7 Regularización obligaciones y estados financieros

AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
INFORME DE INTERVENCIÓN nº 07/2014
ASUNTO: Regularización de obligaciones y estados financieros 2013.
DON GABRIEL MENENDEZ RUBIERA,
Ayuntamiento de León.
Interventor General del
En ejercicio de las funciones de control y fiscalización interna de la gestión económicofinanciera y presupuestaria, y la contabilidad, atribuidas a este órgano fiscalizador por
el artículo 92 bis 1.b), de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del
Régimen Local.
Con el contenido y alcance delimitado en los artículos 200 y siguientes -en cuanto a la
función contable-, y 213 y siguientes -en cuanto a la función de control y fiscalización-,
del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por Real
Decreto Legislativo 02/2004, de 5 de marzo.
De conformidad con lo establecido por los artículos 4 y 6 del Real Decreto 1174/1987,
de 18 de septiembre, por el que se regula el Régimen Jurídico de los Funcionarios con
Habilitación de Carácter Nacional.
De conformidad con lo establecido por los artículos 82 y 83 de la Ley 30/1992, de 26
de noviembre, de Régimen Jurídico y Procedimiento Administrativo Común; y el
artículo 175 del Reglamento de Organización Funcionamiento y Régimen Jurídico de las
Corporaciones Locales, aprobado por Real Decreto 2568/86 de 28 de noviembre.
En relación lo establecido por los artículos 203 a 206 del Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, y Principios Contables regulados por la ORDEN
EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la instrucción del modelo
normal de contabilidad local, respecto de la necesidad de que las cuentas anuales
reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de la ejecución del
presupuesto y de los resultados de la entidad, emite el siguiente INFORME:
ANTECEDENTES DE HECHO.
PRIMERO.- Regularización de datos registrados en los estados contables y que NO
reflejan la imagen fiel de la situación patrimonial, financiera y presupuestaria del
Ayuntamiento de León.
Como consecuencia de las migraciones de datos producidas en los dos cambios de
aplicación informática de contabilidad SICAL, se han producido errores que afectan a
operaciones tanto “Acreedores por devolución de ingresos” (cuenta PGC 408), como a
“Acreedores por obligaciones reconocidas, ejercicios cerrados” (cuenta PGC 401), que
figuran como obligaciones pendientes de pago y cuyo reconocimiento procede de
ejercicios anteriores a 2009.
Estas obligaciones pendientes de pago con “acreedores presupuestarios”, que proceden
de ejercicios anteriores a 2009, año de la última migración, han sido objeto de análisis
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 1 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
por el personal adscrito al departamento de contabilidad, que ha elaborado unos
listados conteniendo la propuesta de obligaciones que debieran ser objeto de baja en
contabilidad, para que los estados financieros que representan las magnitudes
agregadas de la contabilidad presupuestaria y financiera, remanente de tesorería y
balance, respectivamente, sean un reflejo fiel de la situación patrimonial, de la situación
financiera y de la ejecución acumulada del presupuesto del Ayuntamiento.
SEGUNDO.- Regularización de saldos y registros contables que afectan a los
“Acreedores por devolución de ingresos” (cuenta PGC 408).
La cuenta 408 del Plan General de Contabilidad, “Acreedores por devolución de
ingresos”, arroja a 31/12/203 un saldo de 561.262,66.
De este importe, la cantidad de 415.530,17€ corresponden a devoluciones de tributos,
de intereses de demora, o de multas y sanciones por hechos ocurridos con anterioridad
a 2009 y que al día de la fecha no han sido objeto de solicitud de pago por parte de los
interesados, o bien que por error en la contabilidad han sido abonados por tesorería a
través de procedimientos de compensación de deudas u otros, o se trataba de registros
duplicados que no han sido anulados y dados de baja. La relación de deudas por este
importe se contiene en documento ANEXO I suscrito por los responsables del servicio
de contabilidad, en el que consta en cada registro la causa concreta por la que ahora se
propone la anulación de la obligación y su baja en contabilidad.
TERCERO.- Regularización de saldos y registros contables que afectan a “Acreedores
por obligaciones reconocidas, ejercicios cerrados” (cuenta PGC 401).
