Material de Clasificación

UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MÉXICO , A.C.
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
UNIDAD I LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
1.1 CONCEPTOS BÁSICOS
1.1.1 Merceología
1.1.2 Mercancía
1.1.3 Clasificación
1.1.4 Clasificación Arancelaria
1.2 ANTECEDENTES DEL SISTEMA ARMONIZADO
1.2.1 Proyecto De La Nomenclatura Aduanera De La Liga De Las Naciones
1.2.2 Lista Mínima De Las Mercancías Para Las Estadísticas Del Comercio Internacional
1.2.3 La Clasificación Uniforme Del Comercio Internacional (CUCI)
1.2.4 La Nomenclatura Aduanera De Bruselas
1.2.5 La Nomenclatura Del Consejo De Cooperación Aduanera (NCCA)
UNIDAD II EL SISTEMA ARMONIZADO
2.1 DESCRIPCIÓN
2.1.1 Principios básicos de la nomenclatura
2.1.2 Codificación
2.1.3 El caso de México
2.1.4 Concepto de Genérico o Residual
2.1.5 Concepto de Semigenérico
2.2 CRITERIOS DE AGRUPAMIENTO
2.2.1 Naturaleza constitutiva
2.2.2 Grado de preparación o elaboración
2.2.3 Criterios mixtos
2.2.4 Función
2.2.5 Los dos grandes grupos.
2.3 L A NOMENCLATURA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA LÓGICA MATEMÁTICA
2.3.1 Conjuntos.
2.3.2 Conjuntos vacios
2.3.3 Conclusión
UNIDAD III LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
3.1 REGLAS GENERALES DE INTERPRETACIÓN
3.2 REGLAS COMPLEMENTARIAS
UNIDAD IV METODOLOGÍA DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
4.1 GENERALIDADES
4.2 IDENTIFICACIÓN DE LA MERCADERÍA
4.3 DOMINIO DE LA METODOLÓGIA DE CLASIFICACIÓN
4.4 EL MÉTODO DE CLASIFICACIÓN.
UNIDAD V ADMINISTRATIVOS Y JURIDICOS EN CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
5.1 MUESTREO Y FUNCIÓN DE LA ADMINISTRACION CENTRAL DE OPERACIÓN ADUANERA
(LABORATORIO)
5.2 JUNTAS TECNICAS
5.3 CONSULTAS DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
5.4 EL PERITAJE COMO PRUEBA EN MEDIOS DE DEFENSA
5.5 JURISPRUDENCIA
1
APENDICE 1
SECCIONES Y CAPITULOS DE LA TÍGIE
APENDICE 2
SELECCIÓN DE NOTAS
APENDICE 3
RESULTADOS DE JUNTAS TECNICAS
APENDICE 4
JURISPRUDENCIAS
2
UNIDAD I LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
1.1 CONCEPTOS BÁSICOS
1.1.1 Merceología
Una mercancía es todo "aquello que se puede vender o comprar", usualmente el término se aplica
a bienes económicos. Es importante señalar que el concepto mercancía no se refiere sólo a
aquello que se entrega, sino también al momento en que se entrega y al lugar donde se recibe: no
es lo mismo recibir ahora mil euros y entregarlos dentro de un año (esto sería recibir un préstamo)
que recibir mil euros y entregarlos a continuación (efectuar un pago). Tampoco es lo mismo
comprar un kilo de naranjas que nos entregarían a cien kilómetros de nuestro domicilio -llevarlas a
casa sería caro- que recibirlas en una tienda al lado de casa -el coste de transportarlas a donde las
vamos a consumir es mucho menor.
La Merceología puede ser entendida como un estudio que lleva en consideración el análisis de las
características técnicas y comerciales de una determinada mercancía.
1.1.2 Mercancía
La palabra proviene del latín Mercari (comprar) y del griego logos (estudio o tratado). Es la ciencia
que estudia las mercancías.
La Merceología es la disciplina que estudia la clasificación de las mercancías ya sea por origen
animal, vegetal o mineral o por función, de acuerdo al Sistema Armonizado de Descripción y
Codificación de Mercancías.
Es la disciplina que estudia las mercancías, atendiendo al método de obtención, a su estructura, al
proceso de elaboración, así como a su función o diseño. El objetivo es poder clasificarlas en la
nomenclatura de comercio internacional (Sistema Armonizado de Designación y Codificación de
Mercancías). Constituye una herramienta indispensable para la correcta clasificación de las
mercancías y su fin es el de ubicar las posibles susceptibilidades a que es propensa una
mercancía con el fin de tener un menor campo de acción de análisis al momento de clasificar. Se
fundamenta en el análisis de la mercancía mediante 3 preguntas esenciales: ¿Qué es?; ¿De qué
está hecha?; ¿Para que sirve? lo cual permite orientarnos a la correcta clasificación.
1.1.3 Clasificación
Clasificación es la acción o el efecto de ordenar o disponer por clases. Una clase se refiere al
orden en que, con arreglo a determinadas condiciones o calidades, se consideran comprendidas
diferentes personas o cosas.
