Presentación de PowerPoint

Actualización sobre el
Régimen Cambiario
aplicado al Comercio
Exterior
FERNANDO ALBERTO PAEZ
MARTINEZ
Noviembre de 2014
AGENDA
 Principios del Régimen Cambiario
 Régimen cambiario - Importaciones
de Bienes
 Régimen cambiario - Exportaciones
de Bienes
 Cuentas de Compensación
 Régimen sancionatorio
Principio de Identidad en
operaciones de cambio
Presentación de las declaraciones de
cambio
La declaración de cambio deberá presentarse
por:
 Quien realiza la operación; o por…
 su representante legal; o por un …
 Apoderado o mandatario especial *
Estas calidades se presumirán en quienes se
anuncien como tales al momento de la
presentación
* C. R. E. - DCIN 83 – Cap. 1.1
Regla de identidad vigente
Salvo las excepciones legales, no
está permitido que un residente
pague importaciones de bienes, o
reintegre exportaciones de bienes
realizadas por otros residentes *
Modificación de la Regla de Identidad
 A partir del 19 de julio de 2013 desaparece *
la regla que señalaba que la obligación de
canalizar a través del mercado cambiario se
cumplía con la simple presentación de la
declaración de cambio debidamente diligenciada
a nombre del residente o no residente que realiza
la operación de cambio (Ejemplo: importador,
exportador, deudor o acreedor)
 Sin tener en cuenta la fuente de los pesos
utilizados para comprar las divisas
 Sin tener en cuenta el destino de los pesos
producto del reintegro de las divisas
(Ejemplos: cuentas de terceros, cuentas de entidades pagadoras, etc.).
* Circular DCIN 83 del 19 de julio de 2013 – Cap. 1.1
Prohibición
 La presentación de la declaración de cambio que
acredite la negociación o transferencia de las
divisas para efectuar el pago o el reintegro a
través de los IMC
 Ya sea, a través del representante legal, el
apoderado o el mandatario especial del titular de
la operación de cambio
 No puede implicar el cumplimiento de una
operación interna entre residentes
 Violación del artículo 79 de la R.E. 8 de 2000
J.D.B.R.*
* Circular DCIN 83 del 19 de julio de 2013 – Cap. 1.1
Actual Regla de Identidad
 La representación legal, el poder o mandato especial
debe obedecer a un verdadero contrato de
representación, poder o mandato del titular de la
operación
 Estos contratos no pueden emplearse para facilitar el
cumplimiento de una operación interna entre los
contratantes, en contravención de lo dispuesto en el
artículo 79 de la Resolución 8 de 2000
 Algunos ejemplos:
 Las divisas para el pago de una importación de bienes o de una deuda
pueden provenir de las cuentas del representante legal, apoderado o
mandatario especial, siempre que el representado, poderdante o mandante
sea el beneficiario real * de la operación
 Las divisas para el reintegro de una exportación de bienes o de
una deuda activa pueden acreditarse en las cuentas del
representante legal, apoderado o mandatario especial , siempre que
el representado, poderdante o mandante sea el beneficiario real*
de la operación
 Control inmediato
A cargo de los Intermediarios del Mercado Cambiario –
Deben exigir al cliente los documentos que permitan
verificar la naturaleza de la transacción y del mandato
conferido
Literal e. del numeral 1.4 de la C.R.E. DCIN 83 del
B.R.
 Control posterior: Prevención del pago no
autorizado en divisas
A cargo de la DIAN:
Decreto Ley 2245 de 2011, art. 3, numeral 26º:
“pago no autorizado en divisas de obligaciones
pactadas en contratos, convenios u operaciones
celebradas entre residentes en el país.”
Destino de las divisas de importación
Los pagos al exterior de importaciones de bienes
válidamente se pueden hacer:

Al acreedor en el exterior (proveedor ó EFE), o a
sus mandatarios o representantes

A los cesionarios del acreedor

A centros de recaudo y/o pago internacional *
* sean residentes o no en el país
Origen de las divisas de exportación
Los reintegros de pagos de exportaciones de
bienes pueden provenir válidamente del

Deudor (Comprador), o de sus mandatarios o
representantes

Su cesionario

O de centros o personas que adelanten gestiones
de recaudo y/o pago internacional *
* sean residentes o no en el país
Principio de modificación y
presentación de las
Declaraciones de Cambio
Declaración de Cambio
Regla de presentación y modificación
 Las declaraciones que se presenten a partir del
8 de febrero de 2011 se pueden reemplazar
o modificar en cualquier tiempo por otras
declaraciones
 Procedimiento: Capítulos 1.5 o 1.6 Circular
DCIN 83 del Banco de la República
 Los documentos soporte de las modificaciones
deberán conservarse para cuando sean
requeridos por las autoridades de control y
vigilancia y por el Banco de la República
Declaración de Cambio
Regla de presentación y modificación

“Lo previsto en este punto se entiende sin
perjuicio que por cualquier medio* las
autoridades encargadas de la vigilancia y control
del cumplimiento del régimen cambiario puedan
investigar si las modificaciones, los cambios de
formulario o las correcciones por errores de
digitación realizados se hicieron con fines
fraudulentos o sin corresponder a la
realidad de la operación declarada, caso en
el cual proceden las sanciones pertinentes.”
C.R.E. DCIN 83 de 2011 – numerales 1.5 y
1.6 – Banco de la República
* Verificación de contratos, facturas, comunicaciones, soportes
contables, etc.
Modificación de las Declaraciones de
Cambio
 Los datos los puede modificar quien la
presentó, en cualquier tiempo* con
excepción de:
 NIT del Intermediario del Mercado Cambiario
 Código del titular de la cuenta de
compensación
 Fecha de la declaración inicial
 Número de la declaración inicial
 Tipo de operación: ingreso ó egreso en los
formularios 3, 4 y 5 *
 Valor
Regla de presentación favorable al
usuario
 Para efectos de lo previsto en el artículo 4
de la R.E. 8 de 2000 J.D., la declaración de
cambio se considera correctamente
presentada cuando la información ha sido
recibida o procesada por los IMC, o
cuando la misma se encuentre
incorporada en el sistema del Banco de la
República como resultado de la transmisión
electrónica que realizan los IMC y los
titulares de C.C.
