Breves Fiscales Impuestos y Servicios Legales Febrero 2014 Estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción teatral nacional. En breve La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer las nuevas Reglas Generales para la aplicación del estímulo fiscal a Proyectos de Inversión en la Producción Teatral Nacional, incluidas las coproducciones. El acuerdo fue publicado en el Diario Oficial de la Federación y deroga las disposiciones de 2011 y 2013. Las obras que se exhiban públicamente en espacios escénicos cerrados o abiertos, pertenecientes a instituciones públicas o privadas, deberán cumplir con alguno de los requisitos siguientes: Los gastos de producción se realizarán en territorio nacional en más del 80 por ciento; elenco y cuerpo creativo deberá ser de nacionalidad mexicana en más del 70%. Los gastos del proyecto de inversión tratándose de coproducción internacional, se realizarán en territorio nacional y deberán representar más del 60% del costo total; el personal de elenco y cuerpo creativo será de nacionalidad mexicana en más de un 60 por ciento. No se considerará la nacionalidad del autor si la obra de teatro es de dominio público. El periodo de envío y recepción de las solicitudes será desde el 1 de marzo, hasta el 15 de mayo. El derecho para aplicar el estímulo fiscal es personal del contribuyente al que se le otorgue y no podrá ser transmitido a otra persona. En detalle El artículo 190 de la Ley del impuesto sobre la renta (ISR) vigente a partir del 1 de enero de 2014, otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de dicho impuesto, consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal de que se trate, aporten a proyectos de inversión en la producción teatral nacional1, contra el ISR del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio, causado en el ejercicio en el que se determine el crédito. Para la aplicación del estímulo fiscal citado, deberá observarse lo siguiente: a) No será acumulable para efectos del ISR. b) No podrá exceder del 10% del ISR causado en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicación2. c) Se creará un Comité Interinstitucional que estará formado por un representante del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, uno del Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura y uno de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien presidirá el Comité y tendrá voto de 1 Se considerarán como proyectos de inversión en la producción teatral nacional, las inversiones en territorio nacional, destinadas específicamente al montaje de obras dramáticas a través de un proceso en el que se conjugan la creación y realización teatral, así como los recursos humanos, materiales y financieros necesarios para dicho objeto. 2 Cuando el crédito sea mayor al ISR causado en el ejercicio en el que se aplique el estímulo, los contribuyentes podrán aplicar la diferencia que resulte contra el ISR causado en los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. www.pwc.com calidad. Dicho Comité será el encargado de emitir las reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal mencionado. d) El monto total del estímulo fiscal a distribuir entre los aspirantes del beneficio no excederá de 50 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 2 millones de pesos por cada contribuyente y proyecto de inversión en la producción teatral nacional. c) También podrán aportarse recursos a las inversiones en territorio nacional destinadas al montaje de obras dramáticas a través de un proceso en el que se conjugan la creación y realización teatral3, así como los recursos humanos, materiales y financieros necesarios para dicho objeto. Las Reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a los proyectos teatrales. El Comité Interinstitucional por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, dio a conocer el 20 de enero de 2014 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el Acuerdo por el que se emiten las reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción teatral nacional, el cual entró en vigor al día siguiente de su publicación en el DOF, las cuales de manera general, establecen lo siguiente: d) Se establece el procedimiento para el otorgamiento del estímulo fiscal, el cual consiste en que la empresa productora responsable del proyecto de inversión ingresará al sistema de registro en línea y llenará el formato de solicitud con la información relativa a la propia empresa, al proyecto de inversión y a los contribuyentes aportantes; además, deberá adjuntar los documentos digitalizados definidos en dichas reglas, así como en los requisitos generales para solicitar el estímulo fiscal que se publiquen en las páginas de Internet de la SHCP, del INBA y del CONACULTA. a) El contribuyente aportante sujeto al ISR, podrá aportar efectivo, a través de cualquier instrumento financiero, a los proyectos de inversión en la producción teatral nacional. b) Para que proceda la aplicación del estímulo deberán aportarse recursos a la producción teatral nacional, por la cual se entiende, a las puestas en escena de obras dramáticas, con méritos culturales y artísticos, con criterios de viabilidad técnica y financiera, circulación y vinculación con el público, ya sea que se exhiban públicamente en espacios escénicos