8 Fuentes de financiación

Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
8 Fuentes de financiación
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación: Mobiliario: 9 000 €, Amortización acumulada de mobiliario:
1 800 €, Equipos para procesos de información: 25 800 €, Amortización acumulada
de equipos para procesos de información: 6 450 €, Clientes: 4 750 €, Banco
Ubezana: 95 000 €, dinero en efectivo: 7 500 €, reserva legal: 5 000 € y deudas a
corto plazo: 8 800 €Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1 01/01/20X0. JJP, SA concede por banco a otra empresa un préstamo de 60 000
€ que se amortiza según el documento nº1.
2 14/02/20X0. TELEFON envía la factura de teléfono según documento nº 2. Se
paga por bancos.
3 05/03/20X0. Compra mercaderías según documento nº3. Se paga por bancos.
4 31/03/20X0. Se paga por bancos el préstamo que figura en balance junto con
unos intereses de 120 €.
5 15/04/20X0. EL MANITAS pasa una factura de reparación (documento nº4) y
se paga en efectivo.
6 30/05/20X0. Venta de mercaderías a los hermanos Robledo s.a. según
documento nº 5.
7 30/06/20X0. Cobra por banco la primera cuota del préstamo concedido del
punto 1.
8 21/07/20X0. Recibe comunicación de la Administración de la concesión de una
subvención no reintegrable para la adquisición de un coche eléctrico por
importe de 8 000 €.
9 31/08/20X0. El banco Ubezana remite comunicación del ingreso de la
subvención anterior en la cuenta corriente de la empresa.
10 02/09/20X0. Cobro por banco de la venta del punto 6.
11 01/10/20X0. El Banco Ubezana concede a la empresa un préstamo de 30 000 €
(documento nº 6).
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
12 01/11/20X0. Compra un coche eléctrico según documento nº 7
13 31/12/20X0. Cobra por banco la segunda cuota semestral del préstamo
concedido del punto 1.
14 31/12/20X0. Paga por banco la primera cuota trimestral del préstamo bancario
del punto 11.
15 31/12/20X0. Reclasificación de las cuotas del préstamo concedido en el punto 1.
16 31/12/20X0. Reclasificación del préstamo bancario del punto 11.
17 31/12/20X0. Las existencias finales de mercancías son de 1 500 €.
18 31/12/20X0. El porcentaje de amortización del mobiliario es del 10%, la vida
útil del coche es de 8 años y de los ordenadores de 4 años.
19 31/12/20X0. Se traspasa a resultados la subvención recibida.
20 31/12/20X0. Liquidación del IVA
Realiza el ciclo contable de la empresa.
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
Solucionario
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
8 Fuentes de financiación
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación: Mobiliario: 9 000 €, Amortización acumulada de mobiliario: 1
800 €, Equipos para procesos de información: 25 800 €, Amortización acumulada de
equipos para procesos de información: 6 450 €, Clientes: 4 750 €, Banco Ubezana: 95
000 €, dinero en efectivo: 7 500 €, reserva legal: 5 000 € y deudas a corto plazo: 8 800
€Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1
01/01/20X0. JJP, SA concede por banco a otra empresa un préstamo de 60 000 €
que se amortiza según el documento nº1.
2 14/02/20X0. TELEFON envía la factura de teléfono según documento nº 2. Se paga
por bancos.
3 05/03/20X0. Compra mercaderías según documento nº3. Se paga por bancos.
4 31/03/20X0. Se paga por bancos el préstamo que figura en balance junto con unos
intereses de 120 €.
5 15/04/20X0. EL MANITAS pasa una factura de reparación (documento nº4) y se
paga en efectivo.
6 30/05/20X0. Venta de mercaderías a los hermanos Robledo s.a. según documento
nº 5.
7 30/06/20X0. Cobra por banco la primera cuota del préstamo concedido del punto
1.
8 21/07/20X0. Recibe comunicación de la Administración de la concesión de una
subvención no reintegrable para la adquisición de un coche eléctrico por importe
de 8 000 €.
9 31/08/20X0. El banco Ubezana remite comunicación del ingreso de la subvención
anterior en la cuenta corriente de la empresa.
10 02/09/20X0. Cobro por banco de la venta del punto 6.
11 01/10/20X0. El Banco Ubezana concede a la empresa un préstamo de 30 000 €
(documento nº 6).
4
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
12 01/11/20X0. Compra un coche eléctrico según documento nº 7
13 31/12/20X0. Cobra por banco la segunda cuota semestral del préstamo concedido
del punto 1.
