I Pagué con error. ¿Ahora qué hago?

I
Actualidad y Aplicación Práctica
Pagué con error. ¿Ahora qué hago?
Ficha Técnica
Autora: Jannina Araceli Delgado Villanueva(*)
Título:Pagué con error. ¿Ahora qué hago?
Fuente: Actualidad Empresarial N.º 340 - Primera
Quincena de Diciembre 2015
1.Introducción
En este informe hablaremos de un tema
que a la mayoría de nosotros, por lo
menos una vez, nos ha pasado y es haber
pagado con error los tributos, es decir, un
día por la premura del tiempo o porque
estamos en la fecha límite del pago, etc.,
nos acercamos a pagar en el banco y al
momento de llenar la guía de pagos varios
o al generar el NPS, ponemos un código
que no corresponde.
Por ejemplo, Magaly realiza trabajos
independientes y al ser una persona
natural genera renta de cuarta categoría, por lo cual el día 11 de diciembre
se acerca a pagar y en vez de colocar el
código 3041 (Renta de cuarta – cuenta
propia), colocó el código 3031 (Renta
de tercera – cuenta propia). Magaly,
desesperada, nos pregunta qué puede
hacer en ese caso.
En el presente informe precisamente vamos a esclarecer las dudas para que pueda
escoger correctamente entre el formulario
1693 y el escrito de solicitud de corrección
de pago con error y determinar cuándo
procede cada uno de ellos.
2. Pago con error
2.1.Concepto de pago
El término “pago” de acuerdo con lo que
señala el Diccionario de la RAE, tiene el
siguiente significado: 1. m. Entrega de un
dinero o especie que se debe 2.m. Satisfacción, premio o recompensa1.
El pago también es conocido legalmente
como una forma de extinguir obligaciones, sean estas tributarias, civiles,
comerciales, etc.
El Código Tributario, en su artículo 27,
establece al pago como la forma por
excelencia de extinguir las obligaciones.
Asimismo, los artículos 28 y 29 del Código
señala que la Administración tributaria
exigirá el pago de la deuda tributaria, la
cual está constituida por el tributo, las
multas y los intereses y este será efectuado
en las formas, lugar y plazos que señala
la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y
* Abogada por la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM).
1 RAE. Esta información puede consultarse en la siguiente página web:
<http://lema.rae.es/drae/srv/search?key=pago>.
I-18
Instituto Pacífico
a falta de estos, la resolución de la administración tributaria.
2.2.Pago con error
Se puede considerar al pago con error
como la acción por la cual se busca extinguir una obligación tributaria, el cual
no logra su cometido puesto que fue
realizado con error.
Asimismo la sétima disposición complementaria final del Decreto Legislativo N.º 981 establece lo siguiente:
“Cuando al realizarse el pago de la deuda
tributaria se incurra en error al indicar el
tributo multa por el cual este se efectúa,
la SUNAT, a iniciativa de parte o de oficio,
verificará dicho hecho. De comprobarse
la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el
pago parcial respectivo en la fecha en
que el deudor tributario ingresó el monto
correspondiente.
La Sunat está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos
en el párrafo anterior entre las cuentas
de recaudación cuando se encuentren
involucrados distintos entes cuyos tributos
administra. A través de decreto supremo,
refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas se reglamentara lo dispuesto en
este párrafo”.
Se puede entender como pago con error
cuando al momento de realizar el pago
de la deuda, hay una manifestación de
voluntad incorrecta, es decir, mi intención
no está en concordancia con mis acciones,
pues al momento que cancele mi deuda
creí que lo estaba realizando con el código
pertinente.
Sin embargo, ello no debe disculpar a la
Administración de verificar la verdad de
los hechos, pues aparte de su facultad
discrecional que generalmente usa para
determinar importes sobre base presunta, posee de acuerdo con la Ley 27444,
como principio el de verdad material
que según el artículo IV numeral 1.11
señala como sigue:
“Principio de verdad material
En el procedimiento, la autoridad administrativa competente deberá verificar plenamente los hechos que sirven de motivo a
sus decisiones, para lo cual deberá adoptar
todas las medidas probatorias necesarias
autorizadas por la ley, aun cuando no hayan
sido propuestas por los administrados o
hayan acordado eximirse de ellas.
