Diciembre de 2012 - Cuatrecasas, Gonçalves Pereira

I
LEGAL FLASH
GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO MERCANTIL
Diciembre de 2012
NUEVA
OBLIGACIÓN
COMUNICAR
SUS
PAR A
PERSONAS
TRANSACCIONES
FÍSICAS
Y
ECONÓMICAS
JURÍDICAS
Y
SALDOS
ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS CON EL EXTERIOR
ÍNDICE DE CONTENIDOS
¿QUIÉN DEBE COMUNICAR?
2
¿QUÉ SE DEBE COMUNIC AR?
2
¿CUÁNDO HAY QUE COMUNICAR?
3
¿CÓMO HAY QUÉ COMUNI CAR?
4
ANEXOS
5
DE
DE
El 1 de enero de 2013 entra en vigor la Circular 4/2012, de 25 de abril (la “Circular”),
que obliga a las personas físicas y jurídicas a comunicar al Banco de España s us
transacciones económicas y saldos de activos y pasivos financieros con el exterior . Esta
Circular sustituirá a las Circulares 6/2000 1 y 3/20062 y, parcialmente, a la Circular
2/20013, si bien estas no quedarán derogadas hasta el 1 de enero de 2014. En
consecuencia, durante el año 2013 coexistirán las obligaciones de información previstas
en la nueva Circular y en las anteriores. 4
Como consecuencia de la aprobación de la nueva Circular, parte de la información sobre
cobros y pagos exteriores, que antes se obtenía a través de los proveedores de servicios
de pago, ahora tendrá que comunicarse directamente por los residentes. En esta nota
resumimos los aspectos clave de esta nueva obligación de comunicación:
1.
¿QUIÉN DEBE COMUNICAR?
Cualquier
persona
física
o
jurídica
residente
en
España
(distintas
de
los
proveedores de servicios de pago inscritos en el Banco de España) que realicen
transacciones con un no residente o mantengan activos o pasivos en países
distintos de España.
Las sociedades que pertenecen a un Grupo deberán presentar la información
correspondiente de manera individual. No obstante, si se cumplen determinados
requisitos, esta información podrá ser remitida de manera conjunta por un mismo
remitente.
2.
¿QUÉ SE DEBE COMUNICAR?
Se deberá informar al Banco de España: (i) de cualquier transacción que lleven a
cabo con extranjeros; y (ii) de los balances de activos y pasivos en el exterior, así
como de cualquier cambio que se produzca en tales posiciones.
1
Circular 6/2000, de 31 de octubre, de modificación de la Circular 23/1992, de 18 de diciembre, sobre
préstamos, créditos y compensaciones exteriores.
2
Circular 3/2006, de 28 de julio, sobre residentes titulares de cuentas en el extranjero.
3
Circular 2/2001, de 18 de julio, sobre declaración de operaciones y saldos de activos y pasivos exteriores en
valores negociables. Se derogan el apartado 4 de la norma primera, el apartado 2 de la norma segunda, el
apartado 2 de la norma tercera y los cuadros 2 A y 2 B del anejo de la Circular.
4
Esto implica, por ejemplo, que un préstamo en el que participe un no residente deberá ser notificado a través
del correspondiente modelo (PE-1, PE-2, PE-3 o PE-4) según corresponda, y deberá ser incluido también en
las declaraciones mensuales, trimestrales o anuales que, en su caso, deban realizarse.
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Las transacciones con no residentes comprenden todas las operaciones por cuenta
propia, de cualquier naturaleza y con independencia de cómo se liquiden . Se
consideran operaciones a estos efectos todos los actos, negocios y operaciones que
supongan
–o
de
cuyo
cumplimiento
pueda
derivarse-
cobros,
pagos
o
transferencias exteriores así como variaciones en cuentas o posiciones financieras
deudoras o acreedoras.
Igualmente, deberá informarse de los saldos y variaciones de activos y pasivos
frente al exterior, cualquiera que sea la forma en la que se materialicen.
En el Anexo I incluimos un breve resumen de las distintas categorías de
operaciones y activos (o pasivos) sobre los que se exigirá declaración.
¿CUÁNDO HAY QUE COMUNICAR?
3.
Las declaraciones deberán presentarse con periodicidad mensual, trimestral o
anual tan pronto como se cumplan los correspondientes umbrales:

Mensualmente, si los importes de las transacciones o los saldos de activos
y pasivos del año anterior son iguales o superiores a 300 millones de
euros. El plazo para presentar la primera declaración mensual referida a
enero 2013 finaliza el 20 de febrero de 2013.

