Unidad I. Introducción a la contabilidad

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
UNIDAD 1. Introducción al campo de la Contabilidad
Tema 1.2. El sistema contable
1.2.1 La Ecuación contable
 Algunos conceptos importantes (Marco conceptual)
Operaciones económicas: Son los hechos de carácter interno o externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación financiera y/o los resultados financieros de una organización.
Activo: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa. “Un activo es un
recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener en el futuro, beneficios económicos” (NIIF para las PYMES)
La existencia real de la empresa o de una organización se evidencia en los activos y a su vez éstos son
financiados o provistos desde dos fuentes:
ACTIVOS
CAPITAL O
PATRIMONIO
PASIVO
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO DE
LOS ACTIVOS DE LA
EMPRESA
En primer lugar, provienen del aporte en dinero o especie de los propietarios en calidad de Capital; por
tanto, el patrimonio constituye la primera y más importante fuente de financiamiento de las empresas,
y da a los aportantes la propiedad, control y dirección de la entidad.
Patrimonio: Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa. “Es la parte
residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos” (NIIF para las PYMES).
En segundo lugar, los activos se pueden incrementar a partir de endeudamientos meditados. El Pasivo
genera una obligación y produce erogaciones futuras de dinero o entrega de otra partida del activo.
Pasivo: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos de
terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa. “Un pasivo es una obligación presente de
la entidad, surgida raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos” (NIIF para PYMES).
 Ecuación básica contable. Definición
La ecuación contable es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones, por
tal motivo el manejo de sus conceptos son de vital importancia en el desarrollo y aplicabilidad de la
contabilidad. La ecuación contable se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa, así
también cuando la empresa en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales.
 Representación gráfica de la ecuación básica contable
Recursos
disponibles
Activos
Fuentes de
financiamiento
Pasivos
Patrimonio
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Es importante seguir la regla que a continuación se detalla, con el fin de poder identificar y ubicar con
facilidad las cuentas que afectan las diferentes transacciones.
Preguntas directrices:




