1 Objetivo y alcance de nuestros servicios

Anexo 1
Modelo orientativo de carta de encargo en relación con el informe de procedimientos
acordados sobre las solicitudes de devolución de contribuciones pagadas a SIGNUS
[denominación social del cliente]
[dirección]
A la atención de
D. [ ------------- ]
[fecha]
Estimados señores:
Atendiendo a su petición, adjuntamos para su consideración nuestra carta de encargo para la
prestación de los servicios profesionales a [denominación social del cliente] (en adelante la
Sociedad) que en la misma se describen.
1
Objetivo y alcance de nuestros servicios
El “Procedimiento de devolución al distribuidor de las contribuciones pagadas al SIG cuando los
neumáticos de reposición se reexpiden al extranjero (exportaciones y entregas intracomunitarias)
tras su primera puesta en el mercado nacional”, regula las normas aplicables a la solicitud
trimestral de devolución de contribuciones realizadas a SIGNUS Ecovalor.
En dicho procedimiento se establece que la carta de solicitud de devolución de contribuciones irá
acompañada de un informe firmado por un auditor independiente contratado al efecto, en donde
se informará del alcance de las pruebas realizadas y de las conclusiones a las que se ha llegado
como consecuencia de las mismas
Nuestro trabajo se efectuará de acuerdo con el alcance establecido de mutuo acuerdo con
SIGNUS para este tipo de encargos y conforme a lo establecido en la Guía de Actuación
Profesional del ICJCE sobre Mandatos para realizar Procedimientos Acordados, al objeto de
realizar determinados procedimientos acordados sobre la información contenida en la
Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición. Los procedimientos que
realizaríamos se describen en el Anexo a esta carta de encargo.
Como resultado de nuestro trabajo, emitiremos un informe en el que se indicarán los aspectos
que de la aplicación de los procedimientos incluidos en el ANEXO (1), se pusieran, en su caso, de
manifiesto en relación con la Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición
correspondiente al (…) trimestre del año 20xx.
1
Ver procedimientos típicos en el anexo 2, correspondiente al modelo de informe.
ICJCE
Circular E36/2009
2
Estos procedimientos que aplicaremos conforme a lo establecido en la Guía de Actuación
Profesional sobre Mandatos para realizar Procedimientos Acordados mencionada en el párrafo
anterior, no constituyen una auditoría conforme a la Ley 19/1988, asimismo son reducidos y
sustancialmente inferiores a los que se aplicarían en caso de llevar a cabo un examen o una
revisión realizada de acuerdo con normas profesionales de general aceptación, por lo que en
ningún caso expresaremos una opinión de auditoría ni expresaremos seguridad alguna sobre la
información contenida en Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición
presentada por la Sociedad a SIGNUS. Los procedimientos que apliquemos para el desarrollo de
nuestro trabajo no constituyen ni pueden ser considerados como una auditoría legal o voluntaria,
ni una revisión de otros estados o documentos contables preparados conforme a normativa,
principios o estándares contables alguno.
Los procedimientos acordados que aplicaremos son aquellos que han sido definidos por
SIGNUS en su procedimiento de devolución de contribuciones antes mencionado, sin que sea
nuestro cometido valorar o determinar la suficiencia o adecuación de los mismos.
2
Informe (2)
Al concluir nuestro trabajo emitiremos el correspondiente informe de procedimientos acordados
con aquellos hechos objetivos que resulten de la aplicación de los mismos sobre la Declaración
trimestral de compras de neumáticos de reposición presentada por la Sociedad a SIGNUS
correspondiente al (…) trimestre de 20xx, de acuerdo con el modelo que se adjunta en el Anexo
2.
Antes de que emitamos el informe definitivo, solicitaremos que la Dirección de la Sociedad
confirme, a su mejor leal saber y entender, que la información y documentación a la que hayamos
tenido acceso en relación a nuestro trabajo es correcta, que no se ha omitido o restringido
información o documentación relevante en relación a nuestros servicios y que no es
responsabilidad de [AUDITOR]la verificación de la autenticidad de la documentación o
información facilitada por la Sociedad.
Nuestro informe se preparará únicamente en relación con el procedimiento mencionado en el
apartado 1 anterior y no debería ser utilizado para fines diferentes al descrito ni ser distribuido a
terceras personas distintas de la Sociedad y SIGNUS. Nuestro trabajo no incluirá la actualización
de nuestro informe por hechos o transacciones que pudieran ocurrir con posterioridad a la fecha
de emisión del mismo.
3
Equipo de trabajo
4
Agenda del trabajo
2
Si bien, en trabajos que podrían considerarse similares (como, por ejemplo, los de revisión de declaraciones anuales de envases
a Ecoembes) se considera que hay compatibilidad a nivel de socio firmante, se recomienda, no obstante, que los encargos objeto
de esta Circular el informe sea firmado por un socio distinto del socio firmante del informe de auditoría sobre las cuentas anuales,
mientras no se consiga una confirmación expresa del ICAC sobre la existencia asimismo de compatibilidad en este tipo de
trabajos.