Se han detectado operaciones ADO o ADOP pendientes de pago procedentes de los
ejercicios 2009 y anteriores, correspondientes a los capítulos:
•
•
•
•
•
•
•
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
1,
2,
3,
4,
6,
7,
8,
por
por
por
por
por
por
por
un
un
un
un
un
un
un
importe
importe
importe
importe
importe
importe
importe
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
de………….. 5.286,41€
de….. 1.115.940,96€
de………….. 9.879,37€
de………….. 2.717,67€
de .……..699.405,82€
de ……………...633,75€
de …….…….4.814,04€
TOTAL…………………………………1.838.678,02€
La relación de obligaciones por este importe se contiene en documento ANEXO II
suscrito por los responsables del servicio de contabilidad, en el que consta en cada
registro la causa concreta por la que ahora se propone la anulación de la obligación y su
baja en contabilidad.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 2 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
Con la aplicación de las medidas reguladas en el Real Decreto-Ley 04/2012, de 24 de
Febrero, por el que se determinan las obligaciones de información y procedimientos
necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los
proveedores de las entidades locales, y las dos fases posteriores que del conocido como
“Plan de Pago a Proveedores” ha habido en 2013; han dado lugar a otros tantos
procedimientos de convocatoria con publicación de las relaciones de acreedores que
podían acogerse a estos procedimientos.
Al amparo de las referidas tres fases del “Plan de Pago a Proveedores” se ha procedido
a pagar la mayor parte de las deudas existentes con proveedores. Al efecto de
regularizar los estados contables, se ha procedido por los servicios de contabilidad a
comprobar la virtualidad de cada una de las obligaciones que después de este proceso
seguían figurando como pendientes de pago.
De las deudas que siguen figurando en la contabilidad, los servicios de contabilidad han
detectado obligaciones sin sustrato material correspondientes a los capítulos 1, 2, 3, 4,
6, 7 y 8 por el importe referido de 1.838.678,02€. Esta discrepancia entre obligaciones
pendientes de pago reales y las que figuran en contabilidad debe ser corregida
mediante acto administrativo de anulación de las obligaciones reconocidas pendientes
de pago carentes de virtualidad, y su sucesiva BAJA en contabilidad por el importe
acumulado hasta 2009 de 1.838.678,02€.
FUNDAMENTOS DE DERECHO. Legislación aplicable.
PRIMERO.- La Legislación aplicable viene determinada por:
•
El Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el
Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
•
El Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo
I, del Título VI, de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las
Haciendas Locales, en materia de presupuestos.
•
El artículo 21.1.f) de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases
del Régimen Local, en relación con el artículo 212.1 del Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido
de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
•
Los artículos 3, 4, 11, 12, 13, 21 y 23 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de
abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
•
Ley Orgánica 09/2013, de control de la deuda comercial en el sector público.
•
El artículo 16.2 del Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que
se aprueba el Reglamento de Desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 3 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
noviembre, de Estabilidad Presupuestaria, en su Aplicación a las Entidades
Locales.1
•
La Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la
estructura de presupuestos de las entidades locales.
SEGUNDO.- Función contable de la Intervención.
A la Intervención de las Entidades Locales le corresponde llevar y desarrollar la
contabilidad financiera y el seguimiento, en términos financieros, de la ejecución de los
presupuestos de acuerdo con las normas generales y las dictadas por el Pleno de la
Corporación.
Asimismo, competerá a la Intervención la inspección de la contabilidad de los
organismos autónomos y de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad
local, de acuerdo con los procedimientos que establezca el Pleno.
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Artículo 203. Competencia.
1. Corresponderá al Ministerio de Hacienda a propuesta de la
Intervención General de la Administración del Estado:
a. Aprobar las normas contables de carácter general a las que
tendrá que ajustarse la organización de la contabilidad de los entes
locales y sus organismos autónomos.
b. Aprobar el Plan General de Cuentas para las entidades locales,
conforme al Plan General de Contabilidad Pública.
c. Establecer los libros que, como regla general y con carácter
obligatorio, deban llevarse.
d. Determinar la estructura y justificación de las cuentas, estados y
demás documentos relativos a la contabilidad pública.
