EY Tax Alert - Anexo de Accionistas Partícipes, Socios, Miembros de

Enero 2016
Tax Alert
Ecuador
A. Base legal
B. Resumen ejecutivo
Registro Oficial 665 del día
lunes 08 de enero de 2016.
El Servicio de Rentas Internas expidió las normas que establecen las
condiciones, plazos y las excepciones para informar la composición
societaria, y aprobar el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros
de Directorio y Administradores”.
Resolución No.
NAC-DGERCGC 15-00003236.
C. Desarrollo de temas
El objeto de esta Resolución es la de establecer las condiciones, los plazos
y las excepciones para informar la composición societaria, y aprobar
el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y
Administradores”.
Mediante Registro Oficial 665 del día lunes 08 de enero de 2016,
el Servicio de Rentas Internas (SRI), emitió la Resolución No. NACDGERCGC15-00003236, en la cual se expide las normas que establecen
las condiciones, plazos y las excepciones para informar la composición
societaria y aprobar el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros
de Directorio y Administradores”.►
• ►Están obligados a presentar este anexo las sociedades de conformidad
al Art.98 LORTI, las sucursales de sociedades extranjeras residentes en
el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
residentes.
• Niveles de la Composición Societaria
Primer Nivel: relación directa del sujeto obligado con sus titulares o
beneficiarios de derechos representativos de capital.
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| Anexo de Accionistas
Segundo y Tercer Nivel: relación indirecta entre
aquellas sociedades intermedias que existan hasta llegar
al último nivel de la composición societaria, en el que se
identifique a personas naturales.
Último Nivel:
a) Instituciones del Estado, según la definición
señala en la Constitución.
b) Empresas Públicas reguladas por la Ley Orgánica
de Empresas Públicas.
c) Misiones y organismos Internacionales
reconocidos por el Estado ecuatoriano.
d) Dependencias y organismos de Estado extranjeros
reconocidos por el Estado.
• ►Información a reportar al 100% a través del anexo:
a) Denominación, razón social o nombres y apellidos.
b) RUC, o código de identificación fiscal (país
de residencia), ubicación de establecimiento
permanente. Las personas naturales, su cédula de
identidad.
c) Tipo de persona. En caso de ser persona jurídica
extranjera no residente en Ecuador, especificar su
figura jurídica y el tipo de sociedad.
d) País de nacionalidad, para personas naturales.
e) País y jurisdicción de residencia fiscal.
f) Porcentaje de participación de cada uno
de los titulares o beneficiarios de derechos
representativos de capital en la composición
societaria.
g) Señalar si sus titulares o beneficiarios miembros
de directorio o administradores son partes
relacionada del sujeto obligado, de acuerdo a
los parámetros establecidos en la legislación
ecuatoriana.
• El Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia
de Compañías, podrán requerir información
complementaria sobre la composición societaria de
los sujetos obligados a presentar este anexo.
• Casos Especiales
El sujeto obligado deberá reportar la información en los
niveles previstos en el artículo 7 de la resolución, en los
casos descritos a continuación:
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| Anexo de Accionistas
a) Cuando el sujeto obligado sea Institución de
carácter privado sin fines de lucro (miembros de
directorio, administradores, socios fundadores)
y donaciones o aportaciones superiores a 2
fracciones básicas gravadas con tarifa cero para
el cálculo de IR de personas naturales del ejercicio
fiscal informado.
b) Cuando el obligado sea una Organización del
sector no financiero bajo el régimen de la Ley
Orgánica de la Economía Popular y Solidaria
(socios que superen 2 fracciones básicas gravadas
con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la
Renta de personas naturales).
c) Cuando el obligado sea una entidad del sector
financiero popular y solidario (miembros de
directorio, administradores y socios cuyos
certificados de aportación superen 2 fracciones
básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del
Impuesto a la Renta de personas naturales).
d) Cuando el obligado sea un fondo de inversión
o complementario (titulares cuyos derechos
representativos de capital superen 2 fracciones
básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del
Impuesto a la Renta de personas naturales).
e) Cuando el obligado sea un fideicomiso
(administradores, constituyentes y beneficiarios).
• Información sobre derechos representativos de
capital cotizados en bolsas
En el caso que el sujeto obligado, sus titulares o
beneficiarios coticen derechos representativos de capital
en bolsas de valores del Ecuador o del exterior, deberán
reportar al menos el 80% de la composición societaria.
Sin embargo, se deberá reportar sobre todo titular que
posea el 2% o más de la composición societaria.
• Niveles de la composición societaria a reportar
La información a reportar corresponderá únicamente al
primer nivel, excepto cuando los titulares o beneficiarios
de derechos representativos de capital o los miembros
o administradores de la sociedad obligada sean
partes relacionadas del sujeto obligado. (Para efectos
tributarios se considerarán partes relacionadas a las
personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en
el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control
o capital de la otra. O en las que un tercero, sea persona
natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador,
participe directa o indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de éstas).
Las sociedades no residentes sin establecimiento
permanente en el Ecuador deberán reportar la
información señalada en el artículo 4 de la Resolución.
• Información de titulares o beneficiarios residentes
en paraísos fiscales
Si los titulares o beneficiarios de derechos
representativos de capital de una sociedad obligada,
son residentes o se encuentran establecidos en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor imposición, deberán
reportar por cada nivel de composición societaria hasta
llegar al último nivel.
