendo
Gastos publicidad
Gastos servicios básicos
Gastos sueldos
PASIVO + PATRIMONIO
800.00
1,500.00
(200.00)
(100.00)
(150.00)
(350.00)
10,000.00
Conclusión.- Se incrementan el activo banco y el pasivo por la deuda contraída.
2. Identificación de cuentas
En la siguiente práctica se enlistan algunas de las actividades y hechos económicos que se pueden presentar en una empresa, con el fin de que usted las identifique claramente y proponga el nombre de la cuenta
más apropiado.
15
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Actividad o hecho económico
Vehículos para uso comercial
Terreno comprado
Anticipo a empleados
Consumo de servicios básicos
Pérdida menor ocasionada por robo
Compra de maquinaria para la producción
Compra de repuesto de vehículos
Rentas cobradas por anticipado
Venta de mercaderías
Compra de sillón ejecutivo para el gerente
Pago a empleados por concepto de remuneraciones
Inversiones en banco (póliza de acumulación)
Nombre de la cuenta
Vehículo
Terreno
Anticipo sueldos
Gastos servicios básicos
Pérdida fortuita
Maquinaria
Inventario de repuestos
Ingresos precobrados
Ventas
Muebles de oficina
Gasto sueldos
Inversiones financieras mantenidas al vencimiento
3. Clasificación de cuentas
Una vez que hayas propuesto los nombres respectivos de las cuentas en la práctica anterior, identifique
a qué grupo pertenece cada una de ellas, el tipo de saldo que tienen y el balance al que pertenecen. Con
estos datos elabore un cuadro clasificado de las mencionadas cuentas.
16
Actividad hecho mercantil
Nombre de la cuenta Grupo al que pertenece
Vehículos para uso del personal administrativo
Vehículo
Activo
Terreno comprado
Terreno
Activo
Anticipo a empleados
Anticipo sueldos
Activo
Consumo de servicios básicos
Gasto servicios básicos
Gasto
Pérdida menor ocasionada por robo
Pérdida fortuita
Gasto
Compra de maquinaria para la producción
Maquinaria
Activo
Compra de repuesto de vehículos
Inventario de repuestos
Activo
Rentas cobradas por anticipado
Ingresos precobrados
Activo
Venta de mercaderías
Ventas
Renta
Compra de sillón ejecutivo para el gerente
Muebles de oficina
Activo
Pago a empleados por concepto de remuneraciones Gasto sueldos
Gasto
Inversiones en banco (póliza de acumulación)
Inv. Financiera manteni- Activo
das al vencimiento
Saldo
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Bloque 5
1. Responde a las siguientes preguntas:
a. ¿El ciclo contable constituye un conjunto de pasos que pueden aplicarse sin un orden lógico? Argumenta.
Tiene un orden lógico, se lo define como un conjunto de pasos sistemáticos y ordenados que el contador
debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia.
b. ¿Qué tipos de asientos contables conoce? Defina cada uno con un ejemplo.
GUÍA PARA EL DOCENTE
• Asiento simple.- Es el que consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Por ejemplo: El
8 de Enero la Empresa RENTA CAR adquiere un vehículo valorado en $ 10,500.00, según factura
No 0054 y cheque N° 234.
Fecha
Detalle
01 ‒ 01
Ref
Parcial
Debe
Haber
‒1‒
Vehículo
Bancos
Cód.
Cód.
10,500.00
10,500.00
Por compra de un vehículo según
cheque # 234 y fact. # 0054
Total
10,500.00
10,500.00
• Asiento compuesto.- Consta de más de dos cuentas: dos o más cuentas deudoras, y dos o más cuentas acreedoras. Por ejemplo: El 15 de Enero la Empresa LIMPEX vende mercaderías por $ 2,800.00 y
servicios prestados $ 400.00, según factura No 345; el pago lo realizan de la siguiente manera: el 20% al
contado según cheque No 008 y la diferencia a crédito documentado según letra de cambio No 005.
Fecha
05‒ene‒2013
Detalle
‒1‒
Bancos
Documentos por cobrar
Ventas
Ingreso por servicios
Ref
Parcial
Cód.
Cód.
Cód.
Cód.
Debe
Haber
640.00
2,560.00
2,800.00
400.00
Por venta de mercaderías y servicios prestados según fact. # 345,
che. # 008 y letra de cambio # 005
Total
3,200.00
3,200.00
• Asiento mixto: Consta de una cuenta deudora y dos o más acreedoras, o viceversa. Por ejemplo: El 10
de enero la Empresa RADA compra una computadora, según factura No 0084, en $ 720.00; el pago
se efectúa el 30% en efectivo y la diferencia a 30 días plazo.
Fecha
10‒ene‒2013
Detalle
‒1‒
Equipo de computación
Caja
Cuentas por pagar
Ref
Parcial
Cód.
Cód.
Cód.
Debe
Haber
720.00
216.00
504.00
Por compra de una computadora
según fact. # 0084 y comprobante
de egreso No 009
Total
720.00
720.00
c. ¿Qué requisitos deben cumplir los registros y libros contables?
• Debe expresarse en dólares de Norteamérica ($ USD), incluso si la operación se realizara en monedas diferentes.
17
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
• Han de llevarse debidamente encuadernados, forrados y foliados.
• Debe escribirse en idioma castellano.
• A fin de año, se deben legalizar y archivar.
Cuando el proceso de registro contable se realice a través de la computadora, no se deberá perder de
vista el aspecto legal citado, y aunque la forma de edición fuera diferente, al final se deben obtener evidentemente libros que se deben ajustar a las formalidades y usos prescritos en las leyes, reglamentos
y normas técnicas de contabilidad. Toda operación debe necesariamente ser registrada en los libros
contables utilizando cuentas o partidas.
d. ¿Qué libros contables está obligado a llevar un comerciante?
La contabilidad del comerciante al por mayor debe llevarse en no menos de cuatro libros encuadernados, forrados y foliados, que son: Diario, Mayor, Inventarios y Caja. Estos libros se llevarán en idioma
castellano.
e. ¿Cuáles son los pasos que comprende el ciclo contable?
• Reconocimiento de las operaciones
• Jornalización o registro inicial
•Mayorización
•Comprobación
• Estructura de informes
18
f. ¿Cuáles son los pasos que se deben seguir para reconocer una operación?
• Prueba física de soportes
• Aplicación de análisis
• Archivo cronológico
g. ¿Cuáles son las reglas para aplicar correctamente el principio de partida doble?
• Toda cuenta debe ser personificada, es decir, considerada como una persona capaz de recibir y
entregar valores.
• En toda transacción mercantil, por lo menos deben existir dos cuentas que actúen: una que reciba
valores y otra que entregue valores.
• No se podrá registrar un deudor (debita) sin su respectivo acreedor (acredita) por un mismo valor
o por su equivalente.
• El equilibrio en la ecuación básica de la contabilidad estará dado por el estricto cumplimiento de
estas reglas.
Aplicaciones
1. Respuesta abierta.
2. Completa lo siguiente: (Reglas infalibles de la contabilidad)
• Un activo aumenta por el debe y disminuye por el haber
GUÍA PARA EL DOCENTE
•
•
•
•
Un pasivo aumenta por el haber y disminuye por el debe
Los ingresos aumentan por el haber y disminuyen por el debe
Los egresos aumentan por el debe y disminuyen por el haber
El capital aumenta por el haber y disminuye por el debe
3. Si en tu negocio has cobrado $ 500,000.00 de un cliente cuya cantidad te depositó en el Banco en tu
cuenta corriente, pero a su vez pagaste a un proveedor con dinero de la misma cuenta $ 600,000.00, y
tu saldo inicial de Banco era $ 2,000,000.00. Representa gráficamente para dar respuesta a lo siguiente:
• ¿Qué movimientos en el debe y haber de tu cuenta Bancos has
de hacer?
Bancos
Debe
Haber
200,000.00
600,000.00
500,000.00
700,000.00
600,000.00
100,000.00
• ¿Qué otras cuentas se mueven con la cuenta Bancos?
• ¿Qué saldo debe presentar tu cuenta Bancos?
El saldo es de $ 100,000.00 (deudor)
Proveedores
Debe
Haber
600,000.00
600,000.00
• ¿Si la cuenta Bancos tiene las siguientes anotaciones:
Debe: $ 500,000.00 $ 250,000.00 $ 300,000.00,
Haber: $ 230,000.00 $ 325,000.00
¿Cuál será su saldo? ¿Es deudor o acreedor?
19
Bancos
Debe
Haber
500,000.00
230,000.00
250,000.00
325,000.00
300,000.00
1,050,000.00
555,000.00
495,000.00
S. Deudor
Bloque 6
1. Contesta verdadero o falso.
a. ¿Jornalizar significa agrupar los movimientos de cada una de las cuentas en un libro mayor?
b. ¿Cuando se elabora el balance de comprobación de sumas y saldos, tenemos la certeza de
que los saldos de las cuentas son reales?
c. ¿El cuadre de saldos en el balance de comprobación, antes de los ajustes, brinda absoluta
seguridad sobre la razonabilidad de saldos?
d. ¿Mayorizar significa copiar los valores de cada una de las cuentas que aparecen en el libro
diario sin un análisis previo?
(F)
(F)
(F)
(F)
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
e. ¿Una vez determinados los saldos de cada una de las cuentas mayorizadas, el siguiente paso
es trasladarlas al balance de comprobación ajustado?
(V)
2.Completa.
a. El balance de comprobación de sumas y saldos sirve principalmente para comprobar la aplicación de
la partida doble.
b.La Mayorización es trasladar la información del libro diario al mayor general.
c.El Estado de situación inicial es el primer documento que elabora una empresa al iniciar sus operaciones.
d. La contabilidad se ayuda de un mecanismo matemático denominado ecuación contable para registrar las transacciones empresariales.
e. La contabilidad se debe llevar en idioma castellano.
3. Define y / o explica:
a. ¿Qué es el balance de comprobación y cuál es su función básica?
Es otro libro de apoyo de la contabilidad en el cual se registran los valores de la suma del debe, del
haber y el saldo de cada una de las cuentas que intervienen en el proceso contable, con el fin de
constatar que se ha cumplido con el principio de partida doble. Su función es verificar, comprobar, la
igualdad que debe existir entre los cargos y los abonos.
20
b. ¿Qué ocurriría si un contador comienza el proceso por la mayorización?
Estaría cometiendo un gran error, ya que el proceso contable requiere de un orden y secuencia lógica
que se aplica desde que nace la empresa, lo que permitirá tener conocimiento de la información contable, la misma que facilitará la evaluación, el control y la toma de decisiones acertadas.
c. Si en la suma total del libro diario no cuadra el debe y el haber, ¿qué harías para continuar con el proceso contable?
Analizaría cada una de las transacciones para identificar en dónde se produjo el error, revisando desde
la documentación fuente hasta el registro de los asientos en el libro diario.
d. ¿Cuáles son los formatos que se utilizan para mayorizar?
En T y folio.
e. ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las personas naturales para que estén obligadas a llevar
contabilidad?
El comerciante o industrial, cuyo capital propio sea mayor de $ 60,000.00 o, en su defecto, si sus ingresos brutos por ventas anuales superan los $ 100,000.00, o su costo de ventas es mayor a $ 80,000.00,
está obligado a llevar contabilidad conforme a los principios contables. Las sociedades deben llevar
contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases.
4. Lista los siguientes elementos:
a. Pasos para jornalizar.
Una vez analizados los documentos fuente procedemos a registrar cada una de las transacciones en el
Libro diario utilizando la forma de “asiento contable”, registro que se lo realiza en forma cronológica y
ordenada, cumpliendo con los requerimientos de estructura, principios contables y cálculos.
GUÍA PARA EL DOCENTE
b. Sectores de información general que deben presentar los registros contables.
En el caso del Libro diario, además de la información general detallada en la estructura, este debe
presentar tres sectores:
• Parcial.- En este campo se registran los valores monetarios ($) de las cuentas deudoras y acreedoras que sirven como auxiliares a las cuentas principales.
• Debe.- En este sector constan los valores de las cuentas principales que al momento de la transacción reciben. Para el caso de los activos y gastos, se pagan o abonan en caso de pasivos y patrimonio y rentas.
• Haber.- Este campo registra los valores de las cuentas principales que se entregan, en caso de activos y cierre de gastos y los aumentos de pasivos, rentas y patrimonio.
c. Orden en que se presentan las cuentas en el balance de comprobación.
Las cuentas se presentan en el siguiente orden:
•
•
•
•
•
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Cuentas de patrimonio
Cuenta de rentas
Cuentas de gastos
d. Procedimiento para mayorizar; explique con un ejemplo.
Se utilizará el formato T y se comienza:
21
• Abriendo las “T” necesarias según el número de cuentas que constan en el Libro Diario.
• Iniciar con la toma de la información desde el primer asiento y trasladar los valores que han debitado o acreditado, al formato del Mayor General en los campos asignados al debe y al haber,
respectivamente.
• Ponga el número del código que le corresponda (según el Plan general o Catálogo de cuentas
vigente).
• Colocar un visto (√) en los valores que ya fueron trasladados, a fin de no repetir su registro.
• Una vez trasladados todos los valores del Diario al Mayor, se debe proceder a determinar el saldo
de cada una de las cuentas mayorizadas, indicando si es deudor o acreedor.
• Se aconseja realizar la mayorización en forma simultánea al registro en el Libro diario, para mantener actualizados los movimientos de las cuentas.
Por ejemplo, tengo la siguiente transacción: El 1° de Enero la Empresa XX adquiere un vehículo
valorado en $ 15,000.00, según factura No 0054 y cheque N° 234.
Jornalización
Fecha
Detalle
01‒ene‒2013
Ref
Parcial
Debe
Haber
‒1‒
Vehículo
Bancos
Cód.
Cód.
15,000.00
15,000.00
Por compra de un vehículo según
cheque # 234 y fact. # 0054
Total
15,000.00
15,000.00
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Mayorización
Vehículo (COD)
Debe
Haber
Bancos (COD)
Debe
15,000.00
15,000.00
Haber
15,000.00
S. deudor
S. acreedor
15,000.00
e. Libros auxiliares que pueden elaborarse. Mediante un ejemplo, aplica en la cuenta cuentas por cobrar.
La elaboración de los libros auxiliares es ilimitado; dependerá de las necesidades y operaciones que
realice la empresa; entre ellas tenemos por ejemplo: Caja (Cuenta principal) y Caja chica (cuenta auxiliar), Bancos (cuenta principal) y la cuenta auxiliar sería una cuenta corriente (Banco del Pacífico), etc.
Existe la obligación de llevarlos ya que deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Por ejemplo, la cuenta principal sería cuentas por cobrar y la cuenta auxiliar sería el nombre de
un cliente (Sr. Carlos Cisneros) que tiene una cuenta pendiente de pago con la empresa.
Enunciado de la practica integral propuesta para ser desarrollada
La empresa “ASESORAR 200X”, se constituye el 1º de enero del 20XX con el fin de prestar servicios de asesoría legal, con los aportes en efectivo de los socios: Dr. Agustín Domínguez, $ 5,000.00 y Dr. Ramón Suárez,
$ 3,000.00.
Durante el mes de enero se realizan las siguientes operaciones que afectaron a la empresa:
22
Enero 1 Se procede a abrir una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en efectivo de
$ 6,000.00, según consta en papeleta de depósito Nº 3456.
Enero 2 Se paga con cheque No. 01 $ 300.00 de arriendo a Edificios El Sol, según consta en factura Nº 125.
Enero 3 Se paga por anticipado $ 500.00 con cheque 02, por servicios de publicidad a recibir durante 5
meses en Radio Iris, según consta en factura Nº 567.
Enero 4 Se compran muebles de oficina por un valor de $ 2,850.00, se abona el 50% con cheque 03 y la
diferencia se pagará en 60 días, según factura Nº 670 de AMOBLAR y letra de cambio endosada
por nuestra empresa.
Enero 8 Se prestan servicios por $ 1,200.00; el cliente paga en efectivo, según consta en factura Nº 100.
Enero 12 La empresa adquiere materiales y suministros de oficina para un mes por $ 70.00; se paga con
cheque 04, según factura Nº 345 de PACO S.A.
Enero 15 La empresa recibe un cheque de SUPERMAXI por $ 4,800, correspondientes a un cobro anticipado por servicios de asesoría legal por prestarse durante un año, según consta en factura Nº 101, y
contrato de servicios Nº 01.
Enero 16 La empresa realiza un préstamo bancario por $ 2,000.00; el banco acreditó en la cuenta bancaria,
según consta en nota de crédito bancaria Nº 1080 y contrato de préstamo sobre firmas Nº 2345
del Banco del Pichincha
Enero 20 La empresa paga servicios de agua $ 30, luz $ 50, teléfono $ 69, con cheque 05, 06 y 07, respectivamente, según planillas de cada una de las empresas.
Enero 21 La empresa decide comprar un vehículo para uso administrativo por $ 5,000; se abonan $ 1,000.00
con cheque Nº 08 y por la diferencia se firman letras de cambio de $ 500.00 con vencimiento de
30 a 240 días, respectivamente, según factura Nº 901 de CASA BACA.
Enero 23 Se cancelan servicios de aseo y limpieza de la primera quincena por $ 60.00 con cheque Nº 09.
Enero 25 Se prestan servicios de asesoría por $ 2,500.00; se cobra el 60% en efectivo y el 40% será cancelado
en 30 días, según factura Nº 102.
GUÍA PARA EL DOCENTE
Enero 29 Se adquiere una computadora por $ 1,600.00 e impresora por $ 500.00; se paga con cheque Nº 10,
según factura Nº 980 de COMPU MAX.
Enero 30 Se deposita en la cuenta bancaria el 70% del existente en caja, según papeleta Nº 4520.
Enero 30 La empresa decide invertir en pólizas de acumulación, para lo cual gira el cheque Nº 11 por $ 3,000,
según póliza Nº 1205 del Produbanco.
Enero 30 Se pagan sueldos a los empleados por $ 500.00; se retiene el aporte personal al IESS (9,45%) y por
el valor neto se gira el cheque Nº 12.
1. Se requiere:
a. Realizar el cuadro de reconocimiento de operaciones.
Cuadro de reconocimiento de las operaciones
Empresa Asesorar
Fecha
Tipo de Operación
01 / Ene Aporte de capital, estatuto de
creación y certificado de aportes
01 / Ene Apertura de cuenta bancaria en
efectivo nota de depósito
02 / Ene Paga arriendo de alquiler oficina
Factura y cheque
03 / Ene Pago ant. de publicidad
Factura y cheque
04 / Ene Compra muebles de oficina
Factura y L/C a plazos
Cuentas que
intervienen
Caja
Capital
Bancos
Caja
Gasto arriendo
Bancos
Publicidad prepagada
Bancos
Muebles de oficina
Bancos
Documentos por pagar
08 / Ene Ingreso por servicios prestados
Bancos
Factura y C. Ingreso
Ingresos por servicios prestados
12 / Ene Compra de materiales y suministros Inv. Suministro de oficina
de oficina. Factura y cheque
Bancos
15 / Ene Cobro anticipado por servicios pres- Bancos
tados. Factura, contrato y cheque Ingresos precobrados
16 / Ene Recepción de préstamos bancarios Bancos
Contrato y L/C
Préstamo bancario
20 / Ene Pago de servicios básicos
Gastos servicios básicos
Facturas y cheque
Bancos
21 / Ene Compra de un vehículo
Vehículo
en efectivo y crédito
Bancos
Cheque y letra de cambio
Documento por pagar
23 / Ene Gastos de limpieza de oficina 1era Gastos de aseo y limpieza
quincena. Factura y cheque
Bancos
En donde Que valor
registra
registra
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Haber
Debe
Haber
8,000.00
8,000.00
6,000.00
6,000.00
300.00
300.00
500.00
500.00
2,850.00
1,425.00
1,425.00
1,200.00
1,200.00
70.00
70.00
4,800.00
4,800.00
2,000.00
2,000.00
149.00
149.00
5,000.00
1,000.00
4,000.00
60.00
60.00
23
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Cuadro de reconocimiento de las operaciones
Empresa Asesorar
Fecha
Cuentas que
intervienen
Tipo de Operación
25 / Ene Ingreso por servicios
prestados
Factura y cheque
29 / Ene Compra de equipo de
computación y de oficina
Factura y cheque
30 / Ene Depósito a bancos el 70% del valor
de caja.
Comprobante de egreso y depósito
30 / Ene Inversiones en póliza
de acumulación en Produbanco
Certificado de inversión y cheque
30 / Ene Pago de sueldo a empleado
se descuenta el aporte personal
Cheque y Rol de pagos
24
En donde Que valor
registra
registra
Bancos
Cuentas por cobrar
Ingresos por servicios prestados
Equipo de computación
Equipo de oficina
Bancos
Bancos
Debe
Debe
Haber
Debe
Debe
Haber
Debe
1,500.00
1,000.00
2,500.00
1,600.00
500.00
2,100.00
1,400.00
Caja
Inversiones temporales
Bancos
Haber
Debe
Haber
1,400.00
3,000.00
3,000.00
Gastos sueldos
Bancos
IESS por pagar
Debe
Haber
Haber
500.00
452.75
47.25
b. Jornalizar las transacciones.
Empresa Asesorar
Libro diario
Fecha
01-ene
Detalle
‒1‒
Caja
Capital Social
Sr. Agustín Domínguez
Sr. Ramón Suárez
Ref.
Parcial
Debe
Folio 1
Haber
8,000.00
8,000.00
5,000.00
3,000.00
Por/Aporte de capital inicial
01-ene
‒2‒
Bancos
Caja
6,000.00
6,000.00
Por/Depósito en bancos apertura cuenta corriente
02-ene
‒3‒
Gasto arriendo
Bancos
300.00
300.00
Por/Pago de arriendo de oficina
Pasan
14,300.00 14,300.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Fecha
03-ene
Detalle
Vienen
‒4‒
Publicidad prepagada
Bancos
Ref.
Parcial
Debe
Haber
14,300.00 14,300.00
500.00
500.00
Por/Pago de publicidad anticipada
04-ene
‒5‒
Muebles de oficina
Bancos
Documento por pagar
2,850.00
1,425.00
1,425.00
Por/Depósito en bancos apertura cuenta corriente
12-ene
‒6‒
Inv. Materiales y Sum. de oficina
Bancos
70.00
70.00
Por/Compra de materiales y sum
15-ene
‒7‒
Bancos
Ingresos precobrados
4,800.00
4,800.00
Por/Cobro anticipado por servicios
16-ene
‒8‒
Bancos
Préstamo bancario
25
2,000.00
2,000.00
Por/Recep. Préstamo bancario
20-ene
‒9‒
Gastos servicios básicos
Bancos
149.00
149.00
Por/Pago de servicios básicos
21-ene
‒10‒
Vehículos
Bancos
Documentos por pagar
5,000.00
1,000.00
4,000.00
Por/Compra de un vehículo
23-ene
‒11‒
Gasto aseo de limpieza
Bancos
60.00
60.00
Por/ Pago de servicio de limpieza
25-ene
‒12‒
Bancos
Cuentas por cobrar
Ingresos por servicios prestados
1,500.00
1,000.00
2,500.00
Por/ Ingresos por servicios prestados
Pasan
32,229.00 32,229.00
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Fecha
29-ene
Detalle
Vienen
‒13‒
Equipo de computación
Equipo de oficina
Bancos
Ref.
Parcial
Debe
Haber
32,229.00 32,229.00
1,600.00
500.00
2,100.00
Por/ Compra de equipos de computación
30-ene
‒14‒
Bancos
Caja
1,400.00
1,400.00
Por/ Depósito de efectivo a bancos
30-ene
‒15‒
Inversiones temporales
Bancos
3,000.00
3,000.00
Por/ Inversión en póliza de acum.
30-ene
‒16‒
Gasto sueldos
Bancos
IESS por pagar
26
500.00
452.75
47.25
Por/ Pago de sueldos mes enero
Suman
39,229.00 39,229.00
c. Mayorizar todas las cuentas.
Caja
Debe
8,000.00
Haber
6,000.00
1,400.00
8,000.00
7,400.00
600.00 S. Deudor
Capital social
Debe
Haber
8,000.00
S. Acreedor
8,000.00
Equipo de computación
Debe
Haber
1,600.00
1,600.00 S. Deudor
Bancos
Debe
6,000.00
4,800.00
2,000.00
1,500.00
1,400.00
Haber
300.00
500.00
1,425.00
70.00
149.00
1,000.00
60.00
2,100.00
3,000.00
452.75
15,700.00
9,056.75
6,643.25 S. Deudor
Muebles de oficina
Debe
Haber
2,850.00
2,850.00 S. Deudor
Doc. por pagar
Debe
Haber
1,425.00
4,000.00
S. Acreedor
5,425.00
5,425.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Gasto arriendos
Debe
Haber
300.00
300.00 S. Deudor
Inv. materiales y sum
Debe
Haber
70.00
70.00 S. Deudor
Ing. por servicios prest.
