SUSTENTACION DE REPAROS EN LA ETAPA DE FISCALIZACION Alex Córdova Tipos de reparos que se pueden presentar en la etapa de fiscalización 1. Reparos relacionados con la interpretación de normas tributarias. 2. Reparos relacionados con la interpretación de hechos. 3. Reparos por falta de sustentación del ejercicio de derechos por parte del contribuyente. 2 Tipos de reparos que se pueden presentar en la etapa de fiscalización 1. Reparos relacionados con la interpretación de normas tributarias - Forma de sustentarlos. - Presentación de informes legales, doctrina y jurisprudencia. - El problema de las directivas o memorandums internos de SUNAT: necesidad de su publicidad. - Controversias terminan normalmente en el Tribunal Fiscal con el consiguiente incremento de la carga procesal. 3 Tipos de reparos que se pueden presentar en la etapa de fiscalización 2. Reparos relacionados con la interpretación de hechos. - Problemas derivados de la falta de especialización en los distintos rubros de la actividad económica de los contribuyentes. - Problemas derivados de una inadecuada interpretación jurídica de los contratos. - Uso de estructuras contractuales de ordenamientos jurídicos foráneos. - Casos de aplicación de la Norma VIII. 4 Tipos de reparos que se pueden presentar en la etapa de fiscalización 3. Reparos por falta de sustentación del ejercicio de derechos por parte del contribuyente. - El problema de la carga de la prueba. - Necesidad de contar con la información sustentatoria de gastos, costos y crédito fiscal. - Acreditación de actividades que por naturaleza no cuentan con sustento documentario. 5 Medios probatorios a presentarse en la fiscalización 1. La información que sirve de base para formular reparos y levantarlos, respectivamente, tiene naturaleza de prueba. 2. La regulación de medios probatorios en la etapa de reclamación es aplicable supletoriamente a su actuación en la etapa de fiscalización. 3. Son aplicables supletoriamente los principios generales de la teoría de la prueba (Norma IX del Título Preliminar). 6 Algunos principios generales de la prueba en materia tributaria 1. Principio de necesidad. 2. Principio de pertinencia o idoneidad de la prueba. 3. Principio de unidad. 4. Principio de contradicción. 5. Principio de preclusión. 7 Otros temas relevantes sobre la prueba en la etapa de fiscalización 1. Prueba del hecho negativo y del hecho imposible. 2. Alcances de la prueba muestral. 3. Razonabilidad de la exigencia probatoria a la realidad del contribuyente. 8 Casos prácticos sobre los reparos más frecuentes que viene efectuando SUNAT 1. Reparo a la deducción de provisiones por cuentas de cobranza dudosa. 2. Reparo a los gastos por prestación de servicios. 3. Reparos al sector exportador. 4. Reparos al sector minero. El caso del “rollback”. 5. Reparo a la deducción por cargas financieras. 9