Monotributo 1

TRABAJADORES INDEPENDIENTES - RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) o MONOTRIBUTO
INTRODUCCIÓN
ASPECTOS GENERALES DEL RÉGIMEN
El “Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes” o “Monotributo” es un régimen integrado y
simplificado destinado a los pequeños contribuyentes relativo a:



Impuesto a las Ganancias,
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
Sistema Previsional.
Los pequeños contribuyentes deberán encuadrarse en categorías tomando distintos parámetros y
efectuar solamente el pago mensual de un tributo (de aquí surge la denominación de “Monotributo”).
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Pueden ser pequeños contribuyentes:
 Personas que realicen:
a) Venta de cosas muebles
b) Locaciones (alquileres) de cosas (tanto muebles como inmuebles)
c) Locaciones de obras y/o prestaciones de servicios
 Sociedades de hecho e irregulares siempre que tengan hasta 3 socios
 Integrantes de cooperativas de trabajo
 Sucesiones indivisas y condominios
 Etc.
PARÁMETROS
Para encuadrarse en las diferentes categorías los criterios fijados son:
 Ingresos brutos anuales
 Superficie afectada a la actividad
 Energía eléctrica consumida anual
 Monto de los alquileres devengados en el año
El importe del impuesto a ingresar variará según la actividad realizada por el pequeño contribuyente, ya
sea que se trate de:
 Locaciones y/o prestaciones de servicios ó
 Venta de cosas muebles
Se debe tener en cuenta que:
o No se podrán superar los parámetros máximos definidos para cada categoría.
o El precio máximo unitario de venta no deberá superar el importe de $ 2.500.
o No podrán realizar más de 3 actividades simultáneas o no poseer más de 3 unidades de
explotación.
-
1
VENCIMIENTO OBLIGACIÓN MENSUAL

Hasta el día 20 del correspondiente mes, excepto cuando se trate de inicio de actividades, en
cuyo caso el 1º pago podrá efectuarse hasta el último día de ese mes.

Modalidades de pago: débito directo en cuenta bancaria, tarjeta de crédito, a través de cajero
automático, Pago Fácil, Rapipago, etc.

Para abonar se deberá exhibir la credencial para el pago, Form. 152, 153 o 157, según corresponda.
CATEGORÍAS
El sujeto deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de los parámetros
dispuestos para ella.
Categoría
Ingresos Brutos
(anual)
Superficie afectada
Energía eléctrica
consumida (anual)
B
Hasta $ 48.000
Hasta 30 m2
Hasta 3.300 KW
Monto de
alquileres
devengados
(anual)
Hasta $ 18.000
Hasta $ 72.000
Hasta 45 m
2
Hasta 5.000 KW
Hasta $ 18.000
Hasta 60 m
2
Hasta 6.700 KW
Hasta $ 36.000
Hasta 85 m
2
C
D
E
F
G
H
I
Hasta $ 96.000
Hasta $ 144.000
Hasta $ 192.000
Hasta $ 240.000
Hasta $ 288.000
Hasta $ 400.000
Hasta 10.000 KW
Hasta $ 36.000
Hasta 110 m
2
Hasta 13.000 KW
Hasta $ 45.000
Hasta 150 m
2
Hasta 16.500 KW
Hasta $ 45.000
Hasta 200 m
2
Hasta 20.000 KW
Hasta $ 54.000
Hasta 200 m
2
Hasta 20.000 KW
Hasta $ 72.000
Exclusivamente para venta de bienes muebles
-
Categoría
Cantidad mínima
de empleados
Ingresos Brutos
(anual)
J
1
$ 470.000
K
2
$ 540.000
L
3
$ 600.000
2
IMPUESTO INTEGRADO
El impuesto integrado está compuesto por un componente impositivo y un componente previsional.
El importe a pagar en concepto de componente impositivo va a variar según la actividad desarrollada
por el contribuyente, ya sea:
 Locaciones y/o prestaciones de servicios ó
 Venta de cosas muebles
como así también, la categoría en que el contribuyente resulte encuadrado (según los parámetros
mencionados anteriormente).
El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente es:
Categoría
B
COMPONENTE IMPOSITIVO: (a) o (b)
Locaciones y/o
Venta de
prestaciones de
cosas
servicios (a)
mueble (b)
$ 39
$ 39
C
$ 75
$ 75
D
$ 128
$ 118
E
$ 210
$ 194
F
$ 400
$ 310
G
$ 550
$ 405
H
$ 700
$ 505
I
$ 1.600
$ 1.240
J
No aplicable
$ 2.000
K
No aplicable
$ 2.350
L
No aplicable
$ 2.700
El importe a pagar en concepto de componente previsional es:
$ 323 correspondientes al aporte para Obra Social y
$ 157 correspondientes al Aporte para las prestaciones
de la Seguridad Social al SIPA (Sistema Integrado
Previsional Argentino).
Entonces, el IMPORTE TOTAL A INGRESAR en concepto de MONOTRIBUTO surge de la suma de:
Componente Impositivo, Aportes de Obra Social y Aportes de Seguridad Social.
NORMATIVA VIGENTE
-