Modificación de las Declaraciones de
Cambio
 Las modificaciones podrán efectuarse sin
sujeción a plazo alguno, de acuerdo con
los siguientes tipos de operación
(Casilla 1):
3 Cambio de Formulario
4 Modificación del Formulario
Modificación de las Declaraciones de
Cambio
 Cuando el registro de la C.C. esté vigente
Para F 1 – F2 – F5
 Se aplican los tipos de operaciones 3 y 4 más
F-10 Opción 2 (modificación)
Para F 3 y F4
 Se aplica el procedimiento de Cancelación
previa de los F-3 – F-4 ya transmitidos
más F-10 opción 2 (modificación)
Modificación de las Declaraciones de
Cambio

Cuando el registro de la C.C. esté cancelado
 Sólo se podrán modificar los Formularios 3 y
4 que hayan sido transmitidos inicialmente
al BR
Mediante Comunicación al DCIN adjuntando
los formularios de las declaraciones de
cambio correspondientes, debidamente
diligenciadas
 No habrá sanción por las diferencias entre
el F-3 o el F-4 y el F-10, pues el BR no
incluye estos cambios en el sistema
Modificación o cambio de una DC por un
IMC diferente
Sólo en los casos en que se encuentre suspendido el
Código de Operación de un IMC
 Se pueden presentar declaraciones de cambio
con tipo de operación 3 - cambio o 4 modificación ante un IMC diferente al IMC
suspendido
 Ante el IMC escogido se pueden seguir
presentando
cambios
o
modificaciones
respecto de esta misma declaración
 El BR y las entidades de control podrán requerir
a los IMC la información necesaria para
comprobar la veracidad de las modificaciones,
los cambios de formulario y las correcciones
realizadas por errores de digitación
 CRE DCIN 83 de abril 8 de 2014 – Numeral 1.5.2
Cambio de una D.C. por titulares de CC
 Cuando la operación inicial corresponda a una
declaración de cambio que el titular de cuentas de
compensación debió transmitir al BR
 Solicitar mediante comunicación dirigida al correo
electrónico DCIN-anulación F3F4cuentas@banrep.gov.co, la anulación de la(s)
declaración( es) de cambio previamente transmitida(s)
 Asunto del mensaje de correo: debe ir el código de la
cuenta de compensación asignado por el BR seguido del tipo
de solicitud, así: “Anulación F3”, “Anulación F4” o
“Anulación F3/F4”, e informando en el correo el número y
fecha asignados a la(s) declaración(es) de cambio que se
solicita(n) anular
 CRE DCIN 83 de julio 30 de 2014 – numeral 1.6.2, literal a.
Cambio de una D.C. por titulares de CC
 Cuando la operación inicial anulada corresponda a una
declaración de cambio que el titular de cuenta de
compensación debió transmitir al BR
 Transmitir * en su totalidad la(s) declaración(es) de
cambio que reemplace(n) la(s) declaración( es)
anulada( s ), con la fecha de la operación inicial (fecha
en que se debitaron o consignaron las divisas en la
cuenta de compensación)
 En la sección "Tipo de Operación" se deberá indicar
la opción 1 "Inicial". Lo anterior, si la(s) DC
nueva(s) es (son) de las que se transmiten
obligatoriamente al Banco República
 + Modificación F.10
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2014 – numeral 1.6.2, literal a.
DC que deben transmitir los titulares de
CC al Banco de la República
 Formulario 4
Numerales:
4026; 4032; 4035; 4036; 4037; 4040; 4563;
4565; 4580
 Formulario 3
Todos los numerales, menos los siguientes:
1643, 1644; 2612; 2613; 2614; 2615
 CRE DCIN 83 de abril 8 de 2014 – numeral
8.4.1
Cambio
de
unaD.C.
D.C. por
titulares
de CCde
Cambio
Cambio
de
de una
una
D.C.
por
por
titulares
titulares
de CC
CC
 Cuando la operación inicial corresponda a una declaración de
cambio que el titular de cuentas de compensación debió
transmitir al BR pero la declaración resultante no sea de las
obligadas a ser transmitida
 Solicitar mediante comunicación dirigida al correo
electrónico DCIN-anulación F3-F4cuentas@banrep.gov.co, la
anulación de la(s) declaración( es) de cambio previamente
transmitida(s)
 Asunto del mensaje de correo: debe ir el código de la
cuenta de compensación asignado por el BR seguido del tipo
de solicitud, así: “Anulación F3”, “Anulación F4” o
“Anulación F3/F4”, e informando en el correo el número y
fecha asignados a la(s) declaración(es) de cambio que se
solicita(n) anular
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2014 – numeral 1.6.2, literal a.
Cambio
unaD.C.
D.C. por
titulares
de CC de CC
Cambio
de de
una
por
titulares
 Cuando la operación inicial corresponda a una declaración de
cambio que el titular de cuentas de compensación debió
transmitir al BR, pero la declaración resultante no sea de las
obligadas a ser transmitida
 Conservar el(los) formulario(s) de las DC (operación 1) con
los soportes respectivos, sin que se requiera su transmisión
al DCIN.
 Modificar el Formulario 10 (opción 2) en el evento en que el
reemplazo de la declaración de cambio implique cambios en
numerales y valores asignados a los mismos
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2014 – numeral 1.6.2, literal a.
Corrección de errores de digitación por
titulares de CC
 Los titulares de cuentas de compensación que transmitan al
BR con inconsistencias los datos relativos a la fecha, número,
valor o tipo de operación (ingreso o egreso) de las
declaraciones de cambio por endeudamiento externo o avales
y garantías (Formulario No. 3) o por inversiones
internacionales (Formulario No. 4), podrán en cualquier
tiempo antes de la cancelación del registro de la cuenta bajo
el mecanismo de compensación, solicitar su anulación y con
posterioridad, si a ello hay lugar, transmitir en su totalidad
la(s) declaración(es) de cambio correspondiente(s), siguiendo
el procedimiento previsto en el literal a. del numeral 1.6.2 de la
C.R.E. - DCIN 83.
