Se observan prácticas de registro que dificultan el control de los

Informe Comisión Revisora de Cuentas
Efectuada la revisión a los informes y registros contables de la operación del Club Aéreo
del Personal de Bancoestado, ha sido posible detectar prácticas de registro que dificultan
el control de los gastos de operación, como asimismo ha sido posible observar partidas
que no son consecuentes con los registros y documentos de sustento. Las observaciones
detectadas son las que a continuación se indican y como se indicó son el resultado de la
revisión efectuada a los movimientos contables y documentación que mantiene el Club
para su operación.
El detalle de estas observaciones es el siguiente:
Se observa diferencia en la conciliación por un monto de $30.000.-. El socio Sr.
Enrique García Beltran efectúa dos pagos semestrales por cuotas sociales, cuyos
comprobantes así lo confirman. Sin embargo el folio contable N° 24.590 registra
dos partidas por $30.000.- cada una, con lo cual para ese semestre (JulioDiciembre 2014) se contabilizan $60.000.-, debiendo ser sólo por $30.000.- En el
folio 23.862 se consigna la partida de pago por la cuota social del semestre Enero
a Junio 2014 por el monto de $30.000.- correctamente imputado. En conclusión se
debe aplicar corrección en el ejercicio contable 2015 para revertir la doble partida
consignada en el folio N° 24.590.
Se hace presente que esta diferencia fue detectada en revisión de conciliación
bancaria y alertada oportunamente, luego fue reiterada en Asamblea anual y el Sr.
Director de Finanzas insistió que “según el contador estaba bien”. Tanto esto,
como las otras observaciones sobre registro y contabilización de operaciones
financieras que siguen, nos da motivos para pedir se cambie el enfoque que debe
tener la Directiva respecto a las funciones del contador; este rol es un apoyo a la
Dirección de Finanzas, pero su desempeño debe ser revisado acuciosamente por
el Director.
El folio 23.219 registra un ajuste por equivocación en imputación por un monto de
$29.972.-. El comprobante de ingreso contable del 10 de enero de 2014 es por un
monto de $27.972; por lo que se solicita ratificar si el ajuste indicado responde a
equivocación de imputación o bien corresponde a diferencia de conciliación de
movimiento en ejercicio del año anterior, ello permitirá precisar el cómo se llegó a
este monto de $29.972.Existe un único comprobante de cobro por $11.000.- de fecha 19/nov/2014 por
concepto de vuelos recreativos efectuados en Villarrica a nombre de Jaime Le
Roy, el cual está imputado en el folio 24.699 en la cuenta 640-06 Ingresos Varios.
Se observa que para registrar ingresos por vuelos recreativos se hace uso de la
cuenta 640-06 Ingresos Varios, existiendo la imputación 620-10 “Aportes X Vuelos
Recreativos Cta. Club”; si se considera necesario, se debe pedir crear una
imputación ad-hoc para estos efectos.
Se recomienda que para los registros de cuenta banco se proceda con mayor
acuciosidad en su registro, por cuanto para el movimiento de egreso N° 10113 (de
fecha 27/nov/2014 y por un monto de $120.000.-) se hace una única imputación
por ese monto, sin embargo existen dos (2) cheques por $60.000.- cada uno para
el pago de ese egreso. Por cada cheque o abono, se debe asentar un movimiento
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en la cuenta 010-01 Banco. Se solicita retornar a la práctica de consignar el Nº del
cheque entre paréntesis en cada asiento que implique un giro.
Misma incoherencia se observa en el curse de los folios 23.416, 23.364 y 23.365,
todos ellos representados como cheques independientes a la imputación 010-01
Banco, por los montos de $ 39.000, $ 237.871 y $ 130.660 respectivamente,
referidos a una operación de vuelos recreativos en La Serena. Sin embargo, lo
único cursado en el Banco es el cheque 8449561 por $ 407.531. La forma
recomendable para registrar esta operación debiera ser cursar un Folio contable,
con abono a la imputación 010-01, cargando la imputación de 410-04 Gastos
Menores Varios por $ 39.000 y $ 130.660 (colación, alojamiento), y a Operaciones
Pendientes los $ 237.781 de combustible, para saldar luego esta última Operación
Pendiente en un ingreso por combustible.
Los folios N°s 23.501 y 23.505 parecieran ser imputaciones de corrección (C/P) sin
embargo no se registran como tal y además no se hace uso de los recursos que el
sistema contable dispone para ello. Ahora bien, dada la revisión de los
comprobantes se puede determinar que tales imputaciones no pueden ser de otra
índole que contra-partidas dado que los montos allí consignados no tienen relación
alguna con la materia propia de la imputación. Así se mezclan pagos de
cotizaciones previsionales con cuota de crédito y pago de combustible; debiendo
ser solo imputaciones de pago de combustible asociados a las facturas 60908 y
60947. Para la aplicación de contra-partidas, se debe usar el recurso que para
estos efectos tiene el Sistema computacional.
Misma situación del caso anterior ocurre con las imputaciones cuyos folios
corresponden a los N°s 23.500, 23.503, 23.504 y 23.507, todas ellas son por M$
150 y contra Caja (lo que ya es dudoso), responden a contra-partidas pero no se
indican como tal; sin embargo de acuerdo con los antecedentes y comprobantes,
éstos son movimientos por pagos de combustible de las facturas 60891, 60926 y
60929 por los montos de $56.485, $108.885 y $150.365 respectivamente, pero tal
como se indicó no se señalan como contra-partidas y menos hacen uso de los
recursos que posee el sistema contable, lo cual, como se indica en párrafo
anterior, es una falencia que se debe corregir.
