Procedimiento Tributario

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
art. 147 de la ley 1607/2012.
conciliación contenciosa administrativa.
Se faculta a la DIAN para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos
en materia tributaria y aduanera.
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de impuestos nacionales y los
usuarios aduaneros que hayan presentado demandas de nulidad y restablecimiento del
derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, antes de la vigencia de la
presente ley, con respecto a la cual no se haya proferido sentencia definitiva, podrán
solicitar hasta el 31 de agosto de 2013 conciliar el valor total de las sanciones e intereses
según el caso discutidos en el proceso.
para ello se debe pagar o suscribir un acuerdo de pago por el 100 % de los impuestos o
tributo aduanero en discusión.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artículo 147 ley 1607/2012 conciliación contenciosa administrativa tributaria.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen sanciones se puede conciliar hasta
el 100 % del valor de la sanción para ello se debe pagar hasta el 100 % del impuesto o tributo
aduanero.
Cuando se trate de resoluciones de sanciones por no declarar se puede conciliar hasta el
100% del valor de la sanción siempre y cuando el contribuyente presente las declaraciones.
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retención, responsables y usuarios
aduaneros deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto de
renta por el año gravable de 2012 y demás pruebas contempladas en la norma.
La formula conciliatoria deberá acordarse o suscribirse a más tardar el día 30 de septiembre
de 2013, previo cumplimiento de todos los requisitos exigidos en la norma.
Quienes firmen la conciliación y dentro de los dos años siguientes incurran en mora en el
pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente pierden el
beneficio de lo pactado.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artículo 147 ley 1607/2012 conciliación contenciosa administrativa tributaria-.
No Podrán Acceder A Estos Beneficios Los Deudores Que Hayan Suscrito Acuerdos De
Pagos De Acuerdo Al Artículo 7° De La Ley 1066/2006, El Artículo 1° de la ley 1175/2007 o el
artículo 48 de la ley 1430/2010 que la entrada de la ley se encuentren en mora por dichas
obligaciones.
En materia aduanera no opera la conciliación contemplada en éste artículo en lo referente
a la definición de la situación de la mercancía.
Art. 148 ley 1607/2012 terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios. se faculta a la dirección de impuestos y aduanas nacionales para terminar por
mutuo acuerdo procesos administrativos .tributarios.
Los contribuyentes, agentes de retención y usuarios aduaneros a quienes se les haya
notificado, antes de la vigencia de presente ley, requerimiento especial, liquidación de
revisión, liquidación de aforo o resolución de recursos podrán transar con la DIAN antes
del 31 de agosto de 2013 .
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artículo 148 ley 1607/2012 terminación por mutuo acuerdo procesos administrativos.
Se podrá transar el valor total de las sanciones, intereses y actualizaciones de sanciones,
según el caso.
El contribuyente, responsable, agente de retención o usuario aduanero corrija su
declaración privada y pague o suscriba un acuerdo de pago por el 100 % del mayor valor del
impuesto o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.
En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que imponen sanciones y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos se podrá transar hasta el 100 % del Valor de
las sanciones, siempre y cuando se pague el 100 % de los impuestos o tributos aduaneros
en discusión.
Cuando se trate de pliegos de cargo por no declarar se podrá transar hasta el 100 % de las
sanciones siempre y cuando el contribuyente presente la declaración y pague el 100 % de
los impuestos o tributos a cargo.
Se debe adjuntar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta
por el año gravable de 2012.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artículo 148 ley 1607/2012 terminación por mutuo acuerdo procesos administrativos.
También se deben anexar las pruebas del pago de la liquidación privada de los impuestos y
retenciones correspondientes al periodo materia de discusión y la prueba del pago o acuerdo
de pago de los valores a que haya lugar para que proceda la terminación por mutuo acuerdo.
La terminación por mutuo acuerdo pone fin a la actuación administrativa tributaria y presta
merito ejecutivo y con su cumplimiento se entiende extinguida la deuda con la DIAN.