Trimestralmente, si los importes de las transacciones o los saldos de
activos y pasivos del año anterior son iguales o superiores a 100 millones
de euros e inferiores a 300 millones de euros. El plazo para presentar la
primera declaración trimestral referida al primer trimestre de 2013 finaliza
el 20 de abril de 2013.

Anualmente, si los importes de las transacciones o los saldos de activos y
pasivos del año anterior son inferiores a 100 millones de euros. El plazo
para presentar la primera declaración anual referida al ejercicio 2013
finaliza el 20 de enero de 2014.
Es importante aclarar que:

Se deberá presentar una declaración, aunque en el correspondiente
periodo no se hubieran realizado transacciones, si los saldos activos o
pasivos exteriores alcanzan los umbrales de notificación.

Deberán comunicarse todas y cada una de las transacciones y variaciones
del periodo aunque sus saldos finales fueran cero.

Dentro del mismo ejercicio económico no está permitido cambiar más de
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una vez de periodicidad, ni cambiar la periodicidad a otra con menor
frecuencia (es decir, pasar de mensual a trimestral o de trimestral a
anual).
4.
¿CÓMO HAY QUE COMUNICAR?
La información se comunicará, exclusivamente por medios telemáticos, al Banco
de
España
a
través
de
los
formularios
disponibles
en
su
página
web
(www.bde.es). Es importante señalar que para el acceso y remisión de los
formularios el sujeto declarante deberá contar con un certificado electrónico
expedido por alguna de las autoridades de certificación aceptadas por el Banco de
España. Además, los sujetos declarantes deberán contar con procedimientos y
programas informáticos que les permitan guardar la información que remitan al
Banco de España, para repetir, si fuera necesario las transmisiones realizadas. En
todo caso, los sujetos declarantes deberán conservar los datos remitidos durante
un plazo mínimo de 27 meses.
Para obtener información adicional sobre el contenido de este documento puede dirigirse:
MADRID
Almagro, 9 · 28010 Madrid · Tel.: +34 915 247 100 / Fax: +34 915 247 124
Jorge Canta
Socio - Cuatrecasas, Gonçalves Pereira
jorge.canta@cuatrecasas.com
+34 915 247 953
BARCELONA
Diagonal, 444 · 08037 Barcelona · Tel.: +34 932 905 500 / Fax: +34 932 905 567
Miguel Cases
Asociado Senior - Cuatrecasas, Gonçalves Pereira
miguel.cases@cuatrecasas.com
+34 932 905 447
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ANEXO I
CATEGORÍA
DEFINICIÓN
Acciones, otras formas de
participación en el capital y
sus rendimientos

Acciones, cotizadas o no.

Otras formas de participación en el capital social.

Aportaciones para compensar pérdidas.

Compraventas de derechos de suscripción.

Anticipos a cuenta de futuras ampliaciones de capital.

American Depositary Receipts (ADR).

Dotaciones a sucursales o establecimientos permanentes.

Acciones cotizadas.

Certificados representativos de acciones.

Participaciones en fondos de inversión (excepto IIC).

Instrumentos del mercado monetario.

Bonos y obligaciones.
Deben incluirse todos los valores depositados en el
extranjero, independientemente de que deban declararse
además en otros apartados.

Cédulas hipotecarias.

Strips.

Pagarés.
Emisiones o colocaciones en mercados extranjeros de
valores negociables representativos de empréstitos,
emitidos por el declarante.

Certificados de depósito.

Notas.

Letras del tesoro.