En el caso de procedimientos trilaterales la
autoridad administrativa estará facultada a
verificar por todos los medios disponibles la
verdad de los hechos que le son propuestos
por las partes, sin que ello signifique una
sustitución del deber probatorio que corresponde a éstas. Sin embargo, la autoridad
administrativa estará obligada a ejercer
dicha facultad cuando su pronunciamiento pudiera involucrar también al interés
público”.
Por lo que sobre la base de este principio,
la Administración debe determinar con el
uso de los medios que se estimen pertinentes, la real intención del contribuyente.
3.Formas de corregir el pago
con error
Luego de la introducción sobre el pago
y el principio de verdad material, podemos volver a la pregunta de Magaly:
Me equivoqué en el pago. ¿ahora qué
hago? Para subsanar ello, se nos presenta
dos opciones una respecto del Formulario Virtual N.º 1693 y la otra opción
es presentar un escrito de solicitud de
reconocimiento de pago efectuados con
error en mesa de partes de Sunat. A continuación señalaremos cuándo procede
cada uno de ellos.
3.1.Formulario Virtual N.º 1693
La Resolución de Superintendencia
N.º 132-2004/SUNAT modificado por
la Resolución de Superintendencia
N.º 015-2008/SUNAT, estableció el
procedimiento para la modificación y/o
inclusión de datos consignados en los
formularios.
3.1.1. Ámbito de aplicación
a. El procedimiento de modificación y/o
inclusión de datos consignados en los
formularios, en supuestos distintos a
los contemplados en la sétima disposición complementaria final del Decreto
Legislativo N.º 981.
b. La comunicación del cumplimiento
de la presentación de formularios
no registrados en los sistemas de la
Sunat.
3.1.2. Datos que pueden ser modificados y/o incluidos por el deudor
tributario
El deudor tributario podrá solicitar la
modificación y/o la inclusión de datos
consignados en los formularios cuando
exista error u omisión en la información
presentada a la Sunat, respecto de los datos contenidos en las casillas mencionadas
en el Anexo 1.
Si los formularios en los que obran los datos que se desean modificar y/o incluir no
se encuentran registrados en los sistemas
de la Sunat, el deudor tributario deberá
realizar previamente la comunicación a
que se refiere el artículo 12.
N.° 340
Primera Quincena - Diciembre 2015
I
Área Tributaria
3.1.3. Datos que pueden ser modificados por el deudor tributario (anexo 1 de la Resolución de Superintendencia
N.º 015-2008)
Medio
Concepto
BOLETAS DE PAGO EN FORMULA- Número de RUC
RIOS FÍSICOS
Periodo tributario
Tipo
Número de documento de identidad
Semana
IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
Número de formulario
Número de orden del formulario
N.º De formulario
TODOS
N.º de casilla
02
TODOS
1073
1073
1031, 1052, 1231, 1252
07
50
51
08
1042, 1242
1042, 1242
16
17
1051, 1251
1051, 1251
16
17
1052, 1252
1052, 1252
1031, 1231
1058, 1074, 1258, 1274
1052, 1252
1052, 1252
1058, 1258
1074, 1274
1042, 1242
1051, 1251
1042, 1242
1051, 1251
1031, 1231
1052, 1252
700
701
701
03
724
723
01
01
606
606
607
607
702
726
1042, 1242
621
1042, 1242
1031, 1231
1051, 1251
620
704, 705
608, 609
1052, 1252
1043, 1243
727, 728
101, 201, 301
1042, 1062, 1242, 1262
1042, 1242
1073, 1273
TODOS
608
610
608
02
1083
1083
TODOS (excepto declaraciones anuales)
108
1000, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005
111, 115, 151, 185, 187, 211, 215,
251, 285, 287
108
139, 140, 141, 402 y todos los que
correspondan a declaraciones anuales
del impuesto a la renta que cuenten con
esta casilla
108
109, 110, 111, 112, 209, 210, 211, 212
120, 121, 122, 123
50
51
07
05
07
08
IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA CORRESPONDIENTE AL PAGO
Número de formulario
Número de orden
EN CASO DE PAGAR TRIBUTOS PREVIAMENTE DECLARADOS
Número de formulario
Número de orden
Fraccionamiento número de cuota
Cuota BERT
Número de cuota de fraccionamiento o BERT
Número de acogimiento BERT
Número de acogimiento BERT
Número de cuota PERT, PERTA o fraccionamiento que paga
Número de cuota fraccionamiento o PERT
Número de expediente de cobranza coactiva
De encontrarse en proceso coactivo, anote el número de expediente.
IDENTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO AL QUE CORRESPONDE EL PAGO
Número de resolución que aprueba el acogimiento al PERT, PERTA u otro
fraccionamiento
Número de resolución u orden de pago
Resolución u orden de pago
Número de resolución / Orden de pago / Acogimiento al PERT (según el
formulario)
Resolución u orden de pago número
Número de orden (de la solicitud de acogimiento al REFES)
DE EFECTUAR EL PAGO POR CONCEPTO DE MULTA
Código del tributo asociado a la multa
Porcentaje de rebaja aplicado a la multa
Código de la contribución, aporte o concepto asociado a la multa
DECL ARACIO - DECLARACIÓN Número de RUC
NES EN FORMU- PAGO (excepLARIOS FISICOS to los formularios 1071,
1072,1075 y
1076)
IDENTIFICACIÓN DEL ARRENDADOR
Tipo
Número de documento de identidad
Periodo tributario
Cuota
Semana
Rectifica o sustituye declaración número
Rectifica número de orden declaración
Rectifica declaración de número
IDENTIFICACIÓN DEL ARRENDATARIO (inquilino)
Número de RUC
Tipo
Número de documento de identidad
Categoría del RUS a la que pertenece
Código de profesión u oficio
Inmueble donde realiza sus actividades
Número de teléfono
N.° 340
Primera Quincena - Diciembre 2015
1083
1083
1083
1000, 1010
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
Actualidad Empresarial
07
05
04
05
05
498
499
500
400
25
27
28
I-19
I
Actualidad y Aplicación Práctica
Medio
Concepto
N.º De formulario
DECLARACIONES Número de RUC
TODOS
SUSTITUTORIAS IDENTIFICACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA ORIGINAL A RECTIFICAR
O RECTIFICATO- Número de formulario
190, 290
RIAS
Número de orden
190, 290
Periodo
190, 290
IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN PAGO ORIGINAL A SUSTITUIR O RECTIFICAR
Número de formulario
191, 195, 196, 291, 295, 296
Número de orden
191, 195, 196, 291, 295, 296
Periodo
195, 196, 295, 296
191, 291
DATOS BÁSICOS
DECLARACIONES DECLARACIONES RUC
TODOS (excepto los que cuenten con cóO PA G O S E N DETERMINATIdigo de envío o nuevo código de envío
FORMULARIOS VAS generadas
y los que fueron presentados a través de
VIRTUALES
por el PDT, así
Sunat Operaciones en Línea - SOL)
como otras decla- Periodo / Periodo tributario / Ejercicio
TODOS (excepto declaraciones anuales
raciones referidas
del impuesto a la renta)
a la determina- Rectifica a: (N.º de orden de la declaración original)
Todos los que cuenten con esta casilla
ción de la obliTodos los que cuenten con esta casilla
gación tributaria, Teléfono
que sean presen- Presentación:
615
tadas a través Semanal
de Sunat Opera- Código (de profesión u oficio)
616 y todos los que correspondan a
ciones en Línea
declaraciones anuales del Impuesto a la
- SOL (originales,
Renta que cuenten con esta casilla
sustitutorias o REGISTROS PÚBLICOS
rectificatorias)
Oficina registral
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
Tomo o ficha
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
Folio
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
Asiento
Todos los que correspondan a declaraciones anuales del impuesto a la renta que
cuenten con esta casilla
DECLARACIONES RUC
625 (excepto los que cuenten con código
INFORMATIVAS
de envío o nuevo código de envío y los
generadas por el
que fueron presentados a través de Sunat
PDT
Operaciones en Línea - SOL)
B O L E T A S D E RUC
TODOS (excepto los que fueron presenPAGO generadas
tados a través de Sunat Operaciones en
