tema ciclo contable - IES Andrés de Vandelvira

TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
QUÉ ES EL PROCESO O CICLO CONTABLE
El ejercicio económico de la mayoría de las empresas comienza el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre. Durante el año, a efectos de Contabilidad, podemos
señalar las siguientes fases:
1) Apertura
- Balance de Situación Inicial.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
2) Operaciones comerciales y mercantiles diarias
- Libros Diario y Mayor.
3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Trimestral)
4) Regularización y Cierre
- Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei).
- Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable.
- Balance de Situación Final.
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.
Este nuevo Balance se obtiene a partir de las cuentas del Libro Mayor.
Se pretende, como dice su título, realizar una comprobación o repaso de
toda la Contabilidad hasta la fecha; por lo tanto, su finalidad es detectar
posibles errores cometidos (descuadre de asientos).
El formato del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es:
Cuentas
…
Suma del
Debe
…
Suma del
Haber
…
Saldo
deudor
…
Saldo
acreedor
…
…
…
…
…
…
Totales
XX
XX
YY
YY
Tiene que cumplir dos condiciones:
1ª. Los totales de las columnas de las Sumas tienen que ser iguales.
TOTAL DEBE = TOTAL HABER
2ª. Los totales de las columnas de los Saldos tienen que ser iguales.
TOTAL SALDO DEUDOR = TOTAL SALDO ACREEDOR
Técnica Contable / Tema 6
1
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
Ejemplo: Reflejar las siguientes cuentas en el Balance de comprobación de Sumas y
Saldos:
570-CAJA
HABER
DEBE
2.300
1.000
SALDO
2.300Sd
3.300Sd
3.100Sd
200
400-PROVEEDOR JJ.
DEBE
HABER
6.300
SALDO
-6.300Sa
-2.300Sa
-1.700Sa
4.000
600
600-COMPRAS DE MERCADERÍAS
DEBE
4.700
2.000
1.000
HABER
SALDO
4.700Sd
6.700Sd
7.700Sd
700-VENTAS DE MERCADERÍAS
DEBE
HABER
5.600
3.000
SALDO
5.600Sa
8.600Sa
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Cuentas
Caja
Proveedor JJ
Comprasmercaderías
Ventas de mercaderías
............... etc..
Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
3.300
4.600
7.700
200
6.300
3.100
1.700
7.700
8.600
8.600
Las sumas de Debe y el Haber deben coincidir. Las de Saldos del Debe y el Haber
también, pero las sumas y los saldos serán diferentes.
Técnica Contable / Tema 6
2
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
Determinación de la Variación de Existencias en el almacén.
Al final del año, hay que comparar las EXISTENCIAS FINALESde género que hay
almacenadas con las que había al principio del año, que son las EXISTENCIAS
INICIALES. Restando las dos se determina la variación que ha habido entre el inicio y
el final.
Se pueden dar 2 situaciones:
1) Si las Efinales>Einiciales --Variación positiva del almacén (Ganancias)
2) Si las Efinales<Einiciales --Variación negativa del almacén (Pérdidas)
Esta diferencia entre existencias finales e iniciales se recoge en una cuenta de
GASTOS O INGRESOS: la (610) Variación de Existencias (Ef - Ei)
El saldo de esta cuenta puede ser:
Deudor (SD): Si la variación es negativa (supone un GASTO por consumo de
existencias.
Acreedor (SA): Si la variación es positiva (supone un INGRESO por aumento de
existencias en el almacén.
LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE DETERMINACIÓN DE LA VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS (610)
El último día del año hay que realizar 2 asientos:
1) Asiento de baja o traspaso de las existencias iniciales (Ei)
2) Asiento de alta o traspaso de las existencias finales (Ef)
DEBE
XX
HABER
(610) Variación de Existencias
(300) Existencias Iniciales mercaderías
XX
(asiento de baja o traspaso de las Ei)
YY
---- xxx ----(300) Existencias Finales mercaderías
(610) Variación de Existencias
(asiento de alta o traspaso de las Ef)
---- xxx -----
Técnica Contable / Tema 6
3
YY
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
Ejemplo: Una empresa cuya actividad es la compra-venta de aceite de oliva, tiene
a principios de año existencias en sus almacenes por 80.000 litros de aceite,
valorados a un precio de 4,10 €/kg. Al final del mismo año se ha realizado recuento de
las existencias de aceite, habiendo 95.000 kg, siendo su precio actual el mismo.
Ex. Iniciales:
80.000 x 4,10 = 328.000 €
Ex. Finales:
95.000 x 4,10 = 389.500 €
Como se puede ver, el almacén ha aumentado sus existencias a finales de año, o
lo que es lo mismo, ha habido variación de existencias positiva ( Ef> Ei ) de 61.500€.
Libro Diario: Asientos de determinación de la Variación de Existencias (610)
DEBE
328.000
31/12/XX
(610) Variación de Existencias
HABER
(300) Existencias Iniciales mercaderías 328.000
(asiento de baja o traspaso de las Ei)
389.500
---- xxx ----(300) Existencias Finales mercaderías
(610) Variación de Existencias
(asiento de alta o traspaso de las Ef)
389.500
---- xxx -----
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO:
REGULARIZACIÓN CONTABLE.
Una de las finalidades de la Contabilidad es obtener el resultado del año, es decir
calcular si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas.
Con la Regularización Contable se puede decir que se persiguen dos fines:
1º) Que las cuentas de Gastos e Ingresos se queden saldadas.
2º) Que aparezca una nueva cuenta, que se llama (129) Resultado del ejercicio,
que va a resumir la diferencia existente entre Gastos e Ingresos, dando lugar
alResultado de la empresa.
Esta cuenta nueva es:
(129) RESULTADO DEL EJERCICIO = Ingresos - Gastos
Técnica Contable / Tema 6
4
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
El Resultado puede ser de 2 signos:
Si los INGRESOS > GASTOS -- BENEFICIO
Si los GASTOS
> INGRESOS -- PÉRDIDAS
LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
(CÁLCULO DEL RESULTADO EMPRESARIAL)
Este asiento se registra después de la variación de existencias, también al final del año.
Consiste en saldar todas las cuentas de GASTOS (que pasan al Haber) y de
INGRESOS(que pasan al Debe). La cantidad que falta para cuadrar el asiento es el
Resultado.
DEBE
xx
xx
xx
31/12/XX
HABER
(700) Ventas de mercaderías.
(759) Otros Ingresos
(769) Ingresos financieros
(129) RESULTADO DEL EJERCICIO (Total Ingresos)
---- 31/12/XX -----
(Total
Gastos)
(129) RESULTADO DEL EJERCICIO
(600)
(610)
(621)
(622)
(624)
(625)
(627)
(628)
(629)
(631)
(640)
(642)
(669)
Compras de mercaderías
Variación de Existencias
Arrendamientos
Reparaciones y Conserva.
Gastos de transportes
Primas de seguros
Publicidad
Suministros
Otros gastos
Otros tributos
Sueldos y salarios
Seg. Social c/empresa
Otros gastos financieros
----- ooo -----
Técnica Contable / Tema 6
5
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado material
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
Fondos propios
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Derechos y cuentas a cobrar
Efectivo (En caja y banco)
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL ACTIVO
TOTAL P. NETO Y PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
ACTIVIDADES:
1) Las cuentas de la Empresa "X" presentan el día 1/1/XX la siguiente situación:
Elementos de Transporte 12.000
Terrenos y bienes naturales 85.000
Proveedores 2.000
Mercaderías 4.000
Clientes 8.000
Préstamos a c/p 35.000
Construcciones 20.000
Proveedores de Inmovilizado a c/p 5.000
Equipos para Proceso de Información 3.500
Maquinaria 60.000
Bancos c/c 50.000
Caja, 4.000
Capital Social ¿?
Durante el año realizó las siguientes operaciones:
1. Cobra a los clientes la mitad de lo que le deben por transferencia.
2. Se paga a los proveedores de inmovilizado 3.000 € por transferencia.
3. Compra mercaderías por valor de 500 € + IVA que fueron pagadas por banco.
4. Se compra un vehículos por 25.000 € a Peugeot. Se paga 10.000 € por transferencia
bancaria, y el resto se pagará en 3 plazos anuales. (IVA incluido).
5. Se abona por banco el recibo del seguro a MAPFRE, por 200 €.
Técnica Contable / Tema 6
6
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
6. El recibo de agua importa 90 € + 10% de IVA, que se paga a Somajasa
por
domiciliación bancaria.
7. Se ha realizado una campaña de publicidad en “Siempre a mano” que ha importado
300 €, IVA incluido. Se paga en efectivo.
8. Paga a Endesa el recibo de la luz, de 75 € + IVA, domiciliado en el banco.
9. Se devuelven por banco 5.000 € del préstamo a c/p.
10. Se paga a los proveedores el 40% de la deuda por transferencia.
SE PIDE:
1º.- Balance Inicial.