2. A los efectos previstos en el apartado anterior, serán objeto de
tratamiento contable simplificado aquellas entidades locales cuyas
características así lo requieran y que serán fijadas reglamentariamente
por el Ministerio de Hacienda.
Artículo 204. Función contable de la Intervención.
1. A la Intervención de las entidades locales le corresponde llevar y
desarrollar la contabilidad financiera y el seguimiento, en términos
1
La Disposición Derogatoria Única de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF), no deroga expresamente el Real Decreto
1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de Desarrollo de la Ley 18/2001, de
12 de noviembre, de Estabilidad Presupuestaria, en su Aplicación a las Entidades Locales, por lo que seguirá
vigente en lo que no contradiga LOEPSF.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 4 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
financieros, de la ejecución de los presupuestos de acuerdo con las
normas generales y las dictadas por el Pleno de la corporación.
2. Asimismo, competerá a la Intervención la inspección de la
contabilidad de los organismos autónomos y de las sociedades
mercantiles dependientes de la entidad local, de acuerdo con los
procedimientos que establezca el Pleno.
Artículo 205. Fines de la contabilidad pública local.
La contabilidad de los entes locales estará organizada al servicio de
los siguientes fines:
a. Establecer el balance de la entidad local, poniendo de manifiesto
la composición y situación de su patrimonio, así como sus variaciones.
b. Determinar los resultados desde un punto de vista económicopatrimonial.
c. Determinar los resultados analíticos poniendo de manifiesto el
coste y rendimiento de los servicios.
d. Registrar la ejecución de los presupuestos generales de la
entidad, poniendo de manifiesto los resultados presupuestarios.
e. Registrar los movimientos y situación de la tesorería local.
f. Proporcionar los datos necesarios para la formación de la cuenta
general de la entidad, así como de las cuentas, estados y documentos que
deban elaborarse o remitirse al Tribunal de Cuentas.
g. Facilitar la información necesaria para la confección de
estadísticas económico-financieras por parte del Ministerio de Hacienda.
h. Facilitar los datos y demás antecedentes que sean precisos para
la confección de las cuentas económicas del sector público y las
nacionales de España.
i. Rendir la información económica y financiera que sea necesaria
para la toma de decisiones, tanto en el orden político como en el de
gestión.
j. Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad, financiero y
de eficacia.
k. Posibilitar el inventario y el control del inmovilizado material,
inmaterial y financiero, el control del endeudamiento y el seguimiento
individualizado de la situación deudora o acreedora de los interesados que
se relacionen con la entidad local.
Artículo 206. Soporte de las anotaciones contables.
1. La contabilidad pública se llevará en libros, registros y cuentas
según los procedimientos técnicos que sean más convenientes por la
índole de las operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse
y de forma que facilite el cumplimiento de los fines señalados en el
artículo anterior.
2. En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarán la
totalidad de los actos u operaciones de carácter administrativo, civil o
mercantil, con repercusión financiera, patrimonial o económica en
general.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 5 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
ORDEN EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, POR LA QUE SE APRUEBA LA
INSTRUCCIÓN DEL MODELO NORMAL DE CONTABILIDAD LOCAL.
Regla 8.- De la Intervención u órgano de la entidad local que
tenga atribuida la función de contabilidad.
Corresponde a la Intervención u órgano de la entidad local que tenga
atribuida la función de contabilidad:
a) Llevar y desarrollar la contabilidad financiera y la de ejecución del
presupuesto de la entidad local de acuerdo con la presente Instrucción,
las demás normas de carácter general que dicte el Ministro de Economía y
Hacienda y las dictadas por el Pleno de la Corporación.
b) Formar la Cuenta General de la entidad local.
c) Formar, con arreglo a criterios usualmente aceptados, los estados
integrados y consolidados de las cuentas que determine el Pleno de la
Corporación.
d) Recabar de los organismos autónomos y de las sociedades mercantiles
dependientes de la entidad local, la presentación de las cuentas y demás
documentos que deban acompañarse a la Cuenta General, así como la
información necesaria para efectuar, en su caso, los procesos de
agregación o consolidación contable.
e) Coordinar las funciones o actividades contables de la entidad local,
emitiendo las instrucciones técnicas oportunas e inspeccionando su
aplicación.