ICJCE
Circular E36/2009
3
5
Estimación de honorarios y gastos
6
Forma de facturación de nuestros honorarios y gastos
7
Cláusulas y condiciones generales de contratación3
* * * * *
Adjunto les acompañamos duplicado de esta carta de encargo con objeto de que, si contase con
su aprobación, nos sea devuelta debidamente firmada por persona autorizada en señal de
aceptación.
Esperamos que el contenido de esta carta de encargo responda plenamente a sus necesidades,
estando a su entera disposición para responder a cuantas aclaraciones nos soliciten sobre los
temas expuestos.
Quedando a la espera de sus noticias, les saluda atentamente.
[ --------------]
Socio/Auditor
Aceptado por:
[ -denominación social del cliente- ]
_______________________________
Nombre
___________________________
Firma
_______________________________
Cargo
_________________________
Fecha
3 En esta sección se incorporarán, aquellas cláusulas o condiciones generales de contratación aplicables en encargos
que no constituyen una auditoría que pueden determinar, en su caso, las políticas internas del auditor o firma de
auditoría.
ICJCE
Circular E36/2009
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ANEXO 2
Modelo de Informe de procedimientos acordados sobre las solicitudes de devolución de
contribuciones pagadas a SIGNUS
(Nombre y dirección de la entidad revisada)
Fecha
Muy señores nuestros:
De acuerdo con lo establecido en el apartado tercero del “Procedimiento de devolución al
distribuidor de las contribuciones pagadas al SIG cuando los neumáticos de reposición se
reexpiden al extranjero (exportaciones y entregas intracomunitarias) tras su primera puesta en el
mercado nacional”, atendiendo a su solicitud, hemos realizado determinados procedimientos,
según se detalla más adelante, sobre la solicitud trimestral de devolución de contribuciones
presentada por (Nombre de la entidad adherida) correspondiente al (…) trimestre del año 20xx,
que muestra una devolución total de XXX euros. Una copia de esta solicitud, que incluye la
declaración de neumáticos vendidos al extranjero, sellada por nosotros a efectos de identificación,
se adjunta como Anexo a este informe. La Entidad es responsable de la preparación de los datos
contenidos en la solicitud trimestral de devolución de contribuciones.
Nuestro encargo se llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Actuación profesional
generalmente aceptadas sobre mandatos para realizar procedimientos acordados. Atendiendo a la
naturaleza específica de este trabajo de procedimientos acordados, corresponde a la Sociedad
XXXX y a SIGNUS, como usuarios del informe, obtener sus propias conclusiones a la luz de los
hallazgos objetivos sobre los que se le informa, derivados de la aplicación de los procedimientos
concretos definidos por SIGNUS en el procedimiento antes mencionado.
Conforme a lo anterior, los procedimientos aplicados han sido los siguientes:
1. Comprensión de los procedimientos aplicados por la Sociedad para la elaboración de la
Declaración trimestral de neumáticos por categorías vendidos al extranjero.
2. Selección de una muestra de 10 facturas de venta entre las incluidas en el formulario de
solicitud de devolución y comprobación de su correspondencia con los registros contables de
la Sociedad o los soportes auxiliares de los mismos.
3. Revisión de una muestra de partidas incluidas en el formulario de solicitud de devolución del
período solicitado, con los alcances siguientes:
a. Todas las partidas individuales que estén por encima de las cifras siguientes, según la
categoría, hasta alcanzar un total de 20 partidas:
i. Categoría A (nombre): xx unidades
ii. Categoría B (nombre): xx unidades
iii. Categoría C (nombre): xx unidades
iv. Categoría D (nombre): xx unidades
v. Categoría E (nombre): xx unidades
vi. Categoría F (nombre): xx unidades
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b. En el caso de no alcanzarse una cantidad de 20 partidas revisadas mediante la realización
del procedimiento anterior, selección de una muestra aleatoria de otras partidas hasta
alcanzar un total de 20 partidas del total de unidades declaradas.
Se comprobará, en todos los casos seleccionados:
- la documentación correspondiente acreditativa del transporte.
-
Los albaranes de entrega debidamente sellados y firmados
-
En caso de entregas intracomunitarias, los documentos de información estadística
“Intrastat” en los que aparezcan consignadas las exportaciones de neumáticos realizadas o
documento 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitaria, si se trata
de una exportación, el DUA.
-
Las cartas de crédito, si se ha trabajado con ellas.
4. Comprobación, para las declaraciones mensuales o trimestrales del Impuesto sobre el Valor
Añadido de:
a. Su presentación a la Hacienda Pública
b. Su correspondencia con los registros contables
c. La inclusión de las facturas de ventas, presentadas por la Sociedad en la declaración, en el
detalle de exportaciones y/o entregas intracomunitarias reflejadas en las cartas de pago.