14 31/12/20X0. Paga por banco la primera cuota trimestral del préstamo bancario del
punto 11.
15 31/12/20X0. Reclasificación de las cuotas del préstamo concedido en el punto 1.
16 31/12/20X0. Reclasificación del préstamo bancario del punto 11.
17 31/12/20X0. Las existencias finales de mercancías son de 1 500 €.
18 31/12/20X0. El porcentaje de amortización del mobiliario es del 10%, la vida útil
del coche es de 8 años y de los ordenadores de 4 años.
19 31/12/20X0. Se traspasa a resultados la subvención recibida.
20 31/12/20X0. Liquidación del IVA
Realiza el ciclo contable de la empresa.
5
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
26 550,00
Inmovilizado Material
(216) Mobiliario
9 000,00
(2816) AA Mobiliario
(1 800,00)
(217) Equipos para procesos de información
25 800,00
(2817) AA Equipos para procesos de información
(6 450,00)
ACTIVO CORRIENTE
107 250,00
Deudores comerciales
(430) Clientes
4 750,00
Efectivo
(572) Bancos, c/c
95 000,00
(570) Caja
7 500,00
TOTAL ACTIVO
133 800,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
125 000,00
(100) Capital social
120 000,00
(112) Reserva legal
5 000,00
PASIVO CORRIENTE
8 800,00
(521) Deudas c/p
8 800,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
133 800,00
6
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
LIBRO DIARIO
01/01/20X0 ----------------------------------- Asiento de apertura----------------------------------9 000,00 (216) Mobiliario
25 800,00 (217) Equipos
procesos
información
4 750,00 (430) Clientes
95 000,00 (572) Bancos c/c
7 500,00 (570) Caja
a (100) Capital Social
120 000,00
(112) Reserva legal
5 000,00
(521) Deudas c/p
8 800,00
(2816) AA Mobiliario
1 800,00
(2817) AA Equipos proc.
6 450,00
información
01/01/20X0 ------------------------------------ 1 ---------------------------------------------------18 453,25 (542) Créditos c/p
41 546,75 (252) Créditos l/p
a (572) Bancos
60 000,00
14/02/20X0 ------------------------------------ 2 ---------------------------------------------------122,00 (629) Otros servicios
25,62 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por
147,62
prestaciones de servicios
20/02/20X0 ------------------------------------ x---------------------------------------------------147,62 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
a (572) Bancos c/c
147,62
05/03/20X0 ------------------------------------ 3---------------------------------------------------14 250,00 (600) Compra de mercaderías
2 992,50
(472) HP IVA soportado
a
(400) Proveedores
17 242,50
05/03/20X0 ------------------------------------ x---------------------------------------------------17242,50 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c
17 242,50
31/03/20X0 ------------------------------------ 4---------------------------------------------------8 800,00 (521) Deudas c/p
120,00
(662) Intereses de deudas
a (572) Bancos
8 920,00
15/04/20X0 ------------------------------------ 5 ---------------------------------------------------500,00
(622) Reparaciones y
conservación
105,00
(472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores por
605,00
prestación de servicios
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------7
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
605,00 (410) Acreedores por
prestación de servicios
a (570) Caja
605,00
30/05/20X0 ------------------------------------ 6---------------------------------------------------40 293,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías
33300,00
(477) HP IVA repercutido
6 993,00
30/06/20X0 ------------------------------------ 7 ---------------------------------------------------11 445,71 (572) Bancos
a (762) Intereses de créditos
2 400,00
a (542) Créditos c/p
9 045,71
21/07/20X0 ------------------------------------ 8---------------------------------------------------8 000,00 (4708) HP deudora por
subvenciones concedidas
a (130) Subvenciones oficiales 8 000,00
de capital
31/08/20X0 ------------------------------------ 9 -------------------------------------------------8 000,00 (572) Bancos
a (4708) HP
deudora
8 000,00
subvenciones
concedidas
