2007 - 2009 Beca Juan Pablo II Beca Cristóbal Conde Centro de Innovación Anacleto Angelini 2010, Grupo Copec Complejo Andrónico Luksic Abaroa Beca Talento e Inclusión 2009 Minera Los Pelambres Documento preparado por la Dirección de Fundraising, y la Dirección de Auditoria y revisado por la Dirección Jurídica UC. Mayo 2014 donaciones Edificio Facultad de Derecho INSTRUCTIVO PARA DONACIONES Efectuadas por empresas y personas naturales a universidades donaciones INSTRUCTIVO PARA DONACIONES Efectuadas por empresas y personas naturales a universidades DONACIONES CON FINES CULTURALES (artículo 8 de la Ley 18.985) ¿Cuáles son los beneficios tributarios para el donante? ¿Cuál es el costo real de la donación? La donación posee dos componentes del 50% cada uno, que tienen distinto tratamiento tributario: Por lo tanto, podemos concluir que el costo real de lo donado es menor al 50% del monto dado: corresponde aproximadamente al 42,5% de la donación inicial, (esto dependerá de cada empresa y donante en particular). 1. Crédito contra el impuesto ¿Quiénes pueden donar? ¿Para qué se puede donar? Pueden efectuar donaciones acogidas a estas leyes: Ley 18.681 •Los contribuyentes del impuesto de primera categoría, que declaren sus rentas efectivas determinadas mediante contabilidad completa o simplificada (empresas). •Becas de estudio para alumnos y académicos •Infraestructura •Adquisición de inmuebles y equipamiento El 50% de la donación constituye un crédito que se deduce del impuesto respectivo (1a Categoría o Global Complementario). El crédito tiene un límite de 14.000 UTM, en cada año, al valor que esta tenga al 31 de diciembre respectivo. •Proyectos de investigación 2. Gasto aceptado •Los contribuyentes del impuesto global complementario que declaren sus ingresos efectivos (persona natural). •Seminarios ¿Qué se puede donar? Proceso de certificación de la donación El 50% restante de la donación se podrá deducir como gasto de la base imponible del impuesto respectivo (1a Categoría o Global Complementario), con el límite de que no exceda el 2% de la renta líquida imponible de la empresa o 1,6% del capital propio de la misma. LEY 18.681 Dinero LEY 18.985 (Con fines culturales) Dinero o especies muebles o inmuebles Ejemplo 2. Caso persona natural Contribuyente impuesto de 1a categoría. Donaciones Ley No 18.681. Contribuyente del Impuesto Global Complementario. Donaciones Ley No 18.681. I. ANTECEDENTES Y SUPUESTOS I. Antecedentes Caso 1 La donación se encuentra rebajada de la utilidad del balance / No existen ajustes tributarios a la utilidad del balance, salvo el referido a las donaciones / Monto de la donación actualizado: $108.000.000 / Utilidad según balance: $2.800.000.000 / Capital Propio Tributario (CPT): $26.000.000.000 / % de utilización del 50% restante, según Resolución del Ministerio de Educación: 100% / Valor UTM al 31/12/2013: $40.772. Tratamiento tributario de las donaciones efectuadas al amparo de la Ley de Donaciones: DONACIONES A UNIVERSIDADES (artículo 69 de la Ley N° 18.681) Ejemplo 1. Caso empresa Donaciones con fines culturales •Proyectos culturales o artísticos La Universidad gestiona la certificación a través de su Dirección Jurídica y luego es el Ministerio de Educación quien emite una resolución exenta que permite al donante el descuento tributario en el ejercicio inmediatamente siguiente. Donación reajustada al 31/12/2013 Determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI) Utilidad según balance Con donación Sin donación $2.800.000.000 $2.908.000.000 $108.000.000 $0 $2.908.000.000 $2.908.000.000 $-54.000.000 $0 $2.854.000.000 $2.908.000.000 Impuesto de 1ª Categoría RLI *20% $570.800.000 $581.600.000 Menos: Crédito 50% de la donación actualizada, tope UTM 14.000 (3) $-54.000.000 $0 $516.800.000 $581.600.000 $64.800.000 - Más: Donaciones efectuadas (1) Subtotal renta líquida sin rebajar donaciones Menos: Monto de la donación que se acepta como gasto (2) Renta líquida imponible Impuesto a pagar Diferencia, menor impuesto a pagar III. Costo económico de la donación Monto donado $108.000.000 Ahorro pago de impuesto (crédito y gasto) $ -64.800.000 Costo neto final $43.200.000 2.Si el donante no puede aprovechar una parte o la totalidad del crédito, sea porque no tendrá que pagar impuesto, o porque le corresponde pagar menos que el crédito a que tiene derecho, podrá imputar la diferencia al pago de los impuestos del año siguiente. (1) Límite Global Absoluto: 5% RLI 145.400.000 (2) 2% RLI: 0,0196078*$2.908.000.000 1,6o/oo CPT: 1,6o/oo* $26.000.000.000 • En este caso se utiliza la cantidad de $57.019.482 más conveniente entre el 2% de la RLI y el 1,6 o/oo del CPT. $41.600.000 (3) 14.000 UTM Caso 4 $700.000 $25.000.000 $1.200.000 $69.000.000 $ 25.000.000 $300.000.000 $15.000.000 $12.791.805 $1.178.205 $104.994.273 $348.681 Menos: crédito donación (50%) $4.000.000 $350.000 $12.500.000 $348.681 Impuesto Global Complementario Neto de Créditos $8.791.805 $828.205 $300.000.000 $0 $0 $0 $0 $251.319 Monto donado $8.000.000 $700.000 $25.000.000 $1.200.000 Ahorro pago de impuesto (crédito y gasto) $4.000.000 $350.000 $12.500.000 $348.681 Costo neto final $4.000.000 $350.000 $12.500.000 $600.000 $5.000.000* $60.000.000* II. Desarrollo Impuesto Global Complementario según tabla Excedente próximo año III. Costo económico de la donación IV. Topes Valor UTM al 31/12/2013: $40.772 LGA: monto menor entre 20% renta imponible y 320 UTM IV. Topes 1. La fecha límite de presentación al Ministerio de Educación es el 30 de diciembre de cada año, y el monto mínimo para recibir el beneficio es de $100.000. Caso 3 $8.000.000 Base Imponible de Global Complementario (incluye donación) II. DESARROLLO Caso 2 $57.019.482 $570.808.000 20% renta imponible $13.800.000* 320 UTM $13.047.040* Límite crédito 14.000 UTM $570.808.000* $13.047.040 $570.808.000* $13.047.040* $570.808.000* $3.000.000* $13.047.040 $570.808.000* Caso 3: El crédito por donación y ahorro pago de impuestos equivale al valor total máximo de crédito a ser utilizado por el contribuyente, teniendo en consideración que no hay uso de créditos asociado como gasto. (*) Montos máximos a ser utilizados como crédito