f) Organizar un adecuado sistema de archivo y conservación de toda la
documentación e información contable que permita poner a disposición de
los órganos de control los justificantes, documentos, cuentas o registros
del sistema de información contable por ellos solicitados en los plazos
requeridos.
g) Inspeccionar la contabilidad de los organismos autónomos y de las
sociedades mercantiles dependientes de la entidad local, de acuerdo con
los procedimientos que establezca el Pleno.
h) Elaborar la información a que se refiere el artículo 207 del Texto
refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales, desarrollada en
el Capítulo III del Título IV de esta Instrucción y remitirla al Pleno de la
Corporación, por conducto de la Presidencia, en los plazos y con la
periodicidad establecida.
i) Elaborar el Avance de la Liquidación del presupuesto corriente que debe
unirse al Presupuesto de la entidad local, a que se refiere el artículo 18.b)
del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, que desarrolla el Capítulo I del
Título VI de la Ley 39/1988, reguladora de las Haciendas locales.
j) Determinar la estructura del Avance de la Liquidación del presupuesto
corriente a que se refiere el artículo 168 del Texto refundido de la Ley
reguladora de las Haciendas locales, de conformidad con lo que se
establezca por el Pleno de la entidad.
Regla 12. Fines.
El SICAL-Normal debe permitir el cumplimiento de los siguientes fines:
a) Fines de gestión:
a.1) Suministrar la información económica y financiera que sea necesaria
para la toma de decisiones, tanto en el orden político como en el de
gestión.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 6 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
a.2) Establecer el Balance de la entidad contable, poniendo de manifiesto
la composición y situación de su patrimonio, así como sus variaciones, y
determinar los resultados de la entidad contable desde el punto de vista
económico-patrimonial.
a.3) Determinar los resultados analíticos, poniendo de manifiesto el coste
y rendimiento de los servicios.
a.4) Mostrar la ejecución del Presupuesto de la entidad contable,
poniendo de manifiesto el Resultado presupuestario.
a.5) Poner de manifiesto los movimientos y situación de la Tesorería.
a.6) Posibilitar el inventario y el control del inmovilizado financiero y no
financiero, el control del endeudamiento y el seguimiento individualizado
de la situación deudora y acreedora de los interesados que se relacionen
con la entidad contable.
b) Fines de control:
b.1) Proporcionar los datos necesarios para la formación de la Cuenta
General de la entidad local, así como de las cuentas, estados y
documentos que deban elaborarse o remitirse a los órganos de control
externo.
b.2) Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad, financiero y de
eficacia.
c) Fines de análisis y divulgación:
c.1) Facilitar los datos y demás antecedentes que sean precisos para la
confección de las cuentas nacionales de las unidades que componen el
sector de las administraciones Públicas.
c.2) Facilitar la información necesaria para la confección de estadísticas
económico-financieras por parte del Ministerio de Hacienda.
c.3) Suministrar información de utilidad para asociaciones e instituciones,
empresas y ciudadanos en general.
PRINCIPIOS CONTABLES
1. La aplicación de los principios contables incluidos en los apartados
siguientes deberá conducir a que las cuentas anuales formuladas con
claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de la ejecución del Presupuesto y de los resultados de la
entidad.
Cuando la aplicación de los principios contables establecidos en esta
norma no sea suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen
fiel mencionada, deberán suministrarse en la Memoria las explicaciones
necesarias sobre los principios contables adicionales aplicados.
En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de un principio
contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las
cuentas anuales, se considerará improcedente dicha aplicación. Todo lo
cual se mencionará en la Memoria, explicando su motivación e indicando
su influencia sobre el patrimonio, la situación financiera, la ejecución del
Presupuesto y los resultados de la entidad.
2. La contabilidad de la entidad se desarrollará aplicando obligatoriamente
los principios contables que se indican a continuación:
Principio de entidad contable. Constituye entidad contable todo ente
con personalidad jurídica y Presupuesto propio, que deba formar y rendir
cuentas.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 7 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
Principio de gestión continuada. Se presume que continúa la actividad
por tiempo indefinido. Por tanto, la aplicación de los presentes principios
no irá encaminada a determinar el valor liquidativo del patrimonio.
