!" $% & # ' ( # ) ) * ' ,%- + # ' ( # .%$ ) / # ' $& % $* # ( # ' ) $, % $. Prefacio 0 5 8 !1 2 " 3 25 3 ! 4 "3 3!" " : 8 15"2 6 5 "5 32""! 5 3 82 3 ?132 ! 3 8 <8 82 @2 13 3 !0 8 13 33 2 48 ! 80 32 15"2 4 "! : !2"> 7 ! 5"0 " 32 7 !" " 3 85 8 15"2 8 !" 3 5 =8 3 0 = 8 7 ! 5"0 " 32 3 ! 7 ! 5"0 " 32 " ! 3 "5 2 3!" 8 82 @2 632 2 2"7 ! 32 3"5 2 7 7 <8 3 0 25 3 ! 8 4? 2"> 5 13 132 5 8 A1 5 4 A1 "5 5 7 38 := ?1 2""! 5 13 1 35 1 8 5 >" !"<3 >"!" 8 !" 3 5 = !"!13 2 3!" 15"2 7 7 2 "0 7 2 32 "21 !" 3 3 " 15"2 6 15"2 6 = 8 2 32 : 8 4 "! 3!" 8 "88 0 7 "3!"7" ?1"!" 7 0 " 32 80 2 " 8 @78"! 2"> = 5 0 8 !" 3 5 1 78"! !"<3 7 "3!"7" 78"! 5 7 ! 7 !2"! 3! 32 7 6: 8 15"2 5 4 3 ! "2 3 78"A1 3 13"> 8"3 ;3 7 ! 5"0 " 32 7 !" 8 :13 15"2 71 5 ?1B 8 "21 !"<3 = 8 15"2 6 : 5 72 5 >"!" 7 "3!"7" 4 "! 8 !" 3 5 82 5 3 !"!13 2 3!" 7 8 0 " 32 "3!81= 35 4 "! 3 8 3 8! 32 @2 5 80 2 " 8 @78"! 2"> = 5 0 " 32 = 78"! 8"3 0 !"<3 = 2 2"7 5 4 3 "32 7 2 ! 0 7 35 3 2 0 4"93 78"! "88 ?132 ! 3 8 2"7 A1 7 7 !" 3 8"3 3 2 "3 7 "3!"7" 5 0 2 " 8 @78"! 2"> = 5 3!" 8 5 4 3 78"! 5 4 ! 32" 3 3 8 5 8 15"2 6 5 4 3 ! 3 "5 1" 3 85 07 C 5 78"! 3 7 2"!18 = 5 7 35 2 3 A1 A1 71 5 8 12 4 ? 0 5 ?3 8 3 5 8 !"!13 2 3!" 5 !5 ! 8 3 2"212 5 ;48"! 3> 2" !" 3 5 8 !1 5 3 5 72 5 32 48 5 8 / 5 D 5 2 0 "3 5 A1 8 7 2" 5 8$ 5 !214 5 $... !"<3 0 !" 3 85 !1 2 " 3 32 5 5 15"2 6 7 !2"> 5 8 C 5 :8 !2 ;48"! 78"! 48 @7 3 8 "3 85 13 1 35 3 7 !2 5 2 5 8 1 2 3!" 8 8 !2 7;48"! & Introducción $ 8 7 7< "2 5 3 0 2 0 = 7 7 !" 3 2 4 ? 5 8"3 !1 2 " 3 0 " 32 15"2 6 "32 3 15"2 6 "32 3 8 2 @2 3 78"! 5 <8 15"2 @2 3 7 ! 5"0 " 32 !2">"5 5 15"2 6 5 8 25 15"2 6 5 2 48 ! @2 3 3 2 2 5 ! =15 3 8 15"2 15"2 6 5 8! 3 "5 !1 35 88 > 87 8 3 85 ! 4 7 ! 5"0 " 32 3 25 3 15"2 6 "32 3 2 A1 5 3 ! "2 3 3 8 > 32 8 "3 3!" 8 15"2 @2 3 "32 3 = 1 5 4 ! 3 "5 !2 : "8 D =: 8 4 8 !2">"5 5 7 ! 5"0 " 32 5 15"2 6 5 15"2 6 @2 3 E 15"2 6 "32 3 F " 3""! 13 5 32 5 13 32"5 5 ! 0 "3!81= 3: 32 1 "!" 3!" = 2 !2">"5 5 5 13 ! >"!" 8 > 81 !"<3 2 48 !"5 32"5 5 13!" 3 : @ 0 "3 : > 81 !2">"5 5 5 8 "2 0 1 = 0 3"2 8 5 ! 32 4"8"5 5 = 5 ! 32 8 "32 3 & "4" 3 8 15"2 15"2 6 @2 3 @7 5 8;3"! = 7 7 2 8 15"2 48 7 8 5 2 0 "3 !"