DECLARACIÓN DE TRANSACCIONES EN EL EXTERIOR

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DECLARACIÓN DE TRANSACCIONES EN EL EXTERIOR
Desde TGG Legal, y al efecto de mantenerles debidamente informados en relación a las
novedades tributarias y legales, les remitimos la presente circular informativa
correspondiente a las novedades introducidas recientemente para distintos formularios del
ámbito bancario.
Como siempre, ponemos a su disposición nuestro equipo de profesionales para asesorarles
adecuadamente al respecto, y aclarar cuantas dudas y cuestiones deseen plantear en
relación con las novedades aprobadas, que a continuación se expondrán.
A modo de síntesis, las cuestiones más relevantes que entrarán en vigor en los próximos
días, son las siguientes:
El pasado 4 de mayo de 2012 se publicó en el BOE la circular 4/2012, de 25 de abril, del Banco
de España, sobre normas para la comunicación por los residentes en España de las
transacciones económicas (es decir, todas aquellas entradas y salidas de dinero entre el
Estado Español y cualquier país extranjero) y de activos y pasivos financieros con el exterior),
por la que se derogaban de forma total o parcial las anteriores circulares relacionadas con este
asunto, y que entró en vigor el pasado 1 de enero de 2013, coexistiendo con la normativa
anterior durante todo el ejercicio.
A partir del 1 de enero de 2014 por lo tanto, la normativa anterior quedará definitivamente
derogada, desapareciendo los modelos DD1 (Comunicación de apertura o cancelación de
cuentas en el exterior) y DD2 (Comunicación de movimientos de cuentas en el exterior). Por
lo tanto no será necesaria la obtención del número código DD1 que hasta la fecha era
imprescindible para la realización de transferencias de o a cuentas en el exterior.
La nueva vía de comunicación al Banco de España de estas operaciones será a través del
formulario DTE (Declaración de Transacciones en el Exterior), el cual sólo se podrá presentar
telemáticamente en formatos .pdf o .xml, y mediante el certificado propio de la FNMT (Fábrica
Nacional de Moneda y Timbre) o el DNI electrónico (en el caso de las personas físicas), y están
obligados a ello tanto las personas físicas como las jurídicas residentes en el estado español.
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La periodicidad en la que deben ser presentados estos formularios lo delimitará la cifra
resultante de la suma de las transacciones (compras y ventas) o la suma de los saldos (activos y
pasivos) a 31 de diciembre del ejercicio anterior. Si la suma de alguno de los dos grupos
superase los 300 millones de euros, se la periodicidad será mensual. Si superase los 100
millones de euros sería trimestral y por debajo de esa cifra se presenta de forma anual, no
estando obligados a la presentación cuando ni la suma de las transacciones ni la de los saldos
supere el millón de euros. La presentación se debe efectuar antes de los 20 días siguientes a la
finalización del periodo.
Una novedad introducida en este formulario DTE, es la opción de hacer una declaración anual
resumida, por parte de aquellas personas físicas o jurídicas que no superen los 50 millones de
euros de cifra final de transacciones o de saldos. Para los obligados que superasen esa cifra, se
deberá informar tanto de las cuentas corrientes, como de las acciones, inversiones, valores
negociables, valores de renta fija, préstamos, terrenos, inmuebles,… es decir, cualquier
elemento susceptible de computar en el activo o el pasivo de la sociedad, o que suponga una
transacción.
Por último, cabe recordar que el Banco de España no tiene capacidad sancionadora, aunque
puede impulsar la apertura de un expediente por parte de la Agencia Tributaria. Aun así,
puede sancionar por desatender un requerimiento del propio Banco de España, considerando
tres posibles de infracciones:
- INFRACCIONES MUY GRAVES: Actos, negocios o transacciones prohibidas (salvo
cláusula de salvaguarda) o sin autorización. La multa mínima es de 30.000€ y puede
alcanzar el importe total de la operación. Tanto la infracción como la sanción
prescriben a los cinco años.
- INFRACCIONES GRAVES: Falta o inexactitud de declaraciones superiores a 6 millones
de euros o desatender un requerimiento del Banco de España. La multa oscila entre
6.000€ hasta un 50% de la operación. La infracción prescribe a les 3 años y la sanción a
los 4.
- INFRACCIONES LEVES: Declaraciones fuera de plazo o falta o inexactitud de
declaraciones inferiores a 6 millones de euros. La sanción oscila entre 3.000€ hasta un
25% de la operación. La infracción prescribe al año y la sanción a los 3.
- FUERA DE PLAZO: En el caso de presentaciones fuera de plazo sin requerimiento
previo del Banco de España, dentro de los 6 primeros meses, se sanciona con multas
de 150 a 300 euros, y en los 6 meses restantes de 300 a 600 euros.
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Aprovechando esta circular, consideramos oportuno recordar que también existe el deber de
informar a la Dirección General de Comercio e Inversiones de las inversiones hechas por
residentes españoles en el exterior en acciones cotizadas, a través del Modelo D6 (Declaración
de titulares de inversión española en el exterior, en valores negociables), el cual es de
obligado cumplimiento por parte de todos los residentes en el estado español, así como la
presentación del Modelo D5, destinado a la comunicación de las inversiones españolas en
acciones no cotizadas por un importe mínimo de 1.502.530’00€.
Finalmente, a modo esquemático, adjuntamos un breve resumen de la nueva normativa
relativa a los formularios obligatorios del Banco de España:
OBLIGACIÓN
Mensual
CONDICIONES
Suma de
transacciones o saldos
a 31/12 del año
anterior superior a
300 millones de euros.
Trimestral
Suma de
transacciones o saldos
a 31/12 del año
anterior superior a
100 millones de euros.
Anual
Suma de
transacciones o saldos
a 31/12 del año
anterior inferior a 100
millones de euros.
Anual resumida
Suma de
transacciones o saldos
a 31/12 del año
anterior inferior a 50
millones de euros.
Suma de
transacciones o saldos
a 31/12 del año
anterior inferior a 1
millón de euros.
No obligado
INFORMACIÓN
Por grupos (acciones,
bienes inmuebles y
cuentas bancarias).
Saldo inicial, datos
informativos del bien,
transacciones,
beneficios/pérdidas y
saldo final.
Por grupos (acciones,
bienes inmuebles y
cuentas bancarias).
Saldo inicial, datos
informativos del bien,
transacciones,
beneficios/pérdidas y
saldo final.
Por grupos (acciones,
bienes inmuebles y
cuentas bancarias).
Saldo inicial, datos
informativos del bien,
transacciones,
beneficios/pérdidas y
saldo final.
Suma de saldo inicial,
suma de saldo final y
suma de las
transacciones.
FECHA Y FORMA
20 días desde el fin del
periodo informado, de
forma telemática en
formato .pdf o .xml.
20 días desde el fin del
periodo informado, de
forma telemática en
formato .pdf o .xml.
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periodo informado, de
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Quedamos a su disposición para comentar cualquier aspecto de esta circular que pueda ser
de su interés.
Un cordial saludo,
TGG Legal
Para cualquier duda o comentario, o si desea concertar una visita personal para analizar cómo le afecta lo mencionado en la
presenta Newsletter, o para plantear cualquier otra cuestión, puede dirigirse a tgg@tgglegal.es o bien contactarnos
telefónicamente en el 93 241 39 70 dónde le atenderemos y le podremos asesorar adecuadamente.
Disclaimer:
La presente Newsletter ha sido confeccionada como documento meramente informativo, basado en los textos legales a que hace
referencia. En ningún caso, debe tomarse como base para la toma de decisiones y no sustituye ni complementa nuestro
asesoramiento profesional.