2º.- Contabilizar todas las operaciones en el Diario y en el Mayor.
3º.- Elaborar el Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos.
2) La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio:
Bancos 70.000, Construcciones 250.000, Mobiliario 40.000, Elementos de Transporte
100.000, Clientes 3.000, Clientes, efectos comerciales a cobrar 5.000, Proveedores
4.000, Capital ¿?
Durante el año realiza las siguientes operaciones:
1. Ingresa en caja 2.000 € procedentes del Banco.
2. Compra géneros a crédito por 5.000 € + IVA.
3. Paga por transferencia a su proveedor 3.000 €.
4. Vende géneros a crédito por 8.000 €, IVA incluido.
5. El cliente le paga por banco el efecto del inicio al llegar el vencimiento.
6. Paga por gastos de publicidad 1.800 € + IVA por transferencia.
7. Vende géneros, cobrados con cheque, por 5.000 €, IVA incluido.
8. Cobra 2.000 € de clientes a través de transferencia.
9. Compra géneros por 2.400 € + IVA. Del total de la factura, se paga por
transferencia 2.000 €
10. Compra ordenadores por 2.000 €, IVA incluido, de los que paga 500 € con cheque
y el resto lo pagará dentro de 60 días.
11. Paga sueldos al personal por 4.000 € mediante transferencia.
12. Los seguros del personal importan 1.300 €, que se pagan por transferencia.
13. Paga a Endesa el recibo de la luz, de 150 € IVA incluido, domiciliado en el banco.
14. El recibo de Somajasa importa 120 € + 10% de IVA, que se paga por banco.
Técnica Contable / Tema 6
7
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
15. Compra una furgoneta por 30.000 €, IVA incluido, a pagar mediante letras iguales
en 30 meses, a Renault.
16. Se abona por banco el recibo del seguro a CASER, por 250 €.
17. Se alquila un local por 500 € + IVA €, que se pagan en efectivo.
18. Se paga en efectivo a SEUR 20 € IVA incluido por un porte de género.
19. Se compran aplicaciones informáticas a AMGESCO por 400 € + IVA, que se
pagarán dentro de 30 días
20. Se compra maquinaria por 1.500 € + IVA a Máquinas Jaén. Se paga por
transferencia la factura.
SE PIDE: Contabilizar en el Diario y en el mayor y elaborar el balance de
comprobación
3) La empresa Distribuciones Baeza S.L., presenta los saldos de las cuentas valoradas
en euros, a finales de un año:
Caja
Banco
Ventas de géneros de droguería
Ventas de géneros de regalo
Proveedores de inmovilizado c/p.
Mobiliario
Construcciones
Proveedores
Compras de mercaderías
Capital Social
Gastos de transportes
H.P. Acreedor por IVA
Gastos Arrendamientos
Otros ingresos
Mercaderías Ei.
Reparaciones
Suministros
Otros gastos financieros
Ingresos Financieros
????
114.400
7.400
810.000
600.000
40.000
200.000
210.000
700.000
250.000
2.500
7.200
15.000
24.400
521.000
200
800
2.600
750
SE PIDE:
1º) Confeccionar el Balance de Comprobación de Saldos.
2º) Cierre de la Contabilidad:
a) Cálculo del Resultado, sabiendo que las Ef de Mercaderías son 700.000 €.
b) Balance Final.
Técnica Contable / Tema 6
8
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
4) La empresa La Ibreña S.L., presenta al 31 de Diciembre de 20XX, el siguiente
Balance de Comprobación de Saldos:
CUENTAS
SALDO
DEUDOR
20.000
80.000
3.000
5.000
2.000
50.000
50.000
10.000
Terrenos
Construcciones
Mobiliario
E.P.I.
Caja
Clientes
Mercaderías (Ei)
Bancos
Capital Social
Organismos de la S.Social, Acreedores
H.P. AcreedorporIVA
Proveedores
Acreedores por prestaciones de servicios
Ventas de Mercaderías
Sueldos y Salarios
S.Social c/empresa
Arrendamientos y cánones
Otros gastos financieros
Compras de Mercaderías
Ingresos por arrendamientos
Otros Ingresos Financieros
Proveedores de Inmovilizado a L/plazo
Préstamos a L/plazo
TOTALES
SALDO
ACREEDOR
????????
800
4.000
30.000
2.000
230.000
35.000
5.000
15.000
700
100.000
2.000
500
55.000
20.000
SE PIDE:
1º) Indicar los códigos de las cuentas.