Debe
Haber
2,500.00
S. Acreedor
2,500.00
Gasto servicios básicos
Debe
Haber
149.00
149.00 S. Deudor
Préstamo bancario
Debe
Haber
2,000.00
S. Acreedor
2,000.00
IESS por pagar
Debe
Haber
47.25
S. Acreedor
47.25
Cuentas por cobrar
Debe
Haber
1,000.00
1,000.00 S. Deudor
Gastos sueldos
Debe
Haber
500.00
500.00 S. Deudor
Vehículo
Debe
Haber
5,000.00
5,000.00 S. Deudor
Publicidad prepagada
Debe
Haber
500.00
500.00 S. Deudor
Ingresos precobrados
Debe
Haber
4,800.00
S. Acreedor
4,800.00
Inversiones temporales
Debe
Haber
3,000.00
3,000.00 S. Deudor
Gastos de servicio limpieza
Debe
Haber
60.00
60.00 S. Deudor
Equipo de oficina
Debe
Haber
500.00
500.00 S. Deudor
d. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos.
Asesorar RUC 1205682346
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Del 1° al 31 de marzo del 20XX
No
Cuentas
Ref
Sumas
Deudor
Acreedor
1 Caja
8,000.00
7,400.00
2 Bancos
15,700.00
9,056.75
3 Inversiones temporales
3,000.00
–
4 Cuentas por cobrar
1,000.00
–
5 Inv. de materiales y suministros
70.00
–
6 Equipos de computación
1,600.00
–
7 Equipo de oficina
500.00
–
8 Muebles de oficina
2,850.00
–
9 Vehículo
5,000.00
–
10 Publicidad prepagada
500.00
–
Saldos
Deudor
Acreedor
600.00
6,643.25
3,000.00
1,000.00
70.00
1,600.00
500.00
2,850.00
5,000.00
500.00
27
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
No
Cuentas
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Documento por pagar
Préstamo bancario
IESS por pagar
Ingresos precobrados
Capital social
Ingresos por servicios prestados
Gasto arriendo
Gasto servicios básicos
Gasto sueldos
Gasto servicios de limpieza
Total
Ref
Sumas
Deudor
Acreedor
–
5,425.00
–
2,000.00
–
47.25
–
4,800.00
–
8,000.00
–
2,500.00
300.00
–
149.00
–
500.00
–
60.00
–
39,229.00 39,229.00
Saldos
Deudor
Acreedor
5,425.00
2,000.00
47.25
4,800.00
8,000.00
2,500.00
300.00
149.00
500.00
60.00
22,772.25 22,772.25
e. Respuesta abierta.
28
Bloque 7
1. Completa y/o contesta el siguiente cuestionario:
a. Los ajustes tienen como objetivo principal presentar los saldos razonables de ciertas cuentas que por
alguna razón pueden verse afectadas al final del ejercicio.
b.La depreciación mide el desgaste que sufren los activos fijos tangibles de una empresa.
c. Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan periódicamente hasta devengarse totalmente.
d. Los ajustes periódicos se deben registrar antes de estructurar los Estados financieros.
e. ¿Qué son las provisiones para cuentas incobrables?
Es una reserva que permite cubrir las pérdidas de las posibles cuentas incobrables; en su cuantificación y reconocimiento se debe concretamente citar los siguientes elementos:
• Su reconocimiento dará lugar a un gasto, pero simultáneamente se crea una cuenta de contrapartida denominada “Provisión cuentas incobrables”, que actúa como cuenta de valuación de su
respectivo activo en el balance general.
• Para valorar se debe realizar un análisis del riesgo de cobro de cada cuenta pendiente a fin de
determinar el valor de la provisión.
• La Ley de Régimen Tributaría del Ecuador acepta como gasto “deducible” el 1% del saldo del
movimiento del presente ejercicio.
f. ¿A qué se denominan activos intangibles?
Los activos intangibles constituyen propiedades de la empresa de naturaleza incorpórea, que con el
paso del tiempo van perdiendo valor en base a un porcentaje fijo de amortización.
GUÍA PARA EL DOCENTE
g. ¿Cuándo se deben registrar los ajustes por error en el registro?
Los ajustes por error se deberán registrar tan pronto se evidencie dicho error en la fecha correspondiente, sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o a fin de año.
h. ¿Por qué es indispensable realizar ajustes a determinadas cuentas?
Porque en el proceso contable suelen filtrarse errores, omisiones y desactualizaciones que afectan la
razonabilidad de determinadas cuentas. Ante estos hechos, las normas contables han desarrollado la
metodología denominada ajustes que permiten presentar saldos razonables mediante la depuración
oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan
ser comprobados y, por ende, no denotan la real situación económica y financiera de la empresa.
i. ¿Qué efectos produciría en los estados financieros la omisión de ajustes contables?
Si no se realizan los ajustes contables, la información presentada en los estados financieros no reflejará
la situación real de la empresa, lo que incidiría negativamente en la gestión interna de la misma y su
permanencia en el mercado externo.
j. ¿A qué se denominan gastos acumulados por pagar?
Los acumulados por pagar se presentan en el momento en que la empresa ha dejado de pagar sus
obligaciones que ya se devengaron; por tal razón, se deben registrar las que provienen de estas transacciones, con el fin de preparar los estados financieros.
k. ¿A qué se denominan ingresos acumulados por cobrar?
Los acumulados por cobrar se presentan en el momento en que la empresa ha dejado de cobrar sus
ingresos que ya se devengaron; por tal razón, se deben registrar los derechos que provienen de estas
transacciones, con el fin de preparar los estados financieros.
l. ¿Cómo se calcula la depreciación aplicando el método de línea recta?
Se calcula aplicando la siguiente fórmula:
Depreciación año = Valor de adquisición – Valor residual
Vida útil en (años, meses, etc.)
Para la aplicación de esta fórmula resulta imprescindible tener conocimiento mediante facturas, consultas e informes los siguientes aspectos: costos de adquisición, vida útil y valor residual, además de las
políticas contables y la Ley de Régimen Tributario Interno que hace referencia al tema tratado.
m.Con un ejemplo, aplique el método de depreciación lineal.
El contador de Importadora Cacao Cía. Ltda., debe calcular la depreciación del activo fijo vehículo,
para lo cual tiene la siguiente información:
Valor de adquisición: $ 12,500.00
Valor residual: $ 5,000.00
Años de vida útil: 5 años
Fecha de adquisición: 1 de agosto del 2013
Fecha de balance: 31 de diciembre del 2013
Depreciación anual = 12,500.00 – 5,000.00 / 5 = 1,500.00
Se requiere la depreciación por día = 1,500.00 / 360 = 4,17
La depreciación del periodo = 4,17 x 150 días (desde la fecha de compra al 31 de diciembre) = $ 625,50
29
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Empresa “Generando Calidad Cía. Ltda.”
Libro diario
Detalle
Parcial
Fecha
Debe
Haber
Ajuste a la fecha del balance
31/12/20XX
‒1‒
Gasto depreciación vehículo
Depreciación acum. Vehículo
625.50
625.50
Ref. Ajuste por depreciación anual
n. ¿Qué significa castigar una cuenta?
Castigar una cuenta es eliminarla de los registros contables, y específicamente en el caso de los incobrables, se deben observar algunos requisitos importantes que deben cumplirse antes de darlos de
baja: permanecer en los registros contables por lo menos cinco años, por muerte o insolvencia declarada del deudor y que haya prescrito toda acción legal de cobro.
ñ. Los porcentajes de depreciación anual y los años de vida útil para los activos fijos, de acuerdo a lo que
estipula la ley.
30
Activo depreciable
Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Muebles y equipo de oficina
Naves, aeronaves, barcazas
Vehículos, y equipo de transporte
Equipo de computación
Vida útil (años)
20
10
10
20
5
3
Depreciación anual %
5
10
10
5
20
33.33
o. ¿En qué momento se deben registrar los ajustes?
Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, omisión o desactualización; sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o a fin de año, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros. Los ajustes se registran en forma de asiento,
el cual cumplirá todos los requisitos técnicos requeridos en esta fórmula, exigiendo documentación
fuente o, al menos, hojas de cálculo o referencias técnicas y documentales relativas al asiento.
2. Lista los siguientes elementos:
a. Los tipos de ajustes que existen.
•
•
•
•
•
•
•
Ajustes por provisiones para posibles incobrables e inventarios obsoletos
Ajustes para registrar consumo de suministros y materiales
Ajustes diferidos (precobrados y prepagados)
Ajuste por obligaciones y derechos pendientes.
Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo
Ajustes por amortización de activos intangibles y diferidos
Ajustes por error, omisión y usos indebidos
GUÍA PARA EL DOCENTE
b. Los métodos de depreciación que conozcas.
• Método lineal
• Método de unidades producidas
• Método de saldos decrecientes
c. Cinco cuentas que denoten pagos anticipados y que deban ser ajustadas.
•
•
•
•
•
Publicidad prepagada
Arriendos prepagados
Seguros prepagados
Guardianía prepagada
Intereses prepagados
d. Cinco cuentas que registren cobros anticipados que deban ser ajustadas.
•
•
•
•
•
Publicidad cobrada por anticipado
Arriendos cobrados por anticipado
Seguros cobrados por anticipado
Ingresos cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
e. Cinco cuentas de activos intangibles y cinco de cargos diferidos.
Activos intangibles
•
•
•
•
•
Concesiones mineras
Concesiones madereras
Marcas de fábrica
Derechos de autor
Patentes y franquicias
Cargos diferidos
•
•
•
•
•
Gastos de constitución
Gastos de organización
Gastos de investigación de mercado
Gasto de experimentación y desarrollo
Gasto de instalación y adecuación
f. Requisitos que debe cumplir una cuenta por cobrar, para que sea dada de baja.
• Permanecer en los registros contables por lo menos cinco años.
• Por muerte o insolvencia declarada del deudor.
• Que haya prescrito toda acción legal de cobro.
31
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
g. Beneficios que se obtienen al registrar los ajustes:
• Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada
de todas las cuentas.
• Permite en forma ágil realizar los estados financieros.
• Denotan la real situación económica y financiera de la empresa.
• Permite evaluar el criterio del profesional contable.
• Se puede tomar decisiones acertadas.
h. ¿Pasos para preparar el balance de comprobación ajustado?
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Registrar el ajuste en el diario.
Los valores que aparecen en los asientos de ajuste, páselos al respectivo Libro mayor.
Obtener el nuevo saldo, que se denomina ajustado.
Pase los saldos ajustados, cuenta por cuenta, al Balance de comprobación.
Suma los saldos deudor y saldo acreedor.
Verifique el cuadre o balance de los saldos.
Ejercicio de aplicación Nº 1
32
1. Resuelve:
A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de
20XX. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste
que fueron necesarios para que las cuentas hayan llegado a obtener los nuevos saldos.
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Cuentas
Empresa Limpex
RUC: 0400286928001
Balance de comprobación
Ref
Saldos antes
Bancos
Inventario materiales y suministros
Comisiones por cobrar
Equipo de oficina
Depreciación acum. equipo de oficina
Proveedores
Sueldos por pagar
Arriendos cobrados por adelantado
Capital social
Utilidades retenidas
Ingresos por comisiones
Gastos sueldos
Gastos materiales
Arriendos ganados
Gasto depreciación equipo de oficina
Suman
Deudor
618.00
60.00
–
622.00
Saldos después
Acreedor
Deudor
618.00
36.00
25.00
622.00
215.00
155.00
–
30.00
450.00
250.00
390.00
200.00
–
224.00
155.00
45.00
–
450.00
250.00
415.00
245.00
24.00
10.00
–
1,500.00
Acreedor
1,500.00
40.00
9.00
1,579.00
1,579.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Cuentas que han sido ajustadas
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Inventarios materiales y suministros
Comisiones por cobrar
Dep. acumulada equipo de oficina
Sueldos por pagar
Arriendos cobrado por adelantado
Ingresos por comisiones
Gastos sueldos
Gastos materiales
Arriendos ganados
Gasto depreciación equipo de oficina
Registro de los ajustes
Fecha
Detalle
‒1‒
31 / 12 / 2013 Gastos materiales
Inv. materiales y suministros
Debe
Haber
24.00
24.00
Por/Consumo de materiales y suministros
‒2‒
31 / 12 / 2013 Comisiones por cobrar
Ingresos por comisiones
25.00
25.00
Por/Ingresos de comisiones ganadas
‒3‒
31 / 12 / 2013 Gasto depreciación equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
9.00
9.00
Por/ Depreciación anual equipo de oficina
‒4‒
31 / 12 / 2013 Gastos sueldos
Inv. materiales y suministros
45.00
45.00
Por/Pago de sueldo mes de diciembre
‒5‒
31 / 12 / 2013 Arriendos cobrados por adelantado
Arriendos ganados
30.00
30.00
Por/ Ingreso por arriendo devengado
Ejercicio de aplicación Nº 2
1. Calcula y registra los siguientes ajustes:
La empresa SERVICIOS S.A. desea calcular y registrar en los libros contables los ajustes que sean necesarios al 31 de diciembre de 200X, a fin de elaborar sus estados financieros:
• El 1 de enero adquiere un equipo de computación en $ 3,200.00 a crédito documentado; la empresa deprecia los activos fijos por el método lineal, considerando el 10% de valor residual y 3 años de vida útil.
Dep. Anual = 3,200 – 320 / 3 = $ 960.00
33
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
• El 1 de marzo de 200X, pagó con cheque, arriendo por 6 meses anticipados, a razón de $ 250.00 mensuales.
Devengado íntegramente = $ 1,500.00
• Con fecha 15 de mayo contrató servicios de publicidad pagando por anticipado para un año la suma
de $ 2,400.00 con cheque.
Devengado siete meses y 15 días = $ 1,500.00
• El 30 de abril compró un vehículo con cheque por $ 15,000.00; la empresa deprecia por el método
lineal con un valor residual del 10% del costo y 5 años de vida útil.
Dep. Anual = 15,000 – 1,500 / 5 = $ 2,700.00
Dep diaria = 2,700.00 / 360 = $ 7.5
Compró el 30 de abril… la depreciación correrá a partir del 1° mayo, son ocho meses.
Entonces calculamos (8 meses x 30 días) = 240 días x $ 7.50 = $ 1,800.00
• El 20 de julio compró suministros y materiales para oficina por $ 1,200.00 y pagó con cheque, al 31 de
diciembre se constata que el saldo existente en bodega asciende a $ 280.00.
Consumo de suministros y materiales = $ 920.00
• El 30 de septiembre se recibieron en efectivo, $ 5,000.00 por servicios a prestarse durante 10 meses.
Devengado los ingresos precobrados hasta el 31 de diciembre = $ 1,500.00 por tres meses.
• El valor de los créditos concedidos a los clientes durante el año asciende a $ 12,300.00
Ingresos que ya se devengaron = $ 12,300.00
• Los gastos de constitución y organización tienen un valor histórico de $ 4,500.00, la empresa amortiza
esta cuenta en cinco años.
Amortización anual = 4,500.00 x 20% = $ 900.00 anual
34
2. Se requiere:
• Cálculo de ajustes solicitados.
• Registro en Libro diario y en Libro mayor de cada una de las cuentas.
Fecha
01-ene
Empresa Servicios S.A.
Libro diario
Ajustes
Detalle
‒1a‒
Gasto Dep. equipo de computación
Dep. acum. Equipo de computación
Parcial
Debe
Folio 1
Haber
960.00
960.00
Por/ Ajuste por depreciación anual
01-mar
‒2b‒
Gasto arriendo
Arriendo prepagado
1,500.00
1,500.00
Por/Arriendo devengado por 6 meses
15-may
‒3c‒
Gasto publicidad
Publicidad prepagada
1,500.00
1,500.00
Por/Publicidad devengado 7 meses 15 días
Pasan
3,960.00
3,960.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Fecha
30-abr
Detalle
Vienen
‒4d‒
Gasto depreciación vehículos
Dep. acum. Vehículos
Parcial
Debe
3,960.00
Haber
3,960.00
1,800.00
1,800.00
Por/ Ajuste por depreciación 8 meses
20-jul
‒5e‒
Gasto materiales y suministros oficina
Inv. Materiales y suministros
920.00
920.00
Por/ Consumo de materiales
30-sep
‒6f‒
Ingresos precobrados
Renta por servicios
1,500.00
1,500.00
Por/ Ingresos devengado 3 meses
31-dic
‒7g‒
Ingresos acumulados por cobrar
Renta por servicios
12,300.00
12,300.00
Por/ Ajuste de acumulado
31-dic
‒8h‒
Gasto amortiz. Gastos constitución y organización
Amort. Acum. Gastos de const. y organización
900.00
900.00
Por/ Ajuste de amortización
Total
21,380.00 21,380.00
Empresa Servicios S.A.
Libro mayor
Gasto Dep. Eq.
computación
Debe
Haber
960.00
960.00 S. Deudor
Dep. Acum Eq.
computación
Debe
Haber
960.00
S. Acreedor
960.00
Debe
Haber
1,500.00
1,500.00 S. Deudor
Arriendo prepagado
Debe
Haber
1,500.00
S. Acreedor
1,500.00
Gasto publicidad
Debe
Haber
1,500.00
1,500.00 S. Deudor
Publicidad prepagada
Debe
Haber
1,500.00
S. Acreedor
1,500.00
Gasto Dep. Vehículo
Debe
Haber
1,800.00
1,800.00 S. Deudor
Dep. Acum. Vehículo
Debe
Haber
1,800.00
S. Acreedor
1,800.00
Gasto arriendo
Gasto mater. y sum. oficina
Debe
Haber
920.00
920.00 S. Deudor
35
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Inv. materiales
y suministros
Debe
Haber
920.00
S. Acreedor
920.00
Ingresos acum. por cobrar
Debe
Haber
12,300.00
12,300.00 S. Deudor
Ingresos precobrados
Debe
1,500.00
Haber
1,500.00 S. Deudor
Gasto amor. const. y org.
Debe
Haber
900.00
900.00 S. Deudor
Renta por servicios
Debe
S. Acreedor
Haber
1,500.00
12,300.00
13,800.00
Amort. acum. const. y org.
Debe
Haber
900.00
S. Acreedor
900.00
Ejercicio de aplicación Nº 3
A continuación se detallan las cuentas de la empresa Rupito que aún no han sido ajustadas. Usted debe
ajustar las partidas de acuerdo con los datos adicionales hasta obtener los saldos ajustados y elaborar el BC
ajustado.
36
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
Empresa Rupito
RUC: 0400286928001
Balance de comprobación antes de ajustes
Al 31 de diciembre del 20XX
Cuentas
Ref
Saldo deudor
Bancos
28,520.00
Cuentas por cobrar a clientes
2,360.00
Documentos por cobrar a clientes
1,250.00
Préstamos por cobrar a socios
653.00
Seguros prepagados
2,600.00
Inventario de suministros
3,105.00
Muebles de oficina
5,690.00
Depr. acu. Muebles de oficina
(1,560.00)
Vehículos
9,800.00
Dep. acum. Vehículos
(1,800.00)
Impuesto a la Renta por pagar
Cuentas por pagar a proveedores
Préstamos hipotecarios por pagar
Servicios precobrados
Capital social
Reserva legal
Gastos generales
5,680.00
Gastos de ventas
4,235.00
Gastos ocasionales
2,480.00
Ingresos ocasionales
Renta por servicios prestados
Total
63,013.00
Saldo acreedor
1,520.00
8,657.00
15,000.00
3,600.00
14,400.00
1,750.00
1,786.00
16,300.00
63,013.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Datos para ajustes
• Los activos fijos se deprecian por el método lineal por un año completo; el valor residual es cero; la vida
útil prevista será de 12 años.
• Los precobrados se devengaron en su totalidad.
• Los prepagados se devengan en el 70%.
• El saldo final de inventarios de suministros es de $ 500.00.
• La provisión para cuentas incobrables es del 2% anual sobre el saldo de cuentas y documentos por cobrar.
• Quedaron pendientes de pago los sueldos por $ 2.500.00.
1. Se pide:
• Calcular y registrar los ajustes en el Libro diario y Libro mayor.
• Elaborar el balance de comprobación de saldos ajustados.
Rupito
Libro diario
Ajustes
Fecha
31 / 12 / 13
Detalle
‒1a‒
Gasto cuentas incobrables
Provisión cuentas incobrables
Parcial
Debe
Folio 1
Haber
72.20
72.20
Por/Provisión cuentas incobrables
31 / 12 / 13
37
‒2b‒
Gasto seguro
Seguro prepagado
1,820.00
1,820.00
Por/ Seguro devengado el 70%
31 / 12 / 13
‒3c‒
Gasto de suministros
Inventario de suministro
2,605.00
2,605.00
Por/Consumo de suministros
31 / 12 / 13
‒4d‒
Gasto depreciación muebles de oficina
Depreciación acumulada muebles oficina
474.00
474.00
Por/Ajuste por depreciación
31 / 12 / 13
‒5e‒
Gasto depreciación Vehículos
Depreciación acumulada vehículo
817.00
817.00
Por/Ajuste por depreciación vehículo
31 / 12 / 13
‒6f‒
Servicios precobrados
Renta por servicios prestados
3,600.00
3,600.00
Por/Servicios prestado, devengado 100%
31 / 12 / 13
‒7g‒
Gastos sueldos
Sueldos acumulados por pagar
2,500.00
2,500.00
Por/ Ajuste de acumulado por pagar
Suman
11,888.20 11,888.20
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Empresa Rupito
Libro mayor
Bancos
Debe
Haber
28,520.00
28,520.00 S. Deudor
38
Cuentas por cobrar cliente
Debe
Haber
2,360.00
2,360.00 S. Deudor
Dtos. por cobrar clientes
Debe
Haber
1,250.00
1,250.00 S. Deudor
Préstamo por cobrar socios
Debe
Haber
653.00
653.00 S. Deudor
Seguro prepagado
Debe
Haber
2,600.00
1,820.00
780.00 S. Deudor
Gasto cuentas incobrables
Debe
Haber
72.20
72.20 S. Deudor
Provis. cuentas incobrables
Debe
Haber
72.20
S. Acreedor
72.20
Gasto seguro
Debe
Haber
1,820.00
1,820.00 S. Deudor
Gasto de suministro
Debe
Haber
2,605.00
Muebles de oficina
Debe
Haber
5,690.00
2,605.00 S. Deudor
5,690.00 S. Deudor
Dep. acum. muebles ofi.
Debe
Haber
1,560.00
474.00
S. Acreedor
2,034.00
Gasto dep. muebles ofic.
Debe
Haber
474.00
474.00 S. Deudor
Vehículo
Debe
9,800.00
Haber
9,800.00 S. Deudor
Inventario de suministro
Debe
Haber
3,105.00
2,605.00
500.00 S. Deudor
Dep. acum. vehículo
Debe
Haber
1,800.00
817.00
S. Acreedor
2,617.00
Gasto dep. vehículo
Debe
Haber
817.00
817.00 S. Deudor
Imp. renta por pagar
Debe
Haber
1,520.20
S. Acreedor
1,520.20
Ctas. por pagar proveedores
Debe
Haber
8,657.00
S. Acreedor
8,657.00
Prés. hipotecario por pagar
Debe
Haber
15,000.00
Servicios precobrados
Debe
Haber
3,600.00
3,600.00
Renta por servicios prestados
Debe
Haber
16,300.00
3,600.00
S. Acreedor
19,900.00
S. Acreedor
15,000.00
Capital social
Debe
Haber
–
14,400.00
S. Acreedor
14,400.00
– S. Nulo
Reserva legal
Debe
Haber
1,750.00
S. Acreedor
1,750.00
Gastos generales
Debe
Haber
5,680.00
5,680.00 S. Deudor
GUÍA PARA EL DOCENTE
Gasto ventas
Debe
Haber
4,235.00
4,235.00 S. Deudor
Gastos ocasionales
Debe
Haber
2,480.00
2,480.00 S. Deudor
Gastos sueldos
Debe
Haber
2,500.00
2,500.00 S. Deudor
Ingresos ocasionales
Debe
Haber
1,786.00
S. Acreedor
1,786.00
Sueldos acum. por pagar
Debe
Haber
2,500.00
S. Acreedor
2,500.00
Rupito RUC 0400286928001
Balance de comprobación ajustado
Del 1° de enero al 31 de diciembre del 20XX
Cuentas
Ref
No
Saldos
Deudor
Acreedor
28,520.00
1
Bancos
2
Cuenta por cobra clientes
2,360.00
3
Documentos por cobrar clientes
1,250.00
4
Provisión cuentas incobrables
(72.20)
5
Préstamos por cobrar a socios
653.00
6
Seguros prepagados
780.00
7
Inventario suministro de oficina
500.00
8
Muebles de oficina
9
Depreciación acumulada muebles oficina
10 Depreciación acumulada vehículo
11 Impuesto a la Renta por pagar
39
5,690.00
(2,304.00)
9,800.00
(2,617.00)
12 Cuenta por pagar a proveedores
1,520.00
13 Préstamo hipotecario por pagar
8,657.00
14 Sueldos acumulados por pagar
15,000.00
15 Capital social
2,500.00
16 Reserva legal
14,400.00
17 Gastos generales
1,750.00
18 Gastos ventas
5,680.00
19 Gasto ocasionales
4,235.00
20 Gasto cuentas incobrables
2,480.00
21 Gasto seguro
72.20
22 Gasto de suministro
1,820.00
23 Gasto depreciación muebles de oficina
2,605.00
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
No
Cuentas
24 Gasto depreciación vehículo
Ref
25 Gasto sueldos
Saldos
474.00
817.00
26 Ingresos ocasionales
2,500.00
27 Renta por servicios prestados
1,786.00
28 Publicidad prepagada
19,900.00
Total
40
65,513.00
65,513.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
Solucionario de los cuestionarios de evaluación - Parte 2
Bloque 2.1
1. En tus palabras define:
a. Función.- Es un conjunto de tareas que se ejecutan en forma sistemática.
b. Tarea.- Actividades encaminadas a cumplir una finalidad especifica.
c. Responsabilidad.- Obligaciones implícitas en la tarea para que esta se efectúe en forma adecuada.
d. Atribución.- Es el poder asignado al puesto.