Ley 26.565 (B.O. 21/12/2009) que sustituye el Anexo de la Ley Nº 24.977.

Decreto Nº 01/2010 (B.O. 05/01/2010)

R.G. (AFIP) 2746 (B.O. 06/01/2010) modificada por R.G. (AFIP) 2760 (B.O. 26/01/2010)

R.G. (AFIP) 3334 (B.O. 31/05/2012)

R.G (AFIP) 3529 (B.O. 12/09/2013)

R.G (AFIP) 3653 (B.O. 23/07/2014)
3
CATEGORIZACIÓN: INICIO Y CAMBIO DE ACTIVIDAD
INICIO DE ACTIVIDADES: INSCRIPCIÓN EN EL RS
CATEGORIZACIÓN
INICIAL
Según superficie afectada a la
actividad y en su caso al monto del
alquiler pactado.
Deberá encuadrarse:
Si no posee
Estimación razonable.
Transcurridos 4
meses:
la finalización del
período ¿coincide con
la finalización del
cuatrimestre
calendario?:
Se deberá
anualizar
SI



Ingresos brutos obtenidos y
Energía eléctrica consumida
Alquileres devengados
en dicho
período
NO
Mantendrá la
categorización
inicial hasta el
momento de la
primera
recategorización.
Confirma
categorización
Se recategoriza
Supera los límites
conforme la actividad y de
acuerdo a la cantidad de
empleados que posea
Permanecerá dentro del RS debiendo encuadrarse
hasta la próxima recategorización, en la última
categoría que corresponda a la actividad que desarrolla
(I o L, según el caso).
RECATEGORIZACIÓN
A la finalización de cada cuatrimestre calendario.
Se deberá
calcular