Principio de uniformidad. Adoptado un criterio en la aplicación de estos
principios, debe mantenerse uniformemente en el tiempo y en el espacio
en tanto en cuanto no se alteren los supuestos que han motivado la
elección de dicho criterio.
Si procede la alteración justificada de los criterios utilizados, debe
mencionarse este extremo indicando los motivos, así como su incidencia
cuantitativa y, en su caso, cualitativa en los estados contables periódicos.
Principio de importancia relativa. La aplicación de estos principios, así
como la de los criterios alternativos que en ocasiones pudieran deducirse
de ellos, debe estar presidida por la consideración de la importancia en
términos relativos que los mismos y sus efectos pudieran presentar. Por
consiguiente, puede ser admisible la no aplicación estricta de algún
principio siempre y cuando la importancia relativa en términos
cuantitativos de la variación constatada sea escasamente significativa y
no altere, por tanto, la imagen fiel de la situación patrimonial y de los
resultados del sujeto económico. La aplicación de este principio no podrá
implicar en caso alguno la transgresión de normas legales.
Principio de registro. Todos los hechos contables deben ser registrados
en el oportuno orden cronológico, sin que puedan existir vacíos, saltos o
lagunas en la información. El registro de los hechos debe efectuarse
mediante los procedimientos técnicos más adecuados a la organización de
la entidad contable, de forma que se garantice la coherencia interna de la
información.
Principio de prudencia. De los ingresos sólo deben contabilizarse los
efectivamente realizados a la fecha de cierre del ejercicio; no deben
contabilizarse aquéllos que sean potenciales o se encuentren sometidos a
condición alguna. Por el contrario, de los gastos, deben contabilizarse no
sólo los efectivamente realizados, sino también, desde que se tenga
conocimiento de ellos, aquéllos que supongan riesgos previsibles o
pérdidas eventuales, con origen en el ejercicio o en otro anterior; a estos
efectos deben distinguirse las pérdidas potenciales o reversibles de las
realizadas o irreversibles. No obstante, de acuerdo con la normativa
presupuestaria
vigente,
estos
gastos
contabilizados
pero
no
efectivamente realizados, los riesgos y pérdidas, no tendrán incidencia
presupuestaria, sólo repercutirán en el cálculo del resultado económicopatrimonial.
Principio de devengo. La imputación temporal de gastos e ingresos
debe hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los
mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente
monetaria o financiera derivada de aquéllos.
Los gastos e ingresos que surjan de la ejecución del presupuesto se
imputarán cuando, de acuerdo con el procedimiento establecido en cada
caso, se dicten los correspondientes actos administrativos. No obstante,
al menos a la fecha de cierre del ejercicio, dichos gastos e ingresos
deberán quedar imputados a la Cuenta del resultado económicopatrimonial en función de la corriente real de bienes y servicios que
representan.
Si no puede identificarse claramente la corriente real de bienes y servicios
se entenderá que los gastos o los ingresos se han producido cuando se
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 8 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
reconozcan los incrementos de obligaciones o derechos, o las correcciones
valorativas que afecten a elementos patrimoniales.
Principio de imputación de la transacción. La imputación de las
transacciones o hechos contables ha de efectuarse a activos, pasivos,
gastos o ingresos anuales o plurianuales de acuerdo con las reglas
establecidas en este Plan de Contabilidad Pública y demás normas que al
efecto se dicten.
La imputación de las operaciones que deban aplicarse a los Presupuestos
de gastos e ingresos debe efectuarse de acuerdo con los siguientes
criterios:
- Los gastos e ingresos presupuestarios se imputarán de acuerdo con su
naturaleza económica y, en el caso de los gastos, además, de acuerdo
con la finalidad que con ellos se pretende conseguir. Los gastos e ingresos
presupuestarios se clasificarán, en su caso, atendiendo al órgano
encargado de su gestión.
- Las obligaciones presupuestarias derivadas de adquisiciones, obras,
servicios, prestaciones o gastos en general se imputarán al Presupuesto
del ejercicio en que éstos se realicen y con cargo a los respectivos
créditos; los derechos se imputarán al Presupuesto del ejercicio en que se
reconozcan o liquiden.
