Diapositiva 1 - CatalunyaCaixa

TRIBUTACIÓN PROCESO CANJE INSTRUMENTOS HÍBRIDOS
Recompra y Reinversión en Acciones de CatalunyaBanc
Tanto las Participaciones Preferentes como la Deuda Subordinada, al igual que todos los
productos de renta fija, generan rendimientos del capital mobiliario por la diferencia entre
su valor de adquisición (suscripción) y su valor de transmisión.
1
El canje de Participaciones Preferentes/Deuda Subordinada por
acciones de CatalunyaBanc ha generado un rendimiento de
capital mobiliario negativo, que puede ser compensado con
rendimientos del capital mobiliario positivos generados durante
el mismo ejercicio (intereses de depósitos, cupones, dividendos,
etc.), pero nunca con ganancias patrimoniales (acciones, fondos,
inmuebles, etc.).
2
Si después de compensar los rendimientos, el saldo es positivo,
el inversor tributará en la Base del Ahorro entre el 21% y el
27%.
3
En el caso que, después de la compensación, el rendimiento siga
siendo negativo, el inversor tendrá cuatro años para compensar
el mismo con rendimientos del capital mobiliario positivos.
Certificados FISCALES e IRPF
En la Información Fiscal 2013 facilitada a clientes, en
el apartado Resumen de datos fiscales (documento
relativo a Rendimientos), se informa de:
1 Abono de intereses: rendimiento y retención
procedente del cobro de intereses de Deuda
Subordinada.
21
Se deberá consignar este importe en la casilla 21
de la declaración del IRPF: “Intereses de cuentas,
depósitos y activos financieros en general”.
Ejemplo de extracto de
Información Fiscal 2013
2 Rendimientos procedentes de transmisiones o
amortizaciones: corresponde al rendimiento del
capital mobiliario negativo procedente de la transmisión
de las Participaciones Preferentes/Deuda Subordinada.
Se deberá consignar este importe en la casilla 25
25
de la declaración del IRPF: “Rendimientos
procedentes de la transmisión, amortización o
reembolso de otros activos financieros”.
3 Datos para la posible aplicación compensación
fiscal: este dato sólo se refleja en el certificado fiscal si
la fecha de adquisición de las Participaciones
Preferentes/Deuda
Subordinada
es
anterior
al
20/01/2006 (1).
509
Se deberá consignar este importe en la casilla 509
de la declaración del IRPF, en signo negativo.
(1) Esta información sólo tendrá implicaciones fiscales para
clientes que tengan otros rendimientos del capital mobiliario
positivos (ya sea por la cesión a terceros de capitales propios
o por productos de seguros) con derecho también a
compensación fiscal.
1
TRIBUTACIÓN PROCESO CANJE INSTRUMENTOS HÍBRIDOS
Venta de las Acciones al Fondo de Garantía de Depósitos
!
Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias y pérdidas
patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que se hayan
mantenido menos de un año en el patrimonio del contribuyente con efectos desde el
01-01-2013:
Los títulos adquiridos de CatalunyaBanc, como renta variable, han generado una pérdida
patrimonial por la diferencia entre el valor de adquisición (valor de emisión de las acciones
de CatalunyaBanc) y el valor de transmisión.
1
Como la pérdida patrimonial se ha generado en menos de un
año (las acciones se vendieron antes de un año), dicha pérdida se
ha de integrar en la Base General del IRPF.
2
Esta pérdida patrimonial se podrá compensar con otras
ganancias de la base general: ganancias patrimoniales
generadas en menos de un año (venta de fondos de inversión,
acciones, etc.) o ganancias patrimoniales que no procedan de
una transmisión de elementos patrimoniales (por ejemplo, una
subvención).
3
Si el resultado de la compensación es negativo, la pérdida
resultante se podrá compensar con el resto de rentas netas
de la base general (rendimientos del trabajo, alquileres, etc.)
con un límite del 10% de dichas rentas.
Si después de esta compensación quedase importe de pérdida
patrimonial pendiente de compensar, se podrá compensar durante
los próximos cuatro años, siempre con los mismos
límites.
Certificados FISCALES e IRPF
1
Información Fiscal 2013 facilitada
(documento relativo a Operaciones):
Pérdida patrimonial: se podrá calcular como
diferencia entre el importe de la venta (A) y el importe
relativo a la operación financiera (B), es decir, (A)(B), información disponible en el apartado de
Inversión/Desinversión consultable en el Certificado de
Cuenta de Valores – Operaciones*.
a
clientes
Se deberá consignar este
importe en la casilla 262
de la declaración del IRPF
*los datos de operaciones de compra/venta de acciones de
CatalunyaBanc están informados en certificados diferentes al de las
operaciones de Participaciones Preferentes/Deuda Subordinada.
Ejemplo de extracto de Información Fiscal 2013
(B)
(A)
2
TRIBUTACIÓN PROCESO CANJE INSTRUMENTOS HÍBRIDOS
Laudos
!
De acuerdo con la resolución vinculante V1001-14 de la Dirección General de
Tributos a la consulta presentada por CatalunyaBanc, si el laudo es estimatorio, no
tendrá efectos tributarios la recompra de Participaciones Preferentes/Deuda
Subordinada y la suscripción simultánea de acciones de CatalunyaBanc, ni la
posterior venta de las acciones.
En consecuencia:
1
En caso de que el cliente haya percibido el
IMPORTE TOTAL* de lo que invirtió en la
suscripción de Participaciones Preferentes/Deuda
Subordinada:
SIN EFECTO FISCAL
No se tendrá que consignar en la declaración del
IRPF:
• ni el rendimiento negativo
• ni la pérdida patrimonial
• ni el importe recogido en el laudo favorable
2
En el caso de que el IMPORTE TOTAL* percibido
por parte del cliente sea superior o inferior al
valor de adquisición:
Se deberá imputar un RENDIMIENTO DEL
CAPITAL MOBILIARIO POSITIVO O
NEGATIVO en el ejercicio 2013,
respectivamente
*importe correspondiente a la venta de las acciones más el cobro
del importe recogido en el laudo favorable
!
En el caso de que el cobro del importe recogido en el laudo favorable se produzca
durante el ejercicio 2014, si en el momento de presentar la declaración del IRPF
correspondiente al ejercicio 2013 se conoce cuál será la resolución del laudo, resulta
recomendable que no se consigne ningún importe en la declaración del IRPF del
ejercicio 2013 (ni el rendimiento negativo por la transmisión de las Participaciones
Preferentes/Deuda Subordinada ni la pérdida patrimonial de la venta de las acciones).
!
En cualquier caso, este es un DOCUMENTO INFORMATIVO y, por lo tanto, cualquier
duda sobre el impacto fiscal de estas operaciones en la declaración del IRPF es
recomendable se contraste con su asesor fiscal.
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