1.1.4 Clasificación Arancelaria
En México La clasificación arancelaria consiste en ubicar una determinada mercancía en la
fracción arancelaria que le corresponde dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
de Importación y Exportación, de conformidad con las Notas legales, de Sección, de Capítulo,
Notas Explicativas, Reglas Generales y Complementarias, así como de diversos criterios de
clasificación que se encuentran en las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio
Exterior.
Todo el universo de las mercancías se encuentra clasificado en esta Tarifa a través del Sistema
Armonizado que identifica con una serie de ocho números
1.2 ANTECEDENTES DEL SISTEMA ARMONIZADO
3
Los gobiernos de todos los tiempos han establecido dentro de sus políticas tributarias impuestos
aduaneros o peajes, recaudándose éstos en los diferentes puertos y fronteras, para tal efecto
siempre ha existido la necesidad de ordenar o clasificar las mercancías, de tal forma que permita
identificar claramente el arancel que un determinado producto deba pagar.
En los tiempos remotos los sistemas de clasificación de mercancías consistían en una simple lista
alfabética que contenía la descripción de algunos productos así como sus aranceles, a medida que
aumentaban los productos y sus tasas impositivas comprendieron que sería de mayor ventaja crear
un sistema de clasificación basado en un criterio distinto al del tratamiento fiscal, desarrollándose
de esta forma tarifas aduanera con criterios basados en a naturaleza de las mercancías.
Dado que el nivel y la importancia del comercio internacional aumentaron, se hicieron notar
dificultades causadas por las diferencias en las nomenclaturas que los diversos países poseían,
siendo algunos de éstos el orden, la disposición interna de los artículos o partidas, los nombres y
definiciones de los productos, así como los principios fundamentales de la clasificación. (Reglas de
interpretación)
Algunas tarifas se elaboraron en forma empírica, otras se basaban en un plan metódico
normalmente obsoleto, que fueron reformadas y modificadas parcialmente para imponer medidas
proteccionistas, disposiciones comerciales internacionales o acuerdos arancelarios multilaterales,
resultando evidente la necesidad de una nomenclatura aduanera universal que permitiera:
a) Una clasificación sistemática de las mercancías.
b) Una clasificación internacional uniforme y apropiada para todas las mercancías sobre una
base lógica en las tarifas de todos los países que adoptaran la nomenclatura.
c) La adopción de un lenguaje aduanero aceptado a nivel internacional para que los términos
fueran entendibles entre los expertos y el público en general, simplificando la tarea de los
importadores, exportadores, productores, transportistas y las autoridades aduaneras.
d) Facilitar las negociaciones para la correcta aplicación e interpretación de los acuerdos
comerciales y aduaneros.
e) La recopilación uniforme de datos a nivel mundial para facilitar el análisis y a comparación
de las estadísticas del comercio internacional.
Entre 1831 y 1854 Bélgica presentó sus estadísticas del comercio internacional bajo tres
encabezados generales:
1. Materia prima
2. Artículos primarios, y
3. Artículos manufacturados
Sistema de clasificación que abandonó en 1854 adoptando un sistema alfabético.
Austria-Hungría, en su tarifa del 5 de Mayo de 1892 utilizaba una nomenclatura de clasificación
similar a la de Bruselas de 1913 y a la del proyecto de Nomenclatura Aduanera de la Liga de las
Naciones de 1931.
Entre 1853 y 1908 se celebraron varios congresos económicos internacionales con la finalidad
de preparar una nomenclatura estadística internacional, el primero de éstos se celebró en 1853 en
4
Bruselas, declarándose a favor de una nomenclatura arancelaría internacional uniforme como
prerrequisito para una nomenclatura estadística internacional.
En la Haya en 1869, en San Petersburgo en 1872 y en Budapest en 1876 también se celebraron
congresos estadísticos internacionales.
En 1885 se fundó el Instituto de Estadísticas para realizar trabajos de estos congresos.
En 1889 en el Congreso Internacional del Comercio y de la Industria celebrado en París, resultó
la interrogante de saber si había interés por parte de todas las naciones de adoptar clasificaciones
comparables y una terminología uniforme de sus tarifas arancelarías aduaneras y en sus
estadísticas oficiales.
Dicha interrogante se volvió a exponer en el Segundo Congreso Internacional de Cámaras de
Comercio que se celebró en Milán en 1906.
En 1889 en la ciudad de Washington se celebró la Primera Conferencia Internacional de Estados
Americanos, que recomendó la adopción de una nomenclatura común, designando las mercancías
en orden alfabético y en términos equivalentes, en inglés, portugués y español.
Aparentemente en la Segunda Conferencia Internacional sobre Estadística Comercial, celebrada
en Bruselas en 1913 se adopto la primera nomenclatura estadística uniforme, firmándose por 29
países el 31 de diciembre de 1913, esta nomenclatura consistía en 186 partidas, distribuidas en
cinco grupos, tales como: animales vivos, alimentos y bebidas, materias primas y semiproductos,
productos manufacturados y oro y plata; esta nomenclatura sirvió de base para la primera
recopilación de estadística comercial para la Oficina Internacional de Estadística Comercial en
1922, utilizándose también para propósitos arancelarios por unas treinta naciones.