En los casos de conflicto entre este principio y el resto de los principios
contables públicos deben prevalecer estos últimos, en especial los
principios de registro y de devengo.
Principio del precio de adquisición. Como norma general, todos los
bienes, derechos y obligaciones deben figurar por su precio de adquisición
o coste de producción. No obstante, las obligaciones deben contabilizarse
por su valor de reembolso.
El principio del precio de adquisición debe respetarse siempre, salvo
cuando se autoricen, por disposición legal, rectificaciones al mismo; en
este caso deberá facilitarse cumplida información.
Principio de correlación de ingresos y gastos. El sistema contable
debe poner de manifiesto la relación entre los gastos realizados por una
entidad y los ingresos necesarios para su financiación.
El resultado económico-patrimonial de un ejercicio estará constituido por
la diferencia entre los ingresos y los gastos económicos realizados en
dicho período. El resultado así calculado representa el ahorro bruto,
positivo o negativo.
Principio de no compensación. En ningún caso deben compensarse las
partidas del activo y del pasivo del Balance, ni las de gastos e ingresos
que integran la Cuenta del resultado económico-patrimonial, ni los gastos
e ingresos que integran el Estado de liquidación del Presupuesto. Deben
valorarse separadamente los elementos integrantes de las distintas
partidas del activo y del pasivo.
Principio de desafectación. Con carácter general, los ingresos de
carácter presupuestario se destinan a financiar la totalidad de los gastos
de dicha naturaleza, sin que exista relación directa entre unos y otros. En
el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se financien con
ingresos presupuestarios específicos a ellos afectados el sistema contable
debe reflejar esta circunstancia y permitir su seguimiento.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 9 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
TERCERO.- Incidencia de los desajustes descritos en el periodo medio
de pago de la deuda comercial con proveedores que fija la normativa
sobre morosidad.
Conforme a lo establecido por los artículos 4, 6 y 18 de Ley Orgánica 02/2012, de 27 de
abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, en su redacción dada por
la Ley Orgánica 09/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial del
sector público, existe sostenibilidad de la deuda comercial cuando el periodo medio de
pago a los proveedores no supere el plazo máximo previsto en la normativa sobre
morosidad. Con este fin se debe elaborar un plan de tesorería que incluya la previsión
de pago a proveedores dentro de este plazo. Asimismo el órgano Interventor de la
Entidad Local debe realizar el seguimiento del cumplimento del periodo medio de pago
a proveedores, para lo que se emite el correspondiente informe trimestral, del que se
da traslado al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
La permanencia en los registros contables del Ayuntamiento de León, de las
obligaciones correspondientes a deuda comercial objeto del presente informe, da lugar
a que en el informe trimestral de morosidad se obtengan unos periodos medios de pago
que exceden largamente al fijado por la normativa, debido al efecto que tienen sobre el
periodo medio estas deudas de gran antigüedad –anteriores a 2009- y que
previsiblemente no van a ser abonadas dada la inexistencia real de la obligación.
CUARTO.- Procedimiento para aprobar la anulación de obligaciones.
De conformidad con lo establecido por:
•
•
•
Artículos 204, 205, 206 y 2012 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de
marzo;
Artículos 89 y 90 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se
desarrolla el Capítulo I, del Título VI, de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
Reguladora de las Haciendas Locales, en materia de presupuestos, .
Artículo 21.1.f) de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del
Régimen Local, en relación con el artículo 212.1 del Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales.
Por el Sr. Alcalde o Concejal Delegado, a tenor del artículo 21.1.f) de la Ley 7/1985, de
2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local, se procederá a DECRETAR la
anulación propuesta de las obligaciones contraídas en el presente informe y
documentos anexos, así como que se proceda al oportuno reflejo de la anulación en los
asientos contables, con fecha de efectos 31/12/2013, con el fin de que tengan el
oportuno reflejo en la Liquidación y Cuenta General del Presupuesto 2013.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 10 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
Mediante diligencia, subscrita por el Interventor, se debe hacer constar que se han
practicado en los libros de la contabilidad municipal las anotaciones relativas anulación
de las obligaciones contraídas y la rectificación del saldo.
