Dictan las normas para la presentación de la consulta

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Lima, 15 de setiembre de 2015
Circular No. 393
Dictan las normas para la presentación de la consulta particular y regulan los criterios
para su implementación progresiva por la SUNAT
Decreto Supremo No. 253-2015-EF
Con fecha 14 de setiembre de 2015 se publicó en el Diario oficial “El Peruano” el Decreto Supremo
No. 253-2015-EF, mediante el cual se establece el procedimiento especial para la presentación de
consultas particulares que pueden ser formuladas a la SUNAT, a efectos de que dicha entidad explique
el régimen tributario aplicable a determinados hechos o situaciones jurídicas consultadas por los
contribuyentes y con efectos vinculantes.
La norma bajo comentario entró en vigencia el 15 de setiembre de 2015.
1. Aspectos generales
La finalidad de la norma bajo comentario es regular el procedimiento de presentación de Consultas
ante la SUNAT, a efectos de que dicha entidad de respuesta referente al régimen tributario aplicable
a los hechos o situaciones jurídicas materia de Consulta. Para ello, se establecen aspectos relacionados
a los siguientes puntos: (i) forma; (ii) plazo y (iii) condiciones.
2. Forma de presentación de Consultas Particulares:
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La consulta será presentada en forma escrita, y deberá referirse al régimen jurídico tributario
aplicable a hechos o situaciones concretas, referidas al deudor tributario que formula la consulta.
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El referido escrito deberá contener la siguiente información:
a) Datos del Consultante:
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Nombre y apellidos o denominación o razón social.
Número de RUC. En caso de no estar obligado a inscribirse RUC, consignará el
número de registro o identificación ante la Administración Tributaria de su país o, en
su caso, carné de extranjería o pasaporte u otro documento que lo identifique en el
país.
En caso no estar obligado a inscribirse en el RUC, deberá consignar el domicilio para
efectos de recibir notificaciones.
Nombres y apellidos del representante legal, así como número de RUC o del
documento de identidad, según corresponda. En caso el representante legal sea una
persona jurídica, adicionalmente a la denominación o razón social de aquella y su
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número de RUC de corresponder, deberá comunicar los datos de la persona que
ejercerá dicha representación.
Descripción del hecho o situación concreta que origina la consulta planteada.
Firma del consultante o de su representante legal.
Tratándose de Contratos de Colaboración Empresarial:
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La consulta particular es presentada por el operador, si el contrato de colaboración
empresarial lleva contabilidad independiente.
La consulta particular es presentada por cada parte contratante, en el caso de contratos
de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.
b) Documentos que se deben adjuntar a la Consulta:
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La documentación que acredite cualquiera de las siguientes condiciones:
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Que el deudor tributario hubiera solicitado a PROINVERSIÓN la suscripción de
un Contrato de Inversión, y además cuenten con la aprobación del proyecto de
inversión.
Que el deudor tributario hubiera solicitado a PROINVERSIÓN la suscripción de
un Contrato de Inversión, y además cuenten con la aprobación de dicha solicitud.
Que el deudor tributario hubiera solicitado a PROINVERSIÓN participar en una
asociación público privada respecto de proyectos asignados a PROINVERSIÓN,
siempre que hubieran obtenido la adjudicación del proyecto.
Que el deudor tributario proyecte realizar inversiones mayores a los diez millones
de dólares de los Estados Unidos de América, que conste en un estudio de pre
factibilidad que presenten a la SUNAT, siempre que:
 En la DJ Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
anterior o del precedente al anterior, hubieran declarado como ventas netas
o ingresos por servicios un monto mayor a 15 000 UIT.
 Inicien actividades en el ejercicio en el que realicen la consulta, y la
sumatoria de los montos declarados mensualmente como ingresos netos en
la casilla 301 por concepto de pagos a cuenta en la Declaración Jurada,
supere las 15 000 UIT, a la fecha de presentación de la consulta.
Los deudores tributarios que:
 En la DJ Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior o el precedente
al anterior, hubieran declarado como inversiones mobiliarias un monto
mayor a 3 000 UIT.
 Inicien actividades en el ejercicio en el que realicen la consulta, siempre que
a la fecha de presentación de la misma tengan inversiones en valores
mobiliarios que superen las 3 000 UIT, lo cual será acreditado a la SUNAT.
Los sujetos no domiciliados que a la fecha de presentación de la consulta tengan
inversiones en valores mobiliarios por el monto mayor a 3 000 UIT.
Copia Legalizada ante notario público o ante el fedatario de la SUNAT del poder
notarial inscrito en los Registros Públicos, cuando el representante legal que figura
en el escrito es distinto del acreditado en el RUC, o si el consultante no se encuentra
obligado a inscribirse en el RUC.
