resumen-presentación reforma fiscal

Reforma Fiscal
Evolución de los ingresos y
gastos públicos en España
(1995-2017)
47,0
45,0
44,5
43,0
41,1
41,0
40,1
39,0
39,0
37,3
2017p
2016p
2015p
2014p
2013
2012
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2000
1999
1998
1997
1996
1995
2001
Ingresos (% PIB)
2011
35,1
35,0
2010
37,0
Gastos (% PIB)
2
INGRESOS
Contabilidad Nacional
42,0
15,0
41,0
40,0
10,0
39,0
38,0
5,0
37,0
36,0
0,0
35,0
34,0
-5,0
33,0
32,0
2017p
Ingresos (% PIB)
2016p
2015p
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
PIB nominal (% var anual)
2014p
Ingresos (% var anual)
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
-10,0
3
GASTOS
Contabilidad Nacional
48,0
10,0
46,0
8,0
44,0
6,0
42,0
4,0
40,0
2,0
38,0
0,0
36,0
-2,0
34,0
Gastos (% var anual)
PIB nominal (% var anual)
2017p
2016p
2015p
2014p
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
-6,0
1998
30,0
1997
-4,0
1996
32,0
Gastos (% PIB)
4
Recuperación de ingresos
tributarios
Crecimiento PIB real y recaudación
(% variación anual)
15,0
10,0
5,0
0,0
-5,0
-10,0
-15,0
Fuente: AEAT
Crecimiento anual ingresos
tributarios homogéneos
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
Ingresos tributarios homógeneos
2009
2010
2011
2012
2013
ene-jun
2014
-17,3
10,4
1,1
1,9
3,8
5,0
ene-jun 2014
PIB real (% variación anual)
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
-20,0
5
OBJETIVOS DE LA
REFORMA FISCAL
 Impulsar la creación de empleo. Reducción de la fiscalidad
para las rentas del trabajo, y refuerzo de la competitividad
 Dinamizar el crecimiento. Se moderniza el sistema
tributario para favorecer el ahorro y la inversión
 Sistema tributario más equitativo. Mayor rebaja para las
rentas medias y bajas, beneficios sociales para familias con
hijos y/o con personas con discapacidad, y nuevas medidas
para la lucha contra el fraude. Impulso del mecenazgo
6
01/08/2014
7
IRPF: REBAJA FISCAL GLOBAL
 Una
rebaja media
contribuyentes
del
12,50%
para
todos
los
 El 72% de los declarantes, con rentas inferiores de 24.000
euros, tendrán una rebaja media del 23,5%
2015/2014
2016/2014
-
REBAJA MEDIA TOTAL
-8,06%
-12,5%
-
Rebaja Declarantes < 24.000 € anuales
-19,03%
-23,47%
-
Rebaja Declarantes < 18.000€ anuales
-26,58%
-31,06%
8
IRPF: TARIFA GENERAL
Tarifa general: reducción a 5 tramos y rebaja de tipos
Base imponible
Tipo
2015
2016
Hasta 12.450
20%
19%
12.450 - 20.200
25%
24%
20.200 - 34.000/35.200*
31%
30%
34.000/35.200 - 60.000
39%
37%
60.000 - En adelante
47%
45%
* Hasta 34.000 en 2015 y 35.200 en 2016
Tipo máximo se reduce del 52% en 2014 al 45% en 2016 (como en 2011)
Tipo mínimo se reduce del 24,75% en 2014 al 19% en 2016 (vs 24% en 2011)
9
IRPF: TARIFA GENERAL
Tarifa general: mayor reducción de la brecha fiscal
para las rentas medias y bajas
10
IRPF:
RENDIMIENTOS DEL AHORRO
Tipos más reducidos,
pero se mantiene la progresividad
Tipo
Base imponible
2011
2014
2015
2016
Hasta 6.000
19%
21%
20%
19%
6.000 - 24.000
21%
25%
22%
21%
24.000-50.000
21%
27%
22%
21%
50.000 - En adelante
21%
27%
24%
23%
11
IRPF: BENEFICIOS SOCIALES
Fuerte aumento de los mínimos familiares,
de hasta el 32%
12
IRPF: BENEFICIOS SOCIALES
Nuevas ayudas a la familia y las personas con discapacidad
 Se mantiene la ayuda para las madres trabajadoras, y se crean nuevas
figuras de protección social (impuestos negativos):
1. Familia con hijos dependientes con discapacidad superior al 33%
2. Familia con ascendientes dependientes con discapacidad ›33%
3. Familia numerosa:
• Con 3 o más hijos
• Con 2 hijos, y uno de ellos con discapacidad ›33%
4. Familia numerosa de categoría especial:
• Con 5 o más hijos
• Con 4 hijos, y al menos tres por parto o adopción múltiple
• Con 4 hijos, e ingresos anuales no superiores al 75 % del IPREM
 Importe: 1.200 € / anuales, acumulables para cada una de las
situaciones familiares
13
IRPF: BENEFICIOS SOCIALES
En los nuevos impuestos negativos (beneficios a familias y
personas con discapacidad):
 Los límites se aplicarán de forma individual (por cada hijo,
ascendiente, familia), no por cada supuesto de hecho de la
deducción (ascendientes, descendientes, familia)
 Se incluye la familia numerosa integrada por hijos huérfanos de
padre y madre
 Posible cesión del derecho entre contribuyentes para facilitar la
gestión ante la Administración mediante solicitud conjunta
14
IRPF: Autónomos
 Se reduce del 21% al 15% el tipo de retención del
autónomo profesional con rentas inferiores a 15.000€,
siempre que más del 75% de sus rentas procedan de
actividades económicas
 Para rentas superiores, el tipo de retención se reduce al
19% en 2015 y al 18% en 2016
 Se mantiene el tipo de gravamen reducido del 15% para
las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de
Emprendedores.
 Limitación de la aplicación de módulos: se reduce el
umbral de exclusión de 450.000 a 150.000 euros de
ingresos y de 300.000 a 150.000 euros de gastos
15
FISCALIDAD DEL AHORRO
 Nuevo vehículo de inversión “Ahorro 5”
a) Se crean los Planes de Ahorro a Largo Plazo como una
alternativa a otros vehículos de ahorro fiscalmente
beneficiados
b) Posibilidad de adoptar forma de cuenta bancaria o
seguro
c) Exención rendimientos de capital
d) Mantenimiento mínimo por 5 años
 Planes de pensiones: Una única aportación máxima de
8.000 €/año
16
FISCALIDAD DEL AHORRO
 Posibilidad de rescatar aportaciones a planes de pensiones
transcurridos 10 años (desde 1 de enero de 2015),
tributando en el momento del rescate.
 Se reduce de 10 a 5 años de la duración mínima de los
Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS)
17
FISCALIDAD DEL AHORRO
 Los mayores de 65 años no tributarán por las plusvalías de
la venta de todo tipo de bienes (muebles o inmuebles)
siempre que reinviertan el obtenido en la venta en una
renta vitalicia
 Las rentas vitalicias se integran en la base del ahorro en
una proporción de la anualidad entre el 24 y el 8 por ciento
dependiendo de la edad del rentista en el momento de la
constitución de la renta.
 Límite máximo de la aportación 240.000 euros.
18
Impulso al mecenazgo
 La deducción por donativos en el IRPF se incrementa en 5
puntos, con carácter general
 Para incentivar la estabilidad en la aportación de estos
recursos el anterior porcentaje se aumenta adicionalmente
en otros 5 puntos porcentuales: Será necesario mantener
la aportación durante 3 años. Aplicable a personas jurídicas
 Micromecenazgo: para ampliar la participación social en
estas actividades se fija una deducción el 75% a los
donativos inferiores a 150 euros. El donativo que exceda
de esta cantidad se beneficiará de los otros tipos
incrementados
19
20
SOCIEDADES: MEJORA DE LA
COMPETITIVIDAD
 Se reduce tipo de gravamen (desde el 30% actual):
 En 2015, el tipo de gravamen será el 28%
 En 2016, el tipo se sitúa en el 25%
 La base imponible se amplía para acercar tipo efectivo a
tipo nominal
 Se mantienen y refuerzan deducciones vinculadas a la
I+D+i, y se crea una nueva reserva de capitalización
21
SOCIEDADES: APOYO A LAS
PYME
 Se reduce tipo de gravamen:
 En 2015 el tipo será del 25%, aplicándose el 28% sobre
la base que supere 300.000 euros (ahora es el 30%)
 En 2016, se sitúa con carácter definitivo en el 25%
 Se crea reserva de nivelación para Pymes:
 El tipo se sitúa en el 22,5% al aplicar la reserva de
nivelación.
 Si se aplica también la reserva de capitalización, se sitúa
en el 20%
 Se mantiene la fiscalidad reducida (15%) para nuevos
emprendedores
22
SOCIEDADES: REBAJA DE LOS
TIPOS DE GRAVAMEN
31
 General: del 30% al 25%, en
dos años
30
29
28
 Pymes: 25%. Si se aplican las
dos reservas, el 20%
27
26
25
24
 Nuevos emprendedores: 15%
23
22
Tipo general
2014
2015
2016
23
SOCIEDADES: BASES
IMPONIBLES NEGATIVAS
 Reserva de capitalización: aplicación del límite de
compensación de BINs (60%) independiente de la dotación
de la reserva
 Deducibilidad intereses sobre el beneficio operativo del
grupo fiscal para adquisición de participaciones, si:
 El préstamo no excede del 70% del valor de adquisición
de la participación.
 Adicionalmente debe amortizarse un 5 p.p. de la deuda
total durante 8 años
 Al cabo de 8 años la financiación ajena no puede
superar 30% de la participación
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SOCIEDADES: I+D+i e
Industria
 Deducción por inversiones en I+D especialmente intensivas
(mayores al 10% cifra negocio) : aumenta el limite de
retorno asegurado de 3 a 5 millones euros anuales
 Deducción por innovación tecnológica: inclusión de
videojuegos y animación
 Ampliación de la exención parcial 85% del impuesto de
electricidad. Para procesos productivos intensivos en
electricidad
25
SOCIEDADES: Actividades
culturales
 Deducción del 20% para producciones cinematográficas,
con el límite de 3 millones. Tipo único para productor y
coproductor financiero
 Producciones cinematográficas extranjeras: deducción del
15% de los gastos realizados en territorio español. Con
devolución anticipada
 Nueva deducción por inversiones en artes escénicas y
musicales: 20% de los costes directos, con el límite de
500.000€ por contribuyente y año. Reinversión del 50% de
los beneficios en las mismas actividades en 5 años
26
SOCIEDADES: adecuación al
trato fiscal internacional y
lucha contra el fraude
 Se equipara el trato fiscal de participaciones de entidades
residentes y no residentes. Exención 100% dividendos y
plusvalías de participaciones superiores 5%
 Se evita deducibilidad gastos fiscales cuando difiere la
calificación fiscal en otros países. No podrán deducirse los
rendimientos de instrumentos financieros cuando el
destinatario en otro país no tribute por ellos (híbridos)
 Racionalidad en las normas aplicables a operaciones
vinculadas. Simplificación de las obligaciones de
documentación. Existirá influencia significativa cuando la
participación sea superior al 20%
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IMPACTO DE LA REFORMA
FISCAL
 Como consecuencia de la bajada de las retenciones en el
IRPF, 20 millones de contribuyentes en 2015 contarán
cada mes con más renta disponible
 Esta estimación de impacto es compatible con el
Programa de Estabilidad.
 La rebaja fiscal global dará lugar a un aumento del PIB del
0,55% en 2015-2016
28