por el PDT
Línea - SOL)
Periodo
TODOS
Número de documento notificado de casinos
693
Número de documento notificado de tragamonedas
693
Número de documento regalías (número de orden del formulario de
698
declaración)
SISTEMA PAGO Número de RUC o, cuando se trate del impuesto a la renta de primera
TODOS
FÁCIL (Régimen categoría, RUC del arrendador
Único Simplifi- Número de RUC del responsable solidario
1672
c a d o , N u e v o Periodo
TODOS
Régimen Único
1683
Simplificado, Im- Tipo de documento de identidad del inquilino
1683
puesto a la renta Número de documento de identidad del inquilino
1610
primera catego- Tributo (categoría del RUS)
ría, entre otros) Tributo asociado
1662, 1672
Número de suministro o medidor de energía eléctrica
1611
Lo que debemos entender es que el
Formulario Virtual N.º 1693 es para modificar errores respecto, por ejemplo, de
los periodos, el error al señalar los tributos
asociados, en el caso de arrendamiento, la
identificación del arrendador, el tipo y el
número del DNI, en el caso del inquilino
Número de RUC, tipo de documento de
identidad, N.º de documento de identidad y demás señalados en el Anexo I.
Para acceder al Formulario Virtual
N.º 1693 es a través de Sunat virtual,
ingresando a Sunat Operaciones en Línea,
para lo cual deberá contar con su código
de usuario y clave de acceso.
Para concluir con el Formulario Virtual N.º
1693, se debe señalar que este formulario
no solo es virtual, sino físico y lo puede
descargar de la siguiente referencia.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/
modiDatosRuc/guiaModiDatos.pdf.
I-20
Instituto Pacífico
Asimismo, para presentar el formulario
1693, tanto el físico como el virtual se
debe verificar los datos a proporcionar a
la Sunat, según lo señalado en el Anexo
II de la Resolución de Superintendencia
N.º 015-2008/SUNAT.
3.2. Escrito de solicitud de corrección
pago efectuado con error
Para ubicar la base normativa del escrito
de solicitud de corrección nos ubicaremos
en la sétima disposición complementaria
final del Decreto Legislativo N.º 981 que
señala lo siguiente: “Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se
incurra en error al indicar el tributo o
multa por el cual este se efectúa, la
Sunat, a iniciativa de parte o de oficio,
verificará dicho hecho. De comprobarse la existencia del error se tendría
por cancelada la deuda tributaria o
realizado el pago parcial respectivo
N.º de casilla
02
16
17
18
16
17
07
18
02
07
05
28
08
25
280
281
282
283
02
02
07
668
678
600
02
613
07
499
500
400
608
506
en la fecha en que el deudor tributario
ingreso el monto correspondiente.
La Sunat está autorizada a realizar las
transferencias de fondos de los montos
referidos en el párrafo anterior entre
las cuentas de recaudación cuando se
encuentren involucrados distintos entes
cuyos tributos administra. A través de
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se reglamentará lo dispuesto en este párrafo”.
Como se puede apreciar, para este tipo
de error como el caso de Magaly que
es un impuesto principal, no procede el
formulario 1693, sino presentar un escrito
en el cual se especifica el error, el formato
referencial del escrito lo puede conseguir
en Sunat, el cual será verificado por la Administración para acreditar su veracidad,
una vez realizado esa se considera pagada
y extinguida la obligación tributaria.
N.° 340
Primera Quincena - Diciembre 2015