2. Representa gráficamente la diferencia entre funciones, tareas, responsabilidades y atribuciones.
Tareas
• Realizar arqueos de caja
• Elaborar informes de los
arqueos de cajas
• Reportar novedades
• Revisar el flujo de efectivo
de las ventas
Responsabilidades
• Elaborar informes de valores
• Capacitar al personal de
cajas
• Manejo de personal (cajeros)
• Elaboración de indicadores
de gestión
Función
Supervisión y control
de cajas
Puesto
Supervisora de cajas
Atribuciones
• Sugerir cambios en los
manuales de procesos
de control de cajas
• Establecer sanciones
en el caso de incumplimiento
La diferencia radica en que cada uno de estos elementos cumple un rol diferente como lo puedes ver en
el ejemplo, pero a la vez están relacionados con lo que implica el puesto.
3. Respuesta abierta.
4. Respuesta abierta.
5. Realiza un cuadro sinóptico de las principales responsabilidades del contador en materia tributaria.
41
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
• Realizar su trabajo con competencia profesional, integridad y
objetividad. En todos los casos, sus servicios deben ser acordes y consistentes con la ley.
• Deberá dar los pasos necesarios para asegurar que la declaración tributaria se prepare apropiadamente sobre la base de la
información recibida y verificada en el caso de una auditoría
externa.
• Revisar y verificar los documentos y otra evidencia que soporta la información tributaria.
Responsabilidades
• Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
• Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones
que sean solicitadas.
42
• Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida por la autoridad competente.
6. Respuesta abierta.
7. Como futuro profesional contable: ¿Cuál sería tu compromiso con el desarrollo social del Estado?
Al realizar mi trabajo bajo los lineamientos enmarcados por la ley, los resultados de mi trabajo se verán
reflejados en los informes financieros, y consecuentemente en el pago de los impuestos, los que serán
canalizados mediante el cumplimiento de las políticas económicas y sociales que el gobierno aplique.
8. Respuesta abierta.
9. ¿Qué acciones tomarías para mejorar profesionalmente, considerando que el mercado laboral es
cada vez más exigente y competitivo?
Para ser competitivo en el mercado laboral tomaría algunos cursos de actualización en materia tributaria,
contable y financiera; además, estaría siempre investigando e innovando mí trabajo para ofrecer servicios
de calidad.
10.Respuesta abierta.
GUÍA PARA EL DOCENTE
Bloque 2.2
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. ¿Cuáles son los objetivos de la tributación?
El pleno empleo, el crecimiento económico, el equilibrio económico exterior y la estabilidad de precios.
b. ¿Cómo los tributos contribuyen en la política económica y social del Estado?
Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de
política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los
fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales
y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.
c. Respuesta abierta.
d. Respuesta abierta.
e. ¿Qué medidas está adoptando el gobierno actual para dar cumplimiento a los objetivos de la política
fiscal que se ve reflejado en la gestión del Presupuesto del Estado?
El actual gobierno ha adoptado un sinnúmero de acciones para el cumplimiento de los objetivos en
materia de política fiscal, como los que se mencionan a continuación:
• El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos: financiamiento en la construcción de
obras públicas, carreteras, puentes.
• La redistribución de los ingresos por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados.
• La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para la
producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables.
f. ¿Qué son los ingresos del PGE?
Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de tributos como el Impuesto a
la Renta, el IVA; por la venta de bienes, como del petróleo y sus derivados; transferencias y donaciones
que se reciben; el resultado operacional de las empresas públicas, entre otros.
g. ¿Qué son los gastos del PGE?
Es aquel flujo que configura el componente negativo del resultado económico-patrimonial, producido a lo largo del ejercicio por las operaciones conocidas de naturaleza presupuestaria o no presupuestaria, como consecuencia de la variación de activos o el surgimiento de obligaciones, que implica un
decremento en los fondos propios.
h. ¿Qué es el resultado fiscal?
Es la diferencia entre Ingresos y gastos, tantos corrientes como de capital, así como la diferencia entre
ingresos y aplicaciones del financiamiento.
i. ¿Qué es el financiamiento? Interpreta con tus palabras esta definición.
El Estado, a más de obtener los ingresos por los mecanismos antes expuestos, también recurre a otras
fuentes adicionales de financiamiento como la captación del ahorro interno o externo, saldos disponibles (sobrantes de caja y bancos) que poseen las instituciones públicas, cuentas pendientes por
cobrar por derechos generados y no cobrados en el ejercicio fiscal anterior.
43
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
j. Respuesta abierta.
k. ¿Los ingresos petroleros de qué rubros están compuesto?
Se generan por la venta del petróleo; representan aproximadamente un tercio de los ingresos totales
del Estado. Según las disposiciones legales, estos ingresos se calcularán en función de la información
detallada de producción, consumo interno, exportaciones y precios elaborados por Petroecuador y
Petroamazonas, y la proporcionada por el Ministerio de Energía y Minas. Entre estos ingresos tenemos
los siguientes: las exportaciones y la venta de combustibles.
l. ¿Los ingresos tributarios de qué impuestos se componen?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), el Impuesto a los vehículos motorizados de Transporte terrestre, entre otros; los que administra la Secretaria Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE) como
aranceles que son los impuestos a las importaciones; el Impuesto a la salida de personas país, que está
bajo el control de los municipios de Quito y Guayaquil, y muchos otros más.
m.¿Los ingresos no tributarios a qué hacen referencia?
Hacen referencia a los recursos de autogestión de las instituciones públicas por la venta de bienes y
servicios, tasas, contribuciones, derechos, multas y otras que se generen por las actividades propias de
los organismos.
44
n. ¿Cuáles son los componentes del gasto público?
En el país alrededor de tres cuartos de los gastos totales son corrientes. Los más importantes son:
sueldos, bienes y servicios de consumo, transferencias, intereses de la deuda y gastos de capital.
o. ¿Qué son los impuestos?
Es aquella prestación exigida que se concreta de manera individual por parte de la administración
pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.
p. Respuesta abierta.
q. ¿Qué papel cumple Servicio de Rentas Internas (SRI)?
Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el marco de principios éticos y
legales, para asegurar una efectiva recaudación que fomente la cohesión social.
r. ¿Cuál es la base legal del SRI?
Su gestión estará sujeta a las disposiciones de esta ley, del Código Orgánico Tributario, de la Ley de
Régimen Tributario Interno y de las demás leyes y reglamentos que fueran aplicables y su autonomía
concierne a los órdenes administrativo, financiero y operativo.
s. ¿Cuáles son los impuestos que administra actualmente el SRI?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) el Impuesto a los vehículos motorizados de Transporte
terrestre, Impuesto a la herencia, legados y donaciones, entre otros.
GUÍA PARA EL DOCENTE
2. Desarrolla lo que se solicita a continuación:
a. Elabora un cuadro sinóptico y detalla los principios de la tributación, ¿cuál es tu percepción de los mismos?
• Principio de legalidad.- No hay tributo sin ley, se refiere a que un
tributo debe establecerse dentro de un marco jurídico, a través de
una ley u ordenanza.
• Principio de generalidad.- La imposición es para todos, no se puede
referir en concreto a determinadas personas o grupos de personas.
• Principio de equidad.- La imposición se da en los mismos porcentajes.
• Principio de proporcionalidad (progresividad).- Se refiere a la capacidad contributiva. Mientras más ingresos netos se genera o patrimonio dispone más debe pagar.
Principios de
la tributación
• Principio de la no confiscación.- Tarifa razonable que no llegue a
confiscar los ingresos.
• Principio de irretroactividad.- Se refiere a que las normas tributarias
rigen para el futuro.
• Principio de la eficiencia.- Pretende a que el Estado, a través de sus
administraciones tributarias, debe ser eficiente en el cobro, donde
prime la oportunidad, con costos reducidos.
• Suficiencia recaudatoria.- Los tributos que se cobren deben ser suficientes para cubrir el Presupuesto General del Estado.
• Flexibilidad y neutralidad.- Un tributo debe ser flexible, no debe interferir en las decisiones de los contribuyentes sobre una actividad
económica y debe adaptarse a los cambios y modelos económicos.
b. Elabora un cuadro sinóptico en el que se detallen los componentes del Presupuesto General del Estado, y clasifícalos según lo estudiado.
Ingresos
Corrientes
Capital
Financiamiento
Gastos
Corrientes
Producción
Inversión
Capital
Aplicación de financiamiento
45
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
c. Efectúa un mapa conceptual de la clasificación de los impuestos, y señala un ejemplo de cada uno de
ellos.
Impuestos
•
•
•
•
Municipales
Impuesto sobre la propiedad
urbana y rural (predios urbanos)
Impuesto de alcabala
Impuesto sobre vehículos (matriculación)
Otros
Nacionales
Indirectos:
IVA (cuando
compras una laptop),
ICE (tabaco)
Directos:
IR (Ingresos profesionales), IH (herencias).
ISD (importaciones)
d. Representa gráficamente y conceptualiza los elementos que constituyen la obligación tributaria.
LEY: Es la facultad exclusiva del Estado de establecer, modificar o extinguir tributos, a través de
la ley, en consecuencia no hay tributo sin ley.
46
SUJETO ACTIVO (SRI): Comprende el Estado o Fisco, como también a los consejos
provinciales, municipalidades y demás
entidades a las cuales excepcionalmente la
ley concede derechos en materia tributaria.
SUJETO PASIVO: es la persona natural o
jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como
responsable.
HECHO GENERADOR: Se entiende por hecho
generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
e. Respuesta abierta.
f. Respuesta abierta.
g. Elabore un cuadro en donde se reflejen las facultades generales y específicas del SRI. Comenta al respecto. ¿Existe alguna diferencia? Argumenta tu respuesta.
GUÍA PARA EL DOCENTE
Facultades específicas
Hace referencia en forma concreta a
las facultades, atribuciones y obligaciones que
tiene el Servicio de Rentas Internas
Facultades generales
Hace referencia en forma general a
las facultades de la Administración
Tributaria.
Facultad determinadora
Facultad resolutiva
Facultad sancionadora
Facultad recaudadora
3. Completa las siguientes afirmaciones:
a. Si los ingresos superan a los gastos estamos frente a un Superávit fiscal.
b. Si lo gastos son mayores a los ingresos estamos frente a un Déficit fiscal.
c. Si los ingresos son iguales a los gastos estamos frente a un Equilibrio fiscal.
d. Decimos que existe vínculo jurídico porque se sustenta en una potestad legal, potestad que tiene el
Estado de imponer un impuesto, y es personal por cuanto el Estado tiene relación directa con las
personas, llámense naturales o Jurídicas, mas no tiene relación con las cosas.
4. Contesta verdadero o falso y justifica tu respuesta:
a. El ente acreedor del tributo es el sujeto activo.
Verdadero
Explica: Este concepto comprende tanto al Estado o Fisco, como también a los consejos provinciales,
municipalidades y demás entidades a las cuales excepcionalmente la ley concede derechos en materia
tributaria.
b. En todo tributo el sujeto pasivo es el Estado.
Falso
Explica: No, porque sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.
c. En todo tributo el sujeto activo es el contribuyente.
Falso
Explica: El contribuyentes es el sujeto pasivo obligado a contribuir con el Estado ya sea como contribuyente obligado directo o responsable.
5. Señala con una (x) la opción u opciones correctas:
a. Cuál de los siguientes impuestos es establecido sobre las personas de manera inmediata.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
(X)
( )
(X)
b. Cuál de los siguientes impuestos no se considera un impuesto directo.
Impuesto a la salida de divisas (ISD)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
( )
( )
(X)
47
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
48
c. Señale dos impuestos indirectos
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Vehículos (IV)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
( )
( )
(X)
(X)
d. Los impuestos que se trasladan al consumidor final se denominan
Indirectos
Progresivos
Ordinarios
Directos
(X)
( )
( )
( )
e. Señala un ejemplo de impuesto proporcional
Impuesto a la Renta sociedades
Impuesto a los Vehículos Impuesto a la salida de divisas
Impuesto Extraordinarios (X)
( )
(X)
(X)
f. Cuál es la política de Estado cuyo objetivo es consolidar el crecimiento y desarrollo
económico del país.
Política Internacional
Política de desarrollo Política territorial
Política económica
( )
( )
( )
(X)
g. Cuál de las siguientes opciones no es función del SRI.
Evitar la evasión de impuestos
Dictar disposiciones del Código Civil Exigir el pago de tributos y otros impuestos
( )
(X)
( )
Bloque 2.3
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. ¿Deben obtener el Registro Único de Contribuyentes (RUC) todos los ciudadanos? Si o No. Argumenta tu respuesta.
Todos los ciudadanos no deben obtener el RUC, sólo las personas naturales o jurídicas, inclusive las
entidades y empresas del sector público que se vayan incorporando al ámbito económico deben
obtener el RUC, de tal manera que podrán ejercitar sus derechos y cumplir otras obligaciones tributarias.
b. ¿Para qué sirve el Registro Único de Contribuyentes?
El RUC sirve como como un instrumento de control de la Administración Tributaria que permite
identificar a todas las personas naturales, sociedades, y entidades del sector público que sean sujetos
de obligaciones tributarias.
GUÍA PARA EL DOCENTE
c. ¿Cómo el RUC contribuye a la administración tributaria en la recaudación de impuestos?
A través de éste registro el Servicio de Rentas Internas puede identificar, recaudar y controlar las obligaciones tributarias, las que serán efectuadas mediante un calendario de pagos que facilita el cumplimiento de las mismas. Posee una base de datos, la cual permite informar las actividades económicas
del país.
d. ¿El SRI tiene la facultad de sancionar a los contribuyentes que no se han inscrito en el RUC dentro del
plazo establecido?
Así es; según el Art 1 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Registro Único de Contribuyentes
se manifiesta que “El Servicio de Rentas Internas, SRI, administrará el Registro Único de Contribuyentes, RUC, mediante los procesos de inscripción, actualización, suspensión y cancelación”.
e. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de los contribuyentes inscritos en el RUC?
•
•
•
•
Presentación de las declaraciones
Pagar los impuestos
Cancelar multas u obligaciones tributarias firmes
Mantener la información del RUC actualizada.
f. ¿En qué estado se encontrará un contribuyente si su RUC se ha cancelado en forma definitiva?
Se encontrará cesante de ejercer actividades económicas.
g. ¿La suspensión del RUC no se solicita cuando se dan por terminadas las actividades económicas? Si o
no y por qué.
El contribuyente debe solicitar la suspensión del RUC cuando dé por terminadas las actividades económicas, porque de esta manera el mismo ya no tiene ninguna obligación con el Fisco y estará actualizando sus datos en la base de datos del SRI.
h. ¿Qué información contiene el documento del RUC?
• Número de registro (trece dígitos).
• Nombres y apellidos completos, para el caso de personas naturales; o, razón social o denominación, para el caso de sociedades.
• Tipo y clase de sujeto pasivo.
• Actividad (es) económica (s).
• Fecha de inicio de actividad (es), de inscripción, de constitución, de actualización, de reinicio de
actividades, de cese de actividades.
• Obligaciones tributarias y formales que debe cumplir el contribuyente.
• Lugar de inscripción del contribuyente.
• Dirección principal y otros medios de contacto (teléfono, fax, e-mail, número de celular, etc.).
i. ¿Cuál es la diferencia de la información contenida en el RUC entre una empresa privada y una pública?
• Primeramente en la estructura del código del RUC.
• En las empresas privadas la denominación de un representante legal; y, en el caso de las entidades
y organismos del sector público, la identificación del funcionario que actúe como agente de retención (número de cédula, pasaporte o RUC; y, apellidos y nombres completos).
• La clase de contribuyente.
49
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
• La actividad económica.
• Las obligaciones tributarias y formales que debe cumplir un contribuyente.
• Entre otras.
j. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUC?
• Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional, o que
sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador.
• Las entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda entidad,
fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera que sea su denominación, tengan o no fines de lucro.
• Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y oficinas
comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomáticas, consulares o
comerciales, no están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, pero podrán
hacerlo si lo consideran conveniente.
k. ¿Cuándo un contribuyente cancela RUC?
50
•
•
•
•
•
Por término de la actividad económica
El SRI puede de oficio cancelar; el contribuyente puede ser sancionado por una falta reglamentaria
Por abandono del país en el caso de extranjeros no residentes
Por interdicción legal
Por muerte
l. ¿El Estado tributario reemplazó a la denominada lista blanca?
Así es, durante varios años se utilizó el término lista blanca para denominar a los contribuyentes que
se encontraban al día con sus obligaciones. Actualmente todos los contribuyentes saldrán registrados
en el SRI con su respectivo estado tributario.
m.¿Cómo se beneficia el contribuyente con la información proporcionada en el estado tributario?
El contribuyente se beneficia con la información proporcionada por el estado tributario, ya que pueden observar en forma oportuna y rápida su situación general con el cumplimiento tributario.
n. ¿Qué es el RISE?
El régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano es un sistema que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales.
o. ¿Con qué objetivo se creó este régimen impositivo (RISE)?
Tiene por objeto disminuir la informalidad y mejorar la cultura tributaria en el país. Está vigente desde
el 1 de agosto del año 2008 y pueden acceder a él, de manera voluntaria, las personas naturales que
cumplan con las condiciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno.
p. ¿Cuáles son los beneficios que ofrece el RISE?
• No se necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y Renta); por lo tanto, se evita la realización
de declaraciones y la contratación de terceras personas para el llenado de las mismas.
GUÍA PARA EL DOCENTE
• Las cuotas de RISE se puede pagar de dos formas: "Cuota a la fecha", donde cancelará el valor del
período actual, y de forma anticipada, o "Cuota Global", donde el contribuyente cancelará el valor
del período actual más las cuotas correspondientes al resto de los meses del año en curso, facilitando así el cumplimiento de esta obligación tributaria.
• Se evitan las retenciones de impuestos.
• Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados y sólo se deben completar
con la fecha y el monto de venta. (No es necesario desglosar el 12% de IVA).
• Los contribuyentes RISE no tienen obligación de llevar contabilidad.
• Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nómina de un contribuyente RISE y que sea afiliado en el IESS, se podrá descontar un 5% de su cuota hasta llegar a un máximo del 50% de descuento; de acuerdo con la información proporcionada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
esta deducción podrá ser solicitada por el contribuyente hasta el 15 de diciembre de cada año.
q. ¿Cuáles serían las desventajas (si las hay) para el SRI, en la recaudación de este impuesto?
• Se puede presentar una desventaja cuando el contribuyente inscrito en el RISE en realidad no debe
acogerse a este sistema ya que sus montos de ventas son mayores a los requisitos establecidos en
este sistema.
• El Estado y por ende, el SRI, estaría perjudicado ya que recibe por recaudación un monto menor
al que realmente debería.
r. ¿En el RISE no existe la obligación de presentar declaraciones de impuestos? Si o No y por qué.
En este régimen no existe la obligación de presentar declaraciones de impuestos, puesto que los
contribuyentes acogidos a este sistema sólo deben pagar una cuota mensual según la categoría correspondiente.
s. ¿Cuáles son los requisitos para inscribirse en el RISE?
• Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía.
• Presentar el último certificado de votación.
• Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, contrato de arrendamiento, o
comprobante de pago del impuesto predial, estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito (de
los tres últimos meses).
• Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano deben presentar el original
y copia del pago de la patente municipal.
t. ¿Cuáles son los parámetros que se consideran para la categorización y recategorización de los contribuyentes del RISE?
Categorización
Los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado, en el momento de su inscripción, solicitarán
su ubicación en la categoría que les corresponda, según:
• Su actividad económica.
• Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripción.
• Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos.
51
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Recategorización
• Cuando los ingresos de su actividad económica sobrepasan el límite superior de la categoría en
la que se ubicó inicialmente, el contribuyente deberá actualizar su RUC inmediatamente, recategorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la
variación del ingreso.
• También podrá recategorizarse cuando los ingresos anuales hasta 31 de diciembre de cada año hayan sido inferiores al mínimo de la categoría en la que se ubicó inicialmente; esta recategorización
deberá efectuarse durante el primer trimestre de cada año.
u. ¿Qué debe hacer el contribuyente si en el ejercicio de su actividad económica los ingresos sobrepasan
el límite superior en el que se le ubicó inicialmente?
El contribuyente deberá actualizar su RUC inmediatamente y recategorizarse y pagar el valor de la
nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la variación del ingreso.
v. ¿Qué tipo de comprobante de venta emiten los contribuyentes RISE?
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado podrán emitir únicamente notas
o boletas de venta o tiquetes de máquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que
deberá consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda: “Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo Simplificado”.
52
w. ¿Cuáles son las sanciones que se aplican a los contribuyentes RISE cuando incumplen el pago de las
cuotas?
• El contribuyente RISE que no paga tres cuotas, es clausurado.
• El contribuyente RISE que no paga seis cuotas es excluido, y debe ponerse al día. Además, no puede re ingresar al régimen simplificado hasta después de 24 meses de ocurrida la exclusión.
• Cuando un contribuyente RISE no cumple con los pagos debidos, se expone a perder todos los
beneficios que tiene.
x. ¿La renuncia al RISE cuándo procede?
• El contribuyente inscrito podrá separarse del Régimen Impositivo Simplificado mediante renuncia
expresa, lo cual surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente.
• La cancelación o suspensión del RUC por terminación de actividades económicas, conlleva la
terminación de la sujeción al Régimen Impositivo Simplificado.
• Los contribuyentes que hayan renunciado al Régimen Simplificado, no podrán reincorporarse al
mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la última renuncia registrada
en el RUC.
2. Completa las siguientes afirmaciones:
a. A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el RUC y cumplan con las condiciones para sujetarse al RISE, la Administración Tributaria podrá inscribirlos de oficio en este régimen, es decir, sin que
exista petición expresa del contribuyente.
b. Los contribuyentes, a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción en el Régimen Impositivo Simplificado, estarán sujetos a este y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
GUÍA PARA EL DOCENTE
c. Los contribuyentes que hayan sido excluidos del régimen simplificado, no podrán reincorporarse al
mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de exclusión de la última notificación.
d. También podrá categorizarse cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada año hayan sido
inferiores al mínimo de la categoría en la que se ubicó inicialmente.
e.La Administración Tributaria, previa resolución, excluirá del RISE a aquellos contribuyentes cuyos
montos superen los $ 60,000.00, sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos
montos, comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo Simplificado.
f. Existirán casos de contribuyentes que renuncien voluntariamente, para lo cual deberán pagar
la cuota del Régimen Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer
día del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el régimen
general.
g.Al momento de su renuncia, los contribuyentes deberán solicitar la baja de los comprobantes de
venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Régimen Simplificado y solicitar autorización para emitir comprobantes de venta y complementarios con las características del régimen
general.
3. Elabora lo solicitado:
a. Realiza un cuadro comparativo, en donde se refleje las diferencias entre las personas naturales y las
personas jurídicas o sociedades.
Personas naturales
Personas jurídicas o sociedades
• Son toda persona física, nacional o extranjera, con capacidad de obrar; esto es cualquier
persona.
• Tienen responsabilidad ilimitada.
•Las obligaciones tributarias le corresponde
al régimen general.
•Para su constitución no requiere de una
mayor inversión y no presenta mayores trámites ni documentos para la creación de la
misma.
•Las empresas constituidas como persona
natural pueden ser vendidas y liquidadas fácilmente.
• La propiedad, el control y la administración
recae sobre una sola persona.
•Es una sociedad, una empresa o en general
cualquier institución pública o privada que
realiza actividades económicas lícitas amparadas en una figura legal propia.
• Responsabilidad limitada.
•Las obligaciones tributarias de las personas
jurídicas tienen más particularidades que las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
• Para su constitución requiere de una mayor
inversión y presenta mayores trámites y documentos para crear la misma.
• La propiedad, el control y la administración
la comparten los socios y presenta una mayor dificultan en caso de disolución o liquidación.
b. Mediante un gráfico establece la diferencia entre las personas naturales obligadas y no obligadas a
llevar contabilidad.
53
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Obligados a llevar contabilidad
•
•
•
•
Tener ingresos mayores a $ 100,000.
Inician con un capital propio mayor a $ 60,000.
Que sus costos y gastos han sido mayores a $ 80,000.
Contratar a un contador público autorizado e inscrito en el RUC.
No obligados a llevar contabilidad
• Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los profesionales, comisionistas,
artesanos, y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no empresarios),
no están obligados a llevar contabilidad, sin embargo, deberán llevar un registro de sus
ingresos y egresos.
c. Respuesta abierta.
d. Respuesta abierta.
54
e. Respuesta abierta.
f. Respuesta abierta.
g. Respuesta abierta.
h. Mediante un cuadro comparativo indica los requisitos para obtener el RUC para personas naturales y
sociedades.
Personas naturales
Sociedades
•Presentar el original y entregar una copia
de la cédula de identidad de ciudadanía o
del pasaporte, con hojas de identificación y
tipo de visa.
• Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral.
•Entregar una copia de un documento que
certifique la dirección del domicilio fiscal a
nombre del sujeto pasivo.
•Formularios RUC 01-A, que corresponden a
la inscripción y actualización de la información del Registro Único de Contribuyentes; y
RUC 01-B, que corresponde a la inscripción y
actualización de los establecimientos de las
sociedades; ambos formularios serán suscritos por el representante legal.
• Escrituras de constitución. Nombramiento del
Representante legal o Agente de Retención.
•Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral del Representante Legal o Agente de Retención.
•Entregar una copia de un documento que
certifique la dirección del domicilio fiscal a
nombre del sujeto pasivo.
GUÍA PARA EL DOCENTE
i. Señala las condiciones que deben cumplir los contribuyentes para inscribirse en el RISE.
• Que sean personas naturales que desarrollen actividades de producción, comercialización y transferencia de bienes o prestación de servicios a consumidores finales; será siempre que sus ingresos brutos
obtenidos durante los últimos doce meses anteriores al de su inscripción, no superen los USD $ 60,000
y que para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contratar a más de 10 empleados.
• Las personas naturales que perciban ingresos en relación de dependencia, y además desarrollen actividades económicas en forma independiente; será siempre que el monto de sus ingresos obtenidos en relación de dependencia no superen la fracción básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por
ciento (0%), que sus ingresos brutos generados por la actividad económica, no superen los USD $ 60,000
y que para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contratar a más de 10 empleados.
j. Respuesta abierta.
k. Señala y detalla las formas de pago del RISE.
• A través de ventanilla en el banco.- Se puede pagar las cuotas mensual o anual, a través de los
bancos y cooperativas autorizadas por el SRI, según el calendario, considerando el noveno dígito
del RUC del contribuyente.
• Convenio de pago automático, en donde el contribuyente autoriza para que se le debite mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno dígito del RUC, sin
necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto,
deberá firmar (por una sola vez) previamente, un Convenio de Débito Automático, el mismo que
debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel nacional.
l. Mediante un cuadro explica lo referente a la recategorización de oficio.
• Hace referencia a la potestad que tiene el SRI para cambiar la categoría, previa resolución,
a los sujetos pasivos del RISE cuando se establezca que:
Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio
impositivo anterior exceden el limite superior de la categoría en la que esté ubicado.
• El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderías o insumos para
la comercialización o producción de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles,
que haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde al de la
categoría en la que se encuentra ubicado.
• La actividad económica ejercida por el contribuyente sea diferente con la actividad declarada en el Registro único de Contribuyentes.
m.Realiza el siguiente ejercicio: El Sr. Rodolfo Cruz, dedicado al comercio de bienes, factura mensualmente $ 1,700.00 y pertenece a la categoría de COMERCIO. ¿Cuál es el valor de la cuota que debe pagar
este contribuyente mensual y anualmente?
Cuota mensual: $ 12.84
Cuota anual: $ 154.08
55
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
5. Señala con una (x) la opción u opciones correctas:
a. Selecciona las causas por las cuales el SRI sanciona a los contribuyentes:
•
•
•
•
Por solicitar la inscripción o la actualización dentro del plazo establecido
Para registrar a las personas naturales con actividades económicas
Utilizar el número de inscripción concedido al contribuyente
Ninguna de las anteriores
( )
( )
( )
(X)
b. No están obligados a inscribirse en el RUC:
•
•
•
•
Los profesionales
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador
Las sociedades de hecho
Los negocios pequeños con capital menor a $ 800.00
( )
(X)
( )
( )
c. Dos ejemplos que se hagan necesario para actualizar el RUC:
•
•
•
•
56
Cambio de contador
Cambio de representante legal
Pérdida de una factura
Cambio de dirección
( )
(X)
( )
(X)
d. Los contribuyentes RISE deben pagar una cuota fija establecida por el SRI en forma:
•Anual
• Trimestral
•Mensual
(X)
( )
(X)
e. En los comprobantes de venta RISE:
•
•
•
•
No debe incluirse el monto de ventas
Debe desglosarse el IVA
No debe desglosarse el IVA
Puede o no identificar al cliente
( )
( )
(X)
(X)
f. Para formar parte del RISE se necesita realizar actividades económicas como:
•
•
•
•
Comisionistas
Ejercicio profesional
Propaganda y publicidad
Ninguna de las anteriores
( )
( )
( )
(X)
g. Los contribuyentes RISE que pueden ser excluidos de dicho régimen son:
• Aquellos cuyos ingresos superan los $ 30,000
• Aquellos cuyos ingresos superan los $ 50,000
( )
( )
GUÍA PARA EL DOCENTE
• Aquellos cuyos ingresos superan los $ 60,000
• Ninguna de las anteriores
(X)
( )
h. Los contribuyentes que hayan renunciado al RISE, deberán esperar a que transcurran cuantos años
desde la fecha de la última renuncia registrada en el RUC:
•
•
•
•
2 años
1 año 3 años
Ninguna de las anteriores
( )
(X)
( )
( )
Bloque 2.4
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. ¿Quiénes deben emitir comprobantes de venta?
Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, sin
importar que el adquiriente no lo solicite o no lo requiera. Esta obligación se genera de la transferencia
de bienes o servicios de cualquier naturaleza, así sea a título gratuito, inclusive si las transacciones se
encuentran gravadas con tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
b. ¿Cuál es la importancia de entregar comprobantes de venta?
Contribuyen a evitar la evasión tributaria, acreditan la realización de una transacción comercial, demuestran la propiedad de un bien (origen lícito), permiten efectuar posteriormente algún reclamo
o cambio del bien; en el caso de fallas o deterioro, sustentan crédito tributario (factura) y sustentan
costos y gastos del Impuesto a la Renta.
c. ¿Cuál es el procedimiento para obtener la autorización de emisión de comprobantes de venta?
Los contribuyentes que necesitan hacer uso de estos documentos deberán solicitar al Servicio de
Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los mismos a través de:
• Establecimientos gráficos autorizados.
• Sistemas computarizados (auto impresores) en los términos y condiciones que establezca dicha
entidad.
• Máquinas registradoras para la emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados por dicha entidad.
Para esto deben estar al día en sus obligaciones tributarias.
d. ¿Los trabajadores en relación de dependencia están obligados a emitir facturas por sus remuneraciones?
Los trabajadores en relación de dependencia no están obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
e. ¿Cuál es la base legal de los comprobantes de venta?
El Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios es la norma
jurídica autorizada a regular todo lo relativo a estos documentos, como por ejemplo, su emisión y
57
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
entrega, requisitos y características, establecimiento gráficos autorizados, autorización, validez, anulación y normas de archivo, etc.
f. ¿Qué entidad autoriza la impresión y emisión de los comprobantes de venta y retención y quiénes
deben cumplir con esta disposición?
El Servicio de Rentas Internas y deben cumplir todos los sujetos pasivos del impuesto.
g. ¿Qué requisitos deben cumplir los establecimientos gráficos para imprimir los comprobantes de venta y retención?
El Servicio de Rentas Internas autorizará a cada uno de los establecimientos gráficos, para que impriman comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención siempre
que cumplan con los requerimientos señalados por esta entidad.
h. Respuesta abierta.
i. ¿Qué sucede con un contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias?
A quienes incumplan con sus obligaciones tributarias, no les podrán emitir comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios mediante la suspensión de autorización de la misma durante un tiempo determinado que se señala de acuerdo al grado de incumplimiento.
58
j. ¿Un contribuyente que se encuentra en suspensión de la autorización tendrá derecho a crédito tributario y a justificar costos y gastos?
Los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios no sustentarán crédito tributario, ni costos o gastos que hayan sido emitidos mientras dure la suspensión de la autorización.
k. ¿Los tiquetes emitidos por máquinas registradoras son documentos complementarios? Si o No y
porqué. No son documentos complementarios, son comprobantes de venta ya que sustentan la
adquisición de bienes y servicios o cuando se producen otras transacciones gravadas con tributo.
m.¿La guía de remisión es un documento que acredita el traslado de mercaderías dentro y fuera del
territorio nacional? Si o no y por qué.
Así es. Sustentan el traslado de mercaderías dentro y fuera del territorio nacional. Acredita el origen
lícito de la mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, es decir, documentos legítimos, válidos, y los datos contenidos en la misma coincidan con lo que se está trasladando.
n. ¿Cuándo el pago de la transferencia de bienes se ha realizado a través de tarjeta de crédito, el comprobante de venta será entregado junto con el bien? Si o No y por qué.
Así es, ya que se está cumpliendo con la entrega del comprobante de venta al cliente en ese momento, según manda el Art. 17 del Reglamento de esta ley.
o. ¿La denominación del documento es un requisito impreso para la validez de los comprobantes de
venta?
Así es, al ser documentos regulados por organismos de control estatales debe cumplir con ciertos
requisitos, desde su diseño, pasando por la impresión y la distribución.
p. ¿Las facturas se emiten y entregan por parte del vendedor del bien o prestador de un servicio? Si o no
y por qué.
GUÍA PARA EL DOCENTE
Sí es obligación del vendedor entregar factura al cliente ya que acredita la realización de una transacción comercial, demuestra la propiedad de un bien (origen lícito), y sustenta el crédito tributario
(factura) o los costos y gastos del Impuesto a la Renta.
q. ¿En qué circunstancias debe entregarse un comprobante de retención?
Los agentes de retención (compradores) en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención
en el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero.
r. ¿Qué sucede si no se realiza la retención y no se entrega el comprobante respectivo?
El agente de retención estaría incumpliendo con el reglamento de aplicación de esta ley, lo que implica que no se está reteniendo el porcentaje por concepto de impuestos, y estos valores no serán
entregados al Estado por parte del contribuyente.
s. ¿Quién tiene la obligación de entregar el comprobante de retención?
Los agentes de retención tienen la obligación de entregar el comprobante de retención a sus proveedores.
t. ¿En qué tiempo máximo debe entregarse el comprobante de retención?
El agente de retención deberá entregar la retención al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de la presentación del comprobante de venta.
u. ¿Existen sanciones en el caso de no entregarse un comprobante de retención? Señale ¿cuáles son
estas?
La Administración Tributaria podrá sancionar a quienes incumplan con esta obligación:
• En caso de no efectuar la retención o si la hace en forma parcial, el agente de retención será sancionado con una multa equivalente al valor total de las retenciones que no realizó, más los intereses
de mora que se generen.
• En el caso de que no se entregue el comprobante de retención al contribuyente se sanciona con
una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación.
v. ¿Desde qué monto se debe entregar un comprobante de venta, si el vendedor es una persona que
actúa bajo el RISE?
Deberán emitir un comprobante de venta en transacciones superiores a los doce dólares ($ 12.00).
w. ¿Desde qué monto se debe entregar un comprobante de venta, si el vendedor es una persona que
actúa bajo el régimen general?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir un comprobante de venta desde los cuatro dólares ($ 4.00) y las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
sin importar el monto.
2. Elabora lo solicitado:
a. Respuesta abierta.
59
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
b. En un mapa conceptual describe las funciones y características de los documentos complementarios.
(Ver bloque tres de la primera parte de este texto).
Notas de crédito
Se utilizan cuando las condiciones de ventas originalmente pactadas entre las partes han
sido modificadas. Se emiten para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y modificaciones. Estos documentos deberán consignar la denominación, serie y
número de las facturas a las que correspondan, siempre y cuando sean facturas no negociables, puesto que las negociables no podrán ser modificadas por notas de crédito. Las notas
de crédito sirven para sustentar costos y gastos en el Impuesto a la Renta.
Notas de débito
Se utiliza para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos incurridos por
el vendedor, luego de la emisión del comprobante de venta. Para su validez debe consignar la
denominación, serie y número de las facturas a las que correspondan. Son aplicables a las facturas no negociables. Este documento lo emite el contribuyente que emitió la factura original.
Guías de remisión
c. En un cuadro sinóptico indique las características de los comprobantes de retención. (Ver bloque tres
de la primera parte de este texto).
Comprobantes de retención
60
Sustentan el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional. Acreditan el origen lícito
de la mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, es decir, documentos legítimos, válidos, y los datos contenidos en la misma coincidan con lo que se está trasladando.
Definición
• Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos
realizadas por los compradores (agentes de retención), sean estas
personas naturales o empresas obligadas a llevar contabilidad, en
el momento de comprar bienes o servicios.
Características
• Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o servicios a los respectivos
proveedores. Estos documentos son emitidos por los agentes de
retención, en el momento en que realizan sus compras.
Obligaciones
de los agentes
de retención
• Emitir el comprobante de retención en el momento en que se realice el pago o se acredite en la cuenta, lo que ocurra primero, y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días
hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.
• Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades financieras autorizadas para recaudar tributos.
GUÍA PARA EL DOCENTE
d. Respuesta abierta.
e. Respuesta abierta.
Trabajo en clase
1. Realiza lo siguiente:
a. Respuesta abierta.
b. Respuesta abierta.
c. Estudio de caso: si un contribuyente realiza la compra de un equipo bajo la condición de transportarlo él mismo y no lo ha ido a retirar, el vendedor podrá incluir a través de una nota de débito el costo
de bodegaje en el que incurrió por este motivo.
El vendedor puede emitir una nota de débito a su cliente por el valor del costo de bodegaje, ya que
se generó un gasto para éste, por lo que tiene que recuperar dicho valor.
d. Un contribuyente que está suspendido por autorización debe emitir una factura por sus servicios
prestados en una Empresa XX; este contribuyente solicita a un amigo que tiene la misma actividad
económica que le preste una factura para cobrar por sus servicios. ¿Se puede prestar los comprobantes de venta para que los utilice un tercero? Argumenta tu respuesta.
No se debe prestar los comprobantes de venta, ya que se estaría incumpliendo con la aplicación del
Reglamento de esta ley, y esto al contribuyente le ocasionaría muchos inconvenientes.
Bloque 2.5
1. Responde a las siguientes preguntas:
a. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado?
El IVA es uno de los impuestos que más contribuye a las arcas fiscales; es de carácter indirecto, proporcional y regresivo y grava el consumo e importación de bienes y la prestación de servicios que se
va generando en todas las etapas de la comercialización; por su naturaleza debe ser asumido por los
consumidores finales.
b. ¿Cuál es el objeto del impuesto?
Grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, también los derechos de autor, de propiedad industrial
y derechos conexos, y el valor de la prestación de servicios, en las formas y condiciones que prevé la
Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
c. ¿Cuál es la base legal del IVA?
La Ley de Régimen Tributario Interno, la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el Código
Tributario y las Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria.
61
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
d. ¿Qué es el hecho generador del IVA?
Éste se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto
transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
e. ¿Cuáles son las tarifas del IVA?
Las tarifas del IVA son 12% y 0%. Con tarifa 12% tenemos todas las transferencias de dominio de los
bienes en general, con excepción de ciertos artículos de consumo básico que tienen tarifa 0%. La
prestación de servicios en general están gravados con tarifa 12%, con excepción de algunos como la
educación, servicios médicos, arriendo de inmuebles para vivienda que tienen tarifa 0%.
f. ¿Cuál es la base imponible general del IVA? Demuestra con un ejemplo.
El señor XXX compra un repuesto de línea blanca a la importadora HGM por el valor de $ 5,000.00; el
pago lo hace en efectivo, por lo que recibe un descuento del 5%.
Cálculo
Costo de los repuestos
(–) Descuento en compras
(=) Base imponible
IVA 12%
A pagar
62
$ 5,000.00
$ 250.00
$ 4,750.00
$ 570.00
$ 5,320.00
g. ¿Quién es el sujeto activo del IVA?
El sujeto activo de este impuesto es el Estado, administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
h. ¿Qué es la transferencia de dominio? Y ponga un ejemplo de algunos casos.
Es uno de los aspectos más importantes en el hecho generador del IVA, que se produce cuando se
realiza el acto de compra venta de bienes o servicios, entre personas naturales o sociedades, a cambio
de un valor pactado entre las partes.
Ejemplo: El señor XXX compra una computadora a XPC, por el valor de $ 750.00 más IVA. Este es un
acto de comercio realizado por una persona natural y una sociedad; se transfiere un bien (computadora) de naturaleza corporal. Los demás ejemplos son personales.
i. ¿Qué es un agente de retención del IVA?
1) Son las entidades y organismos del sector público, las empresas públicas y privadas consideradas
como contribuyentes especiales por el SRI, por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
2) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a
sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la
fuente a proveedores.
3) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior.
GUÍA PARA EL DOCENTE
j. ¿Qué cuentas principales se utilizan para registrar el IVA y cuáles son sus características?
IVA en compras (comprador)
•
•
•
•
Esta cuenta la utiliza quien compra bienes o servicios gravados con tarifa 12%.
Constituye crédito tributario para el comprador; por tanto, es una cuenta de activo corriente.
Tiene saldo deudor.
Registra valores en el haber en el momento de regular el impuesto por devoluciones y cuando se
liquida el impuesto a finales de cada mes.
IVA en ventas (vendedor)
•
•
•
•
Esta cuenta la utiliza quien vende bienes o cobra por servicios prestados.
Es una cuenta que denota obligación de pago; por lo tanto, es un pasivo corriente.
Tiene saldo acreedor.
Registra valores en el debe cuando se regula el impuesto por devoluciones y en el momento de
liquidar el impuesto.
IVA retenido por pagar (comprador)
• Esta cuenta es utilizada por el agente de retención, es decir, quien compra un bien o un servicio
gravado y que está autorizado a retener una porción o la totalidad del IVA.
• Es una cuenta que denota obligación de pago, por lo que constituye un pasivo corriente.
• Tiene un saldo acreedor por naturaleza.
• Registrará valores en el debe únicamente en el momento de la declaración y del pago del impuesto.
Anticipo IVA retenido (vendedor)
• Esta cuenta es utilizada por las personas naturales o jurídicas que venden bienes o presten servicios gravados y que son objeto de retención del IVA.
• Es una cuenta que denota un pago anticipado al Fisco, por lo que constituye un activo corriente.
• Tiene un saldo deudor.
• Registrará valores en el haber en el momento de compensar este valor con el IVA en ventas.
k. ¿Cuáles son los porcentajes de Retención del IVA en la transferencia de bienes y prestación de servicios? Ejemplifique con una sociedad y una persona natural no obligada a llevar contabilidad.
• El 30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal.
• El 70% del impuesto cuando se origine en la prestación de servicios gravados.
• El 100% de servicios de arriendos y honorarios cuando el vendedor es una persona natural o son
negocios no obligados a llevar contabilidad que emitan factura.
• El 100% en la compra de bienes y servicios sustentado con “Liquidación de compra”.
Ejemplo: El 31 de enero Paco S.A cancela con cheque los servicios de plomería al Sr. Roberto Aro por
el valor de $ 450.00.
63
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Fecha
Concepto
31 / 01 / 2013 Gasto mantenimiento
IVA Compras
IVA retenido por pagar (100% servicios)
Bancos
Por pago de mantenimiento según cheque No. 67 y
liquidación de compra No. 009
Debe
450.00
54.00
504.00
Haber
54.00
450.00
504.00
m.¿Quiénes deberán declarar el IVA mensualmente y semestralmente, y en qué formulario hay que hacerlo?
Los sujetos pasivos del IVA deben presentar mensualmente la declaración de las operaciones gravadas con el impuesto correspondiente, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y plazos que establece la ley en el formulario 104.
Además, los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias. Y utilizaran
el formulario 104A.
n. ¿Cuándo debo declarar y pagar el IVA si el noveno dígito de mi RUC termina en 9? ¿Soy obligado a
llevar contabilidad y aplico a todas mis facturas la tarifa del 12%?
La fecha tope para presentar la declaración y el pago del impuesto del IVA es el 26 del mes siguiente.
64
o. ¿Cómo se procede a realizar la liquidación del IVA? Ejemplifique.
Los sujetos pasivos del IVA obligados a declarar, deberán liquidar el impuesto sobre el valor de todas
las operaciones gravadas, a fin de determinar el valor del crédito tributario o la obligación de pago,
según lo dispuesto en la ley.
En caso de que la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado denote un saldo a favor del Estado,
deberá cancelarlo en los plazos señalados para este efecto.
Ejemplo: La Empresa XXX compra $ 10,000.00 en mercaderías, por las que paga un IVA de $ 1,200.00;
más tarde vende mercaderías por $ 13,000.00 y cobra un IVA de $ 1,560.00; en este caso el IVA a favor
del Fisco es de $ 360.00 (1,560.00 – 1,200.00), que debe ser cancelado en el siguiente mes.
p. ¿Cuándo se produce el crédito tributario?
Supóngase que la empresa YYY compra $ 10,000.00 en mercaderías por el que paga $ 1,200.00 de IVA,
pero solamente vende $ 8,000.00, dando un IVA cobrado de $ 960.00 dólares; en este caso le queda
una diferencia en favor de la empresa de $ 240.00, la que mantiene para el próximo mes como crédito
tributario (valor a favor del contribuyente) que se compensará con el nuevo IVA cobrado.
q. ¿Cómo puedo hacer mis declaraciones y su pago a través del Internet?
El SRI ha puesto a disposición de los contribuyentes la posibilidad de realizar y enviar las declaraciones
y pagos de impuestos por medio del internet. La ventaja de utilizar este medio para cumplir con las
obligaciones tributarias, es que el sistema se encuentra disponible las 24 horas del día los 365 días del
año y las declaraciones enviadas se pueden consultar por este mismo medio.
Adicionalmente, la declaración podrá ser realizada desde el primer día del mes y el pago se podrá hacer
hasta la fecha del vencimiento, eliminando los problemas de digitación de las declaraciones hechas
en papel. Para acceder a servicios en línea y poder enviar las declaraciones por internet, es necesario
solicitar la clave, para lo cual debe acercarse a cualquier oficina del SRI a nivel nacional.
Se puede hacer por convenio de débito, cuando el contribuyente autoriza al SRI, para que le debite en
GUÍA PARA EL DOCENTE
forma automática el valor de sus impuestos declarados a través de internet que se encuentran en la
cuenta de ahorros o corriente.
r. ¿Existen otros medios que no sea en internet, para realizar mis declaraciones y pago de este impuesto?
El contribuyente puede presentar sus declaraciones mediante formulario físico, el que podrá adquirirlo en los lugares en que se encuentren a la venta. Deberá acercarse a las ventanillas de cualquier
institución financiera, cooperativas, Servipagos y Mutualistas con los formularios físicos para proceder
con el pago de impuestos.
s. ¿Cuál es la sanción en el caso de no declarar mis impuestos en la fecha establecida?
• Si causa impuesto la sanción es del 3% del impuesto por pagar por mes o fracción, máximo hasta
el 100% del impuesto a pagar.
• Si no causa impuesto, el 0,1% por mes o fracción de mes de las ventas o ingresos brutos percibidos
en el periodo al cual se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas.
t. Si según la liquidación del IVA debo pagar $ 145.00, y por razones de fuerza mayor no pude realizar este
pago en la fecha tope. ¿Cuál es el interés de mora tributaria que debo pagar, a más del valor del impuesto?
Se sobreentiende que realizó la declaración puntualmente, pero no pagó el impuesto, por lo que deberá pagar el interés del 1.021% y el valor de $ 145.00 que da un total de $ 146.48.
u. ¿Cuál es el impuesto que contribuye con una mayor recaudación en las arcas fiscales? Argumenta tu
respuesta en cifras, comparando con el impuesto a los consumos especiales (ICE).
El IVA es uno de los impuestos de mayor recaudación y una de las principales fuentes de financiamiento para el Estado. Para el argumento ingresar a www.sri.gob.ec en la pestaña de estadística.
2. Enlista los siguientes elementos:
a. Los impuestos con los que debe cumplir básicamente una empresa.
El IVA y el Impuesto a la Renta.
b. Los sujetos que intervienen en el IVA.
Sujeto activo y sujeto pasivo.
c. Los sujetos pasivos del IVA.
Son sujetos pasivos del IVA: en calidad de contribuyentes, en calidad de agentes de percepción y en
calidad de agentes de retención.
d. Los agentes de retención del IVA y sus características.
• En calidad de contribuyentes: quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena.
• En calidad de agentes de percepción: las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efectúen transferencias de bienes y presten servicios gravados con una tarifa.
• En calidad de agentes de retención: a) son las entidades y organismos del sector público, las empresas
públicas y privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas;
por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
65
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
b) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA
a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en
la fuente a proveedores. c) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior.
e. Respuesta abierta.
f. Respuesta abierta.
3. Elabora lo solicitado:
a. Mediante un mapa conceptual establece las transferencias que no son objeto del IVA.
66
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o
por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se
transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. y la
cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos
valores.
Donaciones a entidades y organismos del sector público,
inclusive empresas públicas; y, a
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Las cuotas o aportes que realicen
los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad
horizontal, así como las cuotas
para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.
b. Mediante un cuadro sinóptico indica las transferencias e importaciones gravadas con tarifa 0.
1. Productos alimenticios.
2. Leche estado natural, queso,
yogurt, leche pausterizada,
proteicos infantiles.
7. Papel bond, libros de contenido técnico y científico y sus
complementos, ej: CD.
8. Bienes que se exportan.
12. Lámparas fluorescentes
(ahorradores). Vehículos híbridos y eléctricos.