1.2.1 Proyecto De La Nomenclatura Aduanera De La Liga De Las Naciones
En mayo de 1927, con la idea de establecer una estructura común para las tarifas aduaneras de
los diversos países, que quedo expresada en una recomendación hecha por la Conferencia
Económica Mundial celebrado bajo los auspicios de la Liga de las Naciones, un comité de expertos
preparó un proyecto de Nomenclatura Aduanera, completándose la primera versión en 1931 y,
revisándose en 1937, conociéndose ésta como Nomenclatura de Ginebra, la cual constaba de 991
partidas que se encontraban distribuidas en 86 capítulos, agrupados a su vez en 21 secciones.
En adición a las partidas principales o básicas, numeradas consecutivamente del 001 a 991, se
tenían partidas secundarias, terciarias y en algunos casos cuaternarias, en principio las partidas
principales eran obligatorias, aunque los países eran libres de reducir el número de subpartidas
agrupándolas o creando nuevas.
El objeto de esto era asegurarse de que todas las tarifas fueran suficientemente detalladas
evitando así la diferenciación innecesaria y, así poder introducir mayores distinciones sin destruir la
uniformidad de la nomenclatura.
Aunque la nomenclatura de Ginebra se utilizó de base para algunas tarifas arancelarias, nunca
fue suficientemente eficiente para producir una verdadera normalización de las nomenclaturas
aduaneras uniformes, influyendo en su propio éxito el fracaso de la Liga de las Naciones.
5
1.2.2 Lista Mínima De Las Mercancías Para Las Estadísticas Del Comercio Internacional
El fuerte crecimiento mundial del comercio originó la necesidad de uniformar, en la medida de lo
posible, las nomenclaturas aduaneras de cada país, esto motivado por la creciente necesidad
existente de hacer comparaciones del comercio entre las nomenclaturas de las distintas naciones.
Por el gran aumento que el comercio internacional tuvo, se hizo indispensable que las
correspondientes nomenclaturas de cada país ampliaran el número de las fracciones específicas,
aumentando en esta porción las dificultades para comparar entre los distintos países los valores de
intercambio y los regímenes de gravación, por esta necesidad, la Sociedad de las Naciones publicó
en 1938 una Lista Mínima de Mercancías para las Estadísticas del Comercio Internacional, basado
en un proyecto de Nomenclatura Aduanera, elaborada de tal forma que atendía a los principios
siguientes:
1. La naturaleza y el origen de las mercancías y las materias primas con que estaban
elaboradas cuando se trataban de manufacturas.
2. El grado de elaboración de los productos.
3. El uso que se le da a la mercancía.
Esta Lista Mínima se utilizaba en los distintos países con fines estadísticos, ya que al englobar
en una sola sección una gran cantidad de productos heterogéneos, restaba flexibilidad para usarla
en fines aduaneros.
Independiente de los trabajos de la Sociedad de las Naciones, los grupos y los sectores de
comerciantes afiliados a la Cámara de Comercio Internacional buscaban simplificar y armonizar las
formalidades aduaneras.
Para este efecto se sucedieron varias reuniones gubernamentales y el 3 de noviembre de 1923
la convención Internacional reunida por la Liga de las Naciones iniciaba los estudios de
simplificación y armonización y, en 1947se aprueba un pequeño número de disposiciones en este
sentido al formarse el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT).
1.2.3 La Clasificación Uniforme Del Comercio Internacional (CUCI)
En 1938 la Liga de las Naciones publicó la Nomenclatura de Ginebra, utilizándose de base para
la Lista Mínima de Mercancías para la Estadística de Comercio Internacional, esta Lista Mínima fue
revisada en 1948 y 1950 por la Comisión de Estadística de las Naciones Unidas titulándose
Clasificación Uniforme del Comercio Internacional (CUCI).
El 12 de julio de 1950 el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC) adoptó
una resolución urgiendo a todos los gobiernos a que hicieran uso de esta nomenclatura para sus
estadísticas de comercio exterior mediante:

6
La adopción del sistema de clasificación con las modificaciones necesarias conforme a los
requerimientos nacionales, respetando su estructura o el reajuste de su información
estadística conforme al nuevo sistema para establecer una comparación internacional.
En 1950 al ser revisada la Lista Mínima comentada en el capítulo tercero nace la Clasificación
Uniforme de Comercio Internacional (CUCI), compuesta de 570 partes, 150 grupos, 52 divisiones y
10 secciones, en su agrupación se distinguen las materias primas y los productos manufacturados.
No obstante que el criterio contenido n este sistema de clasificación esencialmente era
estadístico, varios países, entre los que se encontraba México, adoptan la Nomenclatura CUCI
como base de sus sistemas arancelarios, sin dejar de considerar a los integrantes del
Commonwealth Británico.
En la primera reunión del Comité de Istmo Centroamericano llevada a cabo en el año de 1952 se
propuso la creación de una nomenclatura en la que la elaboración de las estadísticas del comercio
exterior comparables, y la adopción de nomenclaturas arancelarias fueran premisas indispensables
para la realización de la política de la integración económica gradual y limitada a los países
Centroamericanos, recomendando que los esfuerzos se centraran en la conversión de la
nomenclatura estadística de comercio exterior, a la Clasificación Uniforme para el Comercio
Internacional, creándose en el año de 1953 la Nomenclatura Uniforme para Centro América
(NAUCA), sirviendo de base para ésta la nomenclatura CUCI.