5. Selección de una muestra de 10 de facturas de compras y comprobación de su
correspondencia con los registros contables de la Sociedad o los soportes auxiliares de los
mismos, así como comprobación de su correcta clasificación en la categoría correspondiente
en el formulario de declaración.
6. Obtención de una carta de manifestaciones de la Dirección de la Sociedad.
Como resultado de los procedimientos aplicados, mencionados anteriormente, no se ha puesto
de manifiesto ningún aspecto digno de mención.4
Debido a que los procedimientos descritos no constituyen ni una auditoría hecha de acuerdo con
Normas Técnicas de Auditoría, ni una revisión realizada de acuerdo con normas profesionales de
general aceptación, no expresamos opinión sobre la información contenida en la Declaración
trimestral de compras de neumáticos de reposición enviada a SIGNUS correspondiente al (…)
trimestre del año 20xx. De haber aplicado otros procedimientos adicionales, se podrían haber
puesto de manifiesto otros asuntos sobre los cuales les habríamos informado.
4
Si como consecuencia del trabajo realizado fueran detectados hechos dignos de mención, la redacción de este
párrafo se modificaría como sigue: “Como resultado de los procedimientos aplicados se han puesto de manifiesto
los siguientes aspectos: (incluir descripción)”. Debe recordarse que al ser un informe de procedimientos
acordados no hay umbral de materialidad y, consecuentemente, cualquier excepción detectada en la aplicación
de los procedimientos acordados debe ser reportada.
ICJCE
Circular E36/2009
6
Nuestro informe de procedimientos acordados se emite únicamente para la finalidad establecida
en el segundo párrafo de este informe y para su información, por lo que no debería ser utilizado
para fines diferentes al descrito ni ser distribuido a terceras personas distintas de la Sociedad y
SIGNUS. Nuestra responsabilidad se establece únicamente frente al destinatario del informe.
SOCIEDAD DE AUDITORIA, S.L.
Firma del Socio/Auditor
(No como miembro del ROAC)
ICJCE
Circular E36/2009
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Anexo 3
Modelo de Carta de Manifestaciones
Fecha de terminación
del trabajo
Nombre de la Firma de Auditoría
Dirección
Muy señores nuestros:
Atendiendo a su petición, nos dirigimos a ustedes para confirmarles que:
a) Tomamos nota de que, de acuerdo con lo establecido en el apartado tercero del
“Procedimiento de devolución al distribuidor de las contribuciones pagadas al SIG cuando
los neumáticos de reposición se reexpiden al extranjero (exportaciones y entregas
intracomunitarias) tras su primera puesta en el mercado nacional”, han realizado
determinados procedimientos acordados sobre la Declaración trimestral de compras de
neumáticos de reposición enviada (o a ser enviada) a SIGNUS Ecovalor correspondiente al
(..) trimestre del ejercicio 20xx, de la que se deriva una solicitud de devolución de
contribuciones por importe de X.XXX.XXX euros. Asimismo, tomamos nota de que, dado
que el alcance de los procedimientos acordados aplicados es reducido y sustancialmente
menor que el de una auditoría realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas o del de una revisión de acuerdo con normas generalmente aceptadas por su
profesión, no expresan opinión sobre la información contenida en la Declaración trimestral
antes citada y que, por la propia naturaleza del trabajo efectuado, no pueden tener la
seguridad de que los procedimientos aplicados hayan puesto de manifiesto todos los asuntos
importantes que pudieran existir en relación con la mencionada información.
b) Adjuntamos a esta carta copia de la Declaración trimestral de compras de neumáticos de
reposición enviada (o a ser enviada) a SIGNUS correspondiente al (..) trimestre del ejercicio
20xx, objeto de su trabajo, la cual a nuestro leal saber y entender refleja correctamente, en
función de las compras de neumáticos efectuadas, la devolución a percibir de SIGNUS, como
consecuencia de la adhesión de la Sociedad al Sistema Integrado de Gestión del cual SIGNUS
es el ente gestor.
Asimismo, les confirmamos que:
1.
2.
Les hemos facilitado toda la información pertinente y relevante en relación con la
mencionada Declaración, así como todos los registros contables y datos relativos a la misma
No ha habido irregularidades en las que se encontraran implicados cualquiera de los
miembros de la Dirección o empleados de la Sociedad que han tenido una intervención
sustancial en los sistemas de control interno y contable que pudieran afectar al proceso de
preparación o a la información contenida en la Declaración de compras de neumáticos.
ICJCE
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3.
4.
No ha habido irregularidades en las que se encontraran implicados otros empleados de la
Sociedad, las cuales pudieran afectar de forma importante a la Declaración de compras de
neumáticos.
Somos conocedores de que el alcance del trabajo lo han efectuado de acuerdo con las
normas de referencia que incluyen los procedimientos acordados con SIGNUS.
Atentamente.
_______________________________
Director General
ICJCE
Circular E36/2009
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