1 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DISPONIBLE Caja Chica Caja Bancos Inversiones Transitorias EXIGIBLE Efectos por Cobrar Cuentas por Cobrar REALIZABLE Inventario de mercancía PREPAGADOS Seguros Pagados por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado Alquileres Pagados por Anticipado TANGIBLES Terreno Edificio Maquinaria Mobiliario Vehículo Equipo de oficina INTANGIBLES Derechos de Autor Plusvalía Marcas de Fábrica ACTIVOS CIRCULANTE FIJO CARGOS DIFERIDOS Gastos de Organización Mejoras a la Propiedad Arrendada Campaña Publicitaria OTROS ACTIVOS Préstamos a Cobrar a Largo Plazo Depósitos en Garantía Inversiones Permanentes VALORACIÓN O EVALUACIÓN Provisión para Cuentas Incobrables Depreciación Acumulada 2 A LARGO PLAZO Hipoteca por Pagar Bonos por Pagar Efectos a Pagar a Largo Plazo CRÉDITOS DIFERIDOS Alquileres Cobrados por Anticipado Intereses Cobrados por Anticipado Primas sobre Bonos Emitidos PASIVOS CIRCULANTE Cuentas por Pagar Efectos por Pagar Pignoraciones por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Préstamo por Pagar Impuestos por Pagar Intereses por Pagar OTROS PASIVOS CAPITAL Capital Inicial Cuenta Personal Utilidad o Pérdida INGRESOS 3 Ventas Devoluciones en Compras Rebajas en Compras Descuento en Compras Ingreso por Intereses Ingreso por Alquiler EGRESOS Otros ingresos Compras Devoluciones en Ventas Rebajas en Ventas Descuento en Ventas Fletes en Compras Sueldos y Salarios Gastos Generales Seguro o Gastos de Seguro Alquileres o Gastos de Alquileres Propaganda o Gastos de Propaganda Gastos de artículos de Escritorio Costos de ventas 4 LISTA DE CUENTAS DE CONTABILIDAD ACTIVOS CAJA CHICA: Activo Circulante Disponible (ACD). Representa el dinero efectivo que mantiene la empresa para efectuar sus pagos menudos. Aumenta por el debe cuando se decide aumentar el fondo fijo de caja chica y disminuye por el haber cuando se decide disminuir o eliminar el fondo. CAJA: Activo Circulante Disponible (ACD). En esta cuenta se registran las entradas y salidas de dinero. La cuenta caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo. Como toda cuenta de activo, aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es de naturaleza deudora. BANCO: Activo Circulante Disponible (ACD). Esta cuenta comprende el valor de los depósitos a favor de la empresa hechos en instituciones bancarias, siempre y cuando el mismo esté disponible. La cuenta banco aumenta cuando se deposita dinero y disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. INVERSIONES TRANSITORIAS: Activo Circulante Disponible (ACD). Son valores adquiridos para producir ingresos a corto plazo, cuya finalidad es obtener un rendimiento temporal mientras no se requiera del dinero en efectivo para las necesidades inmediatas. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. EFECTOS POR COBRAR: Activo Circulante Exigible (ACE). Su origen es una venta a crédito y está representada por las letras de cambio y pagarés. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es de tipo deudor. CUENTAS POR COBRAR: Activo Circulante Exigible (ACE). Esta cuenta se crea cuando se realiza una venta a crédito y representa el monto total que adeudan los clientes por concepto de las actividades operativas propias de la empresa; está representada por las facturas. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es de tipo deudor. INVENTARIO DE MERCANCÍA: Activo Circulante Realizable (ACR). Representa la existencia de las mercancías que son propiedad de la empresa. El saldo representa la existencia de mercancías. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO: Activo Circulante Prepagado (ACP). Representa el valor de las primas pagadas anticipadamente por concepto de las pólizas de seguros de los vehículos, de incendio, robos, etc. Se carga en el momento en que se adquiere el seguro y se va abonando a medida en que se vaya cumpliendo el tiempo previsto de cobertura. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Activo Circulante Prepagado (ACP). En esta cuenta se registran los intereses pagados por adelantado, generalmente son ocasionados por préstamos obtenidos en instituciones de crédito. Aumenta por el debe cada vez que se paguen intereses por 5 anticipado y disminuye por el haber cuando la parte proporcional de dichos intereses se haya consumido. Su saldo es deudor. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO: Activo Circulante Prepagado (ACP). Es el valor de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al local que ocupa la empresa, las cuales aún sin estar vencidas se pagaron anticipadamente. Aumenta por el debe cada vez que se paga por anticipado el valor de la renta y disminuye por el haber cada vez que haya transcurrido el tiempo correspondiente a la renta prevista. Su saldo es de naturaleza deudora. TERRENO: Activo Fijo Tangible (AFT). Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre el cual está construida la empresa. Aumenta por el debe cuando se adquiere el terreno y disminuye por el haber en caso de que sea vendido. Su saldo es deudor. EDIFICIO: Activo Fijo Tangible (AFT). Representa el valor de las construcciones que se hayan edificado sobre el terreno propiedad de la empresa. Esta construcción debe ser utilizada solamente para el funcionamiento de la empresa. Aumenta por el debe y disminuye por el haber cuando este bien sea vendido. Su saldo es deudor. MAQUINARIA: Activo Fijo Tangible (AFT). Representa los valores del conjunto de maquinarias y equipos de producción, tales como envasadores, selladores, lavadores, etiquetadoras, equipos industriales. Aumenta por el debe y disminuye por él haber. Su saldo es deudor. MOBILIARIO: Activo Fijo Tangible (AFT). Es el valor de los muebles adquiridos por la empresa para su uso, por ejemplo: mostradores, estantes, archivadores, sillas, escritorios, aire acondicionado, etc. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. VEHICULO: Activo Fijo Tangible (AFT). Corresponde al valor, de adquisición de camiones, camionetas, automóviles que están al servicio y son propiedad de la empresa. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. EQUIPO DE OFICINA: Activo Fijo Tangible (AFT). En esta cuenta se incluyen las máquinas de escribir, calculadoras, fotocopiadoras, sumadoras y otros. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. DERECHOS DE AUTOR: Activo Fijo Intangible (AFI). Representa el derecho exclusivo que otorgan las leyes para la reproducción y venta de un invento, materiales impresos (libros, folletos, dibujos, etc.), un diseño, una fórmula una composición musical, etc. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. MARCAS DE FÁBRICA: Activo Fijo Intangible (AFI). Su valor consiste en el derecho a usar la identificación distintiva de un producto fabricado o de un servicio prestado, ejemplo: un nombre, un signo, un lema, un dibujo o un emblema. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. PLUSVALÍA: Activo Fijo Intangible (AFI). Representa el crédito mercantil o buen nombre de la empresa. Se refiere al sobreprecio pagado por un negocio o empresa sobre su valor en libros, o 6 sobre el valor estimado o convenido de todos los activos netos tangibles adquiridos. Su valor son los derechos y beneficio esperados que su posesión confiere al propietario. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Cargo Diferido (CD). Su valor comprende todos los gastos requeridos para poner a la empresa en funcionamiento. Ejemplo: estudios de mercado, gastos legales propios de la creación de empresas (redacción de documentos, pagos del registro mercantil, honorarios de abogados, etc.). Aumenta por el debe cuando la empresa incurre en alguno de los gastos anteriores y disminuye por el haber cuando se amortiza periódicamente la parte proporcional correspondiente al ejercicio económico respectivo. Su saldo es deudor. MEJORAS A LA PROPIEDAD ARRENDADA: Cargo Diferido (CD). Representa las obras, adaptaciones, instalaciones permanentes y cualquier otra bienhechuría construida sobre el local que no es propiedad de la empresa pero que ésta utiliza para su funcionamiento. Su saldo es deudor. CAMPAÑA PUBLICITARIA: Cargo Diferido (CD). Representa el valor de la publicidad que es propiedad de la empresa. Entre los medios más utilizados están; anuncios en televisión, radio, cine, folletos, volantes, anuncios en diarios, revistas y otros medios publicitarios. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. PRESTAMOS A COBRAR A LARGO PLAZO: Otros Activos (OA). Son los créditos concedidos a funcionarios y empleados de la empresa, ejemplo: los préstamos para adquisición de viviendas. Se clasifica como otro activo por ser recuperable a largo plazo. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. DEPOSITOS EN GARANTÍA: Otros Activos (OA). Esta cuenta está constituida por los contratos que la empresa suscribe para disfrutar algún servicio, por los cuales deberá entregar en calidad de depósito cierta cantidad de dinero. Ejemplo: depósito para el servicio de luz eléctrica, depósito para el servicio de teléfono, depósito por contrato de arrendamiento, etc. Esta cuenta representa un activo por cuanto la suma de dinero entregada se recibirá nuevamente cuando concluya el contrato de servicio. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. INVERSIONES PERMANENTES: Otros Activos (OA). Representa aquellas sumas de dinero que son invertidas en bienes que no son relacionados con las operaciones de la empresa y su recuperación es a largo plazo. Ejemplo: terreno y edificios para arrendar, bonos de otras compañías, acciones de otras empresas y otros títulos de valores. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. Su saldo es deudor. PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES: Valoración o Evaluación de Activos (VA). Es el valor estimativo que se deduce de las cuentas por cobrar, el cual se calcula sobre la base de porcentajes fijos de saldo pendientes o de las ventas y sobre la base de antigüedad de las cuentas. Por ser ésta una cuenta de evaluación de activos, su saldo es acreedor. DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Valoración o Evaluación de Activos (VA). Representa el valor del uso, desgaste, consumo y antigüedad de los activos fijos. Por ser una cuenta de evaluación de activos, su saldo es acreedor. 7 PASIVOS CUENTAS POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Son generalmente facturas de los proveedores de mercancías, equipos o servicios recibidos. Está constituida por las deudas que tiene la empresa por sus obligaciones. Esta cuenta surge cuando la empresa realiza compras a crédito y deberá cancelar en un plazo no mayor de doce meses. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. EFECTOS POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Los efectos a pagar se originan cuando la empresa acepta documentos de crédito a sus proveedores. Esta cuenta aumenta por el haber cuando la empresa acepta letras de cambio o pagarés, disminuye por el debe cada vez que se paguen o se cancelen estos documentos. Su saldo es acreedor. PIGNORACIONES POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Son aquellos bienes a propiedad de la empresa que han sido dados a terceros en garantía de su valor recibido en dinero u otros bienes. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Corresponde a sueldos devengados por el personal para la fecha del balance general, pero que sin embargo no son exigibles por no coincidir el período contable con la fecha de pago. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. PRESTAMO POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Son por los préstamos bancarios pagaderos en un lapso no mayor de un año. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. IMPUESTOS POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Representa todos los impuestos acumulados hasta la fecha; balance general y que aún no han sido pagados. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. INTERESES POR PAGAR: Pasivo Circulante (PC). Son los intereses acumulados hasta la fecha del balance. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. HIPOTECA POR PAGAR: Pasivo a Largo Plazo (PLP). Representan el monto de los préstamos hipotecarios que la empresa tiene la obligación de cancelar. Dicha obligación surge cuando la empresa adquiere un terreno u otro bien inmueble a crédito, el cual se garantiza con una hipoteca sobre el mismo inmueble adquirido. También surge esta cuenta cuando la empresa hipoteca al banco un bien inmueble, como un terreno o un edificio, a fin de obtener dinero para realizar actividades concernientes a la empresa. Disminuye por el debe por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación del préstamo hipotecario y aumenta por el haber cada vez que se entregue en garantía un bien inmueble. Su saldo es acreedor. BONOS POR PAGAR: Pasivo a Largo Plazo (PLP). Son obligaciones que emiten las grandes empresas para obtener financiamiento a largo plazo. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. 8 EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO: Pasivo a Largo Plazo (PLP). Son las letras y pagarés firmados por las empresas pagaderas en un plazo mayor de un año. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO: Crédito Diferido (CD). Es el importe de las rentas que, aún sin estar vencidas, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados por anticipado representan una obligación de la empresa para con el arrendamiento de continuar proporcionando el inmueble. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Crédito Diferido (CD). Son los intereses que aún no están vencidos pero se han cobrado anticipadamente. Representa un pasivo porque la empresa tiene la obligación de mantener en poder del deudor la cantidad que le ha concedido en préstamo durante el tiempo que comprende los intereses. Aumenta por el haber cada vez que se cobren intereses por anticipado y disminuye por el debe por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad. Su saldo es acreedor. PRIMAS SOBRE BONOS EMITIDOS: Crédito Diferido (CD). Representa el valor del cobro anticipado que se realiza por encima del valor nominal de los bonos emitidos por la empresa. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. OTROS PASIVOS: (OP). Todas aquellas obligaciones cuyas características no permiten incluirlas dentro de los dos grupos de pasivos anteriores. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. CAPITAL CAPITAL INICIAL: Capital (C). Representa el monto a que asciende el patrimonio que tenga la empresa al comenzar el período contable. Esta cuenta se registra precedida del nombre del propietario cuando se trata de empresas particulares o de sociedades mercantiles destinadas de las anónimas. Ejemplo: Sr. Rodríguez, Cuenta Capital. Disminuye por el debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. CUENTA PERSONAL: Capital (C). Refleja la suma total de los retiros de dinero realizados por el propietario o socios de la empresa, cuyo uso es particular. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Esta cuenta se registra precedida del nombre del propietario o socios. Ejemplo: Sr. Rodríguez, Cuenta Personal. Aumenta por el debe y disminuye por el haber. UTILIDAD O PÉRDIDA: Capital (C). Representa como su nombre lo indica la ganancia o pérdida obtenida durante el ejercicio económico, este resultado afectará la cuenta capital en forma diminutiva si es una pérdida y en forma aumentativa si el resultado es una ganancia o utilidad. 9 INGRESOS VENTAS: Ingreso (I). Representan las mercancías que la empresa compra o fabrica con la finalidad de venderlas, ya sea de contado o a crédito. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. DEVOLUCIONES EN COMPRAS: Es el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de ésta o por no ser igual a las mercancías pedidas. Al finalizar el ejercicio, el saldo de la cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. REBAJAS EN COMPRAS: Representa el valor de las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Al finalizar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. DESCUENTO EN COMPRAS: Representan una disminución del monto a pagar por la compra de mercancías debido a la prontitud en el pago. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. INGRESO POR INTERESES: Ingreso (I). Lo constituyen los intereses cobrados a los clientes por concepto de atrasos en el pago de las cuentas a cobrar, o cuando han sido intereses acordados en las ventas a crédito. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. INGRESO POR ALQUILER: Ingreso (I). Lo constituyen los ingresos obtenidos por concepto de arrendamiento de una parte del edificio o local donde funciona la empresa pero que ésta no ocupa, o cuando la empresa posee inmuebles como inversiones. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. OTROS INGRESOS: Ingreso (OI). Son utilidades obtenidas en la venta de activos fijos y por operaciones ajenas a la actividad normal de la empresa. Su saldo es acreedor. Aumenta por el haber. EGRESOS COMPRAS: Egreso (E). Representa el valor total de la mercancía comprada al contado o a crédito durante el ejercicio con el objeto de venderlas. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. DEVOLUCIONES EN VENTAS: Representa el valor de las mercancías devueltas por los clientes. Al finalizar el ejercicio el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. REBAJAS EN VENTAS: Representa el valor de la disminución concedida sobre el precio de las mercancías vendidas. Al finalizar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales para determinar las ventas. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. DESCUENTO EN VENTAS: Representa una disminución del monto a cobrar a los clientes, debido al pronto pago de la mercancía adquirida por ellos. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. 10 FLETES EN COMPRAS: Egreso (E). Es la cantidad de dinero que la empresa paga a la compañía de transporte por el traslado de la mercancía que compra. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. SUELDOS Y SALARIOS: Egreso (E). Está integrada por las remuneraciones periódicas (diarias, semanales, quincenales, mensuales o por obra) que paga la empresa a sus trabajadores por los servicios prestados a la misma. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. GASTOS GENERALES: Egreso (E). Se registran en esta cuenta todos los gastos necesarios para el funcionamiento de la empresa, siempre y cuando no tengan un título determinado para los fines de contabilidad. Ejemplo: pago de energía eléctrica, agua, aseo, teléfono, etc. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. SEGURO O GASTOS DE SEGURO: Egreso (E). Representa la parte del seguro contra contingencias en la empresa, la cual se ha usado o consumido durante el ejercicio económico. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. ALQUILERES O GASTOS DE ALQUILERES: Egreso (E). Se refiere a la parte del contrato de arrendamiento del terreno o edificio que ocupa la empresa, la cual se ha consumido durante el ejercicio económico. Su saldo es deudor. Aumenta por el haber. PROPAGANDA O GASTOS DE PROPAGANDA: Egreso (E). Indica la porción de la campaña publicitaria que benefició a la empresa durante el ejercicio económico. Su saldo es deudor, aumenta por el debe. GASTOS DE ARTÍCULOS DE ESCRITORIO: Esta cuenta se constituye con el material de trabajo que posee la empresa, como el papel, tinta, carpetas, lápices, clips, grapas, gomas de borrar, correctores, ganchos de carpetas, perforadoras, etc. Estos materiales lo utiliza la empresa en sus operaciones cotidianas y son de naturaleza perecedera, es decir, se agota con el uso que se les dé. Su saldo es deudor. COSTO DE VENTAS: Egreso (E). Representa el costo de la mercancía vendida. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe.