Deducciones autonómicas por inversión en vivienda habitual

Deducciones autonómicas
por alquiler de vivienda habitual
Estas deducciones son incompatibes con la compensación por
alquiler estatal.
• Andalucía: Los sujetos pasivos menores de 35 años en la
fecha de devengo del impuesto (al menos uno de los cónyuges
o uno de los progenitores en declaración conjunta), cuya base
imponible general no supere los 18.000 o los 22.000 €, según
se trate de declaración individual o conjunta, pueden deducirse
el 10% del alquiler de su vivienda habitual, hasta un máximo de
150 € por contrato de arrendamiento.
• Asturias: Los contribuyentes cuya base imponible, antes de restar los mínimos personal y familiar, sea de un máximo de 22.000
o 31.000 € según hagan declaración individual o conjunta, pueden
deducir un 5% del alquiler pagado en el ejercicio, con un máximo de
250 €, siempre que dicho alquiler fuera superior al 15% de su base
imponible antes de restarle los mínimos. Si la vivienda alquilada está
en el medio rural (suelo no urbanizable según la normativa autonómica o suelo de concejos de menos de 3.000 habitantes), el porcentaje
de deducción será del 10%, hasta un máximo de 500 €.
• Islas Baleares: Los contribuyentes menores de 36 años cuya
base imponible, antes de aplicar los mínimos personal y familiar,
no supere los 18.000 o los 30.000 € según se trate de declaración individual o conjunta, pueden deducir un 10% del alquiler
de su vivienda habitual hasta un máximo de 200 € anuales, siempre que: el contrato sea posterior al 23 de abril de 1998 y de al
menos un año de duración; se haya constituido la fianza (art. 36.1
de la LAU) a favor del Instituto Balear de la Vivienda); durante al
menos la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni los
miembros de su unidad familiar sean titulares o usufructuarios de
otra vivienda distante menos de 70 km de la arrendada (salvo que
esté en otra isla); que el contribuyente no tenga derecho en el mismo periodo impositivo a una deducción por inversión en vivienda
habitual (salvo por lo relativo a la cuenta vivienda).
• Cataluña: Los contribuyentes cuya base imponible fuera de un
máximo de 20.000 o 30.000 €, según tributen individual o conjuntamente, y que, además, tuvieran 32 años o menos en la fecha
de devengo del impuesto, estuvieran en paro al menos 183 días
del ejercicio, tengan un grado de discapacidad del 65% o más,
sean viudos y tengan 65 años o más o pertenecieran a una familia
numerosa en la referida fecha, pueden deducir un 10% del alquiler pagado en el ejercicio, siempre que éste exceda del 10% de
sus rendimientos netos; como máximo, la deducción será de 300
€ en tributación individual (600 para el contribuyente de familia
numerosa) y de 600 € en tributación conjunta.
• Galicia: Los contribuyentes de 35 años o menos en la fecha
de devengo del impuesto (al menos uno de los cónyuges en
declaración conjunta), cuya base imponible antes de restar los
mínimos familiar y personal sea inferior a 22.000 €, pueden
deducir el 10% del alquiler de la vivienda habitual, hasta un
máximo de 300 € por arrendamiento, siempre que: el contrato
fuera posterior al 1 de enero de 2003 y se constituyera fianza a
favor del Instituto Gallego de Vivienda y Suelo. Si dos contribuyentes tienen derecho a la deducción por un mismo arrendamiento, se repartirá por mitades.
• Madrid: Los menores de 35 años, cuya renta del periodo impositivo no supere los 22.500 o 31.700 €, según presenten declaración individual o conjunta, pueden deducir un 20% de lo pagado por alquiler de vivienda habitual, hasta un máximo de 840 €,
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GUÍA FISCAL 2005
siempre que dicho alquiler supere el 10% de la renta del periodo
impositivo y se acredite que se ha depositado fianza.
• Comunidad Valenciana: Los contribuyentes cuya renta del
periodo, antes de restar los mínimos familiar y personal, sea
de un máximo de 21.035 o 30.500 €, según declaren individual o conjuntamente, y no tengan derecho a la deducción por
inversión en compra de vivienda (salvo por lo que respecta a la
cuenta vivienda), pueden deducir un 10% del alquiler pagado
en el ejercicio, hasta un máximo de 180 €, siempre que el alquiler sea posterior al 23 de abril de 1998, dure al menos un año
y se haya depositado fianza; además, ni el contribuyente ni los
miembros de su unidad familiar pueden poseer ni tener derecho de uso y disfrute de una vivienda que diste de la arrendada
menos de 100 km. Además de lo dicho, los contribuyentes cuya
renta del periodo se ajuste a las condiciones citadas y residan en
una vivienda alquilada sita en un municipio diferente y distante
más de 100 km de aquel en el que venían residiendo, debido a
la realización de una actividad por cuenta propia o ajena, pueden deducir un 10% del alquiler pagado, hasta un máximo de
180 €, siempre que se haya depositado fianza y que el alquiler
no lo pague el empleador.
Deducciones autonómicas
por inversión en vivienda habitual
A continuación, se detallan las particularidades de las deducciones
por inversión en vivienda habitual de las comunidades autónomas
que han desarrollado normas al respecto:
• Andalucía: los contribuyentes a los que se les haya reconocido
durante el ejercicio el derecho a recibir ayudas autonómicas para
la compra o rehabilitación de vivienda habitual protegida, pueden
deducir 30 €. Además, los contribuyentes menores de 35 años, cuya
base imponible general sea de, como máximo, 18.000 o 22.000 €,
según presenten declaración individual o conjunta, pueden deducir
un 2% de lo pagado por la compra, construcción o rehabilitación de
su vivienda habitual, emprendidas a partir del 2003 (no es preciso
cumplir el requisito de la edad si la vivienda es protegida).
