Pedidos y exportaciones

PEDIDO Y EXPORTACIONES
ABREVIATURAS
FRA Factura
L/. Letra de Cambio
Ch/. Cheque
n/fra Nuestra factura
• PEDIDO: cuando la empresa necesita abastecerse de mercancías y se puede realizar de varias formas,
Telf. , Carta o Impreso.
• Teléfono: se realiza por la urgencia y suele apoyarse después de un escrito.
• CARTA: es más formal y más lento.
• IMPRESO: modelo diseñado por la empresa y suele enviarse por fax o por correo debe contener:
• Membrete del comprador
• Número de orden
• Fecha de expedición
• Identificación del vendedor
• Dirección donde deben entregarse las mercancías
• Relación de los artículos solicitados
• Importes parciales y totales
• Condiciones y formas de pago
• Condiciones de embalajes, portes y seguros
Hay dos clases de Pedidos de Impresos:
• PROPUESTA DE PEDIDO: se hace a través de un representante o agente comercial.
• NOTA DE PEDIDO: se hace mediante la propia empresa.
ALBARÁN O NOTA DE ENTREGA
Se realizan 3 copias, 1 de ellas queda para el vendedor, el comprador recibe 2, una de las cuales deberá
devolver firmada después de comprobar la mercancía. Si la mercancía no es conforme podrá devolverla y
rectificar el albarán o nota de pedido.
En el albarán deberá constar los siguientes datos:
• Nombre y dirección del comprador
• Nombre y dirección del vendedor
• Lugar de entrega
• Número de pedido al que corresponde
• Fecha de envío y de entrega
• Descripción de la mercancía
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El albarán puede ser sin valorar o valorado (aparece el valor de la mercancía)
LA FACTURA
Es un documento que acredita legalmente una operación de compra−venta. En ella se relaciona
detalladamente los artículos que el proveedor le entrega al comerciante o los que el comerciante le entrega al
cliente. La factura no tiene que tener una forma determinada poro sí unos datos obligatorios. Deberán expedir
factura los empresarios y profesionales por las operaciones que realicen, incluso por las exportaciones,
debiendo conservar copia o matriz de la misma.
Toda factura y sus copias o matrices deben contener:
• Número y serie de la factura. (numeración correlativa aunque pueden establecerse varias series).
• Nombre y apellidos o razón social.
• Número de identificación fiscal (N.I.F) del expedidor.
• Número de identificación fiscal (N.I.F) del expedidor.
• Importe total de la operación debiendo constar en la misma factura los gastos de embalajes, portes y
transportes.
• Descripción de la operación.
• Tipo de IVA y cuota.
• Lugar y fecha de emisión.
IVA
TERMINOLOGÍA
• Sujeto Pasivo Persona física o jurídica que tienen que declarar.
• Hecho Imponible Lo que da motivo al cobro del impuesto, entrega del bien o prestación de servicio.
• Base Imponible El total de la contraprestación de la entrega de bienes o prestación de servicios.
• Tipo Tributario % que se aplica a la base para obtener la cuota.
• Cuota Tributaria El resultado de aplicar el tipo a la base.
TIPOS TRIBUTARIOS
• Régimen General (R.G.) Régimen de Equivalencia (R.E.)
• 16% 4%
• 7% 1%
• 4% 0.5%
REGIMEN ESPECIAL DEL COMERCIO MINORITARIO (R.E)
Los comerciantes minoristas que ejercen la actividad como empresarios individuales y realizan al por menor
al menos el 80% de sus ventas están sujetas al IVA y además al R.E., el cual les permite estar exento de las
obligaciones administrativas del impuesto.
El proveedor que vende a un comerciante minorista le carga en la factura el IVA y el R.E. y está obligado a
ingresar ambas cantidades en hacienda.
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El R.E. se calcula sobre la base imponible del IVA, pero obteniendo las cuotas de forma separada ya que no se
pueden sumar los porcentajes.
El R.E. es obligatorio en las siguientes operaciones:
• Las ventas de bienes que realizan los empresarios a los comerciantes minoristas que no están
constituidos como Sociedad Mercantil.