Para facilitar la aplicación de la nomenclatura NAUCA los países Centroamericanos adoptaron
un manual de codificaciones que consta de dos índices, uno denominado “partes y subpartes”, y
otro denominado “por orden alfabético”, se aprobaron notas explicativas y aclaratorias o reglas
generales de clasificación e interpretación, siguiendo, como ya se ha comentado en el párrafo
anterior, con las normas del CUCI, seccionándose la nomenclatura NAUCA de la siguiente manera:
10 secciones, 52 capítulos, 150 grupos y 1,276 partidas y subpartidas.
Es indiscutible que la NAUCA ha contribuido en el proceso de integración Centroamericana, pero
también lo es el hecho de que se han tenido graves limitaciones al querer equipar los derechos
aduaneros de los estado miembros con los de terceros países, así como en el momento de
elaborar una tarifa externa ya que como se describe, la NAUCA es un resultado de la CUCI, de
naturaleza estadística, lo cual hace imposible una identificación exacta de las mercancías.
1.2.4 La Nomenclatura Aduanera De Bruselas
Esta nomenclatura se crea en 1947 con la declaración pronunciada en París, Francia, por
algunos países europeos que conforme a los principios del GATT pensaron simplificar y
armonizar sus regímenes aduaneros, así crearon el grupo de estudio cuya sede se encuentra
en Bruselas y ya para 1948 este grupo creó el Comité Aduanero dotándolo de una oficina
tarifaría permanente con el objeto principal de crear una nomenclatura arancelaria unificada y
una definición común del valor en aduanas.
Para 1949 el Comité Aduanero consideró que era necesario consolidar los logros
alcanzados en el terreno de la nomenclatura y el valor, independientemente de los adelantos
obtenidos para la creación de una Unión Aduanera, surgiendo en diciembre de 1950 en
Bruselas tres convenciones; las dos primeras consideraban la nomenclatura y el valor en
aduana, y la tercera convención creó el Consejo de Cooperación Aduanera.
Este consejo de cooperación Aduanera se encargó de asegurar en sus regímenes
aduaneros el más alto grado de uniformidad y armonización, de estudiar los problemas
inherentes al desarrollo y al progreso de la técnica aduanera y de la legislación receptiva.
7
La primera Nomenclatura Aduanera de Bruselas se publica en 1950 conteniendo 21
secciones, 99 capítulos y 1,097 partidas obligatorias describiendo una lista de mercancías
ordenadas con una secuencia lógica.
Durante los años de 1950 a 1955 el Grupo Técnico de Bruselas se reúne periódicamente
para perfeccionar esta primera nomenclatura, logrando elaborar una clasificación que abarca
todo un universo de mercancías motivo de comercio exterior, creando un sistema de
clasificación de mercancías en cuyo desarrollo los productos van de lo más simple a lo más
complejo, de lo más específico a lo más genérico, y de lo menos elaborado a lo más
elaborado, enriquecida esta nomenclatura con notas explicativas que son la esencia que
constituye los comentarios oficiales con respecto a la aplicación de la tarifa, con notas legales
que aclaran el texto de las partidas y que evitan que una mercancía pueda clasificarse en dos
o más posiciones arancelarias diferentes.
1.2.5 La Nomenclatura Del Consejo De Cooperación Aduanera (NCCA)
En el periodo de la posguerra se hace imperativa la reconstrucción económica así como un
gran anhelo por la liberación del comercio, siendo éstos los factores principales que
permitieron la creación de condiciones favorables para uniformar las tarifas aduaneras,
haciéndose una vez más patente la necesidad de una nomenclatura común reconocida
internacionalmente.
El trabajo realizado por el Grupo de Estudios de Uniones Europeas en 1948, con la finalidad
de preparar una tarifa aduanera común para el uso de todos los países participantes, tuvo
como base la Nomenclatura de Ginebra, único sistema de este género disponible en aquel
entonces, sin embargo se hicieron considerables reformas al texto de Ginebra, en parte para
reflejar los progresos técnicos y por la otra debido a las fallas reveladas por la experiencia de
los países que ya habían adoptado tarifas fundadas en la Nomenclatura de Ginebra.
Al principio se elaboro un proyecto preliminar que contenía partidas y subpartidas, y afines
de 1949 el Grupo de Estudios decidió que, sin tomar en cuenta el progreso que debía alcanzar
el proyecto de la Unión Aduanare Europea, los valiosos resultados ya obtenidos dentro del
campo de la Nomenclatura debían de ser aprovechados, por lo que se decidió que las partidas
de la Nomenclatura deberían de estar establecidas por una Convención, dejando la iniciativa
para que la creación de las subpartidas las realizaran cada uno de los países miembros del
convenio.
Así, en 1949 este proyecto reajustado, resumido y simplificado se incorporó a la
Convención de Bruselas el 15 de diciembre de 1950 en la Nomenclatura para la clasificación
de las Mercancías en Tarifas Aduaneras, esta Convención fue abierta para su firma al mismo
tiempo que se establecía el Consejo de Cooperación Aduanera y el Convenio Sobre Valoración
de Mercancías para Fines Aduaneros.