 Si el registro de la cuenta ya está cancelado se aplica el
procedimiento alternativo*, sin generar sanciones
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2014 – numeral 1.6.3
Modificación de datos de los documentos
aduaneros en los Formularios 1 y 2
 No se deben informar al DCIN del Banco de la
República
 No es necesario corregir o modificar las
declaraciones 1 ó 2 iniciales
 Estas novedades se comunican mediante cartas o
formatos presentados al intermediario del mercado
cambiario
 Estas modificaciones se transmiten a la DIAN en
forma virtual por los titulares, si las operaciones con
los Formularios 1 y 2 se canalizaron por cuentas de
compensación – Formato 1066
 Se deben conservar los soportes: DIM o DEX* o
documento que haga sus veces, junto al formulario
inicial
Utilidad del campo de
Observaciones
 En los pagos de importaciones y reintegros de
exportaciones de bienes en los que se canalice
una suma diferente al valor de las operaciones de
cambio obligatoriamente canalizables, deben
señalarse las razones o causas justificadas que
fundamenten esa diferencia *
 Su omisión puede ser corregida en cualquier
tiempo, sin generar sanción *
RÉGIMEN CAMBIARIO DE
LAS IMPORTACIONES DE
BIENES
PRINCIPIO DE
CANALIZACIÓN DE LAS
IMPORTACIONES DE
BIENES
Canalización
 Artículo 10 – Resolución Externa 8 de
20oo
¿Qué se canaliza de manera obligatoria a
través del mercado cambiario…?
¿Qué documentos prueban el monto de la
obligación sujeta a canalización
obligatoria…?
CANALIZACIÓN DE LOS
PAGOS ANTICIPADOS
DE IMPORTACIONES DE
BIENES
Anticipos de importaciones
 Son los pagos efectuados antes de la fecha de
emisión del documento de transporte
 Formulario No. 1 Numeral 2017 - con recursos
propios
 Se pueden hacer por cualquier monto y sin que
exista plazo para importar o ingresar los bienes a
Zona Franca
 La financiación de pagos anticipados (G.A.F.)
requiere informe del préstamo al Banco de la
República a través de un IMC, Formulario 6 y
transmisión del Formulario 3-A* dentro del término
legal de 15 días hábiles
 Las amortizaciones de los G.A.F. se canalizan con el
F-3
33
Legalización Declaración de Cambio
No. 1 – Giros a través de IMC
 Pagos anticipados con recursos propios y pagos
post-embarque sin documentos disponibles:
 De no estar disponibles en la fecha del giro los
datos de la declaración de importación (DIM) el
importador los puede informar en cualquier
momento al I.M.C. a través del cual hizo el giro,
conservando copia de este informe en sus archivos
No será necesario diligenciar y /o actualizar datos
de documentos no exigidos por las normas de
comercio exterior:
Ejemplos: Tráfico postal o envíos urgentes
Bienes ingresados o adquiridos en una
Zona Franca
*DCIN 83 de agosto 9 de 2011
Legalización Declaración de Cambio No.1
Giros a través de Cuenta de
Compensación
 Conservar anexos los documentos a la
declaración de cambio (C.R.E. DCIN 83 feb. 24
de 2011 – Cap. 3)
 Legalizar la declaración No. 1 transmitiendo el
archivo generado por el Formato 1067 dentro del
mes siguiente al trimestre en el cual el titular de
C.C. anexó y conservó físicamente la DIM
junto con la declaración de cambio en la que no
se diligenció esta información *
* Resolución DIAN 9147/06 - art. 3 – anexo 8 –
Parágrafo
FINANCIACION
POST-EMBARQUE
DE IMPORTACIONES DE
BIENES
FINANCIACION
PRIMARIA
DE IMPORTACIONES DE
BIENES
Financiación primaria de importaciones
de bienes ya embarcados
El proveedor de la mercancía
Los IMC
Un residente en el exterior *
Los créditos o financiaciones post embarque
obtenidos para este propósito, no deben ser
informados al Banco de la República
Financiación primaria
Pagos post-embarque de
importaciones de bienes




Al reembolsar se debe utilizar el numeral cambiario que
corresponda de acuerdo con el tiempo que haya transcurrido
a partir de “la fecha del documento de transporte” * fecha
de emisión
Cuando una misma importación requiera de transbordos
para llegar al país se debe tener en cuenta “la fecha del
documento de transporte” * fecha de emisión en primer
puerto de embarque
Pagos a plazo igual o inferior a 1 (un) mes contado a partir
de la fecha del documento de transporte se efectuará con el
Formulario No. 1 - Numeral 2015
Independientemente del plazo y monto financiado – Aplica
a pagos con T/C en divisas
Pagos post-embarque de
importaciones de bienes
 Pagos a plazo superior a 1 mes e inferiores a 12
meses contados a partir de la fecha del
documento de transporte
 Numeral 2022
- Proveedores u otros No
residentes - TC cobrada en divisas emitida en el
exterior
 Numeral 2023 - IMC – TC emitidas en Colombia
y cobrada en divisas
Sin importar plazo y monto financiado
Pagos post-embarque de
importaciones de bienes
 Pagos a plazo superior a 12 (doce) meses
contados a partir de la fecha del documento de
transporte, se harán con:
 Numeral 2024 - Pagos a Proveedores u otros
no residentes - TC cobrada en divisas emitida
en el exterior
 Numeral 2025 - Pagos a IMC emitidas en
Colombia y cobrada en divisas
Sin importar plazo y monto financiado
FINANCIACION
SECUNDARIA
DE IMPORTACIONES DE
BIENES
42
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
Los créditos o financiaciones post embarque de
carácter secundario obtenidos para cancelar al
proveedor, o a un IMC o a un no residente,
deben ser informados al Banco de la República,
a través de un IMC a partir del 30 de julio de
2014*
*C.R.E. DCIN 83 jul. 30 de 2014 – Cap. 3.2.4
43
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
“3.2.4. Créditos en moneda extranjera obtenidos
para pagar créditos de importaciones *
“Los créditos en moneda extranjera que obtengan los
importadores de los IMC y de no residentes, para pagar
los créditos otorgados por IMC o no residentes a los
importadores, deben informarse como endeudamiento
externo con el Formulario No. 6 “Información de
Endeudamiento Externo otorgado a Residentes”, indicando
en la casilla No. 20 el código No. 5 “Capital de trabajo”.
