Deducciones de partidas, efectivamente erogadas.

1
17 de diciembre de 2015
Deducciones de partidas, efectivamente erogadas.
Debemos recordar que, de conformidad con el
artículo 27 fracción VIII de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta LISR, establece que para efectuar la deducción
en el presente ejercicio 2015 respecto de ciertos
pagos, éstos deberán estar efectivamente pagados a
más tardar el próximo día 31 de diciembre, lo cual se
complica más con el período vacacional. A
continuación enlistamos los casos en que aplica la disposición:
a) Todo tipo de ingresos de las personas físicas:
1) Sueldos, previsión social, aguinaldos, liquidaciones y finiquitos,
2) Asimilados a salarios (servicios profesionales, consejeros, administradores),
3) Honorarios y prestación de servicios profesionales independientes,
4) Arrendamiento de bienes,
5) Intereses,
6) Actividades Empresariales,
7) Derechos de autor y demás.
b) Servicios profesionales prestados por Sociedades o Asociaciones Civiles,
c) Servicios de suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura
doméstica proporcionados por organismos descentralizados,
d) Pagos a auto transporte, que tributen como coordinados,
e) Donativos, considerando los demás requisitos:
- Personas Morales, limando hasta el 7% respecto de la Utilidad Fiscal de 2014.
- Personas Físicas, limitado hasta el 7% del total de los ingresos acumulables obtenidos en
2014.
Recodemos que los pagos cuyo monto exceda 2,000 pesos se deben efectuar mediante cheque
nominativo y para abono en cuenta del beneficiario (Art. 27-III LISR).
Ahora bien, de acuerdo a las disposiciones fiscales, se entiende por efectivamente erogado, cuando
se pague en efectivo, en cheque girado contra la cuenta del contribuyente o bien mediante traspaso
de cuentas en instituciones financieras.
www.grupomendez.com
@gpomdz
2
17 de diciembre de 2015
En el caso del pago con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que este sea cobrado,
siempre que entre la fecha consignada en la documentación comprobatoria que se haya expedido
y la fecha en que efectivamente se cobre el cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.
CFDI: Por otra parte, no debemos olvidar que tratándose de GASTOS, el comprobante fiscal deberá
tener como fecha de expedición la misma por la cual se pretenda llevar a cabo la deducción.
IVA: Para efectos de acreditamiento en materia de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, aplicamos
la misma premisa de efectivamente pagado y dar por satisfecho el interés del acreedor.
El presente Boletín contiene comentarios de carácter general sobre distintas normas contables, fiscales,
legales o financieras, y su contenido es de carácter informativo, en ningún momento deberá considerarse
como una asesoría profesional sobre algún caso en concreto y no constituye un estudio especializado en
particular. No podemos garantizarle que el contenido de este documento sea vigente o correcto al
momento en que usted lo reciba o consulte, o que continuará siendo válido en el futuro. GM no asume
responsabilidad alguna en relación a eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera
contener, quedando el uso de la información aquí contenida enteramente a discreción de quien la recibe.
Prohibida la reproducción total o parcial de este boletín, sin previa autorización. Información preparada para
Grupo Méndez, Asesores de Negocios®, S.C. ©Derechos Reservados Grupo Méndez, Asesores de Negocios,
S.C. México, D.F. 2015
www.grupomendez.com
@gpomdz