02/09/20X0 ------------------------------------ 10--------------------------------------------------40 293,00 (572) Bancos
a (430) Clientes
40 293,00
01/10/20X0 ------------------------------------ 11--------------------------------------------------30 000,00 (572) Bancos
a (520) Deudas c/p entidades 14 479,76
de crédito
(170) Deudas l/p entidades 15 520,24
de crédito
01/11/20X0 ------------------------------------ 12 ------------------------------------------------35 905,50 (218) Elementos de transporte
7 098,00 (472) H.P., IVA Soportado
a (523) Proveedores
43 003,50
inmovilizado c/p
31/12/20X0 ------------------------------------ 13 ------------------------------------------------11 445,71 (572) Bancos
a (762) Ingresos de créditos
2 038,17
(542) Créditos c/p
9 407,54
31/12/20X0 ------------------------------------ 14 -------------------------------------------------525,00 (662) Intereses de deudas
3 526,29 (520) Deudas c/p entidades
crédito
a (572) Bancos
4 051,29
31/12/20X0 ------------------------------------ 15--------------------------------------------------19 959,04 (542) Créditos c/p
a (252) Créditos l/p
19 959,04
8
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
31/12/20X0 ------------------------------------ 16 --------------------------------------------------3 779,69 (170) Deudas l/p entidades
de crédito
a (520) Deudas c/p entidades
3 779,69
de crédito
31/12/20X0 ------------------------------------ 17 --------------------------------------------------1 500,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación existencias
1 500,00
mercaderías
31/12/20X0 ------------------------------------ 18 -------------------------------------------------748,03
(681) Amortización
Inmovilizado
Material
a (2818) AA elemento de
748,03
transporte
31/12/20X0 ------------------------------------ x -------------------------------------------------900,00
(681) Amortización
Inmovilizado
material
a (2816) AA mobiliario
900,00
31/12/20X0 ------------------------------------ x ------------------------------------------------6 450,00 (681) Amortización
Inmovilizado material
a (2817) AA Equipos procesos
6 450,00
información
31/12/20X0 ------------------------------------ 19 -------------------------------------------------166,67 (130) Subvenciones oficiales de
capital
a (746) Subevenciones, donac. y 166,67
leg. transferidos a
resultados
31/12/20X0 ------------------------------------ 20 -------------------------------------------------6 993,00
(477) HP IVA repercutido
3 228,12 (4700) HP deudora IVA
a (472) HP IVA soportado
10 221,12
9
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
31/12/20X0 ---------------- Regularización de gastos------------------------------------------23 615,03 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras
de 14 250,00
mercaderías
(622) Reparaciones
y
500,00
consevación
(629) Otros servicios
122,00
(662) Intereses de deudas
645,00
(681) Amortización IM
8 098,03
31/12/20X0 ---------------- Regularización de ingresos---------------------------------------33 300,00 (700) Ventas de mercaderías
166,67 (746) Subvenciones, don. Y
leg. De capital
transferidos al rtdo.
4 438,17 (762) Intereses de créditos
1 500,00 (610) Variación existencias
mercaderías
a (129) Resultado
del 39 404,84
ejercicio
10
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
31/12/20X0 ---------------------- Asiento de cierre----------------------------------------------120 000,00 (100) Capital Social
5 000,00 (112) Reserva legal
15 789,81 (129) Resultado
del
ejercicio
7833,33 (130) Subvenciones
oficiales de capital
11 740,55 (170) Deudas l/p
entidades de crédito
2 700,00 (2816) AA mobiliario
12 900,00 (2817) AA equipos proc.
información
748,03 (2818) AA elementos de
transporte
14733,16 (520) Deudas c/p ent. cto.
43 003,50 (523) Proveedores
inmovilizado c/p
a (216) Mobiliario
9 000,00
(217) Equipos
para 25 800,00
procesos
de
información
(218) Elementos
de 35 905,50
transporte
(252) Créditos l/p
21587,71
(300) Mercaderías
1 500,00
(430) Clientes
4 750,00
(4700) HP deudora IVA
3 228,12
(542) Créditos c/p
19 959,04
(570) Caja
6 895,00
(572) Bancos c/c
105 823,01
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