2º) Completar el Balance de Comprobación.
3º) Realizar la Regularización y el Cierre Contable:
a. Cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que las
ExistenciasFinales de Mercaderías importan 75.000 €.
b. Balance Final.
Técnica Contable / Tema 6
9
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
CUESTIONES:
1) Las cuentas de Activo y Pasivo quedan cerradas después de la regularización:
a) Si
b) No
c) Algunas si otras no.
2) El Balance Final coincide con el Balance Inicial del ejercicio siguiente:
a) Nunca.
b) Algunas veces.
c) Siempre.
3) Si el Resultado de la empresa es negativo:
a) Lo señalamos en el PN, sumando.
b) Lo indicamos en el Activo, restando.
c) Lo registramos en el PN, restando.
4) En el Balance de Comprobación:
a) La columna de sumas y saldos debe coincidir.
b) La columna del Debe y el Haber deben coincidir.
c) Las cuentas que tiene saldo cero no aparecen.
5) En el asiento de regularización:
a) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Haber.
b) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Debe.
c) La cuenta 610-Variación de existencias, se pone en el Debe o en el Haber,
dependiendo de su saldo.
6) En la Regularización de existencias:
a) Damos de baja las existencias finales.
b) Damos de baja las existencias iniciales.
c) Damos de alta las existencias iniciales.
7) En el asiento de apertura que se elabora con fecha 1 de Enero, aparecen:
a) Los Activos en el Haber.
b) Los Activos en el Debe.
c) Los Pasivos en el Debe.
8) La cuenta 129- Resultado del ejercicio muestra el siguiente detalle:
Debe
8.440
Haber
11.800
a) La empresa ha perdido 3.360 €
b) La empresa ha ganado 3.360 €
c) Tiene un saldo deudor de 3.360 €.
9) Si una cuenta tiene saldo cero:
a) Aparece en el Balance de Comprobación.
b) Aparece en el Balance Final.
c) Aparece en el asiento de apertura.
Técnica Contable / Tema 6
10
Saldo
TEMA 6: EL CICLO CONTABLE
TÉCNICA CONTABLE. REPASO CICLO CONTABLE. Tema 6
La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio:
(572) Bancos 70.000
(211) Construcciones 250.000
(410) Acreedores por prestac. de servicios 78.500 (216) Mobiliario 40.000
(300) Mercaderías, Ei 3.500
(100) Capital ?
(218) Elementos de Transporte 100.000
(400) Proveedores 20.000
(431) Clientes, Efectos comerciales a cobrar 5.000 (430) Clientes 30.000
Durante el año realiza las siguientes operaciones. Contabilízalas en el Libro Diario,
utilizando el nº de cuenta:
1. Ingresa en caja 2.000 € procedentes del Banco.
2. Compra géneros a crédito por 5.000 € + IVA.
3. Acepta letra comercial a pagar que le presenta su proveedor por 3.000 €.
4. Vende géneros a crédito por 8.000 € + IVA.
5. Paga al proveedor un cheque por 1.000 €.
6. Cobra por banco las letras de los clientes a su vencimiento.
7. Paga por gastos de publicidad 800 € + IVA por transferencia.
8. Vende géneros a los clientes cobrando con cheque: total de la factura 5.000 € +
IVA.
9. Compra ordenadores por 2.000 €, IVA incluido, de los que paga 500 € con tarjeta
y debe el resto, a 60 días.
10. Paga sueldos al personal por 4.000 € mediante transferencia.
11. Paga el recibo de la luz, de 100 €, IVA incluido, domiciliado en el banco.
12. El banco le concede un préstamo de 10.000 € a pagar en 18 meses.
13. Paga a un proveedor transferencia por 1.500 €.
14. Vende géneros a crédito por 4.000 €, + IVA.
15. Paga por transporte de la venta anterior 130 €, IVA incluido, en efectivo.
16. Se devuelve por el banco 1.500 € del préstamo.
17. Se abona por el banco los siguientes gastos: 550 € + IVA de reparaciones y 100,
IVA incluido, de luz.
18. El seguro de los vehículos cuesta 540 €, que se pagan por banco.
19. Se paga por transferencia lo que se debe por la compra de ordenadores.
20. Se liquida el IVA del trimestre.
Calcula el resultado sabiendo que las existencias finales en el almacén están
valoradas según inventario en 3.100 € y elabora el Balance de Situación Final.
Técnica Contable / Tema 6
11