3. Azúcar, pan, mantecas aceites, maicena, avena y otros de la
canasta básica, procesados.
4. Semillas certificadas, plantas,
esqueje, bulbos.
9. Importaciones de: diplomáticos extranjeros, pasajeros
que ingresan al país hasta 2,000
dólares, donaciones de bienes.
10. Admisión temporal, zonas
francas.
13. Aviones, avionetas, helicópteros (servicio publico).
14. Vehículos híbridos.
5. Tractores, surcadores,
equipos de riego, elementos
de uso agrícola.
6. Medicamentos de uso
humano; incluyen sus envases y
etiquetas.
11. Energía eléctrica.
15. Los artículos introducidos al
país bajo el régimen de tráfico
postal internacional y correos
rápidos, siempre que el valor en
aduana del envío sea menor o
igual al equivalente al 5% de la
fracción básica desgravada.
GUÍA PARA EL DOCENTE
c. Mediante un gráfico señala los servicios gravados con tarifa 0.
1. Servicio de transporte
terrestre y acuático.
2. Servicios de salud
y medicina prepagada.
3. Servicio de alquiler de
bien inmueble destinado
exclusivamente a vivienda.
8. Servicios de refrigeración y congelamiento.
9. Servicios de seguros.
10. Servicio de membresía de clubes sociales.
4. Servicios: públicos, educación, guarderías, religiosos.
5. Impresión de libros.
6. Funerario.
7. Espectáculos públicos.
11. Servicios bursátiles. 12. Exportados.
13. Turismo receptivo. 14. Peajes.
15. Sistema de loterías. 16. Aerofumigación.
17. Artesanal.
d. Con un ejemplo sencillo definir las siguientes cuentas: IVA compras, IVA ventas, IVA retenido por pagar y
anticipo IVA retenido. Analice el tipo de contribuyente, qué porcentaje de retención se aplica y por qué.
Quien compra es contribuyente especial, quien vende servicios es persona natural obligada a llevar
contabilidad; por lo tanto, la primera le retiene el 70% (el compra retiene) del IVA en servicios, según
el cuadro de aplicación de los porcentajes emanado por el SRI.
La Empresa Bronto Skay del Ecuador S.A. (contribuyente especial) cancela los servicios profesionales
al Ab. César Carrera (persona natural obligado a llevar contabilidad) según factura No 768 por el valor
de $ 1,800.00, según cheque No 346.
Este asiento comprende al comprador (Bronto Skay del Ecuador).
Fecha
Detalle
‒1‒
10 / 10 / 2013 Gasto de Servicios profesionales
IVA en compras
IVA retenido por pagar (70% servicios)
Bancos
Por pago de honorarios profesionales según
Factura # 768, che. # 346 y CE. # 0041
Debe
Haber
1,800.00
216.00
2,016.00
151.20
1,864.80
2,016.00
Este asiento comprende al vendedor del servicio (Ab. César Carrera).
Fecha
Detalle
‒1‒
10 / 10 / 2013 Caja
Anticipo IVA retenido (70% servicios)
Ingreso por honorarios
IVA ventas
Por ingreso de servicios prestados según factura
# 768, che. # 346 y CE. # 0041
Debe
Haber
1,864.80
151.20
2,016.00
1,800.00
216.00
2,016.00
67
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
e. Realiza un cuadro comparativo, identificando las semejanzas y diferencias entre los sujetos pasivos en
calidad de contribuyentes, agentes de percepción y agentes de retención.
Sujetos pasivos
En calidad de contribuyentes:
Agentes de percepción:
Agentes de retención:
Semejanzas
Diferencias
Puede ser persona natural o jurídica. Sólo en importaciones gravadas
Obligado a llevar contabilidad.
con una tarifa, ya sea por cuenta
Tiene obligación con el SRI.
propia o ajena.
Puede ser persona natural o jurídica. Cuando vendo bienes y servicios
Obligado a llevar contabilidad.
gravados con el IVA y cobro el IVA
Tiene obligación con el SRI.
para pagárselo al Fisco.
Puede ser persona natural o jurídica. El que compra y paga el impuesto y
Obligado a llevar contabilidad.
que al momento del pago retiene un
Tiene obligación con el SRI.
porcentaje para entregárselo al Fisco.
Trabajo en clase
1. Realiza lo siguiente:
a. Respuesta abierta.
b. Respuesta abierta.
68
Bloque 2.6
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. ¿Qué es la retención en la fuente del Impuesto a la Renta?
La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del Impuesto a la Renta, mediante
el cual la Administración Tributaria, ejecutada por el SRI, obliga a retener una parte del Impuesto a
la Renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y
prestación de servicios, según corresponda.
Mientras que la retención consiste en un descuento que debe efectuar la persona natural o jurídica
que va a cancelar por el bien o servicio recibido, sobre el valor a pagar al vendedor. Este hecho es
definido en una base o mandato legal; es decir, su cumplimiento es de carácter obligatorio tanto para
quien efectúa la retención, como para quien es objeto de la misma.
b. ¿Qué es el Impuesto a la Renta? Interprétalo con tus palabras.
Es un impuesto directo, progresivo, y no se puede trasladar a otras personas. Grava los ingresos que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, sean nacionales o extranjeras.
Al ser progresivo, en el caso de personas naturales significa que tienen un mayor impuesto causado a las
personas con mayores ingresos. Por otro lado, para el caso de sociedades, el Impuesto a la Renta es proporcional exclusivamente, lo que significa que dada una base imponible se aplica una tarifa establecida.
c. ¿Cuál es el objeto del impuesto?
Según la Ley de Régimen Tributario Interno este impuesto recae sobre las rentas que obtienen las
GUÍA PARA EL DOCENTE
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo a las
disposiciones de la presente ley.
d. ¿Qué es renta? Explícalo con un ejemplo.
La renta puede consistir en los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso
proveniente del trabajo, del capital, o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios y
los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta ley.
Ejemplo: La empresa “HGM” en el año 2013 ha vendido $ 600,000.00; sus costos fueron de 400,000.00,
en devoluciones 15,000.00; descuentos 3,000.00 y sus gastos 45,000.00. A partir de estos datos vamos
a determinar la base imponible para el cálculo del Impuesto a la Renta.
Detalle
Valor
Ventas
600,000.00
– Costos
400,000.00
– Devoluciones
15,000.00
– Descuentos
3,000.00
– Gastos
45,000.00
= Base imponible137,000.00
Según este ejemplo, la base para el cálculo del Impuesto a la Renta causado es de $ 137,000.00.
e. ¿Cuál es la base imponible para efectuar las retenciones en la fuente? Demuestra con un ejemplo tu
respuesta.
Es el valor de los bienes o servicios que se venden menos los descuentos concedidos. El monto mínimo para efectuar retenciones es de cincuenta dólares. De realizarse pagos a proveedores permanentes
se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en
un mismo mes calendario).
Ejemplo: Gráficas Robles (proveedor frecuente) por servicios de imprenta emite una factura por el
valor de $ 165.00 más IVA menos el descuento del 2%, a la Importadora HGM, persona natural obligada a llevar contabilidad. El valor a pagar será:
Detalle
Valor
Costo del servicio
165.00
– Descuento 2%
3.30
– Base imponible
161.70
+ IVA
19.40
– Retención en la fuente 2%
3.23
A pagar 177.87
Como puedes ver, se aplica la retención del 2% ya que es servicios (ver tabla), luego de restar los descuentos pertinentes, por lo que HGM pagaría el valor de 177.87.
f. ¿Quién es el sujeto activo de este impuesto?
El sujeto activo de este impuesto es el Estado, administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI),
quien establece mediante mandato legal la obligatoriedad de anticipar tributos.
69
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
g. ¿Quiénes son los agentes de retención y cuál es su función?
Es la persona natural o jurídica que está debidamente autorizada a retener la retención en la fuente
del Impuesto a la Renta a los sujetos pasivos. Son agentes de retención todas las entidades públicas
o privadas con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas
naturales que ejerzan actividades empresariales y estén obligados a llevar contabilidad.
h. ¿Cuáles son los sujetos pasivos de este impuesto?
Son contribuyentes sujetos a retención en la fuente, las personas naturales, las sucesiones indivisas,
las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas y cualquier otra entidad que, aunque carente de
personalidad jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus
miembros. De igual manera lo son las entidades y empresas del sector público sujetas al pago de Impuesto a la Renta, de conformidad con lo dispuesto por el numeral 2 del Art. 9 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
i. ¿Cuál es la base legal de este impuesto?
La ley de Régimen Tributario Interno, el Código Tributario, el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno y las Resoluciones NAC.
j. ¿Cuándo debo declarar y pagar el valor de la retención en la fuente?
Los agentes de retención presentarán la declaración mensual de las retenciones correspondientes al
respectivo mes. Pagarán los valores retenidos, según el noveno dígito del RUC en las fechas establecidas para el efecto.
70
k. ¿En qué formulario debo presentar mi declaración?
En el formulario 103.
l. Barlovento Cía. Ltda. no realizó operaciones; por tanto, no efectúo retenciones en la fuente durante
un mes calendario, ¿estará obligado a presentar la declaración correspondiente a dicho mes?
Cuando un agente de retención no realice retenciones en la fuente durante un mes calendario, no está
obligado a presentar la declaración correspondiente a dicho mes.
2. Efectúa lo solicitado:
a. Mediante un cuadro comparativo indica las diferencias de las cuentas que intervienen en el registro
de la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.
Anticipo IRF
retenido
• Esta cuenta la utiliza el vendedor, es decir, quien genera la renta y es
objeto de retención.
• Tiene un saldo deudor.
• Es una cuenta de activo corriente.
• Registra valores en el haber únicamente al finalizar el año fiscal y al declarar el Impuesto a la Renta anual.
• No se devuelven impuestos retenidos.
GUÍA PARA EL DOCENTE
IRF retenido
por pagar
• Esta cuenta la utiliza el comprador, quien se convierte en agente de
retención en el momento de comprar bienes o servicios.
• Tiene saldo acreedor.
• Es una cuenta de pasivo corriente, mientras no se entregue el valor al
Fisco.
• Registra en el debe, en el momento de depositar los valores retenidos
en las arcas fiscales, obligación que se cumple cada mes.
b. Establece las semejanzas y diferencias de los sujetos que intervienen en las retenciones en la fuente.
Semejanzas
Diferencias
Sujeto activo
Todos forman parte del impuesto.
Existe una interrelación entre ellos.
El sujeto activo es el beneficiario del
impuesto y el sujeto pasivo o agente
de retención es el contribuyente.
Sujeto Pasivo
y agente de retención
El sujeto pasivo y el agente de retención puede actuar como retenedor y
retenido.
El agente de retención está obligado
a llevar contabilidad, mientras que
el sujeto pasivo puede o no llevar
contabilidad.
c. Realiza un mapa conceptual indicando las obligaciones de los agentes de retención.
• La retención en la fuente deberá realizarse en el momento del pago o crédito en cuenta;
lo que ocurra primero.
• Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente
autorizadas para recaudar tributos, en las fechas que determine el Reglamento.
• Entregar en forma inmediata el respectivo comprobante de retención (papel físico), dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes efectuaron la retención.
• Proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por
ellos efectuadas.
Los agentes de retención están obligados a mantener un archivo cronológico de las copias de los comprobantes de retención emitidos por ellos.
• Las sociedades que son agentes de retención, se encuentran obligadas a llevar registros
contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones,
entre otros.
71
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
d. Efectúa un cuadro sinóptico de las sanciones por aplicarse en el caso de incumplimiento de esta normativa.
• Si no efectúa la retención o si la hace en forma parcial o no deposita los
valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las
entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, con el
100% de recargo y los intereses de mora respectivos.
Sanciones
• El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar
a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las
demás sanciones previstas en el Código Orgánico Tributario.
• La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Orgánico Tributario.
72
e. A través de un gráfico señala los pagos que no están sujetos a retención.
• Cuando se pague o acredite en la cuenta sobre ingresos para que quien los reciban estén
expresamente exentos.
• Por pagos o crédito en cuenta por montos menores a $ 50.00, en compra de bienes muebles y servicios en los que prevalezca la mano de obra.
• Por pago o crédito en cuenta en la compra de combustibles.
• Pagos a entidades, empresas y organismos del sector público y ONG sin fines de lucro,
legalmente constituidas.
• Pagos al IESS, ISSPOL, (aportes patronales y personales).
• Viáticos y movilización de trabajadores y funcionarios.
• Reembolsos de gastos.
• Dividendos remesados al exterior luego de liquidación del Impuesto a la Renta.
• Compra de bienes inmuebles.
• Transporte internacional de pasajeros o carga aérea y marítima.
• Transporte público de personas.
GUÍA PARA EL DOCENTE
• Compra de productos agrícolas en la primera etapa de comercialización.
• Compra venta de divisas extranjeras.
f. Respuesta abierta. Utilizar tabla de Retenciones del IR.
g. A continuación se detallan algunas transacciones: colocar los porcentajes de retención que se deben
aplicar a cada una de ellas:
1. Arrendamiento de bienes inmuebles
2. Guardianía y seguridad
3. Honorarios profesionales relacionados con su título
4. Mantenimiento y reparación en general
5. Compra de bienes muebles
6. Interés y comisiones en ventas a crédito
7. Restaurantes, hoteles, cafeterías
8. Intereses sobre rendimientos financieros
9. Pago medios de comunicación directa
10. Pago de notarios y registradores
11. Servicio de imprenta
12. Compra de artículos de primera necesidad
Sociedad
8%
2%
2%
2%
1%
2%
2%
2%
1%
–
2%
1%
Persona natural
8%
2%
10%
2%
1%
2%
2%
2%
1%
8%
2%
1%
Práctica para ser desarrollada
1. Considera la siguiente situación:
Desarrolle el laboratorio de Casa Brasil Cía. Ltda., cuya actividad económica es la de prestar servicios de
entretenimiento y diversión.
Nota: Recuerda que debes aplicar los conocimientos contables que ya estudiamos en la primera parte
de este texto y tributarios para el desarrollo de esta práctica. Quienes compran y venden servicios y
bienes a CASA BRASIL son sociedades legalmente constituidas.
En marzo 1 de 2013 comienza sus actividades con el siguiente estado de situación inicial:
Activos
• Caja
• Bancos
• Equipos de audio y video
• Vehículo
• Inventario de suministros de oficina
• Muebles de oficina
• Hipoteca por pagar
• Capital social
$ 5,250.00
$ 16,000.00
$ 15,000.00
$ 18,000.00
$ 900.00
$ 1,000.00
$ 8,700.00
$… Determinar
73
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Marzo 5 Con factura Nº 008 se venden servicios de entretenimiento y diversión por un valor de
$ 3,200.00 más el IVA; el pago le hacen con cheque No 0098.
Marzo 5 Se pagan por anticipado servicios de publicidad por tres meses a El Comercio S.A; el valor
pagado en cheque es de $ 450.00 más IVA, por lo cual recibe un descuento del 2%.
Marzo 6 La empresa paga con cheque No. 0099 el arriendo anticipado por cinco meses de un local comercial; el valor pagado es de $ 1,500.00 más el IVA al señor Carlos Ríos, según factura Nº 0012.
Marzo 8 Alquila equipos de audio y video por el valor de $ 420 más IVA a crédito, según factura Nº
009, al Ministerio de Inclusión Social.
Marzo 9 Con factura No. 0010 presta servicios de entretenimiento y diversión por el valor de $ 265.00
cada una más el IVA; el pago es a crédito documentado a 90 días plazo.
Marzo 11 Se adquieren suministros de limpieza; el 20% para consumo inmediato por un valor de
$ 350.00 más el IVA. Se paga con cheque.
Marzo 16 Se paga con cheque los servicios de capacitación de personal al Ing. Xavier Márquez por
$ 1,200.00 más el IVA.
Marzo 26 Se paga en efectivo el servicio de internet por $ 95.00 más IVA según factura 220 a Punto
Net S.A.
Marzo 27 Alquila equipo de audio y video por $ 325.00 más el IVA; el pago es de contado por lo que el
cliente recibe el 2% de descuento, según factura No 0011 y cheque No 0056.
Marzo 29 Se venden con factura Nº 0012 servicios de entretenimiento y diversión por $ 8,500.00 más
IVA, se concede el 8% de descuento por pago al contado según cheque No. 879.
Datos para los ajustes
74
• Como buena práctica de control interno todas las ventas del día son depositados en el banco inmediatamente.
• El vehículo se deprecia mensualmente por el método en línea recta; se estima una vida útil de 60
meses y un valor residual de $ 4,500.00.
• Los equipos de audio y video se deprecian mensualmente por el método de línea recta; se estima
una vida útil de 48 meses y un valor residual de $ 1,500.00.
• Los muebles de oficina se deprecian mensualmente por el método de línea recta; se estima una vida
útil de 72 meses y un valor residual de cero.
• Se ha devengado un mes de los arriendos prepagados.
• No se ha devengado un mes de la publicidad prepagada.
• No se han pagado servicios básicos por $ 150.00.
• No se han pagado servicios de guardianía por $ 150.00.
• Se ha consumido el 30% del inventario de suministro de oficina.
2. Se requiere:
1.
2.
3.
4.
5.
Aplicar los conocimientos tributarios (IVA) (RF).
Elaborar el estado de situación.
Registrar las operaciones citadas en el diario y ajustes el 31 de marzo de 200X.
Mayorizar en T.
Elaborar el balance de comprobación ajustado directamente.
GUÍA PARA EL DOCENTE
Desarrollo
2. Estado de situación.
Casa Brasil Cía. Ltda.
Estado de situación inicial en $
Al 1º de marzo del 20XX
Activo
Caja5,250.00
Bancos16,000.00
Equipo de audio y video
15,000.00
Vehículo18,000.00
Inv. de suministros de oficina
900.00
Muebles de oficina
1,000.00
TOTAL ACTIVOS
56,150.00
Pasivo
Hipoteca por pagar
8,700.00
PATRIMONIO
CAPITAL47,450.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 56,150.00
3. Registrar las operaciones citadas en el diario y ajustes al 31 de marzo de 200X.
Fecha
01-mar
Casa Parra Cía. Ltda.
Libro diario
Del 1° al 31 de marzo del 200X
Detalle
‒1‒
Caja
Bancos
Equipo de audio y video
Vehículo
Inv. suministro de oficina
Muebles de oficina
Hipoteca por pagar
Capital
Ref
Debe
Folio 1
Haber
5,250.00
16,000.00
15,000.00
18,000.00
900.00
1,000.00
8,700.00
47,450.00
Por / Estado de situación inicial
05-mar
‒2‒
Bancos
Anticipo IRF retenido (2% en servicios)
Ingreso por servicios entretenimiento
IVA Ventas
3,520.00
64.00
3,200.00
384.00
Por / Ingreso por servicios según factura 008 y cheque No 0098
05-mar
‒3‒
Publicidad prepagada
IVA Compras
IRF retenido por pagar (1% en publicidad)
Bancos
441.00
52.92
4.41
489.51
Por/Pago de publicidad anticipada según cheque
Pasan
60,227.92
60,227.92
75
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Fecha
06-mar
Detalle
Vienen
‒4‒
Ref
Arriendo prepagado
IVA compras
IRF retenido por pagar (8% en alquiler)
Bancos
Debe
60,227.92
Haber
60,227.92
1,500.00
180.00
120.00
1,560.00
Por / Pago de arriendo anticipado según factura 0012 y cheque 099
08-mar
‒5‒
Cuentas por cobrar
Anticipo IRF retenido (2% en servicios)
Anticipo IVA retenido (70% servicios)
Ingresos por alquiler de equipos
IVA Ventas
426,72
8,40
35,28
420.00
50.40
Por / Ingreso por alquiler de equipo a crédito según factura No 009
Pasan
76
Fecha
09-mar
Casa Parra Cía. Ltda.
Libro diario
Del 1° al 31 de marzo del 200X
Detalle
Vienen
‒6‒
Documento por cobrar
Anticipo IRF retenido (2% en servicios)
Ingreso por servicio de entretenimiento
IVA Ventas
Ref
62,378.32
62,378.32
Debe
62,378.32
Folio 2
Haber
62,378.32
291.50
5.30
265.00
31.80
Por / Ingreso por servicios según factura 010 y cheque No 0098
11-mar
‒7‒
Inv. suministro de limpieza
IVA Compras
IRF retenido por pagar (1% en bienes)
Bancos
350.00
42.00
3.50
388.50
Por / Compra de suministros de limpieza según cheque
11-mar
‒8‒
Gasto suministros de limpieza
Inv. de suministro de limpieza
70.00
70.00
Por / Consumo inmediato de suministros
Pasan
63,137.12
63,137.12
GUÍA PARA EL DOCENTE
Fecha
16-mar
Casa Parra Cía. Ltda.
Libro diario
Del 1° al 31 de marzo del 200X
Detalle
Vienen
‒9‒
Gastos servicios de capacitación
IVA Compras
IRF retenido por pagar (2% en servicios)
Bancos
Ref
Debe
64,481.12
Folio 3
Haber
64,481.12
1,200.00
42.00
24.00
1,320.00
Por / Pago de servicios de capacitación según cheque
26-mar
‒10‒
Gasto servicios de internet
IVA Compras
IRF retenido por pagar (2% en servicios)
Caja
95.00
11.40
1.90
104.50
Por / Pago de servicios internet según factura No 220
27-mar
‒11‒
Bancos
Anticipo IRF retenido (2% en servicios)
Ingresos por alquiler de equipos
IVA ventas
350.35
6.37
318.50
38.22
Por / Ingreso por alquiler de equipos según factura 0011 y cheque 0056
29-mar
‒12‒
Bancos
Anticipo IRF retenido (2% en servicios)
Ingreso por servicios de entretenimiento
IVA Ventas
8,602.00
156.40
7,820.00
938.40
Por / Ingreso por servicios de entretenimiento según cheque 879 y
factura 0012
Pasan
73,702.64
73,702.64
77
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Casa Parra Cía. Ltda.
Libro diario
Del 1° al 31 de marzo del 200X
Detalle
Vienen
Fecha
Ref
Debe
73,702.64
Folio 4
Haber
73,702.64
Ajustes
31-mar
‒13a‒
Gasto depreciación vehículo
Depreciación acumulada vehículo
225.00
225.00
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒14b‒
Gasto depreciación equipo de audio y video
Depreciación acumulada de equipo de audio
281.25
281.25
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒15c‒
Gasto depreciación muebles de oficina
Depreciación acumulada de muebles de oficina
13.89
13.89
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒16d‒
Gasto arriendo
Arriendo prepagado
78
300.00
300.00
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒17e‒
Gasto publicidad
Publicidad prepagada
300.00
300.00
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒18f‒
Gasto servicios básicos
Servicios básicos acumulados por pagar
150.00
150.00
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒19g‒
Gasto servicios de guardianía
Servicios de guardianía acumulados por pagar
150.00
150.00
Por / Ajuste por depreciación de un mes
31-mar
‒20h‒
Gasto suministro de oficina
Inventario de suministro de oficina
270.00
270.00
Por / Ajuste por depreciación de un mes
Suman
75,239.78
75,239.78
GUÍA PARA EL DOCENTE
4. Mayorizar en T.
Caja
Debe
5,250.00
Haber
104.50
5,250.00
104.50
5,145.50 S. Deudor
Vehículo
Debe
Haber
18,000.00
18,000.00 S. Deudor
Hipotecas por pagar
Debe
Haber
8,700.00
S. Acreedor
8,700.00
Ingreso por serv. entret.
Debe
Haber
3,200.00
265.00
7,820.00
S. Acreedor
11,285.00
IVA compras
Debe
Haber
180.00
42.00
144.00
52.92
11.40
430.32 S. Deudor
Bancos
Debe
Haber
16,000.00
1,560.00
3,520.00
388.50
350.35
1,320.00
8,602.00
489.51
28,472.35
3,758.01
24,714.34 S. Deudor
Equipos de audio y video
Debe
Haber
15,000.00
15,000.00 S. Deudor
Invent. suministros oficina
Debe
Haber
900.00
270.00
630.00 S. Deudor
Muebles de oficina
Debe
Haber
1,000.00
1,000.00 S. Deudor
Capital social
Debe
Haber
47,450.00
Anticipo IRF retenido
Debe
Haber
64.00
8.40
5.30
6.37
156.40
240.47 S. Deudor
S. Acreedor
47,450.00
IVA ventas
Debe
Haber
384.00
50.40
31.80
38.22
938.40
S. Acreedor
1,442.82
Arriendo prepagado
Debe
Haber
1,500.00
300.00
IRF retenido por pagar
Debe
Haber
120.00
3.50
24.00
4.41
1.90
S. Acreedor
153.81
Cuentas por cobrar
Debe
Haber
426.72
1,200.00 S. Deudor
426.72 S. Deudor
79
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Anticipo IVA retenido
Debe
Haber
35.28
35.28 S. Deudor
Inv. suministro de limpieza
Debe
Haber
350.00
70.00
280.00 S. Deudor
Ingreso por alquiler equipos
Debe
Haber
420.00
318.50
S. Acreedor
738.50
Documentos por cobrar
Debe
Haber
291.50
–
Gasto suministro de limpieza
Debe
Haber
70.00
70.00 S. Deudor
Gasto serv. de capacitación
Debe
Haber
1,200.00
1,200.00 S. Deudor
Publicidad prepagada
Debe
Haber
441.00
147.00
294.00 S. Deudor
80
291.50 S. Deudor
Gastos servicios internet
Debe
Haber
95.00
95.00 S. Deudor
Mayorización de ajustes.