Emisiones de papel comercial o financiero.
Participaciones directas del declarante en el capital de
sociedades no residentes, así como las participaciones
directas de no residentes en el declarante, independientemente de donde se encuentren depositados (en
entidades residentes o no).
Las participaciones directas en sociedades no cotizadas se
declararán siempre que superen el 10%.
Valores
negociables
depositados en entidades no
residentes
y
emisiones
negociables de la declarante
en
el
exterior
rendimientos.
y
sus
ALGUNOS EJEMPLOS
Ventas en firme y saldos mantenidos por residentes, en
valores negociables depositados en entidades no
residentes, (con independencia de que estén o no emitidos
por residentes)
CATEGORÍA
Valores de renta fija no
negociables y sus
rendimientos
Adquisiciones/cesiones
temporales, préstamos de
valores y sus rendimientos
Prestamos, créditos,
depósitos, cuentas y sus
rendimientos
Suelos, terrenos, inmuebles y
sus rendimientos
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DEFINICIÓN
Operaciones de financiación y sus saldos, materializadas
en valores que no sean negociables en un mercado
organizado.
Compras o cesiones de valores en las que existe un
compromiso para vender o recomprar, en un futuro y a un
precio determinado, valores de la misma emisión y mismo
valor nominal que los adquiridos o vendidos.
Los préstamos de valores comprenden las operaciones en
las que el poseedor de los valores los entrega a una
contrapartida, que se compromete a devolverlos, pagando
un interés o comisión.
Se incluyen los préstamos y créditos financieros, recibidos
de o concedidos a no residentes, independientemente de
cómo se instrumenten.
Adquisición por residentes (o por no residentes) de la
propiedad y demás derechos reales sobre bienes
ALGUNOS EJEMPLOS

Obligaciones.

Pagarés.

Bonos.

Emisiones privadas.

Operaciones de “buy-sell-back”.

Operaciones “reverse repo”.

Operaciones “sell-buy-back”.

Operaciones repo.

Préstamos de valores con garantía de efectivo o de valores.

Créditos.

Préstamos/créditos recibidos de sindicatos bancarios.

Préstamos subordinados.

Financiaciones concedidas a no residentes.

Cuentas de ahorro, corrientes y
entidades de crédito no residentes.

Cash-pooling.

Cuentas mutuas.

Cuentas inter-empresa.

Cuentas abiertas con no residentes que no sean una entidad
de crédito.

Los inmuebles adquiridos en régimen de multipropiedad.

La compra de al menos el 10% de la propiedad de un
depósitos
a
plazo
en
CATEGORÍA
DEFINICIÓN
ALGUNOS EJEMPLOS
inmuebles situados en el exterior (o en España).
Derivados financieros
Créditos comerciales ligados
a operaciones con no
residentes no incluidas en los
epígrafes anteriores
Posiciones y transacciones con derivados financieros de
cualquier clase.
Cualquier facilidad crediticia con independencia de cuál
sea el periodo del aplazamiento, concedida al comprador
no residente en operaciones de exportación de bienes y
servicios, por el exportador residente; y las facilidades
crediticias del suministrador o tercero financiador no
residente, en operaciones de importación de bienes y
servicios, concedidas al importador residente.
inmueble para fines comerciales.

Los inmuebles adquiridos en régimen de leasing financiero.

Los gastos de exploración de recursos naturales.

Las expropiaciones de terrenos e inmuebles.

Derivados negociados en mercados organizados extranjeros.

Inversiones/desinversiones
en
derivados
emitidos
en
mercados no organizados, incluyendo opciones sobre acciones
de empleados.

Permutas financieras, F.R.A. y compra venta de divisas a
plazo.

Depósitos reembolsables en garantía de derivados financieros.

Aplazamientos de pago.

Anticipos a cuenta.

Provisiones.
Además, deben incluirse cualquier otro cobro o pago con
no residentes derivados de transacciones u operaciones
que no figuren detalladas en ninguna otra categoría.
© 2012 CUATRECASAS, GONÇALVES PEREIRA. Todos los derechos reservados.
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asesoramiento jurídico alguno.
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