Lo descrito en los dos casos anteriores, vuelve a ocurrir con las imputaciones
consignadas en los folios N°s 23.502 y 23.506, los cuales corresponden a contrapartidas por los movimientos de pago de combustible asociados a las facturas
60914 y 60953 por los montos de $46.665 y $95.914 respectivamente, sin
embargo no se registran como contra-partidas vía el mecanismo que el sistema
contable provee.
Los movimientos que se indican en los folios informados en el punto anterior, se
confunden con los movimientos de Fondos por Rendir por los montos de
$200.000.- y $105.640.-; efectuados el 10/mar/2014 y el 14/mar/2014
respectivamente y que aparecen en la contra-partida de los folios señalados. Esto
hace necesario retomar la metodología de consignar el número de cheque en
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todos aquellos asientos a la imputación Banco y en la que se esté registrando un
giro de cheque.
Se requiere que los asientos contables registren con precisión qué movimiento
consignan, pues en los folios N°s 24.213 y 24.219 se consignan movimientos de
$150.000.- sin indicar en uno de ellos el número de cheque respectivo, lo cual
lleva a confusión al momento de la revisión contable. En estos movimientos el
cheque informado es el N° 84455 y presumiblemente el otro cheque sería el N°
84438, ambos provenientes de los comprobantes N°s 10192 del 29 de septiembre
de 2014 y el 10181 del 17 de septiembre de 2014. No fue posible precisar cuál es
el segundo cheque, por tanto se solicita la confirmación del Director de Finanzas,
de allí que se solicite mayor precisión en el registro de los asientos contables.
Se observan pagos por cuotas de préstamo otorgado en CCAF al funcionario Sr.
José Pizarro por un monto de $47.325, además se observan reversas por
$25.000.-. Se solicitó el acta de directorio donde se acordó el pago de éstos
montos con cargo a los fondos del club, pero en ésta sólo se hace mención al
pago de las cuotas por $47.700.-. Se ha solicitado una nueva aclaración a dicho
acuerdo y se está a la espera de la respuesta.
No ha sido posible identificar el origen del movimiento por $115.556.- que en el
folio N° 25.048 del 31/dic/2014 se indica como un ajuste; razón por la que se hace
necesario aclarar dicho movimiento contable.
Se observan diferencias de agrupación de partidas entre el Balance General que
entrega el Sistema computacional y el presentado en la Memoria, para las cuales
no nos queda claro su causal, por tanto, se solicita aclaración de por qué se
determinó presentar en la partida Gastos Pagados Anticipadamente, por $ 25.461,
la suma algebraica de las partidas 050-01 Fondos A Rendir Concepción, 070-01
Carta Crédito Combustible C A Stgo. y 099-00 Cta-Cte Pilotos Deudores, que
tienen los montos de $ 469.611, $ -1.300.880 y $ 856.730, respectivamente.
Dadas las observaciones encontradas en los registros contables y la tipificación de las
mismas, se puede apreciar la ausencia de un manual de procedimientos contables que
pueda ser aplicado en cada ejercicio para así evitar este tipo de observaciones que sólo
responden a una falta de adherencia a normativas contables simples.
Reiteramos que sin la existencia de esta documentación, el Club siempre estará sujeto a
las competencias personales de quien esté a cargo de la administración contable en el
correcto registro de las imputaciones, por lo que el Directorio debiese adoptar las medidas
para la confección de dicho Manual de Procedimientos.
Respecto al registro de vuelos, se presentan casos de vuelos registrados por tiempos muy
exiguos, 0,10 y 0,20 horas en decimal, o sea 6 minutos y 12 minutos respectivamente. Se
requiere revisar lo que se registra, dado que en base a estos registros el Club esta
certificando que un piloto cumplió determinada cantidad de horas de vuelo. Si lo que se
efectuó fueron pruebas de motor o rodajes a la ETEA, es preferible no registrar un
Manifiesto de Vuelo, sólo indicar en el vuelo siguiente efectivamente despegado que la
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diferencia en horómetro corresponde a pruebas en tierra, o si se registra un Manifiesto
para tales operaciones, no ingresarlas al Sistema, o pedir una calificación especial de
estas operaciones en el Sistema, de forma que no se presenten en los informes de
vuelos.
Hay 9 vuelos recreativos de 0,10 horas, en pistas Angol, Villarrica y
Concepción; para Villarrica es difícil, y para Concepción es muy difícil que el
avión haya hecho un circuito despegando y retornando en 6 minutos. También
se registran vuelos de 0,20 horas en SCTB; dada la distancia de nuestro
hangar al cabezal, 12 minutos equivale al rodaje ida y vuelta, pero es muy
difícil que incluya un circuito aéreo. Asimismo, hay 11 vuelos Requerimiento
Club por 0,20 horas en SCTB.
En SCTB hay 37 registros de vuelos Requerimiento Club por 0,10 horas, e
incluso, 3 registros de menos de 0,10 horas.
Jaime Arias S.
Ricardo Aravena V.
Juan Carlos Vargas P.
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