Ingresos brutos obtenidos y
Energía eléctrica consumida
Alquileres devengados

Superficie afectada a la actividad
En los 12 meses
inmediatos
anteriores.
A la finalización del
cuatrimestre.
Determina la categoría en que resulta encuadrado.
Nueva categoría: a partir del segundo mes inmediato
siguiente del último mes del cuatrimestre respectivo.
-
4
TABLA RESUMEN DE LAS DISTINTAS CATEGORÍAS
Categ.
Ingresos brutos
(anual)
Energía
eléctrica
consumida
(anual)
Superficie
afectada
Monto de
alquileres
devengados
(anual)
Cantidad
mínima de
empleados
Componente impositivo
(I)
Locaciones
y/o
Prestaciones
de Servicios
(a)
Aportes
al SIPA
(II)
Aporte
Obra
Social
(III)
Venta de
cosa
mueble
Monto TOTAL a
ingresar
(I+II+III): De (a) ó
(b)
Locaciones
y/o
Prestaciones
de Servicios
(a)
(b)
Venta de
cosa
mueble
(b)
B
Hasta $ 48.000
Hasta 30 m2
Hasta 3.300 kw
Hasta $ 18.000
No requiere
$ 39
$ 157
$ 323
$ 519
C
Hasta $ 72.000
Hasta 45 m2
Hasta 5.000 kw
Hasta $ 18.000
No requiere
$ 75
$ 157
$ 323
$ 555
D
Hasta $ 96.000
Hasta 60 m2
Hasta 6.700 kw
Hasta $ 36.000
No requiere
$128
$ 118
$ 157
$ 323
$
608
$ 598
E
F
G
H
I
J
K
L
Hasta $ 144.000
Hasta $ 192.000
Hasta $ 240.000
Hasta $ 288.000
Hasta $ 400.000
Hasta $ 470.000
Hasta $ 540.000
Hasta $ 600.000
Hasta 85 m
2
Hasta 10.000 kw
Hasta $ 36.000
No requiere
$ 210
$ 194
$ 157
$ 323
$
690
$ 674
2
Hasta 13.000 kw
Hasta $ 45.000
No requiere
$ 400
$ 310
$ 157
$ 323
$
880
$ 790
2
Hasta 16.500 kw
Hasta $ 45.000
No requiere
$ 550
$ 405
$ 157
$ 323
$ 1.030
$ 885
2
Hasta 20.000 kw
Hasta $ 54.000
No requiere
$ 700
$ 505
$ 157
$ 323
$ 1.180
$ 985
2
Hasta 20.000 kw
Hasta $ 72.000
No requiere
$ 1.600
$ 1.240
$ 157
$ 323
$ 2.080
$ 1.720
2
Hasta 20.000 kw
Hasta $ 72.000
1
No aplicable
$ 2.000
$ 157
$ 323
No aplicable
$ 2.480
2
Hasta 20.000 kw
Hasta $ 72.000
2
No aplicable
$ 2.350
$ 157
$ 323
No aplicable
$ 2.830
2
Hasta 20.000 kw
Hasta $ 72.000
3
No aplicable
$ 2.700
$ 157
$ 323
No aplicable
$ 3.180
Hasta 110 m
Hasta 150 m
Hasta 200 m
Hasta 200 m
Hasta 200 m
Hasta 200 m
Hasta 200 m
Observaciones
El IMPORTE TOTAL A INGRESAR en concepto de MONOTRIBUTO surge de la suma de I + II + III correspondientes al:
 Componente impositivo
 Aportes de Seguridad Social (al SIPA: Sistema Integrado Previsional Argentino)
 Aportes de Obra Social
08-03-16
PROPUESTA DIDÁCTICA I
Objetivos de la 1° clase del Monotributo
 Comprender el tratamiento impositivo para los Pequeños Contribuyentes.
 Poder categorizar diferentes contribuyentes dentro del Régimen del Monotributo.
Referencia normativa