11
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
75 945,18
Inmovilizado Material
(216) Mobiliario
(2816) AA mobiliario
(217) Equipos para procesos de información
(2817) AA equipos proc.información
(218) Elementos de transporte
(2818) AA elementos transporte
9 000,00
(2 700,00)
25 800,00
(12 900,00)
35 905,50
(748,03)
Inversiones financieras a l/p
(252) Créditos l/p
ACTIVO CORRIENTE
21 587,71
142 155,17
Existencias
(300) Mercaderías
1 500,00
Deudores comerciales
(430) Clientes
4 750,00
(4700) HP deudora IVA
3 228,12
Inversiones financieras a corto plazo
(542) Créditos c/p
19 959,04
Efectivo
(570) Caja
6 895,00
(572) Bancos c/c
105 823,01
TOTAL ACTIVO
218 100,35
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
148 623,14
(100) Capital social
120 000,00
(112) Reserva legal
5 000,00
(129) Resultado del ejercicio
15 789,81
(130) Subvenciones oficiales de capital
7 833,33
12
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
PASIVO NO CORRIENTE
11 740,55
(170) Deudas l/p entidades crédito
11 740,55
PASIVO CORRIENTE
57 736,66
(520) Deudas c/p entidades crédito
14 733,16
(523) Proveedores inmovilizado c/p
43 003,50
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
218 100,35
13
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
Libro Mayor
D
(100) Capital Social
(C) 120.000,00
120.000,00
D
D
120.000,00 (A)
H
D
39 404,84 (RI)
D
39 404,84
de crédito
8 000,00
H
D
15 520,24 (11)
D
H
D
25 800,00 (C)
9 000,00 (C)
9 000,00
19 959,04 (15)
(218) Elementos de transporte
35 905,50
H
D
41 546,75
H
35 905,50
(2816) A.A de mobiliario
© 2 700,00
21 587,71 ©
41 546,75
H
(12) 35 905,50 35905,50 (C)
25 800,00
(252) Créditos l/p
(1) 41 546,75
8 000,00
15 520,24
información
25 800,00
D
9 000,00
(217) Equipos procesos
(A)25 800,00
H
8 000,00 (8)
(216) Mobiliario
(A) 9 000,00
© 11 740,55
15 520,24
capital
© 7 833,33
(170) Deudas a l/p con entidades
(16) 3 779,69
5 000,00
(130) Subvenciones oficiales de
(19) 166,67
H
5 000,00 (A)
5 000,00
© 15 789,81
39 404,84
(112) Reserva legal
(C) 5 000,00
120.000,00
(129) Resultado del ejercicio
(RG) 23 615,03
H
H
1 800,00 (A)
900,00 (18)
2 700,00
2 700,00
14
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
D
(2817) A.A de Equipos procesos
información
(C) 12 900,00
12 900,00
D
1 500,00
D
(2818) A. A. de elementos de
transporte
6 450,00 (A)
(C) 748,03
6 450,00 (18)
748,03
H
D
1 500,00 (C)
de servicios
605,00
748,03
(3) 17 242,50
17 242,50 (3)
H
D
605,00 (5)
605,00
17 242,50
(430) Clientes
(A) 4 750,00
40 293,00 (10)
(6)40 293,00
4 750,00 ©
45 043,00
D
(4700) HP, deudora IVA
(20) 3 228,12
3 228,12
H
1 500,00
(410) Acreedores por prestación
(5) 605,00
748,03 (18)
(400) Proveedores
17 242,50
D
H
12 900,00
(300) Mercaderías
(A) 1 500,00
H
3 228,12 (C)
3 228,12
H
D
45 043,00
(4708) HP, deudora subvenciones
concedidas
(8) 8 000,00
8 000,00
H
H
8 000,00 (9)
8 000,00
15
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
D
(472) HP, IVA Soportado
(2) 25,62
H
D
10 221,12 (20)
(477) HP, IVA Repercutido
(20) 6 993,00
(3) 2 992,50
6 993,00
H
6 993,00 (6)
6 993,00
(5) 105,00
(12) 7 098,00
10 221,12
D
(520) Deudas c/p entidades de
crédito
(14) 3 526,29
© 14 733,16
18 259,45
D
10 221,12
(521) Deudas a c/p
(4)8 800,00
3 779,69 (16)
8 800,00
H
8 800,00 (A)
8 800,00
18 259,45
a corto plazo
43 003,50
D
14479,76 (11)
(523) Proveedores de inmovilizado
(C) 43 003,50
H
43003,50 (12)
43 003,50
H
D
(542) Créditos a corto plazo
(1) 18 453,25
(15) 19 959,04
H
9 045,71 (7)
9 407,54 (13)
19 959,04 ©
38 412,29
38 412,29
16
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
D
(570) Caja, €
(A) 7 500,00
H
D
605,00 (5)
(A) 95 000,00
6 895,00 ©
7 500,00
7 500,00
147,62 (2)
(9) 8 000,00
17 242,50 (3)
(10) 40 293,00
8 920,00 (4)
(11) 30 000,00
4 051,29 (14)
196 184,42
(600) Compra de mercaderías
(3) 14 250,00
14 250,00
H
14 250,00 (RG)
14 250,00
1 500,00
500,00
D
D
500,00 (RG)
(662) Intereses de deudas
(4) 120,00 645,00 (RG)
(14) 525,00
645,00 645,00
122,00
H
D
196 184,42
1 500,00
H
122,00 (RG)
122,00
(681) Amortización del
inmovilizado material
(18) 748,03
H
1 500,00 (17)
(629) Otros servicios
(1) 122,00
500,00
105 823,01 ©
(610) Variación de ex. de Mds.
