operaciones virtuales y vucem

 TEMA NACIONAL OPERACIONES VIRTUALES Y VUCEM TEMA LOCAL CONDONACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES ¿QUÉ ES UNA OPERACIÓN VIRTUAL? •  Una operación de importación y exportación simultánea que se lleva a cabo únicamente de manera documental, con lo cual se evita un traslado Ksico de los bienes a la aduana. GENERALES ArNculo 104 • Obligaciones Generales de las importaciones temporales • IGI Diferido en 108 fracción I, excepto inciso c) • Cumplimiento de RRNA ArNculo 105 Limitante de transferir las importaciones temporales • Excepto IMMEX y otros regímenes autorizados • Excepto NEEC FUNDAMENTO LEGAL •  Ley Aduanera –  Art. 108 •  Obligación de retornar temporales –  Art. 112 •  Autorización explícita de transferencia •  RCGMCE –  4.3.23 •  Procedimiento y comprobación –  5.2.2, 5.2.3, 5.2.4. •  Esquemas y requisitos facturas •  LIVA –  Art. 1 •  IVA por enajenación e importación –  Art. 9, fr. IX •  No IVA por enajenación en ciertos casos –  Art. 25 •  No IVA por importación temporal –  Art. 29 •  Enajenación a tasa 0% IVA en exportaciones •  Otros LEY ADUANERA ArNculo 108 ArNculo 112 Plazo de permanencia para temporales IMMEX pueden transferir a otras IMMEX Deberán retornar o desdnarse a otro régimen. De lo contrario, se encuentran ilegalmente. Tramitar conjuntamente pedimentos de impo temporal y expo cumpliendo con lo establecido en RCGMCE LEY DEL IVA ArNculo 1 ArNculo 9 fr. IX ArNculo 25 ArNculo 29 Tasa del 0% en IVA por enajenación en exportación Fr. I: Enajenen bienes Entre residentes en el extranjero No se pagará IVA en ciertas importaciones Fr. IV: Importen bienes Por un residente a una IMMEX o Dep. Fiscal Entre ellas, importaciones temporales ¿EN QUÉ ESQUEMAS APLICA? (RCGMCE) REGLA 5.2.2.FRACCIÓN I EXTRANJERO Compra-­‐ Venta. Corporadvo B Corporadvo A V1-­‐Exportacion V1-­‐Importacion IMMEX A Gasto Logísdco NACIONAL IMMEX B REGLA 5.2.2.FRACCIÓN II Compra-­‐ Venta. Corporadvo A V1-­‐Exportacion V1-­‐Importacion IMMEX A Gasto Logísdco NACIONAL IMMEX B REGLA 5.2.2.FRACCIÓN III EXTRANJERO Compra-­‐ Venta. Corporadvo B Corporadvo A V1-­‐Exportacion V1-­‐Importacion IMMEX A Gasto Logísdco NACIONAL IMMEX B REGLA 5.2.3 FRACCIÓN I EXTRANJERO
Compra-­‐venta IMMEX Gasto Logístico
NACIONAL
REGLA 5.2.3. FRACCIÓN II EXTRANJERO
Comprador
Nacional
Identificador
RFC
Vendedor
Nacional
IMMEX
Gasto Logístico
REGLA 5.2.3. FRACCIÓN III RFE
IMMEX
Dep. Fiscal
Automotriz
Gasto Logístico
REGLA 3.8.9 FRACCIÓN XI EXTRANJERO
Transferencia bajo importación definidva IMMEX Gasto Logístico
NACIONAL
RCGMCE 5.2.4 4.3.23 Requisito de facturas o notas de remisión Fracción I. Procedimiento Números de registro importador y exportador Fracción II. Comprobación de operación PROCEDIMIENTO POR OPERACIÓN 25 toneladas o 50 doble remolque IMMEX A IMMEX B 16/04/2013 Factura 16/04/2013 V1 Impo 17/04/2013 V1 Expo No aplica la transferencia en el mismo estado, excepto en IMMEX servicios PROCEDIMIENTO CONSOLIDADO Semanal o mensual IMMEX A IMMEX B 14/05/2013 Factura Transmidr al SAAI info de los pedimentos a la 1º transferencia No aplica la transferencia en el mismo estado, excepto en IMMEX servicios 14/05/2013 V1 Impo 14/05/2013 V1 Expo PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZOS Presentar pedimentos cumpliendo con los siguientes requisitos No hayan vencido los plazos de temporalidad No se haya ejercido facultades de comprobación Pago de multa por presentación extemporánea PLAZO PARA EL RETORNO 6 meses contados a pardr de la transferencia (factura o remisión). Excepto Recibidas por empresas cerdficadas Recibidas de proveedores nacionales (5.2.3. fr.II) Contenedores, cajas de tráiler y acdvo fijo (art. 108 fr. II y III LA) En el F4 o F5 se podrá aplicar tasa preferencial TLC; en el caso de desperdicios aplicar fracción y valor de la mercancía en el estado en que se encuentran Al vencimiento de los plazos aplica la regularización en términos de la RCG2.5.2. TRANSFERENCIAS TRANSFRONTERIZAS Región o Franja fronteriza Garita V1 impo o
factura Se presentan Ksicamente las mercancías Resto del territorio nacional ¿CÓMO SE COMPRUEBA LA EXISTENCIA? Incluidas en el control de inventarios Comprobar la operación •  Factura o nota de remisión •  Traslado Ksico •  Proceso de elaboración, transformación o reparación COVE EN VIRTUALES (HOJAS INFORMATIVAS) Hoja Informadva 77 Hoja Informadva 80: “En alcance a la Hoja Informa0va 77, se hace de su conocimiento un complemento a las consideraciones y procedimientos mencionados en la citada hoja, que se deberán seguir para las diversas operaciones realizadas bajo el esquema de Ventanilla Única.” Coincide con la RCGMCE 4.3.23 COVE EN VIRTUALES (RCGMCE 4.3.23) Las empresas podrán tramitar pedimentos consolidados En este caso (consolidados), la empresa que transfiere deberá anotar en facturas o notas remisión: número IMMEX o autorización suyo y de quien recibe… …sin que sea necesario hacer la transmisión a que se refiere la regla 1.9.16. (Cove consolidado) No quiere decir que no sea necesario hacer la transmisión de la regla 1.9.15 (Cove individual) CONCLUSIONES La operación virtual es un esquema de facilitación. Hay procedimientos a observar. Hay que guardar información comprobatoria. Son operaciones fiscalizadas. Hay consecuencias si nos desconocen la operación.