ley penal tributaria. evasión agravada.revocación de prescripción.

Poder Judicial de la Nación
Año del Bicentenario
LEY
PENAL
TRIBUTARIA.
EVASIÓN
AGRAVADA.REVOCACIÓN DE PRESCRIPCIÓN.
En
la
denuncia
que
diera
origen
a
estas
actuaciones
se
encuentran individualizados los presuntos responsables de la
maniobra
ilícita
objeto
de
investigación,
quienes,
de
conformidad con lo que establece el artículo 72 del Código
Procesal
Penal
imputados.
El
de
a
la
quo
Nación,
debería
revisten
evaluar
los
la
calidad
resultados
de
del
estudio contable ordenado oportunamente, a los efectos de
decidir
la
eventual
citación
a
indagatoria
de
aquellas
personas que aparezcan como los responsables de la evasión
agravada
denunciada
por
los
representantes
de
la
Administración Federal de Ingresos Públicos.(Juez ÁLVAREZ con
USO OFICIAL
adhesión del Juez FLEICHER).
En el escrito de la AFIP que da origen a estas actuaciones ,
se encuentran individualizados quienes fueran presidente y
director suplente de la empresa denunciada (“Confiar Sociedad
Anónima”) a la fecha de la presunta comisión de los delitos
declarados por el ente recaudador. En razón de lo expuesto, y
por imperio de lo establecido en los arts. 72 y 73 del Código
Procesal Penal de la Nación, los denunciados adquieren el
carácter de imputados, así no hayan sido convocados aún a
brindar
declaración
indagatoria
en
autos.Por
tal
motivo,
corresponde, ante la posible prescripción de los delitos sub
examine, que el a quo solicite los respectivos informes al
Registro Nacional de Reincidencia y Estadística Criminal, y,
si es el caso, dicte la extinción de la acción penal por
prescripción.(Juez SCHIFFRIN).
PODER JUDICIAL DE LA NACIÓN
La Plata,
5
de Mayo de 2010.R.S. 2
T.105
f* 64/65
VISTO: Este expediente 5691, “C. S.A. s/ pta. inf.
ley
24.769”,
procedente
del
Juzgado
Federal
de
Primera
Instancia en lo Criminal y Correccional n° 3 de esta ciudad.
Y CONSIDERANDO:
EL JUEZ ÁLVAREZ DIJO:
I. Llegan estas actuaciones a conocimiento de la
Alzada
en
interpuesto
virtud
por
Públicos, en su
del
la
recurso
de
Administración
apelación
en
subsidio
Federal
de
Ingresos
carácter de parte querellante,
contra la
resolución que declara extinguida la acción penal emergente
del
ilícito
investigado
por
prescripción,
disponiendo
el
archivo de la causa.
II. Cabe señalar que mediante la resolución dictada
el 17 de noviembre de 2009, esta Sala revocó una decisión
anterior del magistrado de primera instancia,
también
había
declarado
extinguida
la
en la cual
acción
penal
por
prescripción en la causa “en la que no hubo persona imputada
ni indagada”.
En la aludida resolución de esta Alzada, expresé
que “resulta un requisito ineludible para que sea procedente
declarar la extinción de la acción penal por prescripción,
que
tal
declaración
esté
dirigida
a
una
o
más
personas
determinadas como autores o partícipes de un delito”, dado
que para establecer si se mantiene vigente la acción penal
“debe evaluarse no sólo la calificación legal de los hechos
sino también la situación personal del imputado o cada uno de
ellos (conf. arts. 62 y 67, C.P.)”.
En
atención
a
las
pautas
señaladas,
y
ante
la
inobservancia de tal precepto, el Tribunal resolvió revocar
la decisión apelada, indicando al señor juez de grado que
debía continuar con el trámite de la causa y, eventualmente,
dictar un nuevo pronunciamiento de conformidad a las pautas
expuestas en la aludida resolución.