Los términos para corregir las declaraciones se extenderá temporalmente para permitir la
aplicación de la norma.
Los acuerdos se deben suscribir a más tardar el 30 de septiembre de 2013.
Los acuerdos pueden ser solicitados por los deudores solidarios.
Si se incurre en mora dentro de los dos años siguientes se pierden los beneficios.
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Artículo 149 ley 1607/2012 condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
Los contribuyentes o responsables de impuestos, tasas y contribuciones correspondientes a los
periodos 2010 y anteriores, tienen derecho a solicitar, únicamente con relación a las obligaciones
causadas durante esos periodos, condiciones especiales de pago.
1.
2.
Si el pago se hace de contado, del total de la obligación, de los intereses y sanciones actualizadas,
por cada concepto y periodo se reducirá al 20 % el valor de los intereses hasta la fecha del pago y de
las sanciones generadas. el pago se debe hacer dentro de los 9 meses siguientes a la presente ley.
si se suscribe un acuerdo de pago la reducción es al 50 %. el pago se debe hacer dentro de los 18
meses siguientes a la presente ley.
Esta disposición podrá ser aplicada por los entes territoriales con respecto a las obligaciones que son de
su competencia.
Quienes se acojan a esta disposición incurra en mora en el pago de obligaciones fiscales dentro de los
dos años siguientes perderá el beneficio de reducción de los intereses y sanciones.
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Artículo 149 ley 1607/2012 condiciones especiales de pago.
Lo contemplado en éste articulo no aplica para quienes estén en acuerdos de
reestructuración empresarial o en procesos de liquidación judicial ley 1116/ 2006 o en
admitidos en procesos regulados por la ley 550/1999 y ley 1066 de 2006.
Si se incumple el acuerdo de pago, se pierde de inmediato los beneficios contemplados en
éste artículo.
En el caso de los deudores del sector agropecuario el plazo pago será hasta de 16 meses.
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Art. 122 ley 1607/2012 se adiciona el art.869 al E.T.
abuso en materia tributaria.
Es una medida anti evasión.
Constituye abuso en materia tributaria el uso o la implementación a través de una operación o serie de
operaciones tendientes a modificar el efecto tributario que beneficie a uno o más contribuyente, a sus
vinculados económicos, socios, accionistas.
Cuando el contribuyente se acoja a beneficios consagrados en la ley no se considera que existe abuso
fiscal.
El fraude a la ley con propósitos tributarios constituye abuso en materia tributaria.
En el caso que resulten involucradas personas jurídicas u otras entidades y personas naturales con un
patrimonio líquido igual o superior a 92,000 UVT la DIAN pruebe la existencia de 3 o mas supuestos de los
contemplados en el art. 869-1 el comité podrá conminar al contribuyente para que en ejercicio del
derecho de defensa controvierta dichos supuestos.
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Art. 122 ley 1607/2012 se adiciona el art.869 al E.T.
Abuso en materia tributaria.
Se crea un comité para que determine si existe o no abuso en materia tributaria, del cual
formará parte el director de, impuestos y aduanas nacionales, el director de fiscalización,
el ministerio de hacienda y crédito público, el superintendente de la superintendencia a la
que corresponde la inspección y el procurador general de la nación.
Es importante tener presente que al contribuyente no se le puede exigir más de aquello
que la misma ley ha querido que contribuya con la carga pública de la nación.
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Art. 123 ley 1607/2012 se adiciona el art.869-1 al E.T.
supuestos para la aplicación del abuso en materia tributaria.
Los supuestos para la aplicación del abuso en materia tributaria.
1. La respectiva operación o serie de operaciones se realizó entre vinculados económicos.
2. La respectiva operación o serie de operaciones involucra el uso de paraísos fiscales.
3. La respecta operación o serie de operaciones involucra una entidad de régimen
tributario especial , una entidad no sujeta, una entidad exenta, o una entidad sometida
a un régimen tarifario del impuesto sobre la renta diferente al ordinario.
4. Cuando el precio y remuneración pactado o aplicado difiere en más de un 25% del
precio de operaciones similares en condiciones de mercado.