**
* C.R.E. DCIN 83 jul. 30 de 2014 – Cap. 3.2.4
** Decreto 1023 de 2012, art. 7 – Competencia Supersociedades
44
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
En estos casos se presupone la entrega de los
recursos directamente al IMC o al no residente y
requerirá que los importadores transmitan el
“Informe de Desembolsos y Pagos por
Endeudamiento Externo” (Formulario No. 3A) de
acuerdo con el término y procedimiento previsto
en el punto 5.3. Capítulo 5 de la DCIN 83 de 2011.
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
“5.3. Informe de Desembolsos y Pagos de
Endeudamiento Externo (Formulario 3A)
“La presentación del “Informe de desembolsos y
pagos de endeudamiento externo” (Formulario
3A) que acredite el desembolso * o la
amortización, deberá efectuarse dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la
realización de la respectiva operación.
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
“5.1.5. Excepciones a la canalización a través
del mercado cambiario
“Los desembolsos* de créditos en moneda
extranjera podrán efectuarse directamente en el
exterior […], en los siguientes casos:
[…]
i.
Cuando se trate de créditos obtenidos para pagar
créditos de importaciones” **
*
**
C.R.E. DCIN 83 jul. 30 de 2014
Créditos para pagar financiaciones primarias otorgadas
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
“5.1.5. Excepciones a la canalización a través
del mercado cambiario
“Previo a la fecha del desembolso, el deudor deberá
presentar la “Información de endeudamiento externo
otorgado a residentes” (Formulario No. 6) […]
“Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes
a la fecha del desembolso, el deudor deberá
transmitir, vía electrónica, el “Informe de
desembolsos y pagos por endeudamiento externo”
(Formulario No. 3A), a través del IMC o
directamente al BR si es titular de cuenta de
compensación.”
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
“5.1.5. Excepciones a la canalización a través
del mercado cambiario
“Cuando el desembolso se realice directamente en
el exterior, el deudor deberá presentar ante el
IMC, además del “Informe de desembolsos y
pagos por endeudamiento externo” (Formulario
No. 3A), la nota de desembolso elaborada por
el no residente o el documento que haga sus
veces, así como los soportes correspondientes de
las deducciones efectuadas.”
Financiación secundaria de
importaciones de bienes
Características de las financiaciones
secundarias de importaciones de bienes
 No limitación de plazo mínimo de financiación
 No limitación de cuantías mínimas
 Restricción
de
Personas
Naturales
como
prestamistas CRE - DCIN- 83 de feb.22/2013
 Sanciones por no Informar el Endeudamiento
Externo – No transmitir el F 3A – No conservar la
nota de desembolso – No canalizar
PRINCIPIO DE
CONSISTENCIA DE LAS
OPERACIONES DE
CAMBIO
Diferencias
Principio de Consistencia de las Operaciones Canalizadas a
través del Mercado Cambiario
“ No podrán canalizarse a través del mercado cambiario sumas
superiores o inferiores a las efectivamente recibidas, ni
efectuarse giros por montos diferentes a las obligaciones con
el exterior.”
“Podrán canalizarse a través del mercado cambiario sumas
diferentes
al
valor
de
las
operaciones
de
cambio
obligatoriamente canalizables, siempre y cuando estas diferencias
se presenten por causas justificadas.”
Art. 2 - Res. Ext. 8 de 2000 – J.D.B.R.
Consistencia: es la coherencia entre las
sumas canalizadas a través del mercado
cambiario y las operaciones económicas que
generaron dichas operaciones
TRATAMIENTO DE LAS
DIFERENCIAS *
Diferencias en las canalizaciones


Ya no dependen o se regulan por un margen de error
permitido legalmente
La regla del 1% del valor de la operación y/o hasta los
USD1.000 de diferencia aceptable, desapareció del
ordenamiento jurídico cambiario a raíz de la expedición
de la Resolución Externa 2 de diciembre 17 de 2010
No exigencia de la canalización a
través del mercado cambiario
Situaciones que impiden o hayan impedido
jurídicamente el cumplimiento de la obligación de
pago o de reintegro de las operaciones de
comercio exterior, por:
 Fuerza mayor
 Caso fortuito
 Inexistencia
 Inexigibilidad
….. entre otros casos*
* La compensación de obligaciones no es admisible en
operaciones de comercio exterior
Razones justificadas generadoras de
diferencias + / Mercancía embarcada sin haber sido nacionalizada
Decomisos administrativos
Abandonos de mercancía a favor del Estado
Mercancía averiada
Descuentos por defecto, pronto pago o por
volumen de compra de mercancías
Entre otros casos…
Inexistencia

En cualquier evento en que el importador o el
exportador considere que no tiene la obligación de
pagar o de reintegrar, debe conservar los
documentos que justifiquen el hecho para efectos
de vigilancia y control cambiario:
 Casos reales investigados:
 Facturación con errores en la determinación del valor
de la mercancía
 Faltantes de mercancías despachadas
 Aplicación de cláusulas penales pactadas que afecten el
valor a pagar de la mercancía
 Aplicación de cláusulas de protección de precio o de
precio variable o con modalidades de pago especiales
 No celebración de un contrato de compraventa
(Devolución, reexportación, reimportación, destrucción o
entrega de la mercancía a terceros)
 Contratos de compraventa sujetos a condiciones *
Inexigibilidad
 Cuando los deudores (F-6) o acreedores (F-7)
 Se encuentren en imposibilidad jurídica de
cumplir la obligación de pago o de reintegro de
las operaciones de endeudamiento externo