• Las adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes que efectúen los comerciantes
minoristas.
OPERACIONES EXENTAS DE IVA
Tienen la consideración de exenta del IVA aquellas operaciones sobre las cuales ciertos empresarios o
profesionales no pueden cargar el impuesto en las facturas de sus ventas o servicios.
Las operaciones pueden no obstante estar sujetas al IVA y el sujeto pasivo lo paga en sus compras pero no lo
puede repercutir en el producto que manda al cliente.
Las operaciones exentas más frecuentes son:
• Servicio de correos o efectos timbrados (sellos, letras de cambio...).
• Asistencia sanitaria, hospitalaria y en consulta privada por médicos ATS, dentistas, psicólogos,
logopedas, ópticos y ambulancias.
• Colegios, guarderías, servicios deportivos, culturales y sociales.
• Operaciones de seguros.
• Loterías, apuestas y juegos de carácter estatal.
• Alquileres de edificios para la vivienda y garajes.
• Operaciones financieras y bancarias.
• Las exportaciones y envíos a Ceuta, Melilla e Islas Canarias. En estos casos los empresarios y
profesionales pueden deducir el IVA soportado en las compras de los productos necesarios para la
fabricación del bien exento. Esto sería el caso de una exención plena. (Exención limitada / parcial
sería la de los facultativos).
OPERACIONES NO SUJETAS DEL IVA
Son todas aquellas operaciones que no se consideran como operaciones comerciales o de servicios entre ellas,
podemos destacar las siguientes:
• La entrega de muestras gratuitas o prestación de Servicios con el fin de promocionar artículos o
actividades empresariales o profesionales.
• Entrega de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor comercial por si mismos.
• Los servicios portados por trabajadores asalariados a las empresas para las que trabajan.
• Servicios prestados por los socios a las cooperativas de trabajo asalariado.
• La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional, si el adquiriente continua
ejerciendo la misma actividad empresarial o profesional.
• La entrega de bienes y prestaciones de servicios de los entes públicos, cuando se efectúan sin
contraprestación o esta sea de carácter tributario.
CÁLCULO DEL IMPORTE DE FACTURAS
Subtotal + Importe bruto
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• Descuento (Dto.) comercial (%)
Subtotal − Rappels o descuento por volumen de ventas o compras (%)
Subtotal − Descuento por pronto pago
+ Envases y/o embalajes.
Gastos + Portes o transportes.
+ Seguros... etc.
= Importe neto o Base imposible (B.I)
+ IVA (%) = cuota
Total factura
Nota de Gastos
FRA. de Rectificación
Nota de Abono
Importe Bruto (I.B.)
− Descuento
+ Portes
+ Seguros
(Factura de Gastos)
Importe Neto (B.I.)
+ IVA
TOTAL FACTURA
CARTA DE PORTES
Las empresas que se dedican al transporte de mercancías para facturar a sus clientes el servicio de prestado,
utilizan un modelo o formato especial de factura o recibo denominado Carta de Portes.
El formato del documento puede variar de una empresa a otra, pero el contenido, básicamente, es el
siguiente:
• Datos de la empresa que presta el servicio: nombre o razón social, CIF/NIF, dirección completa.
• Datos del remitente: nombre o razón social, CIF/NIF, dirección completa y lugar de carga.
• Partes del destinatario: nombre o razón social, CIF/NIF, dirección completa de entrega.
• Descripción de la mercancía: numero de bultos o paquetes, peso en Kg, volumen.
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• Forma de pago: si el pago se efectúa en origen (portes pagados) o en destino (portes debidos).
• Importe del servicio: generalmente es por peso y trayecto.
• Impuestos: IVA, siendo la base imponible el importe del servicio más otros gastos.
• Fecha y hora de salida de la ciudad de origen: transportista o empleado que realiza el servicio.
• Fecha y hora de llegada a la ciudad de destino: recibí conforme y firma de la persona que recibe la
mercancía.
TOTAL FACTURA = CUOTA TRIBUTARIA + BASE IMPONIBLE
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