(RI) 1 500,00
D (622) Reparaciones y conservación H
(5) 500,00
D
60 000,00 (1)
(7) 11 445,71
(13) 11 445,71
D
H
(572) Banco c/c
H
8 098,03(RG)
(18) 900,00
(18) 6 450,00
8 098,03
8 098,03
17
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
D
(700) Ventas de mercaderías
(RI) 33 300,00
33 300,00
D
33 300,00 (6)
D
(746) Subvenciones, don. y leg. de
capital transferidos al rtdo.
(RI) 166,67
33 300,00
(762) Intereses de créditos
(RI) 4 438,17
H
166,67
H
166,67 (19)
166,67
H
2 400,00 (7)
2 038,17 (13)
4 438,17
4 438,17
18
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Nº CTA
SALDOS
SUMAS
NOMBRE DE CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
100
Capital Social
0,00 €
120.000,00 €
0,00 €
120.000,00 €
112
Reserva legal
0,00 €
5.000,00 €
0,00 €
5.000,00 €
130
Subvenciones oficales de capital
166,67 €
8.000,00 €
0,00 €
7.833,33 €
170
Deudas a l/p con entidades de cto
3.779,69 €
15.520,24 €
0,00 €
11.740,55 €
216
Mobiliario
9.000,00 €
0,00 €
9.000,00 €
0,00 €
217
Equipos procesos información
25.800,00 €
0,00 €
25.800,00 €
0,00 €
218
Elementos de transporte
35.905,50 €
0,00 €
35.905,50 €
0,00 €
252
Créditos l/p
41.546,75 €
19.959,04 €
21.587,71 €
0,00 €
2816
A.A. mobiliario
0,00 €
2.700,00 €
0,00 €
2.700,00 €
2817
A.A. Equipos procesos información
0,00 €
12.900,00 €
0,00 €
12.900,00 €
2818
AA Elementos transporte
0,00 €
748,03 €
0,00 €
748,03 €
300
Mercaderías
1.500,00 €
0,00 €
1.500,00 €
0,00 €
400
Proveedores
17.242,50 €
17.242,50 €
0,00 €
0,00 €
410
Acreedores por prestación servicios
605,00 €
605,00 €
0,00 €
0,00 €
430
Clientes
45.043,00 €
40.293,00 €
4.750,00 €
0,00 €
4700
HP deudora por IVA
3.228,12 €
0,00 €
3.228,12 €
0,00 €
4708
HP deudora subvenciones concedidas
8.000,00 €
8.000,00 €
0,00 €
0,00 €
472
HP, IVA soportado
10.221,12 €
10.221,12 €
0,00 €
0,00 €
477
HP, IVA repercutido
6.993,00 €
6.993,00 €
0,00 €
0,00 €
520
Deudas c/p entidades de crédito
3.526,29 €
18.259,45 €
0,00 €
14.733,16 €
521
Deudas c/p
8.800,00 €
8.800,00 €
0,00 €
0,00 €
523
Proveedores inmovilizado c/p
0,00 €
43.003,50 €
0,00 €
43.003,50 €
542
Créditos c/p
38.412,29 €
18.453,25 €
19.959,04 €
0,00 €
570
Caja
7.500,00 €
605,00 €
6.895,00 €
0,00 €
572
Bancos c/c
196.184,42 €
90.361,41 €
105.823,01 €
0,00 €
600
Compra de mercaderías
14.250,00 €
0,00 €
14.250,00 €
0,00 €
610
Variación existencias mercaderías
0,00 €
1.500,00 €
0,00 €
1.500,00 €
622
Reparaciones
500,00 €
0,00 €
500,00 €
0,00 €
629
Otros servicios
122,00 €
0,00 €
122,00 €
0,00 €
662
Intereses de deudas
645,00 €
0,00 €
645,00 €
0,00 €
681
Amortización de I. material
8.098,03 €
0,00 €
8.098,03 €
0,00 €
700
Venta de mercaderías
Subvenciones, don. Y leg. De capital
transferidos al rtdo.
0,00 €
33.300,00 €
0,00 €
33.300,00 €
0,00 €
166,67 €
0,00 €
166,67 €
746
19
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación
762
TOTAL
Intereses de créditos
0,00 €
4.438,17 €
0,00 €
4.438,17 €
487.069,38 €
487.069,38 €
258.063,41 €
258.063,41 €
20