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FRANQUICIA TRIBUTARIA
DE
CAPACITACIÓN
2016
Dirección Regional Metropolitana de Santiago
FRANQUICIA TRIBUTARIA DE
CAPACITACIÓN
Es la principal herramienta de desarrollo de competencias para la
competitividad de las empresas y la productividad de los trabajadores.
El Estado incentiva el desarrollo de actividades de capacitación mediante
el otorgamiento de una Franquicia Tributaria a las empresas
contribuyentes de la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la
Renta -con excepción de aquellos cuyas rentas provengan únicamente de
las letras c) y d) del número 2º del artículo 20 de LIR- que planifiquen,
programen y realicen programas de capacitación para sus trabajadores.
www.sence.cl
Ley Nº 19.518, del 14 de octubre de 1997
http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-950.html
Decreto Nº 98, del 27 de abril de 1998
http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-951.html
Manual de Procedimientos para Empresas
http://www.sence.cl/601/w3-article-3491.html
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
NORMATIVA: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Ley sobre Impuesto a la Renta Nº 824, del 31.12.1974.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
Circular Nº 19, del 23.03.1999 del SII.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
Ley Nº 20.326 Imputación mensual del gasto de capacitación a los PPM obligatorios
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2009/renta/ja3174.htm
Circular Nº 09 del 06.02.2009 del SII.
http://www.sii.cl/documentos/circulares/2009/circu09.htm
NORMATIVA: DIRECCIÓN DEL TRABAJO
Código del Trabajo
http://www.dt.gob.cl/legislacion/1611/articles-59096_recurso_1.pdf
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
MONTO A RECUPERAR POR LA EMPRESA
PLANILLA REMUNERACION
IMPONIBLE ANUAL
MONTO A IMPUTAR
Sobre 35 y menos 45 UTM ($1.573.425 y $2.022.975)
HASTA 7 UTM ($314.685)
Entre 45 y 900 UTM ($2.022.975 y $40.459.500)
HASTA 9 UTM ($404.595)
1% remuneraciones imponibles
Sobre 900 UTM ($40.459.500)
UTM de Referencia: Diciembre 2015: $ 44.955
Limite Máximo Imponible (Art. 16 del DL Nº 3.500) 73,2UF al 2015 y 74,3UF al 2016.
RENTA BRUTA
PORCENTAJE A IMPUTAR
De 0 a 25 UTM
100%
De 25 a 50 UTM
50%
Sobre 50 UTM
15%
UTM de Ejemplo: Si Capacita en MARZO 2016, debe considerar la UTM del mes anterior FEBRERO 2016: $ 44.955.
Valor hora Sence: Resolución Exenta N° 5399 del 29.12.15.
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
•Directa: Empresa gestiona
ante SENCE las
acciones/Comunicaciones de
capacitación.
Vías de
capacitación
Franquicia
Tributaria de
Capacitación
Ejecutor
•OTIC: Organismos
Intermedios de
Capacitación, administran los
aportes para capacitación
realizados por las empresas.
OTEC: Organismos Técnicos
de Capacitación, con cursos
vigentes ante el Sence.
• Precontrato (no crea
vínculo laboral)
Tipos de
Cursos
• Post Contrato.
• Internos
• Inter-empresas
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
Los Trabajadores
de la empresa con
contrato de
trabajo
Eventuales
trabajadores de la
empresa
PRECONTRATO de
CAPACITACIÓN
(máximo 2 meses)
Socios o
Propietarios de
trabajen en la
Empresa.
(Art. 32 Reglamento)
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
¿A QUIENES
SE PUEDE
CAPACITAR?
Trabajadores
desvinculados
de la Empresa
POSTCONTRATO
CAPACITACIÓN
(máximo 5 meses)
*Formulario
de
Comunicación
, Rectificación
y Liquidación
(FUC).
P l a z o:
Hasta 2 día
hábil antes
de que
comience la
actividad
*Formulario
de
Comunicación
, Rectificación
y Liquidación
(FUC).
P l a z o:
Se establece
en el
instructivo de
Franquicia
Tributaria
(Reglas de
Negocio).
P l a z o:
45 días
corridos
desde la
fecha de
término de la
actividad.
Dentro de
los 15 días
siguientes
deberá
liquidar.
Proceso de
ratificación
ante SENCE
de la
realización
del curso que
comunicó.
*Factura,
Certificado de
Asistencia y
el FUC.
Plazo:
Hasta 60 días
corridos de
terminada la
actividad.
DECLARACION
Proceso por
el cual la
empresa que
comunicó vía
internet,
informa el
término de la
actividad de
capacitación.
LIQUIDACION
Proceso para
modificar
parte de la
información
comunicada.
PRELIQUIDACION
RECTIFICACION
COMUNICACIÓN
Proceso por
el cual la
empresa
comunica la
realización de
una actividad
de
capacitación.
En MARZO
de cada año,
tiene la
obligación de
presentar la
“Declaración
Jurada anual
Notarial
sobre
retención y
pago de
cotizaciones
previsionales
”.
*Art. 36 de la
Ley 19.518
señala que
las
cotizaciones
deben estar
pagadas y el
IPS nos
informa si
mantiene
deudas
previsionales.
Una vez que hayan cumplido con el procedimiento ante Sence, este emitirá un certificado de Imputación a la Renta, el
cual debe ser entregado al contador de la Empresa para la confección del Form. Nº 22 de Impuesto Anual a la Renta,
que dentro de otros tramites del SII, es confeccionar el 1887 - Rentas del Art. 42°Nº1 (Sueldos).
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
DATOS QUE DEBE CONTENER LA FACTURA
•
Identificación de la empresa empleadora que rebajará impuestos por la
actividad de capacitación.
•
Fecha de emisión del documento.
•
Nombre de la actividad de capacitación.
•
Código SENCE.
•
Cantidad de horas cronológicas.
•
Nombre y RUT de los trabajadores capacitados, o en su defecto por razones
de espacio, podrá registrar esto datos en una hoja aparte, con los datos de la
factura.
•
N° Registro de acción SENCE.
•
Glosa que diga “pagada” o “cancelada” y la fecha de este acto.
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
DATOS QUE DEBE CONTENER EL
CERTIFICADO DE ASISTENCIA
Emitido por el Libro de Clases Electrónico (LCE)
•
Nombre de la actividad.
•
Código SENCE.
•
Fechas de ejecución (inicio y término).
•
Número de horas.
•
Número de factura o número de boleta de honorarios o a terceros (estos
últimos para el caso de cursos internos).
•
Nombre, RUT de los participantes y su correspondiente porcentaje de
asistencia (excepción para los cursos a distancia).
•
Nº Registro de acción SENCE.
•
Firma del Representante Legal del OTEC (o de algún responsable del
Organismo debidamente autorizado por el Servicio)
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIÓN
•
Hasta un tope máximo
del 10% del total de
costos directos anuales
visados por el SENCE.
•
Con un cumplimiento
del 50% de los cursos
comunicados y 50%
de los trabajadores
de la empresa.
Otros Costos
Deducibles
•
Hasta un 15% del
monto total anual
imputable a
franquicia, visados
por el SENCE, cuyo
trabajador a cargo
tiene dedicación
exclusiva.
•
Excluidos los montos
aportados a los OTIC
•
Acordar, evaluar y
asesorar el programa
de capacitación en la
empresa. Aumenta en
un 20% del valor hora
SENCE, por cada
participante.
•
Es obligatorio para
empresas desde 15
Tº.
Estudio de
Administración
detección de
de la unidad de
necesidades de
capacitación
capacitación
interna
Viático y
traslado de
participantes
•
Hasta un tope máximo
Comité
Bipartito de
Capacitación
del 10% del total de
costos directos anuales
visados por el SENCE.
•
Documentos legibles
OPTIMIZACIÓN FRANQUICIA TRIBUTARIA
Capacitación
Pre-Contrato
Post-contrato
Comité Bipartito de Capacitación
Estudio de Detección de Necesidades
Viatico y Traslado
Administración de la Unidad de Capacitación
Interna u OTIC
Nivelación de Estudios
Centros de Formación Técnica
Certificación de Competencias Laborales
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
GRACIAS
Contacto:
Uso de Franquicia Tributaria SENCE
María José Romero Chacano
mromero@sence.cl