III. Ahora bien, a pesar de que –como quedó dichoesta Sala se expidió expresamente sobre la improcedencia de
la
declaración
de
extinción
de
la
acción
penal
por
prescripción cuando no está dirigida a persona alguna, en la
nueva
resolución
dictada
por
el
magistrado
de
primera
instancia, que ha sido apelada por la parte querellante, se
ha
incurrido
en
el
mismo
error.
En
virtud
de
ello,
corresponde que dicho pronunciamiento sea revocado.
Por
constancias
de
otra
la
parte,
causa
cabe
surge
destacar
que
la
que
maniobra
de
las
delictiva
denunciada habría consistido en la falta de exteriorización
de ingresos ante el Fisco por parte de la firma C. S.A., con
la consecuente evasión impositiva, mediante la presentación
de declaraciones juradas falsas u omitiendo la presentación
de
dichas
evadidos
declaraciones,
por
la
y
mencionada
los
montos
firma
que
habrían
superarían,
en
sido
algunos
Poder Judicial de la Nación
Año del Bicentenario
períodos, la suma de $(...). Por ende, y en orden a lo que
dispone el inciso a) del artículo 2° de la Ley 24.769, la
conducta a investigar podría ser encuadrada en la figura de
evasión agravada, que tiene prevista una pena máxima de 9
años de prisión.
Asimismo, debe señalarse que en la denuncia que
diera
origen
a
estas
actuaciones
se
encuentran
individualizados los presuntos responsables de la maniobra
ilícita objeto de investigación, quienes, de conformidad con
lo que establece el artículo 72 del Código Procesal Penal de
la Nación, revisten la calidad de imputados.
En atención a ello, el a quo debería evaluar los
resultados del estudio contable ordenado oportunamente, a los
efectos de decidir la eventual
citación a indagatoria de
USO OFICIAL
aquellas personas que aparezcan como los responsables de la
evasión
agravada
denunciada
por
los
representantes
de
la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
IV. En atención a lo expuesto, corresponde revocar
la resolución apelada por resultar improcedente, indicando al
juez de grado que deberá continuar con la investigación,
conforme a las consideraciones que anteceden.
Así lo voto.
EL JUEZ FLEICHER DIJO:
Que adhiere al voto que antecede.
EL JUEZ SCHIFFRIN DIJO:
Considero, al igual que mi colega preopinante, que
corresponde dejar sin efecto la resolución apelada, aunque
por motivos diferentes a los expuestos por el Juez Álvarez en
su voto.
En efecto, en el escrito de la AFIP que da origen a
estas
fueran
actuaciones,
presidente
se
encuentran
y
director
individualizados
suplente
de
la
quienes
empresa
denunciada (...) a la fecha de la presunta comisión de los
delitos declarados por el ente recaudador.
En
razón
de
lo
expuesto,
y
por
imperio
de
lo
establecido en los arts. 72 y 73 del Código Procesal Penal de
la
Nación,
imputados,
los
así
denunciados
no
hayan
adquieren
sido
declaración indagatoria en autos.
convocados
el
carácter
aún
a
de
brindar
Por
prescripción
tal
de
motivo,
los
corresponde,
delitos
sub
ante
examine,
que
la
posible
el
a
quo
solicite los respectivos informes al Registro Nacional de
Reincidencia y Estadística Criminal, y, si es el caso, dicte
la extinción de la acción penal por prescripción.
En
atención
a
que
el
resolutorio
no
reúne
los
requisitos señalados supra, corresponde a mi juicio, como ya
adelanté, dejar sin efecto la resolución apelada, debiendo
estarse a lo señalado precedentemente.
Así lo voto.
Por ello, el Tribunal RESUELVE:
I.- REVOCAR la resolución apelada, indicando al juez de grado
que deberá continuar con la investigación, conforme a las
consideraciones que anteceden.
II.- Regístrese, notifíquese y remítase.Firmado jueces Sala
II
César
Álvarez.Leopoldo
Héctor
Fleicher.
Ante mí:Dra.Ana Russo.Secretaria.
Schiffrin.Gregorio
Julio