TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES OBLIGADOS

TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES OBLIGADOS A INFORMAR
Proyecto de ley establece varios obligados a suministrar datos a la DGI
Por Dr. Felipe Martínez Falco (felipemartinez@kpmg.com)
En el marco de requerimientos hechos por organismos internacionales, el Poder Ejecutivo
remitió al Parlamento un proyecto de ley que establece un régimen para la identificación de los
titulares de títulos nominativos y al portador. En la presente nota comentaremos a quienes el
proyecto obliga a suministrar información.
Acciones y títulos al portador
En cuanto a las acciones al portador, el proyecto prevé que sus titulares comuniquen a la DGI
la siguiente información: i) sus datos identificatorios, ii) los del tenedor o custodio de los títulos,
iii) los del beneficiario final, iv) los de la entidad emisora, y v) el valor nominal de la participación
en el capital social.
La razón por la cual el proyecto prevé el suministro de toda esa información (que en algunos
casos no es relevante tratándose de acciones), es que la obligación de informar abarca a los
propietarios de cualquier título emitido por cualquier persona jurídica habilitada para hacerlo en
Uruguay, lo que no solo incluye a las acciones.
En efecto, el proyecto prevé que el propietario de cualquier título que pueda emitirse al portador
(o en forma nominativa), sean endosables o no, como cupones, acciones de goce, cuota partes
de fondos de inversión o cualquier otro similar que confiera a su tenedor derechos pecuniarios
o de control sobre una persona jurídica, un patrimonio de afectación u otra estructura jurídica,
deberá declarar la información a la que hemos hecho referencia.
Es más, el proyecto establece que dicha obligación alcanza a los beneficiarios de cualquier
clase de fideicomiso constituido en Uruguay o en el exterior con activos en el país, o cuya
ejecución total o parcial se rija por las leyes uruguayas.
La obligación de informar alcanza también a los propietarios de títulos emitidos por entidades
del exterior que actúen en Uruguay mediante un establecimiento permanente, o sean titulares
de bienes situados en el país.
Obsérvese que en el caso de una sucursal uruguaya de una empresa del exterior ello implica
que el socio extranjero informe a la DGI de nuestro país la participación que tiene en la casa
matriz ubicada en el exterior.
El proyecto no prevé que el titular comunique directamente la información a la DGI, sino que
deberá suministrarla vía declaración jurada a la entidad emisora de los títulos, la que luego
deberá a su vez comunicar a la DGI la información recibida a través de una nueva declaración
jurada. En el caso de los fideicomisos, la información será suministrada por el beneficiario al
fiduciario, quien será el responsable de suministrar la misma a la DGI.
El proyecto prevé un plazo de 15 días hábiles a contar desde la adquisición de los títulos para
que su titular presente la correspondiente declaración a la entidad emisora y un plazo de 30
días hábiles para que la entidad emisora presente la declaración jurada a la DGI.
El proyecto también prevé un plazo de 60 días para que los titulares realicen la primera
declaración a partir de la vigencia de la ley, teniendo la entidad emisora un plazo de 120 días a
contar desde la vigencia de la norma legal para efectuar la subsiguiente comunicación a la
Administración Tributaria.
Acciones y títulos nominativos
En cuanto a las acciones y títulos nominativos, el proyecto establece que las personas jurídicas
habilitadas para emitirlos en Uruguay, las entidades del exterior que actúen en el país a través
de un establecimiento permanente o sean titulares de bienes situados en Uruguay, serán las
obligadas a comunicar a la DGI a través de una declaración jurada los datos que permitan
identificar a sus titulares, los del beneficiario final, el porcentaje de participación en el capital
social correspondiente a cada uno de ellos.
En este caso, la obligación de suministrar la identidad recae en cabeza de la entidad emisora
porque la misma está obligada a llevar un registro permanente de sus titulares, de modo que
tendría conocimiento de la información requerida.
En nuestra próxima nota nos referiremos a otros aspectos claves del proyecto, como por
ejemplo las sanciones aplicables a quienes omitan suministrar información a la DGI.
Claves:
TITULARES. Los titulares de acciones y otros títulos al portador deberán comunicar sus datos
indentificatorios a la DGI
ENTIDADES. También las entidades emisoras de acciones y otros títulos nominativos tendrán
que comunicar información de sus titulares
EXTERIOR. La obligación de informar alcanza a propietarios de títulos emitidos por ciertas
entidades del exterior
Encastre: cualquier título que confiera derechos pecuniarios o de control deberá suministrar
información.