<3 5 7 213"5 5 = 8! 3! 5 8 !" 2 7 3 5 82 4 ? 5 7 ! 5"0 " 32 5 8 7"3"<3 5 8 3 21 8 B : 15"2 6 15"2 6 "32 3 71 5 3 @2 3 : ;2"8 7 @2 3 Alcance y Objetivos de la auditoría interna * 8 8! 3! = 4? 2"> 5 8 20 C = 21!21 50 "3" 2 !"<3 13 0 • 8 "2 0 4 15"2 6 "32 3 0 3"2 8 1 7 5 7 3 ! 32 4"8"5 5 = 5 13 5 32"5 5 = 5 !2">"5 5 8 5 A1 "0 " 32 15"2 6 "32 3 5 1 "3!81= 3 " 1" 32 7132 50 "3" 2 !"<3 4 15"2 6 "32 3 > 6 3 0 78" 0 32 = 5 7 35 3 5"3 " 0 32 : 8 5 8 >" 5 8 ! 32 4"8"5 5 = 5 48 7 2 48 ! ! 32 8 "32 3 "2 0 ! 32 8 "32 3 : 8 !1 8 5 0 35 ! 32"31 8 7 3 !"<3 = 5"3 " 0 32 8 4"8"5 5 ! 0 35 7 !6"! 5 5 !1 5 2 3!"<3 50 "3" 2 !"<3 >" 8 ! 3 " 1" 32 0 ? 2 5 7 7" 5 "3 "2 0 : * • @ 0 "3 8 "3 >" "<3 5 7 2 8 0 5" 5"!D "35">"51 8 0 !"<3 "3 3!" "3 =5 12"8"B 5 7 7 !"<3 "5 32""! : 0 5": !8 ""! 0 !"<3 = 8 "3> 2" !"<3 "3!81= 35 71 4 2 71 5 "3!81" 5 2 88 5 7 !6"! 5 5 = 7 2"5 2 3 !!" 3 : 85 = 7 !" 3 "3!81= 35 7 ! 5"0 " 32 • >" 8 ! 3 0 6 : "!" 3!" = 8 ! 32 8 3 • >" "3 3!" 5 13 !2">"5 5 5 32"5 5 8!10 78"0 " 32 ! 3 8 = : @2 3 = ! 3 7 862"! = 5" !2"> 8 0 32 5 8 = 2 A1 "0 " 32 50 "3" 2 !"<3 = 2 A1" "2 "32 3 Relación entre auditoría interna y el auditor externo , 8 7 7 8 5 8 15"2 6 50 "3" 2 !"<3: = 1 A1" 3 25 4? 2"> 5"!2 0 "3 "3 3!" 4? 2"> !1 5 "32 9 7 "0 2 3 8"4 8 4? 2"> 3 5 "8 <3 0 315 15"2 6 "32 3 0 5" ;2"8 7 15"2 6 "32 3 5 5 8 7 8 15"2 @7 A1 8 5 := D 8 !" 3 5 15"2 13 @2 3 15"2 6 1 @7 5 7"3"<3 7 3 7 3 8 @2 3 25 8 "3 3!" : " 3""! 2"> 1 7 !2"> 7 !2 5 2 0 "3 8 3 21 8 B : 5 5 8 15"2 6 @2 3 15"2 6 "32 3 :3 48 4 8 4"8"5 5 3 25 71 5 A1" 5 8 15"2 25 "3 3!" @!81 "> 7 15"2 6 "32 3 ! 3 8 15"2 6 5 8 8 6 !" 2 5 5 "35 7 35 3!" A1 !1 35 4 32"5 5 35 7 35" 32 0 32 5 8 12 3 0 6 = 4? 2">"5 5 5 8 80 " 0 @2 3 7 2 5 8 @2 3 15"2 6 "32 3 8 = 8 50 "3" 2 !"<3 !2 7 213"5 5 = 8! 3! 5 8 7 ! 5"0 " 32 - 8 5 ! "0 "8 71 5 3 5 8 15"2 5 8 13!"<3 5 @2 3 8 7 "35 7 35" 32 0 32 5 @7 "!" 3 4 2 32 : 8 13 3 5 8 A1 "0 " 32 5" 85 8 15"2 5 5 2 0 "3 5 5"" 3 04 5 7 > 63 5 G "32 3 8 7"3"<3 5 51! 7 3"3 ;3 5 ?1"!" "3 3!" 8 38 5 8 , Comprensión y evaluación preliminar de la auditoría interna . 8 15"2 @2 3 5 4 !2">"5 5 5 3 13 ! 0 7 3 "<3 1 "!" 