Ley 26.565 (B.O. 21/12/2009) que sustituye el Anexo de la Ley Nº 24.977.
Decreto Nº 01/2010 (B.O. 05/01/2010)
R.G. (AFIP) 2746 (B.O. 06/01/2010) modificada por R.G. (AFIP) 2760 (B.O. 26/01/2010)
R.G. (AFIP) 3334 (B.O. 31/05/2012)
R.G (AFIP) 3529 (B.O. 12/09/2013)
R.G (AFIP) 3653 (B.O. 23/07/2014)
Actividades
I-
-
Leer la ficha “RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) o MONOTRIBUTO”.
6
II- Dados los siguientes casos, encuadre a los contribuyentes en la categoría del Monotributo que corresponde e indique cuánto debería pagar mensualmente.
Para ejemplificar resuelvan 2 casos todos juntos.
Enunciación de casos
Categoría en la que se
encuadra el
contribuyente
Importe a pagar
mensualmente de
monotributo
1- Un electricista tiene local de ventas de materiales eléctricos con una superficie de 52 m2, consume
4.000 kw de energía eléctrica anual y sus ingresos brutos anuales son de $ 135.000. Es propietario del
local.
2- Un abogado recibido hace 1 año y ½ , que alquila los lunes, miércoles y viernes un estudio jurídico
de una superficie de 32 m2 , consume 500 kw de energía eléctrica, paga un alquiler de $ 1.800
mensuales y tiene ingresos brutos anuales por $ 68.000.
3- Un contador que no tiene un estudio contable percibe ingresos por $ 130.000.
4- Un comerciante que tiene 5 locales de ventas.
5- Un electricista a domicilio que tiene ingresos anuales por $ 48.000.
6- Un panadero con 2 empleados a cargo e ingresos brutos anuales por $ 560.000.
7- Un arquitecto por honorarios de dirección de obras percibe anualmente $ 260.000.
8- Una médica anestesista entre sus guardias y trabajos en clínicas percibe honorarios profesionales
por $ 288.000 anuales.
9- Un joven dentista atiende en un consultorio de 45 m2 . Su tío le alquila el departamento que usa de
consultorio y le cobra sólo $ 2000 mensuales. Consume 500 kw de energía eléctrica. Tiene ingresos
brutos anuales por $ 70.000.
10- Una empresa muy grande que tiene 15 puntos de venta.
11- Un contador que tiene un estudio contable percibe ingresos anuales por $ 118.000. Además tiene
un empleo en relación de dependencia: es profesor titular de cátedra de Impuestos I en la Facultad de
Ciencias Económicas. Paga una prepaga para él y su familia.
12- Un ingeniero que se dedica a la venta, tiene un comercio de 100 m2, 5 empleados, consume
anualmente 4.000 kw de energía eléctrica y sus ingresos brutos anuales son de $ 600.000. Es
propietario del local. Es soltero, paga un plan de medicina privada. Es profesor de cátedra de una
materia de la carrera de Ingeniero Industrial en la Facultad de Ingeniería.
-
7
Respuestas (para el profesor):
1- Electricista con local de ventas: Categoría “E”; Impuesto integrado = $ 194 + $ 157 + $ 323 = $ 674
2- Abogado: Categoría “D”; Impuesto integrado = $ 128 + $ 157 + $ 323 = $ 608
3- Contador: Categoría “F”; Impuesto integrado = $ 400 + $ 157 + $ 323 = $ 880
4- Comerciante que tiene 5 locales de ventas: Está excluido del “Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes”.
5- Electricista a domicilio: Categoría “B”; Impuesto integrado = $ 39 + $ 157 + $ 323 = $ 519
6- Panadero con 2 empleados: Categoría “K”; Impuesto integrado = $ 2.350 + $ 157 + $ 323 = $ 2.830
7- Arquitecto: Categoría “I”; Impuesto integrado = $ 1.600 + $ 157 + $ 323 = $ 2.080
8- Médica anestesista: Categoría “H”; Impuesto integrado = $ 700 + $ 157 + $ 323 = $ 1180
9- Joven dentista: Categoría “C”; Impuesto integrado = $ 75 + $ 157 + $ 323 = $ 555
10- Empresa muy grande con 15 puntos de venta: Está excluida del “Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes”.
11- Contador con estudio y empleo en relación de dependencia: Categoría “G”; Impuesto integrado = $ 550 + $ 0 + $ 0 = $ 550 - Debe pagar sólo el
componente impositivo.
12- Ingeniero comerciante y profesor: Categoría “L”; Impuesto integrado = $ 2.700 + $ 0 + $ 0 = $ 2.700 - Debe pagar sólo el componente impositivo.
(Observación: Poner atención en el futuro a la vigencia de las categorías e importes. Valores vigentes desde 01/07/15. Actualizado el 08/03/16)
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8
Tarea para la próxima clase:
A) Recolectar comprobantes: facturas, tiquet, tiquet-facturas, recibos (10 por persona).
B) Visitar 5 negocios pequeños. En relación con la AFIP, observar:
a.
b.
c.
d.
¿Qué formulario exhiben generalmente en sus vidrieras o puertas? Mencionar cómo se denomina el formulario.
¿Qué formulario exhiben generalmente en sus cajas o en lugar cercano a la caja? Mencionar cómo se denomina el formulario.
¿Cuáles son los datos principales que constan en los formularios citados anteriormente?
Por grupos, mediante el uso de un dispositivo móvil (teléfono inteligente, notebook, netbook, tableta, etc.) provisto de cámara y con acceso a
Internet, accedan a los datos que les permitirá visualizar el Data Fiscal capturando el código de respuesta rápida (QR) que posee. Listen por lo
menos 10 ítems de información a los que puedan acceder de un contribuyente.
Repitan este último procedimiento en por lo menos 3 contribuyentes. ¿Qué observan?
08-03-16
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9