En caso de que los documentos se encuentren en un idioma distinto al castellano,
deberá adjuntarse, adicional al documento original, una traducción oficial efectuada
por Traductor Público Juramentado.
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3. Condiciones para la presentación de la Consulta:
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Se deberá indicar si a la fecha de presentación de la consulta, el hecho o situación concreta que
origina la consulta, está siendo objeto de revisión por la SUNAT en un procedimiento de
fiscalización, en un procedimiento contencioso tributario o en un proceso ante el Poder Judicial
seguido al consultante o a otro deudor.
La obligación tributaria respecto de los hechos o situaciones materia de consulta no deberán haber
nacido al momento de la prestación de dicha consulta o, tratándose de procedimientos aduaneros,
respecto de aquellos en los que no se haya iniciado el trámite de manifiesto de carga o la
numeración de la declaración aduanera de mercancías.
4. Plazos aplicables a las Consultas:
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La SUNAT deberá notificar el documento con el que contesta la consulta particular en un plazo
de cuatro meses, contados a partir del día siguiente a la fecha de presentación de la consulta.
En caso de rechazo liminar, el mismo será notificado al consultante en un plazo no mayor a 30
días hábiles, contados a partir del día siguiente de la fecha de presentación de la consulta.
La devolución de la consulta particular deberá notificarse al consultante en un plazo no mayor a
30 días hábiles, contados a partir del día siguiente de la fecha de presentación de la consulta.
Excepcionalmente, la devolución se realizará según lo siguiente:
 Cuando la consulta no cumpla con aspectos de forma, se solicitará al Consultante la
subsanación, para lo cual contará con un plazo de 15 días hábiles, contados a partir del día
hábil siguiente al de la fecha de notificación del documento que solicita la subsanación.
 Cuando la SUNAT solicite al Consultante documentación adicional, ello suspenderá el plazo
de 30 días hábiles, el cual se reanudará cuando se presente la información solicitada.
5. Supuestos que ocasionan la Devolución de la Consulta:
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Cuando no se presente la Consulta respetando la forma, condiciones y plazo establecidos.
Si la situación jurídica materia de Consulta ya cuenta con una opinión de SUNAT.
Si las obligaciones tributarias aplicables a la situación materia de Consulta ya se han generado al
momento de presentarla o, en caso de procedimientos aduaneros, que se haya iniciado el trámite
de manifiesto de carga o la numeración de la declaración aduanera de mercancías.
Que el Consultante haya adquirido la condición de No Hallado o No Habido.
El Consultante se encuentra omiso en la presentación de la DJ Anual o Mensual, que hubieran
vencido durante los 12 últimos meses contados hasta el mes anterior al de la presentación de la
consulta.
El Consultante presenta deudas exigibles en Cobranza Coactiva.
Cuando, a la fecha de presentación de la Consulta, el Consultante o, en su caso, su representante
legal tengan sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por delito tributario o
aduanero.
6. Supuestos de Abstención para absolver Consultas:
La SUNAT se abstendrá de absolver las Consultas si a la fecha de su presentación:
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Respecto del mismo Consultante, o de otro deudor, que el hecho o la situación concreta informada
en la consulta particular está comprendida en un procedimiento de fiscalización realizado por la
SUNAT en trámite, o en una reclamación o apelación cuya resolución se encuentra pendiente de
notificación, o en una demanda contencioso administrativa, o en un proceso de amparo sobre el
cual el Poder Judicial no ha notificado la sentencia a la SUNAT.
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
Que aún no ha transcurrido el plazo establecido para la interposición del Recurso de Reclamación,
Apelación, Demanda Contencioso Administrativa o proceso de amparo, contra la resolución
notificada al consultante u otro deudor que comprenda el hecho o situación concreta informada
en la consulta particular.
7. Publicación de las Consultas:
La SUNAT publicará un resumen de la respuesta a las consultas particulares en el portal web de la
SUNAT sin los datos que identifiquen al consultante y aquella información que deba ser reservada.
8. KPMG
Con el objeto de aprovechar las oportunidades y analizar el impacto que podrían tener las
disposiciones establecidas mediante la norma bajo comentario, le recordamos que KPMG pone a
disposición de sus clientes sus servicios de asesoría tributaria a fin de cumplir y ejecutar el correcto
cumplimiento de tales disposiciones.
Esta circular se ha elaborado con el único propósito de poner en conocimiento de forma general y breve los aspectos más saltantes de las normas que se comentan; en
consecuencia, no debe ser utilizada como fuente de consejo profesional.
Para mayor información contactar a:
Rocío Bances
Khaled Luyo
rbances@kpmg.com
kluyo@kpmg.com
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