32 5 8 15"2 6 "32 3 7 15"2 6 = 5 $H 42 3 =15 88 13 3 A1 5 15"2 6 "32 3 !2"> 15"2 6 8"0 "3 7 ! 3 "5 8"B 5 5 8 !2">"5 5 7 ! 5"0 " 32 1 32 8!1 5 4 6 8"B 5 8 13 5 @2 3 7 ! : "3 3 8 04 : D 4" 35 15"2 6 "32 3 : 8 15"2 15"2 6 "32 3 3 71 5 2 35 !2 @2 3 4 8 15"2 6 @2 3 5 78 3""! !"<3 5 8 13 "32 3 !1 35 7 15"2 6 51!!"<3 3 8 8! 3! 5 8 8 15"2 3 71 5 5 !"5" A1 8 $$ 7 ! 0 78 2 !2"> 0 315 7 0 "2" 13 0 5""! !"<3 3 8 3 21 8 B = 7 213"5 5:= 13 7 ! 5"0 " 32 8 78 78 3""! !"<3 5 8 15"2 6 > 81 !"<3 7 8"0 "3 B! A1 8 @2 3 5 8 8 15"2 5 8 13!"<3 5 15"2 6 "32 3 25 "3 3!" @2 3 15"2 6 8 > 32 7 3 7 !6"! 8 5 15"2 6 $ > 81 !"<3 7 8"0 "3 "3 81" 3 8 ?1"!" 5 8 15"2 15"2 6 "32 3 7 ! 5"0 " 32 8 42 3 13!"<3 5 5 8 15"2 13 7 5 0 5""! @2 3 5 8 13!"<3 5 @2 3 4 81 15"2 6 "32 3 A1 71 5 5 8 8 3 21 8 B : 7 213"5 5 = 8! 3! 5 8 15"2 6 @2 3 ! 0 7 3 "<3 = 5 88 13 > 81 !"<3 7 8"0 "3 15"2 6 "32 3 :8 ! "2 " "0 7 2 32 2 21 3"B !" 3 8 2 21 3 8 32"5 5 = 8 4? 2"> 3 8 7 2 8 3"> 8 0 !1 8A1" 2 "0 7 5"0 32 7 2 5 ! 3 "5 2 8"4 8 5 !2 A1 9 2 2" 3 82 5 7 3 2"!!" 3 4 71 2 5 ! 0 13"! 1 ! 7 !"5 5 7 15"2 6 "32 3 7 15"2 2 2"> 5 4 8"4 5 1 8 A1" 8 15"2 6 "32 3 7 50 "3" 2 !"<3 3 ! "2 6 3 7 2"!18 : 8 15"2 6 "32 3 50 "3" 2 !"<3 = 4"8"5 5 8 3 7 !6"! 5 8 "21 !"<3 "5 8: 8 5 !1"5 5 "32 3 0 32 3 ! "2 78 3 0 32 ! 3 8 15"2 @2 3 3 G 4 8! 3! " 3 !" 3 5 8 /13!"<3 8 3 21 8 B 5 15"2 6 "32 3 2 0 4"93 3 ! "2 6 ! 3 "5 8 ! 0 35 !" 3 5 = 8"B 5 8! 3! 5 8 15"2 8 @2 3 "8 50 "3" 2 !"<3 !2; 15"2 6 "32 3 = !<0 4 >"5 3!" 2 ! 0 7 2 3!" 7 3 9!3"! A1 2" 3 3 5 !1 5 :! 0 7 ? 0 78 : 7 3 85 7 5 "8 8"B 5 7 8 32 3 0 " 32 29!3"! = 8 15"2 >" 15"2 6 "32 3 "32 3 8 8 15"2 7 862"! 15"2 6 "32 3 7 "!" 3!" @2 3 71 5 : ! 32 2 = 32 3 8 = 1 @7 " 3!" = ! 8""! !" 3 "3 8 4"5 1"5 5 78 3""! 5 : "3 8 " 8 15"2 6 >" 5 = 5 !10 32 5 ! 3 "5 8 @" 2 3!" 17 >" 5 : 7 7" 5 0 32 5 4 6 5 !1 5 5 0 31 8 15"2 6 : 7 0 "32 3 5 5 2 4 ? = 7 7 8 5 2 4 ? Planificación del tiempo para enlace y coordinación $& 1 35 @2 3 7 78 3 1 3 ! "2 ! 3 "5 8 7 65 1 35 82 4 ? 5 5 2 0 "3 8 7 ! 5"0 " 32 5 8 32 5 3 21 8 B : 82" 0 7 7 3"> 8 01 2 71 4 8 38 ! ! 3 15"2 6 "32 3 "32 > 8 7 7" 5 51 32 "3 5 := 2 3 !! 0 5 0 32 39 8 "3 0 : 8 15"2 5 !1 8 A1" @2 3 132 = 5 !2 8! 