 La canalización no será exigible
 El informe de crédito (F-6 / F-7) se cancela con el
F 3-A transmitido al Banco de la República en
cualquier término
 Código 29 - Cancelación del informe del crédito
externo por la imposibilidad de pago – Casilla 15
– Punto IV F - 3A *
* Vigencia: A partir de la DCIN 83 del 8 de noviembre de
2013
Inexigibilidad - Procedimiento de
cancelación
 El F 3-A se puede presentar al Banco de la
República a través de
 Un IMC
Al F 3-A se adjunta el certificado de Revisor Fiscal o
de Contador Público si a ello hay lugar, en el que
conste la cancelación de la cuenta por pagar o de la
cuenta por cobrar *
 A través del usuario de la Cuenta de
Compensación
Se debe conservar el certificado de Revisor Fiscal o de
Contador Público
El Banco de la República reporta todos los casos a las
entidades de control según competencia *
*
Vigencia: A partir de la DCIN 83 del 8 de noviembre de
2013
Inexigibilidad - Conservación de
pruebas
Documentos soporte - pruebas
 Pruebas del cobro y de sus resultados informes
 Pruebas de la disolución o liquidación de la
persona jurídica
 Pruebas del fallecimiento del deudor
persona natural
 Pruebas del estado de cesación de pagos del
deudor
Riesgo sancionatorio
 En cualquier caso en que el exportador considere
que no tiene la obligación de reintegrar; o el
importador la obligación de reembolsar o pagar
 Deben conservar los documentos que justifiquen
el hecho para efectos de exhibirlos ante las
entidades de vigilancia y control cambiario cuando
éstas se los requieran
Riesgo sancionatorio:
 Castigo de cartera (activa o pasiva) sin
documentos soporte de la fuerza mayor; el
caso fortuito; la inexigibilidad o la
inexistencia que haya afectado la obligación
canalizable
Diferencias
Causas injustificadas
diferencias sancionables
generadoras
de
Compensación (“neteo” o cruce) de obligaciones
mutuas entre importador y proveedor : trueque o
permuta
“La compensación de obligaciones no es
admisible en operaciones de comercio exterior.”
C.R.E. – DCIN 83 - Caps. 3 y 4
Aplicación de descuentos por conceptos no
autorizados*
a facturas de compraventa de
bienes
Modalidades de infracciones cambiaria s
generadas
No canalización del pago de la
importación de bienes - Numeral 2 art. 3 –
D.L. 2245 de 2011
Extinción de la obligación por un medio
diferente a los admitidos por la norma
cambiaria * Numeral 2 art. 3 – D.L. 2245
de 2011
Sanción:
multa por el 100% de la
operación
Conservación
Es obligatorio conservar por el término legal*
los soportes documentales que justifiquen, ante
un requerimiento de la Entidad de Control
Cambiario:
 La no canalización de la operación
 Las diferencias entre el valor reportado en las
declaraciones de aduana y sus anexos (DIM –
DEX – FMM - FCV) y el valor canalizado a
través del mercado cambiario
PRINCIPIO DE
CANALIZACIÓN DE LAS
EXPORTACIONES DE
BIENES
Canalización
 Artículo 15 – Resolución Externa 8 de 20oo
¿ Qué se canaliza de manera obligatoria a través
del mercado cambiario…?
¿ Qué documentos prueban el monto de la
obligación sujeta a canalización obligatoria…?
CANALIZACIÓN DE LOS
REINTEGROS
ANTICIPADOS DE
EXPORTACIONES
Anticipos de exportaciones
 Es la canalización de las divisas a través del
mercado cambiario antes del embarque de la
mercancía (S.A.E.)
 Formulario No. 2 – Numerales 1010 / 1020 /1030
/ 1045 / 1050 – Se pueden hacer sin importar el
plazo en el cual se vaya a exportar ni el monto
reintegrado
 Las divisas recibidas por los exportadores sobre
futuras exportaciones de bienes, no pueden
constituir
una
obligación
financiera
con
reconocimiento de intereses, ni generar para el
exportador obligación diferente a la de exportar la
mercancía *
LEGALIZACIÓN DE LOS
REINTEGROS
ANTICIPADOS DE
EXPORTACIONES
Legalización Declaración de Cambio No. 2
Giros a través de IMC
 Reintegros anticipados y post-embarque sin
documentos disponibles:
 De no estar disponibles en la fecha del reintegro
los datos del DEX o sus documentos equivalentes,
el exportador los puede informar en cualquier
momento al I.M.C. a través del cual hizo el
reintegro y conservar copia de este informe en
sus archivos
 No será necesario diligenciar y /o actualizar datos
de documentos no exigidos por las normas de
comercio exterior:
Ejemplo: Tráfico postal o envíos urgentes
Legalización - Declaración de Cambio No. 2
Reintegros a través de Cuenta de Compensación
 Conservar anexos los documentos a la
declaración de cambio (C.R.E. DCIN 83 de feb. 24
de 2011 – Cap. 4)
 Legalizar la declaración No. 2 transmitiendo el
archivo generado por el Formato 1067 dentro del
mes siguiente al trimestre en el cual el titular de
C.C. anexó y conservó físicamente la DEX; el
FMM o la FCV, junto con la declaración de
cambio en la que no se diligenció esta
información *
 Resolución DIAN 9147/06 - art. 3 – anexo 8 –
Parágrafo
CONCEPTO DE
REINTEGRO NETO
DE EXPORTACIONES
Canalización del reintegro neto
Los residentes en el país podrán utilizar las
divisas provenientes de sus exportaciones
para el pago directo de los fletes, seguros y
demás gastos en moneda extranjera
asociados a la exportación *
Art. 19 – Res. Ext. 8 de 2000 J.D.B.R.
FINANCIACIÓN ACTIVA
DE EXPORTACIONES DE
BIENES
Financiación activa de exportaciones
 Si el plazo concedido por el exportador para
el pago de la operación es superior a doce
(12) meses contados a partir de la fecha del
DEX definitivo, la operación debe ser
reintegrada con el F-2
 Numeral 1043 "Reintegro por exportaciones
de bienes en un plazo superior a los doce
(12) meses financiados por el exportador".