¿Qué hecho económico sucede realmente?
¿Cuáles son las cuentas que intervienen?
¿Qué cuenta aumenta y qué cuenta disminuye?
¿Por qué valor aumenta?, ¿por qué valor disminuye?
Ejemplo No. 1
Se adquiere un escritorio en $170,00; se pagan $70,00 en efectivo y el saldo a crédito es representado
por una letra de cambio.
¿Cuáles cuentas intervienen?
Muebles de oficina
Caja
Proveedores
¿Cuál cuenta recibe y cuál entrega?
Recibe/aumenta
Entrega/disminuye
Recibe/aumenta
ACTIVO
Muebles de
Caja
$ 170,00
-70,00
=
PASIVO
Proveedores
TOTAL
$ 100,00 = TOTAL
+ PATRIMONIO
$ 100,00 +
$ 100,00
0
$ 0,00
Ejercicio demostrativo #1
Supongamos que el señor Juan Díaz posee los siguientes recursos el 31 de diciembre de 200X, y desea
emprender un negocio de mantenimiento y reparación de equipos de cómputo:
Oficina de su propiedad
Computadora
Dinero en efectivo
Deuda a Inmobiliaria S.A.
$ 30.000,00
750,00
3.000,00
1.000,00
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
= PASIVO
Caja
$ 3.000,00
Deuda Inmobiliaria $ 1.000,00
Edificios
30.000,00 +
PATRIMONIO
Equipos computación
750,00
Capital J.D.
32.750,00
TOTAL
$ 33.750,00 = TOTAL
$ 33.750,00
Caso 1: Cambios en el Capital
El señor Juan Díaz decide ceder 20% de sus derechos a Pablo Espinosa.
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
Caja
Edificios
Equipos computación
TOTAL
$ 3.000,00
30.000,00
750,00
$ 33.750,00
= PASIVO
Deuda Inmobiliaria $ 1.000,00
+
PATRIMONIO
Capital J.D.
26.200,00
Capital P.E.
6.550,00
= TOTAL
$ 33.750,00
20% de
Capital
J.D.
Conclusión Caso 1: Se modifica la composición del capital, mas no el valor total; además, la propiedad
de la empresa es de dos personas, lo que origina la sociedad mercantil.
Caso 2: Cambios en el Activo
La empresa Díaz & Espinosa adquiere a crédito dos escritorios de oficina a la empresa Amoblar, a un
precio unitario de $180,00.
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos computación
TOTAL
$ 3.000,00
360,00
30.000,00
750,00
$ 34.110,00
= PASIVO
Deuda Inmobiliaria $ 1.000,00
Cuentas por pagar
360,00
+
PATRIMONIO
Capital J.D.
26.200,00
Capital P.E.
6.550,00
= TOTAL
$ 34.110,00
Conclusión Caso 2: Con esta transacción, sus activos aumentan en igual proporción que sus
obligaciones con los acreedores.
Caso 3: Cambios en el Pasivo
La empresa cancela en efectivo a Inmobiliaria S.A. una letra de cambio (L/C) por $200,00.
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos computación
TOTAL
$ 2.800,00
360,00
30.000,00
750,00
$ 33.910,00
= PASIVO
Deuda Inmobiliaria
$ 800,00
Cuentas por pagar
360,00
+
PATRIMONIO
Capital J.D.
26.200,00
Capital P.E.
6.550,00
= TOTAL
$ 33.910,00
Conclusión Caso 3: Con esta transacción, existe disminución tanto de sus obligaciones como de su
efectivo.
Caso 4: Cambios en el Activo y en el Capital
La empresa recibe una donación que incrementa su capital, consistente en un equipo de fax valorado en
$265,00.
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de oficina
Equipos computación
TOTAL
$ 2.800,00
360,00
30.000,00
265,00
750,00
$ 34.175,00
= PASIVO
Deuda Inmobiliaria
$ 800,00
Cuentas por pagar
360,00
+
PATRIMONIO
Capital J.D.
26.200,00
Capital P.E.
6.550,00
Donación de capital
265,00
= TOTAL
$ 34.175,00
Conclusión Caso 4: La situación financiera varía, ya que con esta donación se incrementan el capital y
el activo.
Caso 5: Cambios en el Activo y en el Capital
La empresa fue víctima de un robo, en el cual le sustrajeron $120,00 en efectivo.
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de oficina
Equipos computación
TOTAL
$ 2.680,00
360,00
30.000,00
265,00
750,00
$ 34.055,00
= PASIVO
Deuda Inmobiliaria
$ 800,00
Cuentas por pagar
360,00
+
PATRIMONIO
Capital J.D.
26.200,00
Capital P.E.
6.550,00
Donación de capital
265,00
Pérdida - robo
(120,00)
= TOTAL
$ 34.055,00
Conclusión Caso 5: Si por cualquier motivo durante el ejercicio económico se obtuviese una pérdida,
ésta afectará negativamente la situación financiera, disminuyendo el activo y el capital.
Caso 6: Cambios en el Pasivo y en el Capital
La empresa no puede pagar la deuda a Inmobiliaria S.A., por lo cual ésta le propone que la acepte como
socio, aportando a Capital el valor restante de la deuda.
La presentación de la ecuación contable será:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de oficina