5. Las condiciones del negocio u operaciones omiten una persona, acto jurídico,
documentos o cláusulas que en condiciones normales no se omiten en condiciones
similares y razonables si la operación no sea planeada con el fin de cometer un abuso
en materia tributaría.
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Art. 124 ley 1607/2012 se adiciona el art. 869-2 al E.T.
Facultades de la administración tributaria en caso de abuso en materia tributaria.
la administración tributaria tendrá , en caso de abuso en materia tributaria, la facultad de
desconocer los efectos de la conducta que constituye abuso.
en ese caso expedir los actos correspondientes en los cuales se proponga y liquiden los
impuestos , sanciones e intereses correspondientes a los contribuyentes o responsables
del tributo o a sus vinculados y adicionalmente a quien resulte responsable solidario.
En ese proceso la DIAN podrá levantar el velo corporativo de entidades que hayan sido
utilizadas o participado, por decisión de sus socios, accionistas, directores y
administradores dentro de la conducta abusiva.
La DIAN debe motivar suficientemente las decisiones adoptadas
La DIAN debe requerir al contribuyente para que presente pruebas y argumentos dentro
de un plazo que no puede ser inferior a un mes.
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Personalmente.
Por sus representantes.
Por medio de apoderado.
CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN
La ley 1607/2012 en su art. 16 adicionó un parágrafo al
art. 555-1 para incluir el NISS, formará parte del RUT
lo debe reglamentar el gobierno nacional
Menores adultos pueden
comparecer directamente.
Ante la DIAN los contribuyentes y no
contribuyentes se identifican mediante el
NIT expedido por dicha entidad. toda
persona natural o jurídica debe tener el RUT
(REGISTRO UNICO TRIBUTARIO)
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COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO
DE LAS FUNCIONES.
ART. 560 E.T.
Son competentes para proferir las actuaciones
de la admon tributaria los funcionarios y
dependencias de la misma.
los funcionarios competentes del nivel
ejecutivo pueden delegar sus funciones.
la resolución para delegar funciones debe
estar aprobada por el superior del mismo.
art. 561 E. T.
La ley 1607/2012 modifico el art. 562 del
E.T. con el fin de establecer un control
para los grandes contribuyentes
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ART. 134 LEY 1607/2012.
MODIFICA LOS NUMERALES 2° Y
3° DEL INCISO 3° DEL ART. 560 E.T.
Numeral 3° cuando la cuantía del acto objeto
del recurso, incluidas sanciones impuestas sea
igual o superior a 10.000 UVT
serán
competentes para fallar los recursos de
reconsideración los funcionaros y dependencias
del nivel central de la direccion de impuestos y
aduanas nacional de acuerdo a la estructura
funcional que se establezca
Numeral 2° cuando la cuantía del acto
objeto del recurso, incluidas las sanciones
impuestas sea igual o superior a 750 UVT
pero inferior a 10.000 UVT , serán
competentes para fallar los recursos de
reconsideración,
los
funcionarios
y
dependencias de la administración de
impuestos, de aduanas o de impuestos y
aduanas nacionales de la capital del
departamento en el que esta ubicada la
admon que profirió el acto recurrido, de
acuerdo a la estructura funcional que se
establezca.
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DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES
art. 564 E.T. direccion procesal.
durante un el proceso ante la DIAN
el contribuyente puede indicar una
dirección para las notificaciones y la
DIAN debe hacerlo a dicha dirección
las notificaciones de la DIAN se
deben enviar a la direccion
informada por el contribuyente,
responsable agente retenedor o
declarante
en
su
última
declaración de renta o de ingresos
y patrimonio, o mediante formato
oficial para cambio de dirección.
la ultima dirección continuara
vigente durante tres meses
siguientes.
el RUT es el documento base de
toda información ante la DIAN.
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FORMAS DE NOTIFICACIÓN ART.
565 E.T.
Art. 135 ley 1607/2012 adicionado. el edicto
de trata el inciso anterior se fijará en lugar
público del despacho respectivo por el
término de diez (10) días y deberá contener
la parte resolutiva del respectivo acto
administrativo.
Los actos de la DIAN se pueden
notificar personalmente, por la red
oficial de correos , o de cualquier
servicio de mensajería especializada
debidamente autorizada por autoridad
competente, en forma electrónica.
Las providencias que decidan
recursos se notifican personalmente
o por edicto.
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Art.101 ley 1607/1202
modifica art.576 E.T.
obligados a declarar por
contribuyentes sin
residencia en el país
Deberán presentar la declaración de los contribuyentes con residencia
en el exterior.
1. Las sucursales de sociedades extranjeras.
2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no
residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras según el
caso.
3. A falta de sucursales o establecimiento permanentes, las
sociedades subordinadas.
4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o
subordinadas, el agente exclusivo de negocios.
5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas
naturales.
Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán
responsables por los impuestos dejados de pagar.
Esta modificación tiene relación con la inclusión del establecimiento
permanente y su tributación o sucursales hecha en los artículos 86 y
87 de la ley 1607/2012 .
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El director de impuestos y aduanas nacionales mediante resolución
determinará los contribuyentes, responsables o agentes retenedores
obligados a presentar las declaraciones y pagos a través de medios
electrónicos, en las condiciones y con la seguridad que establezca el
reglamento.
ART. 136 LEY
1607/2012 MODIFICA
INCISO 1º Y 2º ART.
579-2 E.T.
PRESENTACIÓN
ELECTRÓNICA DE
DECLARACIONES.
las que no se presenten por éste medio, estando obligado a hacerlo se
consideran como no presentadas.
cuando se presenten inconvenientes técnicos y no haya disponibilidad del
servicio informático o se presenten situaciones de fuerza mayor que no
permitan éste cumplimiento dentro del plazo fijado por la DIAN, no se
aplicará la sanción por extemporaneidad, para ello la declaración virtual se
debe presentar a más tardar al día siguiente a aquel en el cual el servicio
electrónico de la DIAN se restablezca o la situación de fuerza mayor se haya
superado, en este caso el contribuyente debe remitir a la DIAN las pruebas
de los hechos constitutivos de fuerza mayor.
En estos casos el cumplimiento para declarar no requiere de la firma
autógrafa del documento.
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ART. 137 LEY 1607/2012.
SE ADICIONA UN
PARÁGRAFO AL ART.
580-1 DEL E.T.
INEFICACIA DE LA
PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES DE
RETENCIÓN EN LA
FUENTE.
aquí se presenta una amnistía de sanciones e intereses para quienes
presentaron declaraciones de retenciones en la fuente sin pago y que se
consideran no presentadas, deben haber sido presentadas antes del 30 de
noviembre de 2012.
se tiene plazo hasta el 31 de julio de 2013 para corregir dicha situación.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la ley 1430/2010, que
estableció el pago total de las declaraciones de rete-fuente, se imputarán de
manera automática y directa a las declaraciones que se considera ineficaz,
para ello el agente de retención debe presentar en debida forma la
declaración de retención en la fuente con base a lo previsto en éste artículo y
pague la diferencia.
esto también aplica para los agentes retenedores titulares de saldos a favor
iguales o superiores a 82,000 UVT con solicitudes de compensación radicadas
a partir de la vigencia de la Ley 1430/2010, cuando el saldo a favor ha sido
modificado por la DIAN, o por el contribuyente o responsable.
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ART. 138 LEY 1607/2012
MODIFICA AL ART 623-2
INVESTIGACIÓN Y
LOCALIZACIÓN DE BIENES DE
DEUDORES.
El incumplimiento a esta
solicitud dará lugar a la
aplicación de las sanciones
previstas en el literal a) del
artículo 651 del E.T.
Las entidades públicas, privadas y demás
personas a quienes se le solicite
información sobre bines de propiedad de
deudores de la DIAN deben suministrar la
información solicitada dentro del mis
siguiente a la solicitud.
Igual situación se aplica con
otros estados con los que
Colombia haya celebrado una
convención o tratado tributario.
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ART. 139 LEY 1607/2012.
MODIFICA EL PRIMER INCISO
Y EL PARÁGRAFO 3º DEL ART.
631 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO
La DIAN mediante concepto de abril
de 2008 dijo que la información debe
ser tanto fiscal como contable.
Se amplia el espectro para solicitar
información de los contribuyentes, se
incluyen los compromisos y obligaciones
consagradas en convenciones y tratados
tributarios suscritos por Colombia.
La información debe ser enviada en
medios magnéticos o cualquier otro
medio electrónico por lo menos con dos
meses de anterioridad al último día del
año gravable anterior al cual se solicita la
información.
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ART. 140 LEY 1607/2012
MODIFICA EL ART. 631-1 DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO.
HACER REFERENCIA A LA
INFORMACIÓN CONSOLIDADA
DE GRUPOS EMPRESARIALES.
Su incumplimiento conlleva la
aplicación de las sanciones previstas
en el art. 651 del E.T.
A más tardar el 30 de junio, de cada
año los grupos económicos y/o
empresariales deben enviar los
estados consolidados y sus anexos a la
DIAN, en la forma establecida en los
arts. 26 a 44 de la ley 222/1995.
La DIAN expidió la resolución 118 de
fecha 31 de octubre de 2012 en la cual
define las pautas para la presentación por
el año gravable de 2012 y la fecha para su
presentación que es 30 de junio de 2013.
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ART. 141 LEY 1607/2012
MODIFICA EL ART. 635 DEL E.T.
COBRO DE INTEREESES DE
MORA POR LA DIAN.
Los intereses continúan liquidando por
día a la tasa de usura que determine la
superfinanciera pero ya no son
acumulativos para su liquidación se
liquida el interés simple sobre el saldo
de capital adeudado
Aplica también para la actualización
de deudas contempladas en el
artl.867-1 y para los impuestos
nacionales,
departamentales,
municipales y distritales.
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ART. 142 LEY 1607/2012 SE
ADICIONA EL ART. 794-1 AL E.T.
DESESTIMACIÓN DE LA
PERSONALIDAD JURÍDICA
Con este artículo se faculta a la DIAN para
solicitar
la
desestimación
de
la
personalidad jurídica de las sociedades que
se utilicen para defraudar a la DIAN como
mecanismos de evasión de impuestos.
Los accionistas que hayan realizado,
participado o facilitado los actos de
defraudación responderán solidariamente
ante la DIAN por las obligaciones
originadas por tales actos.
La declaratoria de nulidad de los actos de
defraudación o abuso, así como de la
acción de indemnización de los perjuicios
derivados de estos actos es competencia
de supersociedades.
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ART. 143 LEY 1607/2012 SE ADICIONA
EL ART. 839-4 AL E.T.CRITERIOS PARA
VALORAR BIENES EN PROCESO DE
COBRO COACTIVO.
En el caso de extinción de dominio, proceso de
cobro coactivo y otros procesos la DIAN debe
antes de proceder con medidas cautelares
dentro del proceso valorar si los bienes son
productivos y comercialmente negociables.
Si se establece que son improductivos y no son
comerciales se procederá a la no aplicación de
la medida cautelar y no se aceptan dichos
bienes.
JORGE ELIECER ESTUPIÑAN RIVERA CONTADOR PUBLICO U. DE M.
ESTUDIO DE POSGRADO EN CONTRALORIA U. DE M.
CONFERENCIANTE EN TEMAS TRIBUTARIOS, TRIBUTARIA EN GANADERÍA, RETENCIÓN EN L A FUENTE,
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, COSTOS EN GANADERIA, CONTABILIDAD Y ANÁLISIS FINANCIERO.
VINCULADO A FENALCO ANTIOQUIA EN PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN
SOCIO Y GERENTE DE LA FIRMA DE CONTADORES PÚBLICOS A & C INTERFINANCIEROS S.A.