El 11 de Septiembre de 1959 entró en vigor la Nomenclatura, después de la adopción del
Protocolo de Modificación que el 1º de Julio de 1955 se llevó a cabo y que contenía una
versión revisada de la misma, a este texto se le conoció originalmente como la Nomenclatura
de Bruselas (NAB) y no fue sino hasta 1974 que se le denominó Nomenclatura del Consejo de
Cooperación Aduanera (NCCA), para así evitar cualquier confusión acerca del organismo
internacional responsable del instrumento.
En el texto de la convención sobre la Nomenclatura se pasmaba una cláusula especial para
administración del nuevo instrumento, a este nuevo instrumento se le denominó Comité de
Nomenclatura, el cual preveía un procedimiento de actualización periódica, estas medidas
8
reflejaron un avance sustancial en cuanto a la Nomenclatura de Ginebra, mismas que fueron la
clave del éxito del Comité de Nomenclatura.
El Consejo de Cooperación Aduanera desde 1955 ha presentado cinco recomendaciones
para hacer enmiendas a la Nomenclatura, basándose principalmente en los avances
tecnológicos que ha dado el mundo, recomendaciones que las partes contratantes de la
Convención sobre la Nomenclatura aprobaron, decidiéndose la vigencia de las tres primeras
recomendaciones a partir del 1ro de enero de de 1965 y el 1ro de enero de 1972 y 1978 la
vigencia para las siguientes dos recomendaciones respectivamente.
Actualmente los países contratantes de la Convención sobre Nomenclatura suman 52,
obligándose cada uno a enmarcar sus tarifas arancelarias aduaneras conforme a las
disposiciones de la Nomenclatura del Consejo de cooperación Aduanera (NCCA), cabe señalar
que aunque solo 52 países son los firmantes de la Nomenclatura, el 80% del comercio
internacional mundial, representados por 150 países se apoyan en esta Nomenclatura, que se
constituyó por 21 secciones, 99 capítulos y 1,011 partidas, dos de estas últimas opcionales,
identificándose a la partida por dos grupos de dígitos cada uno, el primero identifica al capítulo,
encontrándose dentro de este descrita la partida, que se identifica con el segundo grupo de
dígitos.
EJEMPLO
Partida 01.01
01
(a)
01
(b)
a) El primer grupo de dígitos es el 01, identifica al capítulo.
b) El segundo grupo de dígitos que es el siguiente 01 identifica la partida.
Complementándose la Nomenclatura por:
I.- Las notas explicativas.
II.- Un índice alfabético.
III.- Un compendio de criterios de clasificación.
Las notas explicativas representan la interpretación oficial de la Nomenclatura aprobada por el
Consejo de Cooperación Aduanera, aunque no forma parte de la Convención de 1950.
El índice alfabético, es una lista de todas las mercancías que se describen en la Nomenclatura.
En el compendio de criterios de clasificación, se detallan las opiniones de clasificación adoptadas
por el Consejo, resultado del análisis de las dudas sobre clasificación presentadas por las partes.
9
UNIDAD II EL SISTEMA ARMONIZADO
2.1 DESCRIPCIÓN
El Sistema Armonizado está constituido por grupos o conjuntos de mercancías ordenados lógica y
sistemáticamente, cuyo campo de aplicación está precisamente delimitado, siguiendo criterios de
agrupamiento determinados. Según el artículo 1 del Convenio del sistema Armonizado, esta
nomenclatura comprende:




Las partidas y sus códigos numéricos;
Las Subpartidas y sus códigos numéricos.
Las Notas de sección , de Capitulo y de Subpartida; así como
Las seis Reglas Generales para su aplicación.
Los grupos de mercancías referidos en el párrafo anterior, son los siguientes:



21 Secciones
97 Capítulos
1251 Partidas
En la versión vigente para el año 2007 se insertan tres nuevas partidas y son eliminadas
veinticuatro de ellas. En cuanto a las subpartidas, que actualmente son más de 5 200, son creadas
más de treinta y son eliminadas poco más de cien.
2.1.1 Principios básicos de la nomenclatura
a) Sencillez: Accesible al público y a los técnicos.
b) Precisión Facilidad en la determinación de la partida apropiada
c) Exactitud. Clasificación idéntica para la misma mercancía en todas la tarifas.
2.1.2 Codificación
Los códigos de la nomenclatura del sistema Armonizado están constituidos por seis dígitos y, salvo
los casos mencionados a continuación, son iguales para todos los países que utilizan el sistema. El
Convenio del Sistema Armonizado permite cierta flexibilidad en la utilización de la Nomenclatura. Si
un país requiere, por ejemplo, de estadísticas más detalladas o de mayor precisión en la aplicación
de aranceles a cierto tipo de mercancías, podrá agregar tantos dígitos como desee después de los
seis que constituyen los códigos del Sistema Armonizado, mientras que los países en vías de
desarrollo – conforme al artículo 4 del propio Convenio- pueden utilizarla a nivel de cuatro dígitos
solamente, es decir, a nivel de partida.