 Independientemente del monto y del plazo
que se tomen las partes para cancelarse la
obligación
Cauciones o garantías de pago de
exportaciones
 Los residentes en Colombia pueden recibir
y canalizar a través del mercado
cambiario las cauciones o sumas
entregadas en garantía
 Deberá diligenciarse la declaración de
cambio por servicios transferencias y
otros conceptos (Formulario No. 5) –
Numeral 1601 otros conceptos
Aplicación contable de la caución
al pago de la exportación
Cuando la caución se utilice como fuente de pago
de la exportación de bienes, ésta se entenderá
canalizada a través del mercado cambiario con la
Declaración
de
Cambio
por
Servicios,
Transferencias y otros conceptos
Formulario No. 5 - Numeral 1601
Aplicación contable de la caución
al pago de la exportación
 Cuando la caución se utilice como fuente de pago
del crédito, se entenderá canalizado el pago del
endeudamiento externo que se haya informado
con el Formulario 7
 La Declaración de Cambio por Servicios,
Transferencias y otros conceptos (Formulario No.
5) es el soporte de la canalización
 Las restituciones de las cauciones se realizan con
el Formulario No. 5 – Numeral 2904 – otros
conceptos
FINANCIACIÓN PASIVA
DE EXPORTACIONES DE
BIENES
Financiación pasiva de exportaciones

Las exportaciones pueden financiarse a
través de préstamos en moneda extranjera
concedidos por los intermediarios del mercado
cambiario (IMC) o por otros no residentes que
tengan la calidad de personas jurídicas
Financiación pasiva de exportaciones
 En forma previa al desembolso se debe informar
al BR la operación como deuda pasiva –
Formulario No. 6
 El desembolso del crédito a través del mercado
cambiario se efectúa con el F-3
 Numeral cambiario 4022 para operaciones del
sector cafetero
 Numeral cambiario 4024 para los desembolsos
de cualquier otro sector
Prefinanciación de exportaciones
 El pago de la prefinanciación podrá hacerse con
divisas adquiridas al mercado cambiario o con el
producto del pago de las exportaciones realizadas
con posterioridad a la prefinanciación
 Si el pago se hace en forma directa en el exterior
con el producto de la exportación, se debe transmitir
por vía electrónica el formulario 3A “Informe de
desembolsos y pagos de endeudamiento externo” al
Departamento de Cambios Internacionales del Banco
de la República
 Plazo de transmisión: dentro de los 15 días hábiles
siguientes a la operación de pago directo en el
exterior *
Prefinanciación de exportaciones
 Si el pago se hace con divisas, estas se
canalizan con el Formulario No. 3
 Numeral cambiario 4522 para
amortizaciones por prefinanciaciones del
sector cafetero
 Numeral cambiario 4524 para los demás
sectores
 Los reintegros de divisas que generen las
exportaciones, si no se aplican a la
amortización del crédito, se deben hacer con
el F-2
CONDUCTAS
NO SANCIONABLES
EN OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO
EXTERNO
Modificaciones a las condiciones de
los créditos activos y pasivos
Las modificaciones a las condiciones de los créditos por
 Cambio de deudor, acreedor, monto, plazo
 Variación de la tasa de interés
Implica la nueva presentación a través de un IMC del
Formulario No. 6 o 7, diligenciados como una
“modificación” del informe inicial, adjuntando la
documentación en la que se acrediten las modificaciones
reportadas
Plazo legal: 15 días hábiles siguientes a la ocurrencia de
las modificaciones
El no cumplimiento de este plazo no genera infracción
cambiaria
C.R.E. - DCIN 83 de mayo 23 /2012 – Punto 5.1.6
CUENTAS
EN MONEDA EXTRANJERA
MERCADO LIBRE
CUENTAS BANCARIAS EN EL EXTERIOR
Art. 55 Res- Ext. 8 de 2000 J.D.B.R.
Cuentas libres en el exterior
 Se constituyen con divisas adquiridas al mercado
cambiario o a residentes en el país que posean divisas
que no deban canalizarlas a través del mercado
cambiario
 Pueden atender operaciones libres *
 No están obligadas a remitir información al Banco de la
República, ni a la DIAN o a cualquier otra entidad de
control, sin perjuicio del cumplimiento de las normas
tributarias aplicables
 En estas cuentas se pueden recibir o efectuar traslados
desde o hacia cuentas de compensación del mismo
titular * Numerales: 5387 ingreso – 5917 egreso
*
C.R.E. DCIN 83 del 29 de enero de 2013 – Banco de la República
CUENTAS
DE
COMPENSACION
Art. 56
Res- Ext. 8 de 2000 – J.D.B.R.
 No existen reglas de control previo de
registro y de mantenimiento de las
cuentas de compensación por parte del
Banco de la República
Registro de las Cuentas de Compensación
Obligación sujeta a plazo:
Corre el término legal a partir del día de la
canalización por primera vez de una operación
obligada a ser canalizada
Plazo Legal para el registro: 1 mes calendario a
partir de esa primera canalización
 Formulario 10
 “Registro, Informe de Movimientos y/o
Cancelación Cuenta de Compensación” aplicable a
partir del 1 de octubre de 2014
PRINCIPIO DE IDENTIDAD
DE LAS CUENTAS
DE COMPENSACION
Principio de Identidad de las C.C.
Sirven para canalizar operaciones del titular de la
cuenta, únicamente
Casos especiales de:
 Patrimonios autónomos o fondos de inversión
colectiva
 Consorcios, uniones temporales o sociedades de
hecho
Las operaciones que se canalicen a través de estas
cuentas deberán corresponder a operaciones
propias del patrimonio; del fondo de inversión
colectiva; consorcio, unión temporal o sociedad de
hecho.
Cancelación del registro de las cuentas
de compensación
 Se transmite por vía electrónica al DCIN del BR
con el Formulario No. 10 correspondiente al
informe del mes inmediatamente anterior,
marcando en la casilla No. 2 del numeral I la
opción “Cancelación del registro” y la “Fecha
(AAAA-MM-DD)”
 Cuando el titular decida no utilizarla más como
mecanismo de compensación; ó cuando…
 Se cancele la cuenta en la entidad financiera del
exterior
Cancelación del registro de las cuentas
de compensación
Cuando se informen los movimientos y se transmita
el Formulario No. 10 correspondiente al último mes
de movimiento y no se digite en el numeral I la
casilla No. 2 con la opción “Cancelación del registro”
y la “Fecha (AAAA-MM-DD)”, el titular deberá
efectuar la cancelación del registro de la cuenta con
la transmisión de un nuevo Formulario No. 10 ,
diligenciando únicamente en el numeral I la casilla
No. 1 con el tipo de operación “inicial” y en la casilla
No. 2 con la opción “Cancelación del registro” y la
“Fecha (AAAA-MM-DD)”.
