1º Unidad Tributaria

NORMATIVA COMERCIAL Y
TRIBUTARIA
Unidad O: Conceptos Básicos
 Definición
de Impuesto:
“Es una contribución que hacen los
ciudadanos al Estado en dinero o especies,
sin que éste entregue una prestación directa
a cambio de ésta.”
 “Es la cantidad de dinero que el Estado exige
a las economías privadas, en uso de su poder
coercitivo,
sin
proporcionarle
al
contribuyente, en el momento del pago, un
servicio o prestación individual y está
destinado a financiar los egresos del estado.”

 Nacimiento
de los Impuestos.

Según la Constitución Política del Estado,
los impuestos en Chile se determinan por
ley, las que son de iniciativa exclusiva del
Presidente de la República.

Nacen entonces, por la vigencia de una ley
impositiva que crea el tributo (obligación
principal) y consiste en un pago del
impuesto, y crea otras obligaciones
relacionadas (obligaciones accesorias).
Obligación
Tributaria:
Es el vínculo en virtud del cual una persona
(contribuyente) se encuentra frente a otra (Fisco o
Acreedor) en la necesidad de dar, hacer o no hacer
algo.
 “Es
el vínculo jurídico en virtud del cuál, el
sujeto pasivo o deudor, debe dar al sujeto
activo o acreedor, una suma de dinero
determinado por ley”
 Clasificación
Obligación Tributaria:

Obligación Principal: Es Pagar.
 Es la obligación de dar o entregar.

Obligaciones Accesorias: consiste en
prestaciones de hacer o no hacer, como por
ejemplo:
 Información Notarios, Bancos, etc.
 Control y recaudación
 Declaraciones juradas
 No usar un crédito
 Obligaciones
una principal)
Accesorias: (requieren
De Información: su objeto es proporcionar
antecedentes al servicio fiscalizador (SII).
RUT, Iniciación Actividades,
Declaraciones, Término de Giro.
 De Control: Se utilizan como medios de
fiscalización del cumplimiento tributario.
Impuestos Timbres por los Notarios,
Cambio Sujeto.
 De Recaudación: Obligación que tienen
algunas personas que pagan rentas.
Retención Honorarios, Retención por
remesas al exterior.

 Elementos
de la Obligación Tributaria:
Externos:
 La Ley (Art. 1° Código Civil)
 El Hecho Gravado
 Internos:
 Sujeto
 Activo: El Estado
 Pasivo: Contribuyente
 Objeto
 Impuesto: Cumplimiento de la prestación
debida.
 Causa
 La Ley: Causa próxima u origen de la
obligación
 Gasto Público: Causa remota, necesidad
obligación.

 Modos
de extinguir la Obligación Tributaria.

Pago efectivo (Enterar en Arcas Fiscales monto)

Novación (Nuevos plazos - Voluntad Legislador)

Condonación (Perdonar - Virtud a una Ley)

Compensación (Imputación Devoluciones)

Prescripción (Cese obligación por el simple paso
del tiempo).
 Estructura

de una Ley Impositiva.
Hecho Gravado: es el supuesto de hecho, que la
ley establece como determinante del gravamen y
puede consistir en:
Posesión de riqueza (Capital o Renta)
 Realización de un acto (Contrato, Transacción)
 Condición o estado de una Persona (residente zona
ex)


Es un hecho jurídico, al crear la obligación
tributaria, pero también es un hecho económico al
servir de referencia, de la capacidad contributiva del
sujeto pasivo de la obligación.

Contribuyente: Es el sujeto pasivo que debe
cumplir la obligación tributaria principal, y/o las
accesorias.(de hecho y de derecho).

Base Imponible: Es el valor monetario
(Cuantificación) que se le asigna a la riqueza
(bienes), renta, acto o contrato, sobre el cual se
aplica la tasa de impuesto para determinar el
monto de la obligación tributaria principal.

Tasa: Es la cuantía o razón alícuota o porcentaje
del impuesto, que se aplica sobre la base imponible.
Pueden ser fijas o móviles.

Devengamiento: Es el momento en que concurren
todos los elementos del hecho gravado y que permite
al Fisco adquirir desde ese instante, un título o
derecho sobre el monto del impuesto, independiente
de su exigibilidad.