La Nomenclatura del Sistema Armonizado
Un código de seis dígitos en la Nomenclatura significa lo siguiente:
a) Los dos primeros dígitos de la codificación indican el capitulo donde se encuentra una
partida determinada y están numerados del 01 al 97. Por ejemplo:
01.01
10
03.01
29.33
84.71
Aunque la numeración llega hasta el 97, solamente han sido utilizados 96 capítulos, ya que
el 77 se encuentra sin contenido y está destinado al uso exclusivo de la Organización
Mundial de Aduanas. Los capítulos 98 y 99 pueden ser utilizados por las partes
contratantes o demás usuarios.
b) Al par de dígitos que distinguen el capítulo le siguen otros dos que, junto con los primeros,
identifican la partida, por lo que él código de las partidas consta de cuatro dígitos. Los dos
pares de dígitos están separados por un punto. Las partidas son grupos de mercancías
resultantes de dividir el campo de aplicación de los capítulos. Sirva de ejemplo el siguiente
cuadro, en el que el grupo de los animales vivos que comprende el Capitulo 1 está dividido
en seis partidas:
c)
01.01
Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.
Capitulo 1
Animales
vivos
01.02
Animales vivos de la especie bovina.
01.03
Animales vivos de la especie porcina.
01.04
Animales vivos de las especies ovina o caprina.
01.05
Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y
pintadas de las especies domésticas, vivos.
01.06
Los demás animales vivos.
En este ejemplo, la partida 01.01 representa el primer grupo de mercancías en que está
dividido el Capitulo 1, la partida 01.02 constituye el segundo grupo dentro del mismo
Capítulo, y así sucesivamente hasta la partida 01.06.
Los capítulos contienen una cantidad variable de partidas. Por ejemplo, el Capitulo 1
cuenta con seis, mientras que el 90 cuenta con treinta y tres.
d) Las subpartidas constan de seis dígitos, como resultado de añadir un par de dígitos –en
decenas- a los cuatro de la partida. Un punto separa el último par de dígitos, de los cuatro
primeros dígitos.
i)
Son de primer nivel cuando están precedidas de un guión, pudiendo estar o no
codificadas. No está codificadas cuando tienen desdoblamiento, por lo que reciben
el nombre de subpartidas virtuales, es decir, su campo de aplicación está dividido
en subgrupos que constituyen las subpartidas de segundo nivel.
Algunos países han optado por codificar en su nomenclatura las subpartidas de primer
nivel que tienen desdoblamiento, añadiendo un quinto dígito a los cuatro de la partida. Por
ejemplo, la subpartida que correspondería a la 2933.10, que en el Sistema Armonizado
está sin codificar, en esos países ha sido codificada como 2933.1:
Sistema Armonizado
Compuestos
cuya
estructura
contenga uno o más ciclos pirazol
(incluso
hidrogenado),
sin
condensar:
2933.11
-- Fenazona (antipirina) y sus
derivados.
11
Algunas Legislaciones
2933.1
- Compuestos cuya estructura
contenga uno o más ciclos pirazol
(incluso
hidrogenado),
sin
condensar:
2933.11
-- Fenazona (antipirina) y sus
derivados.
2933.19
-- Los demás.
2933.19 -- Los demás.
Cuando las subpartidas de primer nivel no tienen desdoblamiento aparecen codificadas y
su sexto dígito es un cero, como la subpartida 0301.10 que se encuentra en el cuadro
siguiente. Debido a las enmiendas que ha sufrido el Sistema Armonizado, en algunas
partidas las subpartida no presentan un orden consecutivo. Por ejemplo la partida 84.71,
donde ya no existe la segunda subpartida, que correspondería a la 8471.20:
8471.10
- Maquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos,
analógicas o híbridas.
8471.30
- Maquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos,
digitales, portátiles, de peso inferior o igual a 10 kg, que estén constituidas, al
menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador.
ii)
De segundo nivel, siempre codificadas, cuando estén precedidas de dos guiones.
Estas últimas son el resultado del desdoblamiento de una subpartida de primer
nivel. Si una subpartida de primer nivel está codificada, significa entonces que no
tiene desdoblamiento y, evidentemente, no contiene subpartidas de segundo nivel.
El siguiente es un ejemplo de la nomenclatura de una subpartida de primer nivel sin
desdoblamiento y de otra con él*:
Subpartida
de
primer
nivel,
sin
desdoblamiento. Codificada y sexto dígito
es cero:
Subpartida
de
primer
nivel,
desdoblamiento. Sin codificar (virtual).
841210 - Propulsores a reacción, excepto
los turborreactores.
Motores Hidráulicos:
sin
Subpartidas de segundo nivel. Siempre
codificadas y sexto dígito diferente a cero:
841221 -- Con movimiento
(cilindros).
841229 -- Los demás.
rectilíneo
*: Ejemplo para efectos didácticos que puede no corresponder con la LIGIE vigente
Por regla general a la subpartida genérica o residual le ha sido asignada la codificación
xxxx.90, con el texto Los/Las demás. Sin embargo, en ciertos capítulos – como los de la
Sección XV (73 a 83), el 84, el 85, el 90, 94 etc.- existen partidas en los que su subpartida
xxxx.90 está reservada para clasificar las partes – en algunos casos también los
accesorios- de las mercancías pertenecientes a tales partidas, y se ha asignado a la
subpartida xxxx.80 la clasificación para Los/Las demás. Ejemplo de los dos casos es,
respectivamente, lo siguiente*:
37.05
Placas y películas, fotográficas,
impresionadas y reveladas, excepto
las cinematográficas (filmes).