• Asturias: quienes adquieran o rehabiliten como vivienda habitual
una vivienda protegida y tengan derecho a subvenciones o ayudas
para ello, pueden deducir 100 €, siendo de 12.020,24 € la base máxima de la deducción. Además, puede deducirse un 3% de lo pagado
(excluidos los intereses) por la compra o la adecuación de la vivienda
a las necesidades de una persona con un grado de minusvalía del 65%
o más, siempre que la minusvalía la padezca el contribuyente o bien
su cónyuge, ascendientes o descendientes que hayan convivido con él
más de 183 días al año y no tengan unas rentas anuales totales superiores al IPREM (la necesidad de la compra o de las obras ha de estar
acreditada por la consejería competente en la materia), siendo de
12.020,24 € la base máxima de la deducción. Si varios contribuyentes
tienen derecho a esta deducción por el mismo familiar, se repartirá
por igual entre ellos (salvo que el grado de parentesco sea diferente,
en cuyo caso corresponderá al pariente más cercano). Esta deducción
es incompatible con la prevista para contribuyentes discapacitados.
• Cataluña: el porcentaje de deducción por compra de vivienda
habitual es en parte estatal y en parte autonómico (ver cuadro 17).
Las comunidades autónomas pueden modificar su parte, aunque
por el momento sólo lo ha hecho Cataluña, en los siguientes términos: el porcentaje general autonómico de deducción por compra
de vivienda es del 3,45% y los porcentajes incrementados por uso
de financiación ajena ajustada a los requisitos, del 6,75% sobre
los primeros 4.507,59 € pagados en los dos primeros años, y del
5,10% sobre los primeros 4.507,59 € pagados en los años posteriores (ver cuadro 17). No obstante, estos porcentajes se aumentan
al 6,45%, 9,75% y 8,10% respectivamente para los contribuyentes
que cumplan cualquiera de las condiciones siguientes: tener 32
años o menos en la fecha de devengo del impuesto y una base
imponible de, como máximo 30.000 €; haber estado en paro al
menos 183 días del ejercicio; tener un grado de discapacidad
del 65% o más; formar parte de una unidad familiar en la que se
incluyera al menos un hijo en la fecha de devengo del impuesto.
• Comunidad Valenciana: los contribuyentes de 35 años o
menos, cuya base imponible no supere los 12.894 €, pueden
deducir el 3% de lo pagado por adquisición de primera vivienda habitual (excluidos los intereses). Si el contribuyente tiene un
grado mínimo de minusvalía del 65% y una base imponible de,
como máximo, 12.894 €, podrá aplicarse, además, una deducción del 3% de lo pagado por compra de vivienda.
El contribuyente también puede deducir 90,15 € por la compra de
vivienda habitual o por la rehabilitación calificada como actuación
protegible, sufragadas con ayudas de la Generalitat Valenciana;
esta deducción es incompatible con las anteriores.
• Extremadura: los contribuyentes menores de 36 años en la fecha
de devengo del impuesto, cuyos rendimientos íntegros sumados a
las imputaciones de renta y las ganancias o pérdidas patrimoniales, menos los gastos deducibles, no superen los 18.000 €, pueden
deducir un 3% de lo pagado por compra o adquisición de primera
vivienda habitual sita en Extremadura (excluidos los intereses),
teniendo que ser la vivienda nueva y de protección pública. La
base máxima de deducción es de 9.015,18 €.
• Islas Baleares: los contribuyentes menores de 36 años al acabar
el periodo impositivo, cuya base imponible, antes de aplicar los
mínimos, sea de un máximo de 18.000 € o 30.000 €, según declaren individual o conjuntamente, pueden deducir un 6,5% de las
cantidades satisfechas por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual. La base máxima para la deducción son 9.000 € menos
la base de deducción estatal por vivienda habitual. Por ejemplo, si
paga 6.000 € por vivienda habitual, puede deducir sobre 3.000 €.
• La Rioja: los menores de 36 años en la fecha de devengo del
impuesto, cuya base imponible, antes de descontar los mínimos,
sea de hasta 18.030,36 € en declaración individual, o 30.050,61 €
en declaración conjunta, pueden deducir un 3% de lo pagado por
compra o rehabilitación de vivienda habitual, o por lo depositado
en una cuenta vivienda (en este caso, debe adquirirse la vivienda antes de acabar el año natural en que se cumplan 35 años).
La base máxima de la deducción es de 9.015,18 € menos la base
de deducción estatal por vivienda habitual; por ejemplo, si paga
6.000 € por vivienda habitual, podrá deducir sobre 3.015,18.
Además, puede deducirse un 7% de lo invertido en la compra
o rehabilitación de una segunda residencia en el medio rural de
algunos minicipios, con un máximo de 450,76 € (sólo una vivienda por contribuyente).
• Murcia: los contribuyentes de hasta 35 años pueden deducir el 3% de lo pagado por compra de vivienda habitual nueva,
con un límite de 300 € (el 5%, si la parte general de la base
liquidable es inferior a 16.527,83 € y la especial, no supera los
1.652,78 €). La base máxima para la deducción es de 9.015,18
€ menos la base de deducción estatal por inversión en vivienda
habitual; si, por ejemplo, paga 6.000 € por vivienda habitual,
podrá deducir sobre 3.015,18.
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