El presente informe/propuesta de Intervención, junto con el Decreto resolviendo la
propuesta, serán incorporados a la documentación integrante de la Liquidación y Cuenta
General del Presupuesto 2013, para que, previo dictamen de la Comisión Especial de
Cuentas, sea ésta sometida a aprobación por el Ayuntamiento Pleno.
En base a lo que antecede, este órgano Interventor PROPONE la
adopción de la siguiente RESOLUCIÓN:
Primero. Regularizar los saldos y registros contables que afectan a los “Acreedores por
devolución de ingresos” (cuenta PGC 408), procediéndose a anular obligaciones y dar
baja en contabilidad la cantidad de 415.530,17€ correspondientes a devoluciones de
tributos, de intereses de demora, o de multas y sanciones por hechos ocurridos con
anterioridad a 2009 y que al día 31/12/2013 no han sido objeto de solicitud de pago
por parte de los interesados, o bien que por error en la contabilidad han sido abonados
por tesorería a través de procedimientos de compensación de deudas u otros, o se
trataba de registros duplicados que no han sido anulados y dados de baja.
Aprobar esta regularización de deudas conforme al documento ANEXO I suscrito por
los responsables del servicio de contabilidad, en el que consta en cada registro la causa
concreta por la que se propone resolver la anulación de la obligación y su baja en
contabilidad.
Segundo. Regularizar de saldos y registros contables que afectan a “Acreedores por
obligaciones reconocidas, ejercicios cerrados” (cuenta PGC 401), procediéndose a
anular obligaciones y dar de baja en contabilidad operaciones ADO o ADOP pendientes
de pago procedentes de los ejercicios 2009 y anteriores, correspondientes a los
capítulos:
•
•
•
•
•
•
•
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
capítulo
1,
2,
3,
4,
6,
7,
8,
por
por
por
por
por
por
por
un
un
un
un
un
un
un
importe
importe
importe
importe
importe
importe
importe
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
de………….. 5.286,41€
de….. 1.115.940,96€
de………….. 9.879,37€
de………….. 2.717,67€
de .……..699.405,82€
de ……………...633,75€
de …….…….4.814,04€
TOTAL…………………………………1.838.678,02€
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 11 de 12
AYUNTAMIENTO de LEÓN
Intervención
Aprobar esta regularización de deudas conforme a la relación de obligaciones que por
este importe se contiene en documento ANEXO II suscrito por los responsables del
servicio de contabilidad, en el que consta en cada registro la causa concreta consistente
en ser deudas no reclamadas en los cuatro últimos años ni en los sucesivos planes de
pago a proveedores, ser pagos duplicados, o ser saldos de deudas ya abonadas; causas
éstas por las que ahora se propone la anulación de la obligación y su baja en
contabilidad.
Tercero.- Dotar en el Presupuesto General del Ayuntamiento de León –actualmente en
fase de proyecto-, y con cargo al Fondo de Contingencia, un crédito inicial de 250.000€,
-importe que es superior al 10% de las obligaciones que se resuelve anular-, para
atender la estimación de posibles reclamaciones de improcedencia de anulación de
alguna de las obligaciones que son objeto de anulación, con el fin de proveer a la
rehabilitación de la deuda y su reconocimiento y pago con cargo al Presupuesto General
2014, previo el oportuno expediente de Reconocimiento Extrajudicial de Crédito, y sin
que esta anulación en modo alguno pueda ser causa de perjuicio al eventual
reclamante.
Cuarto.- Que los efectos del Decreto por el que se resuelva la presente propuesta se
retrotraigan a fecha 31/12/2013, con el fin de que tengan el oportuno reflejo en la
Liquidación y Cuenta General del ejercicio 2013; siendo incorporado el presente
informe/propuesta de Intervención, junto con el Decreto resolviendo la propuesta, a la
documentación integrante de la Liquidación y Cuenta General del Presupuesto 2013,
para que, previo dictamen de la Comisión Especial de Cuentas, sea ésta sometida a
aprobación por el Ayuntamiento Pleno.
León a 25 de Febrero 2014.
El Interventor General
Fdo. Gabriel Menéndez Rubiera.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
http://www.aytoleon.es
Página 12 de 12