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Flash Informativo
Beneficios fiscales en materia
del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU),
personas físicas que presenten declaración anual, y pago
de las cuotas al IMSS en
apoyo a la actividad económica ante la actual coyuntura
internacional por los problemas hipotecarios y financieros
en los Estados Unidos de
América.
Comité Técnico Nacional
de Estudios Fiscales
B
eneficios fiscales en materia del Impuesto Sobre
la Renta (ISR), del Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU), personas físicas que presenten declaración anual, y pago de las cuotas al IMSS en apoyo
a la actividad económica ante la actual coyuntura
internacional por los problemas hipotecarios y
financieros en los Estados Unidos de América.
El 4 de marzo en el Diario Oficial de la
Federación se dieron a conocer los 10 puntos
de beneficios existiendo entre ellos tres con
efectos fiscales como objetivo de estimular el
empleo y la inversión:
1. IETU e ISR. Diferimiento de los
pagos provisionales
Las personas morales y las personas físicas
con actividades empresariales, profesionales y
de arrendamiento, contribuyentes del impuesto
sobre la renta y del impuesto empresarial a
tasa única, podrán diferir el 3% del monto a
enterar de cada uno de los pagos provisionales de dichos impuestos, correspondientes a
los meses de febrero a junio del ejercicio fiscal
de 2008, sin actualización ni recargos.
Se entiende por monto a enterar del pago
provisional del impuesto empresarial a tasa
única, el monto que resulte a cargo del contribuyente después de efectuar los acreditamientos que se refiere la Ley del ISR y/o
IETU y, en su caso, los que procedan conforme al decreto de beneficios fiscales publicado el 5 de noviembre de 2007. El monto a
enterar del pago provisional del impuesto
sobre la renta, es el monto que resulta a
cargo después de efectuar los acreditamientos que permiten las disposiciones fiscales.
Este diferimiento de los pagos provisionales
no aplica para los contribuyentes del régimen
de pequeños contribuyentes establecido en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los contribuyentes deberán acreditar contra
la declaración anual del ejercicio fiscal de
2008 los pagos provisionales que efectivamente hayan pagado.
El beneficio aplicará siempre y cuando los
contribuyentes presenten en los plazos
establecidos, tanto las declaraciones de
pagos provisionales correspondientes a los
meses de febrero a diciembre de 2008, como
las declaraciones anuales.
En la determinación de los pagos provisionales correspondientes a los meses de julio a
diciembre de 2008, podrán acreditar el
importe de los pagos provisionales que les
hubiera correspondido enterar de no haber
efectuado el diferimiento del 3%.
El resultado puede ser de poca importancia,
sobre todo al considerar que en realidad es
un simple diferimiento de los pagos provisionales por unos cuantos meses. Sin embargo,
es conveniente aprovecharlo en su oportunidad.
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2. Estímulos a personas físicas
que presenten declaración anual
vía Internet
Los contribuyentes personas físicas, excepto
aquéllos que únicamente sean asalariados,
que presenten oportunamente vía Internet a
través de la página del SAT y con firma electrónica avanzada (FIEL, antes FEA) su declaración anual correspondiente al ejercicio
de 2007, podrán aplicar un crédito fiscal contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al
activo a pagar, en un monto de $1,000.00,
siempre que el monto a pagar que corresponda sea igual o superior a dicha cantidad.
Cuando el monto del impuesto a pagar que
corresponda sea inferior a $1,000.00, el estímulo fiscal será una cantidad equivalente al
monto del impuesto a pagar.
Los contribuyentes que apliquen los estímulos mencionados en el párrafo anterior,
podrán dejar de presentar el aviso ante las
autoridades competentes en materia de estímulos fiscales, que se establece en el Código
Fiscal de la Federación, como requisito para
poder acreditar su importe contra las cantidades que están obligados a pagar.
Estos estímulos otorgados a personas físicas,
para efectos del impuesto sobre la renta, no
se considerarán ingreso acumulable.
3. Se exime parcialmente del pago
de las cuotas patronales de la Ley
del Seguro Social.
A partir del 5 de marzo de 2008 y hasta el 31
de diciembre de 2008 se exime parcialmente
del pago de una cantidad equivalente al 5%
de la parte de las cuotas obrero patronales
previstas en la Ley del Seguro Social a cargo
de los patrones, que se causen a partir del 1
de marzo y hasta el 31 de diciembre de 2008,
correspondientes a los seguros de Riesgos
de Trabajo, Enfermedades y Maternidad,
Invalidez y Vida, y Guarderías y Prestaciones
Sociales, siempre que se cumpla con los requisitos previstos en el propio decreto, principalmente: estar registrados ante el IMSS,
tener inscritos a todos sus trabajadores ante
el IMSS en los términos de la Ley del Seguro
Social, y no tener a su cargo créditos fiscales
firmes a favor del Instituto.
Los patrones que incumplan las obligaciones
a su cargo previstas en la Ley del Seguro
Social, sus reglamentos y demás disposiciones aplicables, o bien, cuando el IMSS
detecte que éstos no cumplen con los requisitos antes señalados, perderán los beneficios fiscales, que en su caso se hubieren aplicado conforme al Decreto, por lo que el IMSS,
en ejercicio de sus facultades, determinará y
hará efectivos los créditos fiscales correspondientes, con los recargos respectivos sobre
las cantidades actualizadas, sin perjuicio de
que se ejerzan en contra de los infractores las
acciones legales que correspondan y, en su
caso, se impongan las sanciones procedentes.
Por lo tanto resulta indispensable reunir los
requisitos y contar con el cálculo del
Beneficio, debido a que este si representa un
ahorro en las cantidades a enterar al IMSS.
Atentamente,
IMEF
Comité Nacional
Estudios Fiscales
C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño
Presidente
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