370510 - Para la reproducción
offset.
12
84.10
Turbinas
hidráulicas,
ruedas
hidráulicas y sus reguladores.
8412.10 -- Propulsores a reacción, excepto
los turborreactores.
3705.20 -- Microfilmes
- Motores Hidráulicos:
370590 - Las demás.
8412.21
--
Con
movimiento
rectilíneo
(cilindros).
8412.39 -- Los demás.
8412.80 - Los demás.
8412.90 - Partes.
*: Ejemplo para efectos didácticos que puede no corresponder con la LIGIE vigente.
Por otro lado, existen un poco más de trescientas subpartidas cuyo quinto y sexto dígito
son cero, en virtud de que la única subpartida existente comprende todo el campo de
aplicación de la partida, es decir, el campo de aplicación de dicha partida, es decir, el
campo de aplicación de dicha partida no está dividido en subpartidas. El texto de esas
subpartidas no está precedido de ningún guión. Ejemplo de este caso es la partida 05.09*:
05.09 Esponjas naturales de origen animal.
0509.00 Esponjas naturales de origen animal.
En resumen, los códigos del Sistema Armonizado representan lo siguiente:
01
Capítulo
01.01
Sistema
Armonizado
Partida
01.01.10
Subpartida
2.1.3 El caso de México
En la legislación mexicana la estructura de la codificación se encuentra descrita en la 2ª.
Regla Complementaria, en la fracción II del Artículo 2 de la LIGIE.
Como ha sido explicado, el Sistema Armonizado cuenta con 21 secciones y 97 capítulos.
En la tarifa mexicana ha sido creada otra Sección, por lo que cuenta con 22, y el Capítulo
98 ha sido destinado para codificar operaciones especiales tales como la importación de
menajes de casa, de muestras y muestrarios, etc., por lo que cuenta con 97 capítulos
útiles.
Las fracciones arancelarias constan de ocho dígitos y están conformadas por el código de
la subpartida del Sistema Armonizado, adicionado de dos dígitos que podrán ser del 01 al
99, quedando destinado el 99 para clasificar las mercancías que cubre el campo de
aplicación de la subpartida que no están consideradas en las fracciones específicas o
semigenéricas de la misma, constituyendo la posición arancelaria residual a nivel de
fracción arancelaria.
01
01.01
01.01.10
01.01.10.01
Capítulo
Sistema
Armonizado
Partida
Subpartida
Fracción
México
Cada uno de los niveles de clasificación es denominado posición arancelaria.
13
El cuadro siguiente ejemplifica la estructura de la codificación de una partida, hasta el nivel
de fracción arancelaria mexicana:
03
03.01
03.01.10
PESCADOS Y CRUSTÁCEOS,
MOLUSCOS Y DEMÁS
INVERTEBRADOS ACUÁTICOS
PECES VIVOS
- Peces ornamentales.
03.01.10.01
--------*
Peces ornamentales.
- Los demás peces vivos:
03.01.91
0301.91.01
0301.92
0301.92.01
0301.93
0301.93.01
0301.99
0301.99.01
- - Truchas
Truchas
- - Anguilas
Anguilas
- - Carpas
Carpas
- - Los demás
Depredadores, en sus estados
alevines, juveniles y adultos.
Los demás.
0301.99.99
Capitulo
de
Partida
Subpartida
1er
Nivel
Codificada
Fracción
Subpartida 1er Nivel Sin
codificar
Subpartida 2º Nivel
Fracción
Subpartida 2º Nivel
Fracción
Subpartida 2º Nivel
Fracción
Subpartida 2º Nivel
Fracción
Fracción
* En este caso la subpartida de primer nivel que correspondería a las subpartidas 0301.91,
0301.92, 0301.93 y 0301.99, sería la virtual 0301.90.
Como habrá sido notado, el número de las secciones en ningún caso forma parte de la codificación
y está constituido con números romanos:
Sección
I
XI
Texto
Animales vivos y productos del Reino animal
Materias textiles y sus manufacturas
2.1.4 Concepto de Genérico o Residual
El concepto de genérico o residual se encuentra en todos los niveles de clasificación. Por ejemplo:
a) La partida 84.79 constituye la partida residual o genérica del Capítulo 84. En esta partida
están clasificadas las mercancías que corresponden al campo de aplicación del Capítulo
84, que no están comprendidas en las otras partidas del mismo capítulo:
b) La subpartida 0301.90 sin codificar es la subpartida residual o genérica de la partida 03.01.
En esa subpartida están clasificadas las mercancías que corresponden al campo de la
partida 03.01, que no están comprendidas en la otra subpartida de primer nivel -0301.10de la misma partida;
c) La subpartida 0301.99 es la subpartida de segundo nivel residual o genérica de la
subpartida sin codificar 0301.90. En esa subpartida están clasificadas las mercancías que
corresponden al campo de aplicación de la subpartida de primer nivel sin codificar
0301.90, que no están comprendidas en las otras subpartidas de segundo nivel -0301.91,
0301.92 y 0301.93 – de la misma subpartida de primer nivel; y
14
d) Por último la fracción arancelaria 0301.99.99 es la fracción residual o genérica de la
subpartida 0301.99. En esa fracción están clasificadas las mercancías que corresponden al
campo de aplicación de la subpartida 0301.99, que no están comprendidas en la otra
fracción arancelaria de la misma subpartida (0301.99.01).