Gasto depreciación vehículo
Debe
Haber
225.00
225.00 S. Deudor
Depreciación acum. vehículo
Debe
Haber
–
225.00
S. Acreedor
225.00
Gasto dep. equipo audio y v.
Debe
Haber
281.25
281.25 S. Deudor
Dep. acum. equipo audio y v.
Debe
Haber
281.25
S. Acreedor
281.25
Gasto dep. muebles de oficina
Debe
Haber
13.89
13.89 S. Deudor
Dep. acum. muebles de ofic.
Debe
Haber
–
13.89
S. Acreedor
13.89
Gasto arriendo
Debe
Haber
300.00
300.00 S. Deudor
Gasto publicidad
Debe
Haber
147.00
147.00 S. Deudor
Gasto servicios básicos
Debe
Haber
150.00
150.00 S. Deudor
Servicios básicos acum.
por pagar
Debe
Haber
150.00
S. Acreedor
150.00
Gasto servicios de guardianía
Debe
Haber
150.00
150.00 S. Deudor
Gasto suministros de oficina
Debe
Haber
270.00
270.00 S. Deudor
Serv. de guardianía acum
por pagar
Debe
Haber
150.00
S. Acreedor
150.00
GUÍA PARA EL DOCENTE
5. Balance de comprobación ajustado directamente.
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Casa Parra Cía. Ltda.
Balance de comprobación ajustado
Del 1° al 31 de marzo del 20XX
Cuentas
Ref
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventario suministros de oficina
Inventario suministros de limpieza
Equipos de audio y video
Vehículo
Muebles de oficina
Anticipo IRF retenido
Anticipo IVA retenido
Arriendo prepagado
Publicidad prepagada
IVA compras
Hipoteca por pagar
IVA ventas
IRF retenido por pagar
Servicios básicos acumulados por pagar
Servicios de guardianía acumulados por pagar
Capital social
Ingreso por servicios de entretenimiento
Ingreso por alquiler de equipos
Gasto suministro de limpieza
Gasto servicios de capacitación
Gasto servicios de internet
Gasto depreciación vehículo
Depreciación acumulada vehículo
Gasto depreciación equipo de audio y video
Depreciación acumulada de audio y video
Gasto depreciación muebles de oficina
Depreciación acumulada muebles de oficina
Gasto arriendo
Gasto publicidad
Gasto servicios básicos
Gasto servicios de guardianía
Gasto suministros de oficina
Suman
Saldos
Deudor
Acreedor
5,145.50
24,714.34
426.72
291.50
630.00
280.00
15,000.00
18,000.00
1,000.00
240.47
35.28
1,200.00
294.00
430.32
8,700.00
1,442.82
153.81
150.00
150.00
47,450.00
11,285.00
738.50
70.00
1,200.00
95.00
225.00
225.00
281.25
281.25
13.89
13.89
300.00
147.00
150.00
150.00
270.00
70,590.27
70,590.27
81
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Estudio de caso
1.Resuelve:
El Ing. Luis Galarza (persona natural no obligada a llevar a contabilidad) prestó sus servicios profesionales por el valor de $ 2,800.00; de este valor SAVI S.A., le retuvo en la fuente el Impuesto a la Renta (hacer
el registro contable con su respectivos cálculos). Al finalizar el año fiscal sus ingresos no alcanzaron a llegar a la base imponible para aplicar el Impuesto a la Renta. Sobre la base de lo comentado responde:
Cálculo y asiento de SAVI S.A.
Se supone que los honorarios profesionales del Ing. Galarza están relacionados a su título:
Fecha
Detalle
Debe
Haber
‒1‒
10 / 10 / 2013 Gasto de servicios profesionales
2,800.00
IVA en Compras
336.00
IVA retenido por pagar (70% servicios)
235.20
RF retenido por pagar (10% honorarios)
280.00
Bancos
82
2,620.80
Por pago de honorarios profesionales según Factura
# 34657, che. # 123 y CE. # 023
3,136.00
3,136.00
1. Debe hacer la declaración del Impuesto a la Renta, aunque sus ingresos no superen la base imponible.
Considero que a pesar de que sus ingresos no superen la base imponible debe presentar la declaración y pagar en cero el Impuesto a la Renta en la fecha que señale la normativa, ya que será la única
forma de poder recuperar los valores que le fueron retenidos.
2. SAVI S.A le retuvo un valor en la fuente. ¿Qué crees que debe hacer el Ing. Galarza para que el SRI le
devuelva estos valores?
Como lo mencione en la pregunta uno debe efectuar la declaración y pagar en cero, para luego
presentar la solicitud de reclamo ante Administración Tributaria y para que luego la misma proceda
a devolver los valores retenidos.
3. Estos valores retenidos los puede utilizar como crédito tributario.
El Ing. Galarza no puede utilizar los valores retenidos como crédito tributario ya que sus ingresos no
superan la fracción básica desgravada que para el año 2013 fue de $ 10,180.00.
4. Consideras que es una buena estrategia que el Estado cobre anticipadamente este impuesto en detrimento de la liquidez de los contribuyentes.
Todo depende desde que óptica se observe, por ejemplo, para el Estado el reporte y pago mensual
de retenciones por parte de los diversos agentes de retención acelera la recaudación de los impuestos, generando a su vez liquidez inmediata; no se requiere esperar a que se termine el ejercicio
GUÍA PARA EL DOCENTE
fiscal para obtener su pago, recursos que utilizará para financiar sus gastos, además se asegura la
recaudación total a futuro. Mientras que el contribuyente debe cancelar en forma inmediata, por
lo que le resta liquidez, pudiendo utilizar estos recursos en actividades personales de suma urgencia
o prioritarias. También hay que considerar que al contribuyente le facilita el cumplimiento de sus
obligaciones ya que le evita el pago de todo el importe, en un solo momento, aliviando además el
peso de la presión fiscal.
83
84
Bloque 1: Importancia de la contabilidad y de la profesión contable
1.Reconocer la importancia de la contabilidad, los objetivos y la profesión
contable en el manejo de los negocios,
el uso de la información contable de
usuarios internos y externos, las ciencias con las que se relaciona la contabilidad, el papel que puede desempeñar
un contador y el impacto de la contabilidad en el crecimiento económico
del país.
Destrezas con criterio
de desempeño
•Desarrolla un mapa
conceptual de la
importancia de la
contabilidad en tu
hogar, en las empresas
y para los organismos
de control. Realiza una
lectura comprensiva sobre cada uno de estos
temas y comparte tus
comentarios en clase.
Indicadores
de evaluación
•Establece los roles que
puede desempeñar un
profesional contable.
Código de ética profesional del contador. Ejemplifica esta situación en una empresa
que conozcas.
Ley de contadores y
su reglamento.
•Investiga la normativa
universal y local que
rige la contabilidad.
Realizar un resumen en
tu cuaderno.
Texto de consulta: Contabilidad
General en base a la
NIIF´s 7ma edición,
McGraw Hill, autor
Dr. Pedro Zapata,
año 2011.
Internet
Contabilidad 1 para
Bachillerato Técnico
de Maya Ediciones.
•Impulsar los conocimientos previos mediante
preguntas como:
–¿Podría existir una Corporación como La
Favorita si no existiera la contabilidad?
–¿En tu hogar se aplica la contabilidad para
mantener un equilibrio entre los ingresos y
los gastos familiares?
–¿Te parecen interesantes las funciones que
puede desempeñar un técnico contable en
una empresa?
Recursos
Estrategias metodológicas
2.Analizar la definición de la contabili•Identificar quiénes son los usuarios de la
dad como una ciencia con principios
información contable y la aplicación de ésta
contables universales y marco legal
para la toma de decisiones. Realizar para ello
local, así como también el uso de la
1.3 Usuarios de
un mapa conceptual.
información contable para usuarios
la información
internos (gerentes, administradores,
contable: interna
•Indicar qué roles puede asumir un profesional
contadores, empleados) y externos
y externa
contable en el sector público y privado. Utiliza
(organismos de control, proveedores,
un cuadro comparativo para ello.
instituciones financieras e inversionis1.4 Ciencias con
las que se relaciona
tas) que les permitirá tomar decisiones
acertadas considerando la complejidad
la contabilidad
del mercado.
1.2 La contabilidad:
definición y
objetivos
1.1 La contabilidad y
su importancia en
el manejo de los
negocios
1. Importancia de
la contabilidad
y de la profesión
contable
Temas de estudio
Objetivo: Conocer la necesidad e importancia de estudiar la contabilidad y la relación de ésta con otras ciencias; analizar cuán relevante es la información
contable para tomar decisiones acertadas y su impacto en la economía del país. Ubicar al estudiante dentro del campo profesional contable.
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1 - Primera parte
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
5.Reconocer la incidencia de la profesión
contable en el desarrollo económico
y social del país, ya que el resultado
económico de la gestión del contador
se verá reflejado en los EEFF, informes
que deberán ser confiables para los organismos de control y los interesados.
•Señalar cómo ha afectado las políticas
3.Relacionar la contabilidad con otras
1.5 La profesión
gubernamentales de los entes de control a la
ciencias (Administración, Ciencias
contable: papeles
profesión contable en la toma de decisiones.
Económicas, Finanzas, Matemáticas,
que puede desemRealiza investigaciones bibliográficas en la
Derecho, Informática, entre otras)
peñar el contador
web. Escribe un resumen en tu cuaderno.
como complemento de información
público
de los hechos económicos que será
útil para la preparación de los registros
1.6 Importancia de
contables.
la contabilidad
en el crecimiento
económico
4.Identificar los roles que puede desemdel país
peñar un contador considerando sus
conocimientos contables, tributarios,
de legislación laboral y societario, además de sus destrezas y habilidades en el
sector privado o público.
Temas de estudio
Cuaderno para
anotaciones, esferos,
papel, etc.
Cuestionario de evaluación, bloque uno
primera parte.
Programa analítico.
Videos motivadores
que contemplen la
importancia de la
contabilidad y de la
profesión contable.
Recursos
•Realiza una lectura
comprensiva sobre las
ciencias con las que
se relaciona la contabilidad. Aplicar a un
ejemplo de cómo se
relaciona la contabilidad con el Derecho
Tributario, Finanzas,
Administración,
Informática y Ciencias
Sociales.
Indicadores
de evaluación
GUÍA PARA EL DOCENTE
85
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
2. Las empresas en
nuestra vida diaria
1.Definir los fines y funciones de una em- •Impulsar los conocimientos previos mediante
preguntas como:
presa mediante el conocimiento de las
características de la misma, observando
–¿Has emprendido alguna actividad econó2.1.La empresa:
los requisitos necesarios para constituir
mica; si es así comenta tu experiencia, de lo
una empresa, clasificándola de acuerdo
concepto, fines
contrario ¿cómo emprenderías una?
y funciones
con su actividad económica, tamaño,
–Ahora que conoces los diferentes tipos de
constitución y origen de su capital,
empresas identifica ¿en qué clase de empredefiniendo los objetivos de la empresa
2.2.Constitución de
sa laboran tu papá, mamá y hermanos?
pública y privada, cimentados en los
una empresa
–¿De qué forma podrías contribuir en la
principios de organización, dentro de
economía de tu hogar para que no existan
2.3.Clasificación de
una estructura organizativa jerárquica
problemas económicos?
o funcional que se ve reflejado en los
las empresas
–Visita una empresa pública y una privada
diferentes tipos de organigramas.
y comenta: ¿cuál fue tu primera impresión
2.4.Objetivos de
acerca de?: el espacio físico, el trato que recila empresa pública 2.Analizar los requisitos y trámites necebiste, la forma en que estaban organizadas.
sarios para constituir una empresa en
y privada
los diferentes entes de control como
•Diferencia las clases de empresas. Ejemplifica
el SRI, IESS y SC, entre otras, así como
2.5.Organización:
con empresas que se encuentran en el ranking
también en el Gobierno Autónomo
Principios y estrucde las mejores a nivel nacional.
Descentralizado.
tura: jerárquica
y funcional
Temas de estudio
Internet: Referencias bibliográficas
recomendadas en la
web: www.supercia.
gob.ec
www.ekosnegocios.
com
Texto de consulta: Contabilidad
General en base a la
NIIF´s 7ma edición,
McGraw Hill, autor
Dr. Pedro Zapata,
año 2011.
Contabilidad 1 para
bachillerato Técnico
de Maya Ediciones.
Recursos
•Explica mediante un
ejemplo los principios
organizacionales. Aplicar en una empresa que
conozcas y resolver la
parte tres del cuestionario de evaluación.
•Elabora la clasificación de las empresas
considerando todos los
parámetros para dicha
clasificación. Resolver
del cuestionario de
evaluación la parte dos
y tres del mismo.
•Define el concepto de
empresa y cómo se relaciona con nuestra vida
diaria. Ejemplifica con
una empresa proveedora de tu hogar.
Indicadores
de evaluación
Objetivo: Analizar la organización y el funcionamiento de las empresas en el Ecuador a partir del concepto, fines, funciones y constitución de las mismas,
clasificando a las empresas según los diferentes parámetros, identificando los objetivos de las empresas públicas y privadas, dentro de un contexto organizacional en el que se refleja los principios y la estructura organizativa que se ve plasmada en los diferentes tipos de organigramas.
Bloque 2: La empresa
86
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
2.6.Tipos de
organigramas
Temas de estudio
5.Establecer las semejanzas y diferencias
de los diferentes tipos de organigramas.
4.Realizar un ejemplo en donde se
plasmen todos los principios de organización, aplicado a una empresa de
servicios.
3.Comparar los objetivos que persiguen
las empresas privadas y públicas desde
los diferentes aspectos sociales y económicos.
Destrezas con criterio
de desempeño
Recursos
Cuaderno para
anotaciones, esferos,
papel, etc.
Programa analítico.
Cuestionario de
evaluación de este
bloque.
•Establecer las ventajas y desventajas de la esLectura recomentructura jerárquica y funcional. Realiza cuadros dada, “Propuesta de
comparativos para ello.
estructura organizacional para la
•Realizar un organigrama estructural de una
corporación Magma
empresa de servicios pública y privada. Los
Ecuador”. Visita la
estudiantes deben presentar sus trabajos
siguiente dirección
individualmente y compartirlos en clase.
electrónica: www.
dspace.ups.edu.ec
Estrategias metodológicas
•Establece las semejanzas y diferencias, si
las hay, de los tipos de
organigramas de las
empresas. Aplicar a la
empresa Servientrega
Cía. Ltda.
•Efectúa un informe
sobre la visita realizada a
una empresa sea pública o privada. Comparar
con lo expresado en el
texto.
Indicadores
de evaluación
GUÍA PARA EL DOCENTE
87
3.3.Clasificación de
los documentos
3.2.Diseño, llenado y
características de
los documentos
fuente
3.1.Normas para la
elaboración de
los documentos
fuente
3. Los documentos
fuente como
respaldo de las
transacciones
comerciales en
las empresas y en
nuestra vida diaria
Temas de estudio
–Crees que la documentación
utilizada en una empresa industrial
y una de servicios es similar; sí o no
¿por qué?
–¿Cuáles serían los mecanismos para
llevar un buen control de la documentación fuente en una empresa
comercial?
–¿Qué acciones aplicarías en tu vida
diaria para contribuir en forma
responsable a la no contaminación
del planeta por el uso innecesario
del papel.
•Impulsa los conocimientos previos
mediante preguntas como:
Estrategias metodológicas
•Identificar los documentos regulados
4.Identificar los documentos usados en
y no regulados que respaldan las tranlos actos de comercio a partir de su
sacciones comerciales en su entorno
definición, origen y clasificación en
cotidiano.
negociables y no negociables, considerando una subdivisión de estos últimos
como regulados y no regulados.
3.Determinar los diferentes grupos de
documentos, a partir de su clasificación
según su origen, naturaleza, alcance,
sector, importancia relativa, trascendencia y formalidad.
2.Rellenar los documentos de soporte
de las transacciones comerciales con la
finalidad de respaldar las transacciones
comerciales y financieras, aplicando las
diferentes formas de llenado.
1.Diseñar documentos fuente de una
empresa a partir de las características
propias de éstos, aplicando las normas
para la elaboración de los mismos.
Destrezas con criterio
de desempeño
Internet: Referencias bibliográficas
recomendadas en la
web: http://www.sri.
gob.ec
https://cef.sri.gob.ec
Texto de consulta: Contabilidad
General en base a la
NIIF´s 7ma edición,
McGraw Hill, autor
Dr. Pedro Zapata,
año 2011.
Contabilidad 1 para
bachillerato Técnico
de Maya Ediciones.
Recursos
•Efectúa ejercicios sobre los
documentos de soporte.
Resuelve la parte tres y cuatro
del cuestionario de evaluación
de este bloque.
•Elabora los documentos que
respaldan las transacciones
comerciales en el proceso contable. Demuestra aptitud en
la resolución de la parte cinco
del cuestionario de evaluación
de este bloque.
•Determina las normas para la
elaboración de los documentos fuente. Demuestra aptitud
en la resolución de la parte
uno y dos del cuestionario de
evaluación de este bloque.
Indicadores
de evaluación
Objetivo: Reconocer la importancia de uso, llenado y destino apropiado de la documentación mercantil, sean negociables o no negociables. Identificar los
formatos que el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios cita como fundamentales y autorizados. Enlistar los requisitos que todo documento y registro debe reunir. Aplicar la normativa que regula la elaboración de la documentación contable para su legalización en el SRI.
Bloque 3: Documentos fuente
88
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Destrezas con criterio
de desempeño
3.6.Reglamento de
comprobantes de
venta, retención
y documentos
complementarios
3.4.Documentos esta- 5.Analizar los documentos establecidos por el SRI según la Ley Régimen
blecidos por el SRI
Tributario Interno y la aplicación de
ésta en el Reglamento de comproban3.5.Documentación
tes de venta, retención y documentos
usada en los actos
de comercio
complementarios.
Temas de estudio
Recursos
Indicadores
de evaluación
•Elaborar un cuadro comparativo en
el que se refleje la clasificación general
de los documentos, ejemplificando
cada uno de ellos.
•Identifica correctamente los
Lectura recomendocumentos requeridos en
dada:
las transacciones planteadas.
Ley de Régimen
Desarrolla los ejercicios entreTributario Interno
gados por tu profesor.
y Aplicación del
•Investigar en equipo la aplicación de Reglamento de comla normativa vigente: Reglamento de probantes de venta, •Mediante un organizador
gráfico explica detalladamente
Comprobante de venta, Retención
retención y documentos complemen- cuáles son los comprobantes
y Documentos complementarios.
de venta, los comprobantes
Relaciónalos con lo aprendido en este tarios.
de retención y los documenbloque.
tos complementarios según
Cuestionario de evael RCVRDC.
luación del bloque
tres, primera parte.
•Diferencia los diversos tipos de
documentos. Realizar un mapa
Programa analítico.
conceptual según lo explicado
en el texto. Realiza ejemplos
Cuaderno para
de cada uno en clase.
anotaciones, esferos,
papel, etc.
•Describe las sanciones por
incumplimiento del RCVRDC.
Realiza un resumen de los
aspectos más relevantes.
Estrategias metodológicas
GUÍA PARA EL DOCENTE
89
1.Reconocer las transacciones comerciales a partir de
su definición, partes y clases
vinculándolas con las actividades cotidianas en nuestra vida
diaria.
Destrezas con criterio
de desempeño
–Elaborar en tu cuaderno de notas cinco
transacciones comerciales que hayas realizado en esta semana, identificando gráficamente las clases de transacciones.
–Investigar en internet al menos dos planes
de cuentas de una empresa comercial y de
servicios y responde: ¿Te parece importante
establecer un plan de cuentas en algún
negocio? ¿Por qué?
•Impulsar los conocimientos previos mediante
las siguientes actividades:
Estrategias metodológicas
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
Recursos
•Ejemplifica las diferentes clases
de transacciones comerciales,
comprando o vendiendo bienes
o servicios. Trae desarrolladas
cinco transacciones en tu cuaderno y preséntalas en clase.
Indicadores
de evaluación
Texto de consulta: Contabilidad
General en base a la •Identifica claramente y di el
2.Sugerir el nombre de las cuentas
NIIF´s 7ma edición, nombre de las cuentas en forma
profundizando en su definición,
correcta en algunas actividades
McGraw Hill, autor
representación gráfica, plany hechos económicos. Realiza
Dr. Pedro Zapata,
teamiento mediante ejemplos,
4.2.La cuenta conel literal 2 de aplicaciones del
año 2011.
personificación ejemplificada,
table: concepto,
cuestionario de evaluación de
determinando los saldos: deuimportancia,
este bloque.
Internet: Referen•Elaborar un plan de cuentas bajo el sistema
dor, acreedor y nulo.
partes y persocias bibliográficas
de codificación numérico decimal para una
nificación de las
recomendadas en
cuentas, aumentos 3.Clasificar y organizar las cuentas empresa de servicios como por ejemplo:
restaurant, lavado de ropa, mantenimiento de la web:
por el grupo al que pertenecen,
y disminuciones en
http://www.slidesautos. El plan de cuentas debe contener 15
por el saldo y por el estado
las cuentas, clases
cuentas de activo, 10 de pasivo, 3 de patrimo- hare.net
financiero en que se presentan.
de saldos
nio, 5 de ingresos y 10 de gastos.
http://www.aguirreyasociados.ec
4.1.Transacciones
comerciales:
definición, partes
de las transacciones y clases
4. La cuenta y la
importancia de la
ecuación contable
Temas de estudio
Objetivo: Identificar con precisión la transacción y sus partes con el propósito de establecer a qué grupo pertenece. Establecer el nombre de las cuentas
para las diferentes actividades y hechos económicos que afectan a la situación económica y financiera de la empresa. Personificar y clasificar por grupos y
subgrupos las cuentas contables para estructurar el plan de cuentas. Codificar las cuentas para su identificación y registro. Analizar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) que se utilizan con más frecuencia en el registro contable de las operaciones. Determinar la ecuación contable
para establecer los saldos de las cuentas y determinar su razonabilidad.
Bloque 4: La cuenta
90
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
4.6.La ecuación
contable y sus
variaciones
4.5.Los Principios
Contables de General Aceptación
4.4.Plan general
de cuentas
4.3.Clasificación
de las cuentas
Temas de estudio
6.Reconocer los elementos de
la ecuación contable y los
cambios que se producen en la
misma, debido a las operaciones
económicas y financieras que
realiza la empresa.
5.Analizar los PCGA básicos que
se encuentran enmarcados en
las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
4.Estructurar un plan de cuentas
analizando su definición, características, niveles, sistemas y
métodos de codificación.
Destrezas con criterio
de desempeño
–Imagina que has emprendido una actividad económica cuya finalidad es prestar
servicios de copiado y alquiler de computadoras, en donde tus activos, pasivos
y patrimonio cumplen con la igualdad
de la ecuación contable por el valor de
$ 5,000.00. Representa lo indicado en la
ecuación contable.
–En el transcurso del primer mes se presentan las siguientes transacciones: venta por
servicios $ 200.00, pago de planilla de luz
$ 15.00, pago de factura de punto net
$ 35.00, y compras una impresora por el
valor $ 75.00. Estos movimientos afectan
a la ecuación contable inicial; indica estos
cambios en la misma, según los días que tú
consideres.
–Emite tus conclusiones de las variaciones
que afectaron a cada una de las transacciones, tomando como referencia la primera
ecuación.
•Desarrollar el siguiente ejercicio:
•Realizar las aplicaciones 1, 2 y 3 del cuestionario de evaluación de este bloque.
•Desarrollar un mapa conceptual sobre los
principios contables, ejemplificando cada
uno de ellos.
Estrategias metodológicas
Indicadores
de evaluación
•Efectúa prácticas en donde se
reflejen la correcta representación de la ecuación contable y
sus interpretaciones respecto a
las variaciones de la misma.
•Realiza ejercicios prácticos aplicados a transacciones comerciales, identificando los elementos
que comprenden la ecuación
contable. Realiza el literal 1 de
aplicaciones del cuestionario de
evaluación de este bloque.
•Clasifica correctamente las
Lectura recomencuentas según el grupo al que
dada: monografía
de JD Pantoja Ayala pertenecen, el saldo que tienen
y el balance al que pertenece.
dspace.pucesi.edu.
Realiza el literal 3 de aplicacioec.
nes del cuestionario de evaluaCuestionario de
ción de este bloque.
evaluación,
bloque 4.
•Elabora con precisión el plan
de cuentas. Utiliza el sistema
Cuaderno para
numérico decimal y aplícalo a
una empresa de servicios.
anotaciones, esferos, papel, etc.
•Ejemplifica los principios de
contabilidad generalmente
aceptados. Aplica y explica lo
solicitado en una empresa comercial que está con problemas
de liquidez.