Lo anterior, sin perjuicio de la aplicación de la
sanción por el incumplimiento del plazo establecido
para la cancelación del registro de la cuenta *
Cambio de titular de una cuenta de
compensación
Cuando por efecto de una reorganización empresarial (fusión o
escisión) se requiera cambiar el titular de una cuenta de
compensación, el titular absorbido o escindido deberá cancelar
el registro de la cuenta mediante la transmisión electrónica del
Formulario No. 10
El nuevo titular (absorbente o escindente) deberá proceder al
registro de la cuenta a su nombre, a más tardar dentro del mes
siguiente a la fecha de la realización de la primera operación
obligatoriamente canalizable a través del mercado cambiario.
Reglas de envío del reporte mensual de
operaciones – F-10
La obligación de informar los movimientos de la
cuenta de compensación al DCIN del BR inicia desde
la fecha que figura en el Formulario No. 10 como
“Primera operación obligatoriamente canalizable a
través del mercado cambiario”, la cual deberá
cumplirse dentro del mes calendario siguiente a la
fecha en la cual se obtenga el código de la cuenta de
compensación y se mantiene hasta la fecha de
cancelación del registro de la cuenta consignada en la
casilla “Fecha (AAAA-MM-DD)” del numeral I del
Formulario No. 10. *
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2013
Reglas de envío del reporte mensual de
operaciones – F-10
Para la transmisión de la información, vía
electrónica, el usuario deberá ingresar al sitio Web
http://www.banrep.gov.co/sec - opción “Cuentas de
compensación” “Formularios electrónicos”
(Formularios Nos. 3, 4 y 10) o “Cuentas de
compensación”, “Transmisión de archivos”, “Envío de
archivo”, previa suscripción del acuerdo previsto en
el Anexo No. 6 de la DCIN 83 por parte del titular de
la cuenta o su representante legal, utilizando el sitio
Web http://www.banrep.gov.co/sec - opción
“Formularios electrónicos”, “suscribir acuerdo”.
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2013
Reglas de envío del reporte mensual de
operaciones – F-10
La obligación de informar los movimientos de la
cuenta de La obligación de transmitir, vía
electrónica, mensualmente tal información debe
atenderse sin perjuicio de que la cuenta haya
presentado o no movimiento, o que las
operaciones efectuadas a través de la misma no
correspondan a aquellas señaladas como de
obligatoria canalización por conducto del mercado
cambiario.
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2013
Reglas de envío del reporte mensual de
operaciones – F-10
Para consultar movimientos de la cuenta de
compensación el usuario deberá digitar el código
asignado a la cuenta por el BR y el período,
ingresando por el sitio Web http://
www.banrep.gov.co/sec - opción “Cuentas de
compensación”, “Formularios electrónicos” y en
“Otros servicios”: “Consulta de movimientos”
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2013
Modificación del Formulario No. 10
Las modificaciones a los datos consignados en el
Formulario No. 10 “Registro, Informe de
Movimientos y/o Cancelación Cuenta de
Compensación” se transmitirán vía electrónica al
BR con el mismo Formulario No. 10, indicando en
la casilla No. 1 el tipo de operación 2
“Modificación”.
Compras y ventas de saldos de CC –
F-10
Los titulares de cuentas de compensación que
efectúen compras y ventas de los saldos entre sí o
con los IMC deberán dejar constancia de tales
transacciones con los numerales correspondientes
en el Formulario No. 10, identificando al comprador
o vendedor con el tipo y número de documento de
identificación, código asignado a éste por el BR y
monto de la operación.
Cuando se trate de compra y venta con los IMC,
deberán indicar el NIT y el monto de la operación.
* CRE DCIN 83 de julio 30 de 2013
Sobregiros en Cuentas de
Compensación
C.R.E. DCIN 83 - feb. 14 de 2012
Los sobregiros en cuentas registradas como de
compensación no deben ser informados al BR como
operaciones de endeudamiento externo
Ingresos de una cuenta de
compensación
Los ingresos de una cuenta de compensación
pueden provenir de:
 Por pagos de obligaciones derivadas de
operaciones de cambio que deban o no
canalizarse a través del mercado cambiario*
 Por pagos de operaciones entre residentes
autorizadas para ser atendidas en divisas
 Por pagos de las demás operaciones internas
pactadas entre residentes *
(* a partir del 1 de febrero de 2013) – Numeral 3000
ingreso
 Res. Ext. 1 de 2013 – J.D.B.R. - Decreto 1735 de
1993 , art. 3
 C.R.E. DCIN 83 de enero 29 de 2013
Ingresos de una cuenta de
compensación
Cuando las compras se hagan a los IMC,
será necesario presentar ante ellos la
“Declaración de cambio por Servicios,
Transferencias y otros Conceptos”
(Formulario No. 5) debidamente
diligenciada.
Si las compras se efectúan a otros titulares
de cuentas de compensación, se debe
identificar al titular vendedor en el F-10
Reglas de presentación de las
declaraciones de cambio
 Las declaraciones de cambio deberán
elaborarse con la fecha de ingreso de las
divisas a la cuenta en cualquier tiempo
antes de la transmisión del Formulario No.
10.
Egresos de una cuenta de
compensación
Los egresos de una cuenta de compensación pueden
generarse para:
 Atender el pago de obligaciones derivadas de operaciones
de cambio que deban o no canalizarse a través del mercado
cambiario
 Atender el pago de operaciones entre residentes
autorizadas para ser canceladas en divisas
 Atender el pago de las demás operaciones internas
pactadas entre residentes en el país *
(* a partir del 1 de febrero de 2013) Numeral 3500 - egreso
 * Res. Ext. 1 de 2013 – J.D.B.R. - Decreto 1735 de 1993 , art. 3
C.R.E. DCIN 83 de enero 29 de 2013
Egresos de una cuenta de
compensación
Únicamente podrán venderse divisas de las cuentas de
compensación a los IMC o a otros titulares de cuentas de
compensación.