Equipos computación
TOTAL
= PASIVO
$ 2.680,00
Cuentas por pagar
$ 360,00
360,00 +
PATRIMONIO
30.000,00
Capital J.D.
26.200,00
265,00
Capital P.E.
6.550,00
750,00
Capital Inmobiliaria
800,00
Donación capital
265,00
Pérdida - robo
(120,00)
$ 34.055,00 = TOTAL
$ 34.055,00
Conclusión Caso 6: Cuando se produce una situación de esta naturaleza, existe un cambio en la
composición del pasivo y del capital, pero no en el valor total de la ecuación.
Nota Caso 6: Este cambio se da por conveniencia para los intereses de los dueños del negocio o de los
acreedores. El Pasivo y el Capital se pueden modificar en su composición, aumentando el Pasivo y
disminuyendo el Capital, o viceversa.
 Ecuación contable ampliada
Para comprender mejor este tema, se ponen a consideración las definiciones de rentas (o ingresos) y
gastos.
La renta son los beneficios económicos que se obtienen por la venta de productos fabricados o
adquiridos, por la prestación de servicios, por el alquiler de activos y cualquiera otra forma lícita de
obtener ingresos.
Se define como gasto al uso, consumo, utilización de bienes y servicios básicos y complementarios que
se requieran para la gestión y funcionamiento de la entidad.
El costo de ventas, si bien es tratado de manera diferente al gasto, está asociado íntimamente a éste,
puesto que, por un lado, el costo de ventas representa el valor de las mercaderías que se venden y, por
tanto, la recuperación de éste será directa; por otro lado, los gastos también podrían verse como una
inversión comparable indirectamente a través de la “utilidad bruta”, que no es más que la diferencia
entre el valor de las ventas y el costo de ventas.
La presencia de estos elementos cuyas cuentas tienen por objeto acumular valores monetarios
sostenidamente, modificará necesariamente la situación financiera y producirá cambios en el
patrimonio. El cambio será positivo si las rentas son superiores a los gastos, y será negativa si sucede lo
contrario; la nueva situación se evidenciará al término de un periodo mensual, semestral o anual según
se requiera. A continuación veremos estas afectaciones.
Por tanto, la ecuación ampliada es la siguiente:
Activos
Gastos
Pasivos
Patrimonio
Renta
ACTIVOS + GASTOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS
Continuando con el ejercicio del Sr. Juan Díaz:
Caso 7: Cambios en la renta y en el gasto
La empresa realiza el mantenimiento de computadoras a varios clientes; por tal motivo, durante este
periodo contable obtuvo un ingreso por servicios en efectivo por $450,00 y gastó $150,00 en efectivo,
en el sueldo pagado a su ayudante; también reconoce un robo de dinero por $120,00.
La presentación de la ecuación contable ampliada sería:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de oficina
Equipos computación
GASTOS
Pérdida en robo
Gasto sueldo
TOTAL
= PASIVO
$ 2.980,00
Cuentas por pagar
$ 360,00
$ 360,00
360,00
+ PATRIMONIO
30.000,00
Capital J.D.
$ 26.200,00
265,00
Capital P.E.
6.550,00
750,00 $ 34.355,00
Capital Inmobiliaria
800,00
Donación capital
265,00 $ 33.815,00
$ 120,00
+ RENTAS
150,00
$ 270,00
Renta servicio
$ 450,00
$ 450,00
$ 34.625,00 = TOTAL
$ 34.625,00
Conclusión Caso 7: La situación financiera varía como consecuencia de las rentas obtenidas y los
gastos incurridos, existiendo a la vez cambios en el Activo y el Patrimonio.
 CONCLUSIONES GENERALES

La ecuación contable es la forma matemática de representar la situación financiera de la
empresa, a una fecha determinada.

A la izquierda suele ubicarse el activo, y a la derecha, el pasivo y el patrimonio; los dos
grupos siempre deben sumar exactamente una misma cantidad.

Los activos se presentan en varias denominaciones, conocidas como cuentas; entre ellas
puede haber variaciones, mientras unas incrementan otras se reducen; en este caso, la
ecuación general no se modifica, igual puede pasar entre cuentas del pasivo y del
patrimonio.

Pero la ecuación contable puede modificarse en la suma total, sin dejar de mantener el
balance si, por ejemplo, se incrementa un activo con ocasión de haber obtenido un
préstamo o por aportes adicionales de capital. También podría ocurrir lo contrario con
ocasión de pagar una deuda o devolver parte del patrimonio. En todo caso, el balance se
debe mantener, sea cualquiera la sumatoria total.