Recursos
GUÍA PARA EL DOCENTE
91
Destrezas con criterio
de desempeño
5. Proceso contable, 1.Relacionar el ciclo financiero
de las operaciones a partir
principio de partidel análisis gráfico de las enda doble y asientos
tradas y salidas del proceso
contables.
contable, considerando los
aspectos más importantes
5.1.El ciclo financiero
para que la información
de las operaciones:
(producto) sea confiable y
El ciclo contable,
oportuna.
representación
gráfica del proceso
2.Conceptualizar los asiencontable
tos contables, las clases de
asientos: simples, mixtos
5.2.Asiento contable:
y compuestos y las partes,
Concepto, partes
para llenar el formato del
y clases de asiento
diario.
5.3.El principio de
3.Interpretar el principio de
partida doble
partida doble identificando
y su aplicación
las reglas y técnicas para
su aplicación; reflejarlo en
ejercicios.
Temas de estudio
Recursos
•Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1
para bachillerato
siguientes actividades:
Técnico de Maya
Ediciones.
–En tus palabras ¿qué es un proceso? Ejemplifícalo gráficamente en una transacción
Texto de consulcomercial que hayas realizado.
–Mediante un ejemplo señala lo que implica el ta: Contabilidad
General en base a la
principio de partida doble.
NIIF´s 7ma edición,
•Ejemplificar parte del proceso contable, utilizando McGraw Hill, autor
tres transacciones personales, en donde se refleje Dr. Pedro Zapata,
el reconocimiento de las operaciones, representa- año 2011.
ción en T y registro de las transacciones que impliInternet: Referenca la aplicación del principio de partida doble.
cias bibliográficas
•Ejemplificar en tres transacciones la clasificación recomendadas en
de los asientos contables.
la web:
http://www.gabilos.
com
•Efectuar lo siguiente: La empresa XX paga un
préstamo al banco por $ 5,000.00. ¿Cuáles cuentas intervienen en esta transacción, las mismas
aumentan o disminuyen?
Estrategias metodológicas
•Contabiliza las transacciones
comerciales de una empresa
mediante el principio de partida
doble.
•Aplica en forma correcta
el principio de partida doble en
el proceso contable. Ejemplos.
•Identifica las partes y tipos
de asientos en las diferentes
transacciones.
•Analiza el ciclo financiero de
las operaciones relacionándolo
con el proceso contable.
Indicadores
de evaluación
Objetivo: Analizar el ciclo financiero de las operaciones distinguiendo el ciclo contable, la definición, los elementos contables y la representación gráfica
del proceso contable. Explicar el concepto de asiento contable, sus partes y clases, mediante la aplicación de ejercicios. Definir el concepto de partida doble
conociendo sus reglas, técnicas y aplicándolo a ejercicios sencillos. Indagar las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno respecto a los libros e
información contable que deben llevar las empresas.
Bloque 5: Asientos contables
92
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
5.4.Disposiciones de
la Ley de Régimen
Tributario Interno
respecto a los
libros e información contable que
deben llevar las
empresas
Temas de estudio
4.Efectuar ejercicios de asientos contables aplicando
la normativa vigente de la
LRTI.
Destrezas con criterio
de desempeño
Cuestionario de
evaluación, bloque
cinco.
Descripción
Debe
Haber
Camión
$ 25,000.00
¿Es correcto o incorrecto este registro? Si no lo
es, cómo debería registrarse? En la anterior operación, el vehículo debe considerarse un activo o
un gasto. ¿Por qué?
•Resolver el cuestionario de evaluación correspondiente a este bloque.
•Investigar en equipo aplicaciones de los requerimientos, prohibiciones y clasificación de los
libros contables según la LRTI.
Lectura recomendada:
-Ley de Régimen
Tributario Interno.
•Andec. Cía. Ltda. compra al contado un vehículo
en $ 25,000.00 para sus operaciones diarias; a
partir de esta adquisición se hace el siguiente
registro:
Cuaderno para
anotaciones, esferos, papel, etc.
Laboratorio: materiales y programa
analítico.
Recursos
Estrategias metodológicas
•Desarrolla correctamente
ejercicios de asientos contables
aplicando la normativa vigente
LRTI.
•Integra y contextualiza
los conceptos relacionados
con las reglas y técnicas para
aplicar el principio de partida
doble; resuelve los ejercicios de
aplicación correspondientes a
este bloque.
Indicadores
de evaluación
GUÍA PARA EL DOCENTE
93
Estrategias metodológicas
1.Analizar el proceso contable •Impulsar los conocimientos previos mediante las
siguientes preguntas:
a partir del conocimiento
explícito de las normas
–El libro mayor principal registra los movimienlegales establecidas en el
tos de las cuentas: a) principales, b) auxiliares
Ecuador; reconocimiento
o subcuentas, c) principales y auxiliares.
de los documentos fuente,
–El balance comprobación no cuadra, las sumas
jornalización (libro diario),
en él debe son superiores a las sumas en el
mayorización (libro mayor
haber, ¿qué acciones tomarías para solucionar
y auxiliar) y balance de
estas desigualdades?
comprobación en donde se
comprueba el principio de
•Analizar e interpretar las normas legales de la
partida doble y se analizan
las cuentas que deben ser
obligatoriedad de los libros contables; para ello
revisar la Ley de Régimen Tributario Interno.
ajustadas.
Destrezas con criterio
de desempeño
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
Recursos
•Realiza un mapa conceptual
de las normas legales de los
libros contables. Interpreta esta
norma y establece comentarios
de la misma.
Indicadores
de evaluación
Texto de consul•Elabora en tu computador cota: Contabilidad
General en base a la rrectamente los rayados de los
NIIF´s 7ma edición, diferentes libros contables utili6.2.Libros de entrazados en el proceso contable.
McGraw Hill, autor
da original: libro
Dr. Pedro Zapata,
diario: definición,
•Efectúa un cuadro comparativo
año 2011.
importancia y
de los diferentes libros contaestructura
bles considerando definición,
Plataforma tecnoimportancia y estructura. Indica
lógica, uso de las
6.3.Libro mayor
tus conclusiones al respecto.
•Realizar los diferentes rayados de los libros con- TIC.
general: definición, 2.Diferenciar los rayados de
Páginas Web recotables que se aplican en el proceso contable.
los siguientes libros contaimportancia y
•Utiliza un gráfico en forma permendadas:
bles: diario, mayor general,
estructura
tinente de SmartArt en el que
auxiliares e inventarios, des- •Registrar en los libros contables las transacciones http://repositorio.
se refleje el proceso contable;
de la definición, importancia comerciales que se aplican en el ejercicio integral ute.edu.ec
6.4.Libros auxiliares:
utiliza cinco transacciones para
de este bloque que está desarrollado.
y estructura de cada uno de
definición e imque ejemplificar.
portancia
ellos.
6.1.Registros contables: normas legales e importancia
6. Registros y libros
utilizados en el
proceso contable
Temas de estudio
Objetivo: Analizar la importancia de las normas legales para la obligatoriedad de libros contables. Identificar los rayados de los diferentes registros contables con el propósito de aplicarlos en el proceso contable. Asentar las transacciones en los registros contables para un adecuado control de la información
económica de la empresa. Determinar las sumas y saldos de las cuentas del Diario Mayor General y libros auxiliares, con el propósito de obtener sus saldos
reales. Elaborar balances de comprobación de sumas y saldos para verificar su correcta aplicación.
Bloque 6: Registros contables
94
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
6.5.Balance de Comprobación: Definición, importancia
y estructura
Temas de estudio
•Desarrolla los ejercicios de aplicación correspondientes en este
bloque.
Aplicación del programa analítico.
Cuaderno para
anotaciones, hojas,
esferos, papel, etc.
•Define el concepto del balance
de comprobación de sumas y
saldos y establece su importancia en el proceso contable.
•Del ejercicio anterior concilia los
mayores generales y auxiliares.
•Registra diez transacciones comerciales en los libros contables,
las mismas que serán dictadas
por tu profesor.
Indicadores
de evaluación
•Describe con un ejemplo el
procedimiento para elaborar el
balance de comprobación de
sumas y saldos.
Laboratorio: materiales, calculadora,
computadora.
4.Efectuar el balance de comprobación reconociendo
su definición, importancia,
estructura y procedimiento
sencillo para hacerlo.
•Elaborar más ejercicios y problemas que los que
aborda este texto, consultando otros libros o
utilizando internet.
Lectura recomendada:
Ley Orgánica de
Régimen Tributario
Interno y Código
de Comercio.
Recursos
Cuestionario de
evaluación, bloque
seis.
Estrategias metodológicas
•Conciliar los mayores y auxiliares con las sub3.Establecer mecanismos
cuentas aplicando transacciones comerciales
para el asentamiento de
proporcionadas por tu maestro.
las transacciones en los
registros contables desde los
•Indicar paso a paso el proceso contable para
requerimientos de llenado,
resolver la práctica integral propuesta en este
determinación de las sumas
bloque.
y saldos de cada una de las
cuentas en él debe y haber, y
el cumplimiento del princi- •Desarrollar las preguntas de evaluación de este
bloque.
pio de partida doble.
Destrezas con criterio
de desempeño
GUÍA PARA EL DOCENTE
95
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
7. Importancia de los
asientos de ajustes en
el proceso contable
1.Analizar la importancia de •Impulsar los conocimientos previos mediante las
siguientes preguntas:
los ajustes en el proceso
contable, como prerre–¿Cuál es la relación entre el balance de comquisito para elaborar el
probación de sumas y saldos y el balance de
balance de comprobación
7.1.Ajustes contables:
comprobación ajustado?
ajustado y posteriormente
concepto, importancia
la redacción de los estados –¿Cuáles son los principales ajustes que se
y características.
deben registrar en los libros de una empresa?
financieros.
–Cuándo se efectúan los ajustes. ¿Qué docu7.2.Clasificación de los
mentación de respaldo se deberá adjuntar
2.Identificar los diferentes
ajustes:
para el registro de los mismos?
tipos de ajustes a partir de
a) Ajustes de provi–Ahora que tienes conocimiento sobre los ajussu alcance, definición, parsión de cuentas
tes contables ¿consideras vulnerable la gestión
ticularidades y aplicación
incobrables, e inen el manejo del efectivo? ¿Qué recomendaventarios obsoletos
de cada uno de ellos.
ciones le darías para el buen control de éste?
b)Consumo de suministros y materiales 3.Reconocer el proceso
•Elaborar organizadores gráficos para explicar la
para la aplicación de los
c) Ajustes diferidos:
clasificación de los ajustes que implica sus caracdiferentes tipos de ajustes
precobrados y preterísticas principales y ejemplos de cada uno de
a partir de su cuantificapagados. Concepto,
ellos.
ción, reconocimiento y su
importancia y
registro en el libro diario.
características
Temas de estudio
Indicadores
de evaluación
•Define y ejemplifica la
Texto de consulta:
clasificación de los ajustes.
Contabilidad General
en base a la NIIF´s 7ma
•Efectúa correctamente los
edición, McGraw Hill,
autor Dr. Pedro Zapata, cálculos y procedimientos
respectivos para realizar
año 2011.
los diferentes ajustes.
Plataforma tecnológica,
•Aplica adecuadamente
uso de las TIC.
Páginas Web recomen- la normativa dada en el
Reglamento de Aplicación
dadas:
del LRTI en el registro
www.slideshare.net/
contable.
utpl
www.micursode
•Detecta los errores, depura
contabilidad,com
las cuentas y registra los
ajustes en forma correcta.
•Analiza la importancia de
Contabilidad 1 para
bachillerato Técnico de realizar los ajustes en el
proceso contable.
Maya Ediciones.
Recursos
Objetivo: Definir el concepto de ajuste, su importancia, características, y el momento oportuno en el registro contable. Diferenciar los variados tipos de
ajustes reconociendo el alcance, definición, importancia, características y sus respectivos registros contables en el libro diario. Determinar los saldos ajustados a cada una de las cuentas para elaborar el balance de comprobación ajustado. Emitir criterios sobre los cambios de las cuentas antes, y después de los
ajustes contables.
Bloque 7: Ajustes
96
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
4.Efectuar los asientos de
ajuste en el libro diario
para luego ser trasladados
al libro mayor y auxiliar,
verificando los errores
detectados y rectificando
los mismos.
Destrezas con criterio
de desempeño
•Explicar el método de depreciación de línea
recta utilizando un ejemplo.
•Desarrolla los ejercicios de
aplicación de este bloque.
Laboratorio: materiales, •Comprende que los ajustes pueden aplicarse a las
calculadora, compucuentas contables de los
tadora.
grupos del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y
Aplicación del progragastos.
ma analítico.
Cuaderno para anotaciones, hojas, esferos,
•Desarrollar los ejercicios de aplicación 1, 2 y 3 del papel, etc.
cuestionario de evaluación de este bloque.
•Contestar las preguntas de evaluación de este
bloque.
•Elabora en forma metodológica los pasos para
realizar el balance de
comprobación ajustado.
Indicadores
de evaluación
•Deduce los beneficios que
Cuestionario de evalua- se obtienen al registrar los
ajustes.
ción, bloque siete.
Lectura recomendada: Reglamento de
Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario
Interno Art. 28.
•Enlistar cinco cuentas que denoten obligaciones
pendientes de pago que deben ser ajustados.
•Enlistar cinco cuentas que denoten derechos
pendientes de cobro que deben ser ajustados.
Recursos
Estrategias metodológicas
5.Elaborar el balance de
•Investigar los métodos de depreciación legal
comprobación ajustado,
o de coeficientes, acelerada, y de unidades de
observando el cumplimiento de la partida doble producción. Aplicar el mismo ejemplo para cada
y verificando la igualdad
método.
de los saldos entre deudor
•Indicar los pasos para la elaboración del balance
y acreedor.
7.3.Elaboración del balande comprobación ajustado, aplicando un ejemce de comprobación
plo.
original y del ajustado
d)Ajustes por obligaciones y derechos
pendientes
e) Depreciación de la
propiedad, planta
y equipo; métodos
de depreciación
f)Amortización:
activos intangibles
y diferidos
g) Ajustes por errores,
omisión y usos
indebidos
Temas de estudio
GUÍA PARA EL DOCENTE
97
98
Bloque 2.1: La tributación y la contabilidad
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
•Impulsar los conocimientos previos mediante las
1.Identificar las funciones y tareas del
1. El profesional
siguientes preguntas:
profesional contable en el campo tricontable en el
butario, describiendo los conceptos
campo tributario
–¿Consideras que con los conocimientos adquide funciones, tareas, responsabilidad
ridos hasta aquí, es posible enfrentar los nuevos
y atribuciones. Analiza el Código de
1.1.Funciones y
desafíos que se presentan en el mercado laboral?
ética del contador, el Código Tributareas del profe–¿Es lo mismo funciones y tareas? Si o no ¿Por qué?
tario y la Ley de Régimen Tributario
sional contable
–¿Cómo se relacionan las atribuciones y responsaInterno que enmarcan el proceder
en el campo
bilidades con el puesto de trabajo?
y el comportamiento del Contador
tributario
–Existen normas y un código ético que establecen
público.
el ejercicio de la profesión contable. A más de
1.2.Contenidos
estos reglas de cumplimiento: ¿qué otros aspectos
de las unidades 2.Relacionar el contenido de las
considerarías en el desempeño de tu profesión?
unidades de trabajo: introducción al
de trabajo.
módulo, los tributos, El RUC y el RISE, –¿Por qué se dice que una de las actividades fundamentales del contador se relaciona con el interés
comprobantes de venta y retención,
1.3.Relación del mópúblico?
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
dulo impuestos
Retenciones en la fuente, que comgenerados, en la
•Mediante un gráfico ejecuta la siguiente función
prende el módulo impuestos genecompra-venta de
del contador: elaborar un plan de cuentas (añadir
rados en la compra-venta de bienes
bienes y servicios
y servicios. Existen seis unidades más, tareas, responsabilidades y atribuciones).
con los otros
que por cuestiones didácticas las
módulos del
ciclo formativo
estudiaremos con profundidad en el •Diferencia entre responsabilidades y funciones.
segundo libro.
Temas de estudio
•Indica las funciones,
responsabilidades,
tareas y atribuciones
del contador; aplica
el siguiente ejemplo
para ello: proceso de
mayorización.
Indicadores
de evaluación
Texto de consulta: Contabilidad
General en base
a la NIIF´s 7ma
•Explica los contenidos
de las unidades de
edición, McGraw
Hill, autor Dr.
trabajo vistos hasta
Pedro Zapata, año aquí. Elabora organizadores gráficos para
2011.
esta actividad.
Plataforma tecnológica, uso de
•Explica en forma
general lo que implica
las TIC.
el módulo impuestos
generados, en la compra-venta de bienes y
servicios, mediante un
mapa conceptual.
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
Recursos
Objetivo: Identificar funciones y tareas relacionadas con el contador en el ámbito de los tributos. Analizar las unidades de trabajo del módulo (impuestos
generados en la compra- venta de bienes y servicios) para determinar su compromiso y obligación tributaria con el Estado. Relacionar el módulo de impuestos generados en la compra- venta de bienes y servicios con el resto de los módulos para su aplicación en el campo profesional.
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1 - Segunda parte
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Destrezas con criterio
de desempeño
3.Establecer la relación que existe entre
1. El profesional
el módulo impuesto generado en la
contable en el
compra-venta de bienes y servicios
campo tributario
con los demás módulos formativos:
proceso contable, manejo del talento
1.1.Funciones y
humano, control de bienes y sistetareas del profematización de la documentación,
sional contable
índices financieros, productos y servien el campo
cios financieros, costo de producción
tributario
y venta de bienes y control de los
recursos del presupuesto General del
1.2.Contenidos de
Estado, ya que los conocimientos adlas unidades de
quiridos en estos temas contribuyen
trabajo.
a fortalecer el perfil del profesional
contable.
1.3.Relación del módulo Impuestos
generados en la
compra-venta de
bienes y servicios
con los otros
módulos del
ciclo formativo
Temas de estudio
Recursos
Indicadores
de evaluación
Cuaderno para
anotaciones,
hojas, esferos,
papel, etc.
•Elaborar un mapa conceptual en donde se refleje las Páginas Web reco- • Explica las responsabilidades del profesional
mendadas:
funciones del profesional contable.
contable. Efectúa una
Titomayorga.
presentación con los
•Elaborar un mapa conceptual en donde se refleje las wikispace.com
materiales pertinentes,
(Código de Ética
responsabilidades del profesional contable.
analizando la ética del
del Contador).
contador ecuatoriano.
www.mi-carrera.
•Indicar cómo se relacionan las unidades de trabajo
com
de este módulo (ver gráfico) con el compromiso
•Describe las funciones
y cumplimiento tributario ejercidos por los organisque realiza el contador.
Lectura
mos de control.
Aplica al proceso conrecomendada:
table en forma gráfica
Código Tributario
•Determinar cuáles son los módulos del ciclo
(hasta retenciones en
formativo.
y Ley de Régimen
Tributario Interno. la fuente).
•Explicar cómo se relaciona el módulo impuestos
generados en la compra-venta de bienes y servicios Cuestionario
de evaluación,
con los demás módulos del ciclo formativo.
bloque uno,
segunda parte.
•Contestar las preguntas de evaluación de este
bloque.
Aplicación
del programa
analítico.
Estrategias metodológicas
GUÍA PARA EL DOCENTE
99
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
2. La tributación
1.Relacionar la tributación con los •Impulsar los conocimientos previos mediante las
siguientes preguntas:
tributos a partir de las caracte2.1.Tributación:
rísticas principales de las mismas
–¿Consideras necesaria, innecesaria o te resulta indifey el análisis de los objetivos,
introducción,
rente el cumplimiento de las obligaciones tributarias?
definición, objeprincipios y fines.
¿Por qué?
tivos, principios y
–¿Sabes en qué se utiliza el dinero que se recauda por
2.Analizar la importancia del
fines
impuestos?
Presupuesto General del Estado
–¿Conoces qué medidas está tomando el SRI para
con la descripción de sus
2.2.Presupuesto del
mejorar la cultura tributaria?
componentes: ingresos, gastos,
Estado: defini–En tus palabras menciona ¿cuáles son las medidas que
resultado fiscal y financiamiención, objetivos,
está adoptando el gobierno de turno a través del SRI
to. Clasificación de los ingresos y
importancia,
para lograr los objetivos de la tributación?
gastos de acuerdo con su natucomponentes:
raleza y función económica.
el ingreso
•Diferenciar las características de cada uno de los prinpúblico, el gasto
cipios que implica la teoría de la tributación y cómo
3.Analizar la clasificación de los
público y el
tributos: impuestos, tasas y con- contribuyen a los objetivos planteados.
resultado fiscal
tribuciones especiales, desde sus
características, sub clasificación •Elaborar organizadores gráficos sobre los componentes
del Presupuesto General del Estado.
y clases de cada una ellos.
Temas de estudio
•Identifica las características y la aplicación del
manejo de los recursos
públicos. Revisa los objetivos, principios y fines
de la política fiscal.
Indicadores
de evaluación
Texto de consulta: Contabilidad
General en base
•Analiza correctamente
los ingresos y gastos del
a la NIIF´s 7ma
Estado y el resultado
edición, McGraw
que generan los mismos.
Hill, autor Dr.
Pedro Zapata, año Realiza una investigación en las TIC del
2011.
equilibrio de los compoPlataforma tecno- nentes del Presupuesto
lógica, uso de las
General del Estado del
Año 2013.
TIC.
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
Recursos
Objetivo: Identificar los principios en los que se sustenta la tributación con la finalidad de orientar a los estudiantes a conocer la política tributaria del país.
Analizar los componentes del Presupuesto General del Estado para diferenciar la clasificación de los ingresos y gastos. Diferenciar los conceptos de impuestos y tributos, analizando la clasificación y sub clasificación de estos últimos. Determinar la importancia de la obligación tributaria y la relación jurídica
tributaria de sus elementos. Conocer el direccionamiento estratégico del Servicio de Rentas Internas, su base legal y las facultades generales y específicas que
le permiten la ejecución de la política tributaria.
Bloque 2.2: Los tributos
100
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
2.3.Los tributos:
definición,
clasificación e
importancia
•Elaborar un resumen de la clasificación de los ingresos
4.Interpretar y relacionar los elementos de la obligación tributa- y gastos públicos, con las características principales de
cada uno de ellos.
ria (ley, hecho generador, sujeto
activo y sujeto pasivo), desde el
nacimiento de dicha obligación; •Trabajo en equipo: investigar los valores reales de los componentes del PGE año 2013, y determinar si el resultado
el análisis de la pirámide de
2.4.La obligación
final logra alcanzar un equilibrio. Utilizar para ello las TIC.
Kelsen para determinar las jerartributaria,
quías de las leyes, la descripción
elementos de
•Indicar las clases de tributos que forman parte de los
de los plazos y términos de las
la obligación
ingresos que percibe el Estado y clasifícalos de acuerdo
normas tributarias.
tributaria, la Ley,
con su importancia.
Reglamento, el
hecho generador, 5. Analizar la función del SRI como
•Determinar la relación entre sujeto activo, pasivo y
institución para promover y
el sujeto pasivo,
exigir el cumplimiento de las
hecho generador; además, señala qué comprende cada
el sujeto activo
uno de ellos.
obligaciones tributarias, a partir
de la descripción de sus objeti2.5.El Servicio de
•Presentar videos sobre jerarquía de las leyes. Analizarlos
vos, facultades, atribuciones y
Rentas Interobligaciones.
desde una perspectiva tributaria.
nas (SRI): base
legal, facultades,
•Determinar las facultades, atribuciones y obligaciones
atribuciones que
del SRI. Realizar presentaciones en clase, utilizando
le permiten la
diagramas de flujo.
ejecución de la
política tributaria
•Desarrollar el cuestionario de evaluación del bloque
dos, segunda parte.
Temas de estudio
Indicadores
de evaluación
Cuaderno para
anotaciones, hojas, esferos, papel,
etc.
Aplicación
del programa
analítico.
•Explica la base legal,
direccionamiento estratégico, facultades y atribuciones del Servicio de
Rentas Internas. Realizar
presentaciones en clase
con la participación de
los estudiantes de los
temas pertinentes.
Páginas Web reco- •Reconoce adecuadamente los tributos que
mendadas:
forman parte del ingreso
www.virtualepn.
público y establece
edu.ec
diferencia entre ellos. Inwww.finanzas.
gresar a www.sri.gob.ec
gob.ec
en estadística y analiza
la recaudación del año
Lectura recomen2013 de los impuestos
dada:
directos e indirectos.
Código Orgánico
Tributario y Ley
de Régimen Tribu- •Integra y contextualiza
los conceptos relacionatario Interno.
dos con los elementos
de la obligación tributaCuestionario de
ria; además contesta las
evaluación, blopreguntas 4 y 5 del cuesque dos, segunda
tionario de evaluación.
parte.
Recursos
GUÍA PARA EL DOCENTE
101
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
•Impulsar los conocimientos previos mediante las
3. El Registro Único 1.Diferenciar la clasificación del
contribuyente por tipo, a partir
siguientes preguntas:
de Contribuyende la descripción, requisitos,
tes (RUC) y el
condiciones y obligaciones con
–¿Qué un contribuyente y cuántas clases conoces?
Régimen Imposi–¿Serán las mismas obligaciones tributarias para las
la Administración Tributaria,
tivo Simplificado
personas naturales obligadas y no obligadas a llevar
para ser llamadas personas naEcuatoriano
turales obligadas y no obligadas
contabilidad?
(RISE)
–¿Cuáles son los requisitos para obtener el RUC y pora llevar contabilidad y personas
jurídicas.
qué debo obtenerlo?
3.1.Contribuyentes:
–¿Si tienes un negocio pequeño, debes obtener el RUC?
clasificación,
–¿Qué es el RISE?, ¿cualquiera puede acogerse a este
obligaciones Tri- 2.Identificar quiénes son las
sistema?
personas jurídicas, considerando
butarias, tipos de
su clasificación en públicas y pri- –¿Cuáles son los beneficios que obtengo al acogerme
contribuyentes:
al RISE?
vadas, los organismos de control
Personas natura–¿Cuándo, cómo y dónde debo pagar la cuota del
y el objetivo económico que
les, personas naRISE?
persiguen (lucro o sin lucro).
turales obligadas
a llevar contabi•Diseñar en equipo presentaciones en clase sobre la clasilidad y personas
ficación de los contribuyentes, tipo y clase caracterísjurídicas
ticas que los determinan y sus obligaciones tributarias.
Ejemplifica con empresas del medio.
Temas de estudio
•Estructura correctamente el esquema sobre
la clasificación de los
contribuyentes y sus
obligaciones tributarias. Explica mediante
ejemplos con empresas
reconocidas en el medio.
Indicadores
de evaluación
Texto de consulta: Contabilidad
General en base
a la NIIF´s 7ma
edición, McGraw
•Identifica los requisitos
Hill, autor Dr.
Pedro Zapata, año necesarios para obtener
2011.
el RUC. Dramatiza en
clase asumiendo que
Plataforma tecno- eres una Cía. Ltda.
lógica, uso de
•Compara las ventajas y
las TIC.
desventajas, si las hay,
Páginas Web
de los contribuyentes
recomendadas:
acogidos al RISE con una
http://cef.sri.gob.
ec
sociedad.
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
Recursos
Objetivo: Identificar los tipos y clases de contribuyentes con la intención de establecer las obligaciones de los mismos según la Ley de Régimen Tributario
Interno. Analizar los requisitos para inscripción, actualización y suspensión del Registro Único de Contribuyentes con la finalidad de evitar las sanciones
pecuniarias aplicadas por el SRI debido al incumplimiento de la normativa tributaria. Establecer las condiciones y requisitos que debe cumplir un contribuyente que desea acogerse al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) con la finalidad de conocer los beneficios del sujeto pasivo y la mejora de
la cultura tributaria.
Bloque 2.3: El RUC y RISE
102
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Destrezas con criterio
de desempeño
3.2.El Registro Único 3.Diferenciar la clasificación
del contribuyente por clase:
de Contribuyencontribuyentes especiales, otros
tes RUC: definiy RISE, profundizando en las
ción, importanobligaciones ante la Administracia, requisitos,
ción Tributaria.
estructura del
RUC, inscripción,
4.Analizar lo que implica el RUC
suspensión y
como mecanismo de identifiestados del concación y control del SRI a partir
tribuyente ante
de su definición, importancia,
la administración
obligaciones de los contribuyentributaria; la lista
tes y estructura de los diferentes
blanca
tipos de contribuyentes, hasta
explicar en qué casos el contri3.3.Régimen Imposibuyente está obligado a inscribir,
tivo Simplificado
actualizar y cancelar el RUC,
Ecuatoriano RISE:
además, del estado del contridefinición, requibuyente ante la Administración
sitos, beneficios,
Tributaria. Estado Tributario.
inscripción,
exclusiones,
5.Describir las características del
categorización
RISE a partir de su definición,
por actividades,
beneficios, requisitos necesarios
montos, formas
para acogerse a este sistema,
de pago y sancondiciones, formas de pago,
ciones
sanciones. Además de considerar los ingresos y actividad económica para la categorización y
recategorización establecidas en
la tabla del SRI.
Temas de estudio
Lectura recomendada:
Código Orgánico
Tributario, LRTI
Ley de Registro
Único de Contribuyentes.
Reglamento para
la aplicación de
la Ley de Registro
Único de Contribuyentes.
http://auditoresycontadores.com
Recursos
•Efectúa los cálculos para
determinar el pago de
la cuota del RISE. Realiza
ejercicios enunciados
por tu profesor.
•Reconoce quiénes son
las personas jurídicas y
sus obligaciones con el
SRI. Elabora un mapa
conceptual de la clasificación de las personas
jurídicas relacionándolas
con empresas públicas y
privadas del medio.
Indicadores
de evaluación
•Comparar los beneficios que obtiene un contribuyente
que se acoge al RISE y otro obligado a llevar contabilidad.
•Define estado tributario
Cuestionario de
evaluación bloque como estar al día en las
obligaciones tributarias.
tres, segunda
Detalla qué implica estar
parte.
al día.
Aplicación del
•Esquematizar los requisitos necesarios, las condiciones
programa analítico. •Detalla cómo, cuándo y
para acogerse al RISE; además, establecer las obligaciodónde se debe pagar la
nes y sanciones que se da en el caso de incumplimiento
cuota del RISE. Pregunta
Videos pertinencon la ley.
a algún conocido y plastes de los temas
ma lo comentado en tu
•Desarrolla el cuestionario de evaluación de este bloque. tratados.
cuaderno de notas.
Cuaderno para
anotaciones, hojas,
esferos, papel, etc.
•Calcular el valor a pagar del RISE según la tabla del LRTI,
considerando que la actividad económica es: comercio, manufactura y transporte y sus ingresos promedio
mensual son de: 1200, 3100 y 3500, respectivamente.
•Determinar con un ejemplo práctico lo que implica el
estado tributario.
•Establecer criterios para diferenciar en qué casos el
contribuyente está obligado a inscribirse, suspender,
actualizar o cancelar el RUC. Para esto aplica ejemplos
prácticos.
•Identificar la funcionalidad, importancia, estructura
del número del RUC, aplicando a empresas del sector
público y privado (utiliza facturas para ello).
Estrategias metodológicas
GUÍA PARA EL DOCENTE
103
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
4.Comprobante
de venta y de
retención
•Impulsar los conocimientos previos mediante las siguientes
1.Analizar la importancia
preguntas:
del cumplimiento del
Reglamento de comprobantes de venta, retención –¿Los contribuyentes que usen comprobantes de venta y
retención no siempre necesitan autorización del SRI para
y documentos comple4.1.Comprobantes
su impresión? Si o No y por qué
mentarios en la emisión,
de venta: defini–¿Los trabajadores en relación de dependencia están oblientrega, establecimientos
ción, importangráficos autorizados, autogados a emitir comprobantes de venta por el reembolso
cia, base legal,
de gastos de hospedaje y alimentación? Si o No y por qué.
rización, validez, anulación
clasificación,
–¿Cuál es el tiempo de autorización concedida por el SRI
y normas de archivo.
autorización
para la impresión de comprobantes de venta y retención,
para la emisión
2.Identificar cuáles son los
cuando un contribuyente se encuentra al día en sus obliy plazos
gaciones tributarias?
comprobantes de venta
–¿Cuál es el alcance del Reglamento de comprobantes de
a partir de su definición,
4.2.Documentos
venta, retención y documentos complementarios? Interimportancia, clasificación,
complementabase legal, autorización
prétalo con tus palabras.
rios: definición,
para la emisión y plazos de –¿Cuál es la importancia de la aplicación del Reglamento
importancia,
de comprobantes de venta, retención y documentos
los mismos.
requisitos, base
complementarios? Defínelo con tus palabras.
legal y clasifica–¿Cuáles son las ventajas para el sujeto pasivo en cuanto
ción
al cumplimiento del Reglamento de comprobantes de
venta, retención y documentos complementarios?
Temas de estudio
Indicadores
de evaluación
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
•Interpreta y verifica el
cumplimiento de los artículos del Reglamento de
comprobantes de venta,
retención y documentos
complementarios en la
Texto de consulta:
primera fase del proceso
Contabilidad Gecontable (identificación de
neral en base a la
NIIF´s 7ma edición, los documentos fuente).
McGraw Hill, autor
•Clasifica correctamente
Dr. Pedro Zapata,
año 2011.
los documentos autorizados por el SRI. Realiza un
cuadro comparativo con
Plataforma tecnola subclasificación de cada
lógica, uso de las
TIC.
grupo para diferenciarlos.
Páginas Web recomendadas:
http://cef.sri.gob.ec
http://docs.universidadecotec.edu.ec
Recursos
Objetivo: Verificar la obligación de emitir los comprobantes de venta y de retención para respaldar las transferencias de bienes o prestación de servicios.
Reconocer los tipos y características de los comprobantes de venta, de retención y documentos complementarios, a fin de lograr un adecuado manejo de
los mismos. Analizar el cumplimiento de las disposiciones emanadas por el Servicio de Rentas Internas para obtener la autorización para emitir comprobantes de venta y de retención.
Bloque 2.4: Comprobante de venta y retención
104
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
4.3.Comprobantes
de retención:
definición, importancia, base
legal, agentes
de retención,
plazos y
sanciones
Temas de estudio
Estrategias metodológicas
•Elaborar organizadores gráficos para establecer todo los
relacionado a los comprobantes de retención.
•Indicar las diferencias y similitudes de los comprobantes de
venta, retención y documentos complementarios.
•Determinar quiénes están obligados a emitir los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios. Utiliza cuadros comparativos.
•Diferenciar claramente los documentos autorizados por
3.Establecer cuáles son los
el Servicio de Rentas Internas. Realizar presentaciones en
documentos complemenclases.
tarios desde su definición,
importancia, clasificación,
•Determinar cuáles son los comprobantes de venta, reuso y aplicación de los
tención y documentos complementarios. Utiliza cuadros
mismos.
sinópticos.
4.Identificar los comprobantes de retención a partir de •Elaborar organizadores gráficos para explicar los conceptos,
su definición, importancia, importancia, base legal, plazos y sanciones de la aplicación
del RCVRDC.
aplicación de la retención
de los impuestos, agentes
autorizados para retener,
•Indicar cuáles son los medios utilizados para la impresión
plazos y sanciones en el
de los comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
caso de incumplimiento
de la norma.
•Realizar los literales: a, b, c y d de la parte de trabajo en clase
del cuestionario de evaluación de este bloque.
Destrezas con criterio
de desempeño
•Establece la importancia de
los comprobantes de venta
y señala las situaciones y
momentos en que deben
entregarse los mismos.
Demuestra con ejemplos
de transacciones la entrega
de estos documentos.
Indicadores
de evaluación
• Relaciona adecuadamente la información emitida
en los comprobantes de
Cuestionario de
venta, retención y docuevaluación, bloque
mentos complementarios.
cuatro, segunda
Desarrolla la actividad
parte.
tres del cuestionario de
Aplicación del pro- evaluación de este bloque.
grama analítico.
•Identifica correctamente
a los agentes de retención,
Videos pertinensus obligaciones y los
tes de los temas
plazos para entregar el
tratados.
comprobante respectivo.
Efectúa presentaciones en
Cuaderno para
clases para el efecto.
anotaciones, hojas,
esferos, papel, etc.
•Reconoce la importancia,
uso y aplicación de los
documentos complementarios. Elabora un mapa
conceptual para definir
estos tópicos.
Reglamento de
comprobantes de
venta, retención y
documentos complementarios.
Lectura recomendada:
Ley de Régimen
Tributario Interno.
Recursos
GUÍA PARA EL DOCENTE
105
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
1.Analizar el Impuesto al Va- •Impulsar los conocimientos previos mediante las siguientes
5. El Impuesto al
lor Agregado (IVA) a partir actividades:
Valor Agregado
de la definición, base legal,
(IVA)
características, descripción –Describe cinco transacciones comerciales que en tu
del objeto del impuesto,
hogar hayas realizado, en las cuales esté inmerso la aplica5.1.Impuesto al
ción de este impuesto.
hecho generador, base
Valor Agregado
imponible y tipos de trans- –De lo expuesto anteriormente clasifica estas transferenIVA: objeto del
cias en bienes o servicios si están gravados con tarifa 12%,
ferencias de dominio.
impuesto, he0%, o no son objeto del IVA. Emite tus comentarios al
cho generador,
respecto.
base imponible, 2.Diferenciar las transferen–¿Consideras como efectiva o negativa la gestión que está
cias que no son objeto del
transferencias
realizando el SRI en la recaudación de este impuesto?
IVA y las transferencias e
que no son
importaciones gravadas
–¿Consideras que el actual gobierno está utilizando en
objeto del IVA,
con tarifa 0%.
forma acertada los ingresos que se generan por la recautransferencias e
dación de este impuesto? Argumenta con buen criterio.
importaciones
gravadas con
•Realizar indagaciones bibliográficas sobre los temas de
tarifa 0%, serviestudios 5.1. Los estudiantes deben realizar una síntesis en
cios gravados
los organizadores gráficos.
con tarifa 0% y
base legal
Temas de estudio
Indicadores
de evaluación
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
•Determina la base imponible y la recaudación del
Impuesto al Valor Agregado. Realiza ejercicios de
operaciones de compra
venta de bienes y serviTexto de consulta:
Contabilidad Gecios, aplicando descuentos y devoluciones en los
neral en base a la
NIIF´s 7ma edición, mismos.
McGraw Hill, autor
•Diferencia las transferenDr. Pedro Zapata,
cias que no son objeto
año 2011.
del IVA, las transferencias
Plataforma tecnoe importaciones gravadas con tarifa cero y los
lógica, uso de
servicios gravados con talas TIC.
rifa cero. Efectúa cuadros
comparativos de cada
grupo de las transferencias, con ejemplos.
Recursos
Objetivo: Identificar la base imponible, el hecho generador y los sujetos pasivo y activo que intervienen en el impuesto del IVA, con el fin de analizar su
repercusión en los precios de compra y venta de los productos y servicios. Diferenciar los bienes que no gravan IVA, los bienes y servicios que gravan con
tarifa 0% establecidos por la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento. Efectuar cálculos, procedimientos y esquemas necesarios para determinar
la base imponible y ejecutar las retenciones que debe realizar como agente de retención. Determinar las cuentas principales que se utilizan en el registro
contable, así como también el cálculo del IVA en cualquier tipo de transacción.
Bloque 2.5: El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
106
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
5.2.Agentes de
retención y
percepción,
porcentajes
de retención
del IVA en
transferencias
de bienes y en
prestación de
servicios
•Enviar como tarea para la casa realizar 10 transacciones
3.Establecer los sujetos
comerciales con IVA (compra y venta de servicios aplicanque intervienen en este
do descuentos). Allí constará el cálculo de la base impoimpuesto, explicando las
nible; las transacciones a efectuarse deben aplicarse a los
semejanzas y diferencias
entre los sujetos pasivos en diferentes tipos de contribuyentes, registro en el libro diario
de los compradores y vendedores, con tus comentarios
calidad de contribuyentes,
personales de cada transacción. Esta actividad se controlará
de agentes de percepción
en la clase, en donde todos los estudiantes participarán y
y agentes de retención.
resolverán las transacciones. Se corrige y se aprende de los
4.Aplicar la normativa vigen- errores.
te en los porcentajes de
retención, en la transferen- •Realizar todo el cuestionario de evaluación correspondiente
5.3.Cuentas prina este bloque.
cia de bienes y prestación
cipales que se
de servicios visualizando la
utilizan en las
tabla de las retenciones en •Analizar el procedimiento de la declaración, liquidación y
transacciones
pago del IVA y determinar en tus palabras lo que implica
la fuente del IVA vigente
y en el registro
cada uno de estos temas.
desde enero de 2013 y
contable
realiza los cálculos per•Realizar un ejemplo demostrativo en clase sobre las santinentes en los ejercicios
5.4.Liquidación,
ciones que se presentan en el caso de incumplimiento en
expuestos.
declaración y
las declaraciones, pagos y sanciones pecuniarias de este
pago del IVA.
impuesto. Con los conocimientos obtenidos comentar si
5.Identificar las cuentas que
Sanciones
las multas, intereses y cuantías económicas aplicadas por el
se utilizan en las transacincumplimiento de la normativa son flexibles o drásticos, y
ciones para el registro en
5.5.Análisis del
por qué.
el libro diario, a partir del
ingreso que peranálisis de los ejemplos
cibe el Estado
expuestos en este bloque. •Investigar en www.finanzas.gob.ec sobre los ingresos por
como sujeto
concepto del IVA del Presupuesto General del Estado y reactivo del IVA a
lacionarlo con los datos emitidos por el SRI hasta diciembre
través del SRI
de 2013. Comentar si existe coherencia en cifras, entre lo
planificado y lo recaudado por el Ministerio de Finanzas y el
SRI, respectivamente.
Temas de estudio
Cuestionario de
evaluación, bloque
cinco, segunda
parte.
Lectura recomendada: Código Orgánico Tributario
Ley de Régimen
Tributario Interno.
Reglamento de
aplicación de la
LRTI.
Páginas Web recomendadas:
http://cef.sri.gob.ec
(IVA)
www.sri.gob.ec
(Estadísticas generales de recaudación) (Normativa
Tributaria).
Recursos
•Indica y analiza las
principales cuentas que
se utilizan en el registro
contable del IVA. Realiza
ejercicios de transacciones
comerciales y regístralos
en el libro diario.
•Determina los porcentajes
de retención del IVA en
la transferencia de bienes
y prestación de servicios.
Aplica la tabla de las
retenciones del IVA en la
fuente en las transacciones de compra venta de
bienes y servicios, considerando los diferentes
tipos de contribuyentes.
•Diferencia los sujetos que
intervienen en el IVA y las
obligaciones de cada uno
de ellos. Realiza mapas
conceptuales, estableciendo semejanzas y diferencias entre los sujetos
pasivos en calidad de
contribuyentes, agentes
de percepción y agentes
de retención.
Indicadores
de evaluación
GUÍA PARA EL DOCENTE
107
7. Analizar el ingreso que
percibe el Estado como
sujeto activo del impuesto,
a través del SRI, a partir
de la interpretación del
informe de recaudación
de este impuesto emitido
por el SRI.
6.Describir el proceso de
declaración, liquidación,
pago de este impuesto y
las sanciones en el caso
de incumplimiento de las
obligaciones del contribuyente, a partir del estudio
del reglamento de aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
108
Temas de estudio
Indicadores
de evaluación
Calculadora,
cuaderno para
anotaciones, hojas,
esferos, papel, etc.
•Realiza un ensayo sobre la
recaudación del IVA y en
qué destina estos recursos
el actual gobierno (en
cifras). Investiga fuentes
electrónicas del SRI. Información en estadísticas.
•Diferencia las respectivas
sanciones en el caso de
incumplimiento con las
obligaciones tributarias.
Realiza cuadros comparativos de las sanciones
por incumplimiento de
las declaraciones, pago y
casos especiales.
Aplicación del pro- •Explica razonadamente la
liquidación, declaración
grama analítico.
y pago del IVA. Efectúa
ejercicios sencillos con tu
Videos pertinentes de los temas
profesor aplicando el procedimiento para hacerlo.
tratados.
Recursos
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Bloque 2.6: Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
Destrezas con criterio
de desempeño
Estrategias metodológicas
6. Retenciones en la 1.Analizar la normativa respecto •Impulsar los conocimientos previos mediante las
siguientes preguntas:
a la aplicación de las retenciofuente del Impuesnes en la fuente del Impuesto
to a la Renta
–¿Se debe retener en la fuente el Impuesto a la
a la Renta, a partir de la defiRenta sobre una factura de venta emitida por
6.1.Retenciones en
nición, características, objeto
una sociedad sin fines de lucro?
del impuesto, base imponible,
la fuente del Im–¿Puede un agente de retención utilizar los valores
sujetos que intervienen, fecha
puesto a la Renta:
retenidos para su uso personal? Si o no y ¿por qué?
de pago y sanciones en caso
definición, objeto
–Las retenciones en la fuente representan liquidez
de incumplimiento de los
del impuesto a la
inmediata para el Estado, en tanto que para los
renta, base legal y
contribuyentes.
sujetos pasivos y agentes de retención ¿Qué
normativa
representa? Argumente su respuesta con un
2.Identificar y analizar las
ejemplo.
cuentas que se utilizan en las
6.2.Base imponible,
–¿Por qué es valiosa la información que envían los
sujetos que intervietransacciones para el registro
agentes de retención al SRI?
de las retenciones en la fuente
nen, agentes de
en el libro diario, a partir
retención, fechas de
•Mediante organizadores gráficos realizar una
del análisis de los ejemplos
pago y sanciones
síntesis de los principales puntos que implica las
expuestos en este bloque y
retenciones en la fuente del IR.
de los porcentajes de la tabla
de retenciones en la fuente
•Mediante un cuadro comparativo establece las
vigente en 2013.
semejanzas y diferencias de los sujetos que intervienen en las retenciones en la fuente del IR.
Temas de estudio
•Determina la base imponible de la retención en la
fuente. Realizar ejercicios
de operaciones de compraventa de bienes y servicios,
aplicando descuentos y
devoluciones en las mismas.
Indicadores
de evaluación
Texto de consulta:
Contabilidad General en base a la
NIIF´s 7ma edición, •Establece los pagos sujetos
McGraw Hill, autor y no sujetos a retención.
Efectúa cuadros comparatiDr. Pedro Zapata,
vos de cada grupo y explica
año 2011.
con ejemplos.
Plataforma tecnológica, uso de las
•Diferencia los sujetos que
intervienen en la retención
TIC.
en la fuente. Realiza un
Páginas Web recomapa conceptual estamendadas:
bleciendo semejanzas y
http://cef.sri.gob.
diferencias entre los sujetos
ec (RF)
activos, pasivos y agentes de
www.sri.gob.ec
retención.
Contabilidad 1
para bachillerato
Técnico de Maya
Ediciones.
Recursos
Objetivo: Identificar la base imponible y el hecho generador que interviene en las retenciones, con el fin de analizar su repercusión en el pago por la compra
y venta de bienes y servicios. Analizar actividades económicas no sujetas a retención para su discriminación. Realizar cálculos, procedimientos y esquemas
necesarios para determinar la base imponible, y ejecutar las retenciones que se debe realizar como agente de retención según la normativa.
Año: 1º de Bachillerato técnico
Plan de bloque didáctico de Contabilidad 1
GUÍA PARA EL DOCENTE
109
Estrategias metodológicas
•Efectúa un mapa conceptual de los
6.3.Cuentas prin3.Diferenciar los pagos que no
pagos no sujetos a retención y desarrolla
cipales que se
están sujetos a retención y
el enunciado uno y dos del cuestionario
utilizan en las
los casos especiales según la
de evaluación de este bloque.
transacciones,
normativa.
registros conta•Investigar en www.sri.gob.ec sobre las
bles: ejercicios de 4.Analizar las diferentes tarifas
tarifas para la aplicación de las retencioaplicación
para la aplicación de las
nes en la fuente en la compra y venta de
retenciones en la fuente en la
bienes y servicios. Los estudiantes deben
6.4.Pagos no sujetos
compra de bienes y servicios,
realizar en su cuaderno algunos ejercia retención:
a partir del estudio de la tabla
cios aplicando las retenciones sugeridas
adquisición de
de retenciones vigente en
por su profesor.
bienes inmuebles,
2013.
compra-venta de
divisas, transpor- 5.Dibujar y analizar un flujogra- •Desarrollar la práctica de laboratorio
del cuestionario de evaluación de este
te público, pagos
ma del proceso de la retenbloque. Entregar el trabajo impreso al
a sujetos cuyos
ción en la fuente con base en
profesor y analizarlo en plenaria.
ingresos están
la descripción de los elemenexentos, pasajes
tos que la conforman.
aéreos, pagos
realizados a
6.Realizar un cuadro sinóptico
tarjeta-habientes
de las obligaciones de los
por compras con
agentes de retención a según
tarjeta de crédito,
la normativa.
entre otros
7. Analizar sobre el pago, decla6.5.Tabla de porcenración de las retenciones en la
tajes de retención
fuente y las sanciones, en caso
en la fuente: por
de incumplimiento de
bienes, servicios y
la normativa.
casos especiales
Destrezas con criterio
de desempeño
110
Temas de estudio
•Aplica correctamente los
porcentajes de acuerdo con la transacción
realizada. Revisa los pagos
sujetos y no sujetos a
retención y aplícalos en
ejemplos dados por el
profesor.
Indicadores
de evaluación
Calculadora,
cuaderno para
anotaciones, hojas,
esferos, papel, etc.
•Reconoce las respectivas
sanciones en el caso de
incumplimiento con las
obligaciones tributarias.
Realiza un cuadro sinóptico de las obligaciones y las
sanciones pertinentes.
•Explica razonadamente la
declaración y el pago de
las retenciones en la fuente. Efectúa el estudio de
caso del cuestionario de
evaluación de este bloque.
•Indica y analiza las
principales cuentas que
se utilizan en el registro
Cuestionario de
contable de las retencioevaluación bloque
seis, segunda parte. nes en la fuente. Realiza
ejercicios de transacciones
Aplicación del pro- comerciales y regístralas en
el libro diario.
grama analítico.
Lectura recomendada:
-Ley de Régimen
Tributario Interno.
-Código Orgánico
Tributario
-Reglamento a la
LRTI
-Resoluciones
NAC.
Recursos
CONTABILIDAD 1 • BACHILLERATO TÉCNICO
Esta obra fue concebida y producida por el equipo pedagógico de Maya Ediciones.
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Revisión técnica: Helen Gómez Medina
Diseño y diagramación: Javier Cañas B.
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