renta. el artículo 24, fracción v, en relación con el diverso 58

185072. 2a. CXCIX/2002. Segunda Sala. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XVII, Enero de 2003, Pág. 734.
RENTA. EL ARTÍCULO 24, FRACCIÓN V, EN RELACIÓN CON EL DIVERSO 58,
FRACCIÓN IX, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, NO VIOLA EL PRINCIPIO
DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA, AL ESTABLECER COMO REQUISITO LA
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES INFORMATIVAS COMO CONDICIÓN PARA
QUE LAS RESPECTIVAS DEDUCCIONES SEAN PROCEDENTES (LEGISLACIÓN
VIGENTE EN 1998). El artículo 24, fracción V, en relación con el diverso 58, fracción IX,
de la ley del impuesto relativo, cuando establece que tratándose de pagos al extranjero, sólo
se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione, en las fechas que la ley
determine, la información relativa al saldo insoluto de los préstamos que le hayan sido
otorgados o garantizados por residentes en el extranjero, el tipo de financiamiento, el nombre
del beneficiario efectivo de los intereses, el tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las
fechas de exigibilidad del principal y accesorios, de cada una de las operaciones de
financiamiento, no viola el principio de proporcionalidad tributaria consagrado en la fracción
IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, habida
cuenta de que los preceptos señalados no prohíben la deducción de los pagos derivados de
préstamos otorgados o garantizados por residentes en el extranjero, situación en la cual sí
podría darse una transgresión al mencionado principio constitucional, sino más bien
condicionan dicha deducción a la presentación de las declaraciones informativas indicadas.
En este tenor, la circunstancia de sujetar las deducciones que establece la ley a diversos
requisitos formales no viola el citado principio de proporcionalidad tributaria, siempre y
cuando tales requisitos no sean arbitrarios o injustificados, sino que resulten necesarios para
que la autoridad exactora pueda realizar mejor su función de vigilar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes y verificar el acatamiento estricto del mandato
constitucional contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal. Además,
sostener el criterio contrario implicaría la eliminación de todo requisito formal establecido en
la ley aplicable a las deducciones, como los relativos a comprobarse con documentación que
reúna los requisitos fiscales; el registrarse en la contabilidad del contribuyente; el hacer
constar la clave del registro federal de contribuyentes del cliente o proveedor; en su caso,
desglosar el impuesto al valor agregado, etcétera, lo que resulta inadmisible porque impediría
la función de fiscalización de la autoridad hacendaria al no contar con la información
necesaria para ello y, por ende, haría nugatoria la obligación de los mexicanos de contribuir a
los gastos públicos del gobierno, de la manera proporcional y equitativa que establezcan las
leyes.
Amparo directo en revisión 1417/2002. Aspen Industrial, S.A. de C.V. 15 de noviembre de
2002. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente:
Mariano Azuela Güitrón. Secretario: José Antonio Abel Aguilar Sánchez.
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