Cuando las ventas se efectúen a los IMC, se debe presentar
ante ellos la “Declaración de cambio por Servicios,
Transferencias y otros Conceptos” (Formulario No. 5)
debidamente diligenciada.
Cuando las ventas se realicen a otros titulares de cuentas de
compensación, se debe identificar al titular comprador en el
F-10
Reglas de presentación de las
declaraciones de cambio
 Las declaraciones de cambio deberán
elaborarse con la fecha de egreso de las
divisas a la cuenta en cualquier tiempo
antes de la transmisión del Formulario
No. 10.
Traslado de divisas entre cuentas de
un mismo titular
 Entre las cuentas del mercado no regulado y de
compensación de un mismo titular, se podrán efectuar
traslados de divisas utilizando los numerales cambiarios:
 5378 “Traslados entre cuentas de compensación de un
mismo titular. Ingresos”;
 5387 “Ingresos por traslados desde la cuenta del mercado
no regulado del mismo titular”
 5912 “Traslados entre cuentas de compensación de un
mismo titular. Egresos” y
 5917 “Egresos por traslados a la cuenta del mercado no
regulado del mismo titular”.
Operaciones internas autorizadas
para ser canceladas en divisas
Artículo 51 Resolución Externa 8 de 2000 J.D.B.R.
Generan válidamente ingresos o egresos de una
Cuenta de Compensación por:
 Compraventas de combustibles celebradas entre
residentes en el país, a fin de abastecer naves y
aeronaves en viajes internacionales
 Compraventas de petróleo crudo y gas natural
de producción nacional que celebre ECOPETROL y
las demás entidades dedicadas a la actividad
industrial de refinación de petróleo
Estas operaciones también podrán efectuarse a
través de cuentas del mercado no regulado
Operaciones autorizadas para ser
canceladas en divisas
Artículo 76 Resolución Externa 8 de 2000 J.D.B.R.
Egresos por pagos de mercancías adquiridas en
depósitos francos - In Bonn
Egresos por pagos de fletes y tiquetes de transporte
internacionales
Egresos por pagos de gastos personales *
efectuados a través de tarjetas de crédito
internacionales
Egresos por pagos de primas por concepto de
seguros denominados en divisas
Estas operaciones también podrán efectuarse desde
las cuentas del mercado no regulado
Operaciones autorizadas para ser
canceladas en divisas
Artículo 79, parágrafo 6 - Resolución Externa 8 de
2000 J.D.B.R.
Ingresos en divisas recibidos por concesionarios
de servicios aeroportuarios por concepto de
derechos de pista en viajes internacionales
Egresos en divisas por parte de residentes en el
país, por pago de derechos de pista en viajes
internacionales
Estas operaciones también podrán efectuarse a través de las
cuentas del mercado no regulado
Operaciones autorizadas para ser
canceladas en divisas
Resolución Externa 1 de marzo 23 de 2012
J.D.B.R.
Los residentes podrán pagar, recaudar y transferir
en divisas las regalías y compensaciones de que
tratan los Decretos-Ley 4923 y 4950 de 2011
que regulan las operaciones del Sistema General
de Regalías
Para estos efectos se podrán utilizar y trasladar las
divisas depositadas en cuentas bancarias en el
exterior y abonar los recursos en la cuenta de
compensación del ente estatal recaudador
Operaciones autorizadas para ser
canceladas en divisas
Punto 8.3.1 C.R.E. D.C.I.N 83 de marzo 23 de 2012
Banco de la República
Los ingresos de una cuenta de compensación pueden
provenir de pagos, recaudo y transferencia en
divisas de regalías y compensaciones de acuerdo con lo
señalado por la Resolución Externa No. 1 del 23 de
marzo de 2012 – J.D.B .R.
 Formulario 5 - Numeral 1815 Marcas, patentes,
regalías y compensaciones:
“Ingresos por concepto de contraprestación económica a
título de regalía, derecho o compensación por la
explotación de recursos naturales no renovables."
Operaciones autorizadas para ser
canceladas en divisas
Punto 8.3.2 C.R.E. D.C.I.N 83 de marzo 23 de
2012 Banco de la República
Los egresos de una cuenta de compensación
pueden provenir de pagos y la transferencia en
divisas de regalías y compensaciones de acuerdo
con lo señalado por la Resolución Externa No. 1 del
23 de marzo de 2012 J.D.B .R.
 Formulario 5 - Numeral 2903 Marcas,
patentes, regalías y compensaciones:
“Egresos
por
concepto
de
contraprestación
económica a título de regalía, derecho o
compensación por la explotación de recursos
naturales no renovables."
Cuentas de compensación inactivas
Los registros de las cuentas de
compensación que durante un periodo de
doce (12) meses continuos no
presenten movimientos serán cancelados
por el Banco de la República
Criterio para omisos – f 10
Se considerará como no presentado
ante el Banco de la República el
Formulario No. 10 que acumule de
manera continua seis (6) meses
calendario
de
omisión
sin
ser
transmitido al Banco de la República *
Criterio para omisos – f 10
Se considerará presentado en forma
extemporánea el Formulario No. 10 cuando sea
transmitido vía electrónica al Banco de la República
por fuera de cada plazo mensual, en los casos
en que no se hayan acumulado seis (6) meses
continuos de omisión en el cumplimiento de la
presentación de la relación
Consulta de movimientos – F 10
 Digitar el código asignado a la cuenta por
el BR y el período
 Ingresar por el sitio Web http://
www.banrep.gov.co/sec
Opción
“Cuentas
de
compensación”,
“Formularios electrónicos” y en “Otros
servicios”: “Consulta de movimientos”
Formulario – 10 & formulario 5
Para las operaciones de cambio que no
correspondan al mercado cambiario el
Formulario No. 10 hará las veces de
declaración de cambio.
Formato 1062 - I.E.C.
GRACIAS