cerrados o abiertos, pertenecientes a instituciones públicas o privadas, siempre que cumplan con alguno de los requisitos siguientes: Que los gastos del proyecto de inversión, tratándose de coproducción internacional, se realicen en territorio nacional y representen más del 60% del costo total del mismo y que el personal de elenco y cuerpo creativo en su conjunto sea de nacionalidad mexicana en más de un 60%. e) El contribuyente aportante y la empresa productora responsable del proyecto de inversión deberán cumplir, entre otros, con lo siguiente: i) Señalar en la solicitud su clave en el Registro Federal de Contribuyentes, ii) Presentar la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales que emita el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y no haber incurrido en ejercicios anteriores en alguna de las causales de revocación previstas en las presentes reglas. f) Que los gastos de producción se realicen en territorio nacional en más del 80% y cuyo elenco y cuerpo creativo en su conjunto sea de nacionalidad mexicana en más del 70%, y La Secretaría Técnica del Comité remitirá al INBA las solicitudes para la aplicación del estímulo fiscal recibidas durante el periodo señalado en el sexto párrafo de la regla 9, o en su caso, al periodo extraordinario a que se refiere la regla 16, para su análisis, evaluación y dictamen. 3 El montaje de obras dramáticas considerará las etapas de temporada de estreno, permanencia en cartelera, temporada de reposición o circulación nacional. El concepto escénico del montaje y los diseños correspondientes deberán ser creaciones originales y específicas para el proyecto de inversión de que se trate, por lo que no se admitirán proyectos de inversión que reproduzcan montajes realizados en el extranjero. PwC Page 2 g) El INBA analizará, evaluará y dictaminará la viabilidad de los proyectos de inversión que se presenten, conforme a los lineamientos de operación, así como en las demás disposiciones aplicables emitidas por dicho Instituto. h) En caso de que los contribuyentes aportantes sean beneficiarios del estímulo fiscal, a través de la empresa productora responsable del proyecto de inversión en la producción teatral nacional, a más tardar dentro de los treinta días hábiles siguientes a la última fecha del número total de funciones a que se haya comprometido en el proyecto de inversión, deberán presentar a la Secretaría Técnica del Comité un informe elaborado por contador público registrado ante las autoridades fiscales, a través del cual se emita opinión y se certifique que el monto de los recursos del estímulo fiscal autorizado al contribuyente aportante fue exclusivamente aplicado en cada uno de los conceptos de gasto erogados para la realización del proyecto de inversión en la producción teatral nacional, de conformidad con la legislación fiscal aplicable y las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador público. i) PwC Conjuntamente con el informe señalado en el numeral anterior, el contador público deberá presentar el desglose de las fuentes de financiamiento y de los gastos del proyecto de inversión en la producción teatral nacional manifestados en dicho informe. Otras consideraciones. El derecho para aplicar el estímulo fiscal es personal del contribuyente aportante al que se le otorgue y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión, escisión o cualquier otro acto jurídico. No podrán ser partes relacionadas la empresa productora responsable del proyecto de inversión con el contribuyente aportante, ni las partes relacionadas de éste podrán prestar servicios personales a la empresa productora responsable del proyecto de inversión ni a las partes relacionadas de ésta, durante la realización del proyecto de inversión. En el caso de sociedades controladoras que cuenten con autorización para determinar su resultado fiscal consolidado, y se encuentren dentro del periodo de cinco ejercicios para consolidar y que hayan obtenido autorización para aplicar el estímulo fiscal, podrán acreditar el estímulo fiscal aplicado por cada una de las sociedades controladas o por ella misma, contra el ISR consolidado del ejercicio, en la participación consolidable, sin que el monto del estímulo fiscal acreditado por la sociedad controladora exceda del importe que cada una de las sociedades controladas, que hayan tenido derecho al mismo, apliquen de manera individual en cada ejercicio en la participación consolidable ni del ISR consolidado del ejercicio. Page 3 Contactos Para mayor información estamos a sus órdenes: Mauricio Hurtado Socio Director Impuestos y Servicios Legales mauricio.hurtado@mx.pwc.com (55) 5263 6000 Ricardo Moya Socio especialista fiscal Industria del entretenimiento ricardo.moya@mx.pwc.com (55) 5263 8591 Eduardo Marroquín Gerente eduardo.marroquin@mx.pwc.com (55) 5263 8551 Marco Medel Gerente marco.medel@mx.pwc.com (55) 5263 8945 Alejandro Ortega Gerente alejandro.ortega@mx.pwc.com (55) 5263 6157 © 2014 PricewaterhouseCoopers, S.C. Todos los derechos reservados. PwC se refiere a la firma miembro en México y algunas veces se puede referir a la red de PwC. Cada firma miembro es una entidad legal independiente. Para obtener información adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure. Elaborado por MPC: 021419_BR_ProdTeatral_TLS