Sin perjuicio de las sanciones respectivas,
a) Cuando el sujeto obligado no presente el anexo
previo a su declaración de Impuesto a la Renta,
deberá aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de
su base imponible para cálculo del IR del ejercicio
fiscal correspondiente.
b) Cuando el obligado reporte de manera incompleta,
aplicará el 25% de Impuesto a la Renta, a la base
imponible que corresponda a la participación no
reportada.
Cuando el sujeto no reporte el 50% o más de su
composición societaria, se le aplicará el 25% de
Impuesto a la Renta.
• Excepciones
No están obligados a presentar la información:
a) Sucesiones indivisas.
b) Instituciones del estado.
c) Empresas públicas reguladas por la Ley de
Empresas Públicas.
d) Misiones y Organismos Internacionales
reconocidos por el Estado.
e) Organizaciones del sector no financiero, cuyo
capital social sea igual o inferior a 18 fracciones
básicas gravadas con tarifa cero, o que se
encuentren en un régimen abreviado para el
cumplimiento de sus deberes.
• Presentación
• ►Los sujetos pasivos que tengan la obligación de
presentar el “Anexo de Accionistas, Partícipes,
Socios, Miembros de Directorio y Administradores”,
que se encuentren omisos o requieran efectuar
modificaciones a sus anexos presentados, deberán
reportar la información según las especificaciones
señaladas en la Resolución.
Plazo
• ►La información a presentar será aquella con corte al
31 de diciembre del ejercicio fiscal respectivo y se
presentará en Febrero del ejercicio fiscal siguiente,
tomando en cuenta el noveno dígito del RUC según el
siguiente calendario:
El Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros
de Directorio y Administradores” se deberá presentar
en el SRI a través de la página web www.sri.gob.ec, de
acuerdo al formato que se encuentra en la misma.
Noveno dígito del RUC
Fecha máxima de
entrega
1
10 de febrero
2
12 de febrero
• Falta de presentación o presentación incompleta
3
14 de febrero
4
16 de febrero
Se entenderá como información incompleta cuando
la Administración Tributaria no pueda identificar a los
titulares o beneficiarios de los derechos representativos
de capital, su residencia y participación en la
composición societaria.
5
18 de febrero
6
20 de febrero
7
22 de febrero
8
24 de febrero
9
26 de febrero
0
28 de febrero
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| Anexo de Accionistas
En el caso de sociedades constituidas en el transcurso
del ejercicio fiscal, o en las que se presente algún cambio
en la composición societaria, se deberá presentar el
anexo en el mes subsiguiente a la constitución o cambio,
con corte al último día del periodo que se informe:
Noveno dígito del RUC
Fecha máxima
de entrega (mes
subsiguiente al
que corresponda la
información)
1
10
2
12
3
14
4
16
5
18
6
20
7
22
8
24
9
26
0
28
• Empresas que cotizan en bolsas de valores del
exterior: lo dispuesto anteriormente, no aplica
a los sujetos obligados que presenten titulares
o beneficiarios de derechos representativos de
capital que sean sociedades no residentes sin
establecimiento permanente en el Ecuador, que
coticen sus derechos en bolsas de valores del
exterior.
Ellos deberán reportar de manera semestral, con corte
al último día de los meses de junio y diciembre del
respectivo ejercicio fiscal, incluso si no existen cambios
en su composición societaria:
• ►Cuando una fecha de vencimiento coincida con
días de descanso o feriados, ésta se trasladará al
siguiente día hábil.
• ►Un sujeto obligado presentará únicamente la
información de conformidad con el primer cuadro,
cuando sea institución de carácter privado sin fines
de lucro.
• ►Para presentar una declaración anticipada de
Impuesto a la Renta, (escisión, fusión o terminación
de actividades), deberá presentar el Anexo al menos
3 días hábiles antes de su declaración del Impuesto a
la Renta anticipada.
• ►Por única vez los sujetos pasivos obligados a reportar
la información correspondiente al ejercicio fiscal
2015, deberán presentar el anexo previsto en la
Resolución en el mes de abril de 2016, previo a su
declaración de impuesto a la renta de ese ejercicio
fiscal y hasta la fecha de vencimiento de dicha
declaración.
Sanciones
• ►Se sancionará la falta de presentación, presentación
tardía o inexacta con una tarifa del 25% de Impuesto
a la Renta, conforme a lo señalado en el artículo de
falta de presentación.
Derogaciones
• ►Se derogan las Resoluciones NAC-DGERCGC12-
00777 de Registro Oficial No. 885 del 20 de
diciembre del 2012 y NAC-DGRERCGC13-00059 de
Registro oficial 892 del 15 de febrero de 2013.
Vigencia
• ►Esta Resolución entrará en vigencia a partir del 01 de
Período enero - junio
Período julio - diciembre
febrero de 2016.
Fecha máxima de entrega: Fecha máxima de entrega:
30 de SEPTIEMBRE
31 de MARZO del
del ejercicio fiscal
ejercicio fiscal siguiente
que corresponde la
al que corresponda la
información a reportar.
información a reportar.
EY Ecuador
Javier Salazar C.
Tax Quito
Tel: 593-2-2555-553
javier.salazar@ec.ey.com
Carlos Cazar
Tax Guayaquil
Tel: 593-4-2634-500
carlos.cazar@ec.ey.com
Iván García
Tax Compliance
Tel.: 593-2-2555-553
ivan.garcia@ec.ey.com
Alexis Carrera
Transfer Pricing
Tel.: 593-2-2555-553
alexis.carrera@ec.ey.com
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