Exenciones: Constituyen limitaciones al ámbito de
aplicación del impuesto, ya que en virtud de las
disposiciones legales establecidas, el gravamen no se
aplica a bienes o convenciones específicas.
ESTRUCTURA SISTEMA TRIBUTARIO

Formas de Estructurar un sistema tributario:
 Sistema
de Impuesto Único
 Sistema
de Impuestos
Múltiples
ESTRUCTURA EN CHILE

Sistema Tributario Chileno está basado en: Una
Legislación Impositiva Múltiple
 Impuesto a la Renta
 Impuesto a las Ventas y Servicios
 Impuesto de Timbres y Estampillas
 Impuesto Territorial
 Impuesto a las Herencias y Donaciones
 Impuestos a los Tabacos
 Impuestos a los Combustibles
 Impuestos a los Juegos de Azar
 El
Sistema Tributario Chileno, presenta las
siguientes características:


Multiplicidad de Tributos
 Ventajas:
 Diversificación de las fuentes de tributación.
 Generalidad, lo que incide en la equidad.
 Desventajas:
 Complejidad en el cumplimiento (Contribuyente)
 Complejidad en la fiscalización (Sujeto activo)
Diversidad de tipos de Tributos
 Existen impuestos directos e indirectos, personales
y reales, internos y externos, acumulativos y no
acumulativos, trasladables y no trasladables,
progresivos y proporcionales.
FRANQUICIAS Y EXENCIONES TRIBUTARIAS


Legislación que concede franquicias y exenciones
tributarias: Son alternativas creadas por el
legislador, para incentivar ciertas actividades
económicas.
 Zonas Francas
 Sector Exportador
 Sector Forestal
 Sector Construcción
 Adquisición de viviendas
 etc.
A veces genera una negación de la equidad.
FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
 Función
Fiscal
 Capacidad de tener una estructura
tributaria para obtener recursos de los
particulares, a fin de traspasarlos al
Fisco, para que pueda financiar el gasto
público.
FUNCIONES
 Función
DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
Económica
 Herramienta para influir en la vida
económica del país:
Protección Industria Nacional
Atraer Capitales Extranjeros
Aumentar el empleo
Redistribuir la renta nacional
Funciones del Sistema Tributario
 Función
Social
 Redistribuir el ingreso a través del
gasto público:
Construcción viviendas populares
Subsidios
Educación
Salud
Alimentación sectores más
necesitados
FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
 Función
Estabilizadora:
Control de los agentes económicos
o
Función Reguladora:
Establece el marco legal para todos los
agentes
REQUISITOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO:


Desde el punto de vista fiscal:
 Debe ser capaz de financiar el gasto público
Desde el punto de vista económico:
 Deben tener flexibilidad para convertir los
tributos, en un instrumento activador de la
economía, y no ser una traba para su
desarrollo.
REQUISITOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO:

Desde el punto de vista social:


Que los tributos ocasionen un mínimo
sacrificio al contribuyente, y que se
distribuyan equitativamente entre los
ciudadanos según su capacidad de
contribución.
Desde el punto de vista administrativo:

Que el sistema sea lo más simple
posible, para que el contribuyente
conozca la forma de calcularlo, su pago,
la fecha, el lugar, etc.
DERECHO PROCESAL Y PENAL
 Derecho

Procesal y Penal Tributario:
Está integrado por las normas sobre
sanciones y procedimientos para su
aplicación y la substanciación de los
reclamos tributarios.

CODIGO TRIBUTARIO
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
NORMATIVA TRIBUTARIA
a. Principio de Legalidad o Reserva:
Según el cual los tributos deben ser creados y
regulados en su sustancia sólo por ley, no por otras
formas de norma jurídica (un decreto, circulares,
etc.). Esto trae como consecuencia:
Los tributos se aplican estrictamente como lo señala
la ley respectiva (no se puede extender la ley
tributaria a situaciones no descritas en ella).
El poder ejecutivo sólo puede dictar normas para
desarrollar el mandato legal y no para alterarlo.
Los acuerdos entre particulares sobre materia
tributaria no valen para el Estado.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
NORMATIVA TRIBUTARIA

b. Principio de Igualdad Tributaria:
Es un derecho fundamental de la persona,
asegurado a todos por la Constitución
Política, “la igual repartición de los tributos
en proporción a las rentas o en la progresión
o forma que señale la ley”. Es un derecho
fundamental consagrado en la Constitución
Política, Art 19 Nº2: “En Chile no hay
persona ni grupo privilegiados. Hombres y
mujeres son iguales ante la ley. Ni la ley ni
autoridad
alguna
podrán
establecer
diferencias arbitrarias”.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
NORMATIVA TRIBUTARIA


c. Principio de la No Discriminación Arbitraria:
Este constituye una base esencial de todo nuestro
ordenamiento jurídico, de modo que lo natural es que
sea también observable en materia tributaria.
d. Principio de Equidad: Según el cual, la ley no
puede
establecer
tributos
manifiestamente
desproporcionados o injustos. Al respecto hay teorías
que dicen que el máximo tolerable de un tributo es el
50% del bien, renta o ingreso del contribuyente, más
allá de esa medida estaríamos ante un tributo
exorbitante o claramente desproporcionado e injusto.