3! 7 0 "3 5 5 ! 4 21 0 92 5 8 15"2 : "3 5 7 71 2 7 88 5 ! 84 3 @2 3 = 13" 3 3 ! "2 6 15"2 6 "32 3 132 "0 7 2 32 A1 88 0 82 4 ? 5 8 15"2 5"3 " 0 32 5 4 6 "3 "0 7 2 32 A1 71 5 3 5 8 0 87 6 5 !2 8 48 ! 3> 3" 7 !2"> !1 35 0 7 5 : 5 !10 32 !"<3 5 8 2 4 ? 5 0 5 5 !1 8A1" 5 8 15"2 "32 3 8 A1 71 5 =8 7 "48 13 7 213"5 5 @2 3 : >" "<3 5 8 7 ! 5"0 " 32 $* > 5"!D 2 4 ? : 8 5 15"2 6 "32 3 8 7 "3!"7" ! 0 15"2 6 "32 3 5 8 15"2 15"2 6 8 8 !!"<3 5 878 3 2 32 2"> 5 = 5" !12"8 2 3 82 4 ? 5 15"2 6 "32 3 : 8 15"2 0 8 > 32 8 2 3!"<3 @2 3 8 15"2 = "1 8 "32 3 !2 8 15"2 6 "32 3 - Evaluación y prueba del trabajo de auditoría interna $, 1 35 8 15"2 @2 3 2" 3 15"2 6 "32 3 : 8 15"2 ! 3 "0 @2 3 5 4 6 1 1 "!" 3!" 7 $G "32 3!"<3 5 7 7< "2 !"<3 5 8 > 81 =7 4 7 !6"! 5 5"!D 2 4 ? 7 @2 3 7 !6"! 5 15"2 6 "32 3 "0 78"! 8 1 "!" 3!" 5 8 8! 3! 5 82 4 ? = 7 8 !" 3 5 = "8 7 0 3 ! 7 7" 5 5 82 4 ? 5 8 15"2 > 81 !"<3 5 2 4 ? ! 3 "5 1 > 81 !"<3 7 8"0 "3 2 5 8 0 15"2 6 "32 3 > 81 !"<3 71 5 "3!81" 8 ! 3 "5 !"<3 " 82 4 ? !21 5 7 29!3"! = 2 4 ? "!" 3!" 5 4 " A1 2" 3 3 32 3 0 " 32 !0 15"2 1@"8" "32 3 17 >" 5 : = " 8 >" 5 = 7 7" 5 0 32 I 42" 3 1 2 32 3 5 !1 5 8 5 !10 32 5 7 1 "!" 32 13 >"5 3!" 4 7 7" 5 5 B 3 48 7 15"2 6 7 8 ! 3!81 " 3 8! 3B 5 I ! 8 ! 3!81 " 3 !"!13 2 3!" 3 ! 3 " 2 32 8 @! 7!" 3 1 82 $- 132 5 0 3 8! 3B 5 = " !1 8 A1" !38 182 5 "31 1 8 3 7 7" 5 8 "3 @2 3 > 85 7 5 15"2 6 "32 3 7 !2 5 8 " 71 5 3 "3!81" 5 7 ! 5"0 " 32 7 4 5 8"B 5 I= @2 3 7 !6"! 5 3 2 8 5 8 @ 0 3 5 5 82 4 ? 5 8 ?1"!" 5 8 15"2 5 7 !6"! 8 2"> 5 8 15"2 6 "32 3 15"2 6 "32 3 7 2"5 7 2"5 = "0 "8 3 = 8 "!D >" 5 := 4 7 > !"<3 15"2 6 "32 3 5 4 6 5 71 4 "0 7 2 3!" > 81 !"<3 7 8"0 "3 15"2 6 "32 3 : @ 0 3 5 2 4 ? 8 5 15"2 6 "32 3 8 5 7 35 5 > 81 !"<3 5 8 2 4 ? 8 15"2 3 7 7 7 7" 5 !1 2"<3: 8 71 4 0 5 82 4 ? 3 21 8 B : 7 213"5 5 = 8! 3! 5 7 !6"! $. 5 "2 8 15"2 6 "32 3 ! 3!81 " 3 A1 D "5 7 !2 5 8 > 81 5 = . 7 !2"> 5 8 !2 $ ;48"! 7 "3!"7" 4 "! 3 2 78"! 3 8 15"2 6 5 25 "3 3!" 3 8 !2 7;48"! "3 0 4 : 8 0 "29 5 8 !2 ;48"! 2" 3 8 "32 3!"<3 5 7 7 !" 3 : 3 13 215" : 8"3 0 " 32 ! 0 78 0 32 " 4 ! 3 "5 !" 3 5"!" 3 8 !1 35 ! 3 "5 8 2 4 ? 5 15"2 6 "32 3 3 8 !2 ;48"!