Como se observa, en las posiciones arancelarias genéricas o residuales están clasificadas las
mercancías comprendidas en el campo de aplicación de la posición arancelaria de nivel superior,
que no han sido consideradas en las otras posiciones del mismo nivel de la posición residual de
que se trate.
El esquema siguiente describe lo anterior.
a, b, c, d, e, f y g
a, b
d
Los demás s= c, e, f y
g
Hay que tener en consideración que no en todos los lugares de la Nomenclatura existe una
posición arancelaria residual con terminación “8” ó “9”, según el caso o con el texto “los (las)
demás”. Por ejemplo, el Capitulo 83 no cuenta con partida residual, porque su campo de
aplicación está cubierto en las otras partidas que contiene; la subpartida 1701.11, que comprende
el azúcar de caña en bruto- con una polarización inferior a 99.5º , contiene tres fracciones
arancelarias numeradas de la 1701.11.01 a la 1701.11.03 y no cuenta con fracción arancelaria
1701.11.99, ya que en las tres fracciones arancelarias existentes, está agotado el campo de
aplicación de la subpartida en comento, haciendo a fracción 1701.11.03 las veces de fracción
arancelaria residual:
- Azúcar en bruto sin adición de aromatizante ni colorante.
1701.11
1701.11.0|
1701.11.02
1701.11.03
15
-- De caña.
Azúcar cuyo contenido en peso de sacarosa, en estado seco, tenga una
polarización igual o superior a 99.4 pero inferior a 99.5 grados.
Azúcar cuyo contenido en peso de sacarosa, en estado seco, tenga una
polarización igual o superior a 96 pero inferior a 99.4 grados.
Azúcar cuyo contenido en peso de sacarosa, en estado seco, tenga una
polarización inferior a 96 grados.
El esquema siguiente describe lo anterior:
a, b, c, d, e, f ,g…
01= a
02= b
03 s= c, d, e,f,g,…
2.1.5 Concepto de Semigenérico
Existen también posiciones arancelarias denominadas semigenéricas, en las que están
clasificadas mercancías que no ameritan una posición arancelaria específica, pero que no se
quiere queden incluidas en la posición arancelaria residual permanente. Por ejemplo, en la partida
95.03 están clasificadas ciertas mercancías cuyo volumen de comercio hace necesario que sean
distinguidas en varias subpartidas (subpartidas 9503.10 a 9503.70); sin embargo, de los demás
juguetes clasificados en la partida analizada, que podrían estar incluidos en la subpartida residual
9503.90, han sido separados los que cuenten con motor y han sido clasificados en la subpartida
semigenérica 9503.80, cuyo texto es los demás juguetes y modelos, con motor. La siguiente tabla
esquematiza lo anterior*:
Partida 95.03
9503.10
9503.20
9503.30
9503.50
9503.60
9503.70
- Trenes eléctricos, incluidos los carriles (rieles), señales y demás
accesorios.
- Modelos reducidos “a escala” para ensamblar, incluso animados,
excepto los de la subpartida 9503.10.
- Los demás juegos o surtidos de construcción.
- Juguetes que representen animales o seres no humanos:
- Instrumentos y aparatos, de música, de juguete.
- Rompecabezas.
- Los demás juguetes presentados en juegos o surtidos de dos o
más artículos diferentes acondicionados en el mismo envase para
su venta al pormenor.
- Los demás juguetes y modelos, con motor.
9503.80
- Los demás.
9503.90
*: Ejemplo para efectos didácticos que puede no corresponder con la LIGIE vigente.
16
2.2 CRITERIOS DE AGRUPAMIENTO
En el Sistema Armonizado las mercancías que conforman el universo arancelario han sido
agrupadas, principal pero no exclusivamente, en función de los criterios siguientes:
 Naturaleza constitutiva:
Reino de la naturaleza del cual proviene la mercancía; y
Reino de la naturaleza de la materia prima que constituye la mercancía.


-
Grado de preparación o de elaboración.
En bruto;
Semimanufacturadas; y
Manufacturadas.
Función
Usos generales; y
Ramo industrial.
Estos criterios se encuentran distribuidos y notoriamente marcados de una forma o de otra en
cada Sección, Capítulo, Partida y Subpartida de la Nomenclatura.
Existen también ciertos casos donde en un nivel de clasificación ha sido utilizado un criterio,
mientras que en el o los niveles siguientes ha sido utilizado otro.
Varios de los casos mencionados en los dos párrafos anteriores son ejemplificados en los
incisos siguientes de éste capítulo.
2.2.1 Naturaleza constitutiva
En las primeras secciones de la Nomenclatura se encuentran clasificadas las mercancías en
función del Reino de la Naturaleza al que pertenecen:
SECCION I
Animal
SECCION II
Vegetal
SECCION V
Mineral
El orden numérico para agrupar las mercancías de acuerdo con este criterio no es
estrictamente consecutivo, debido a que las Secciones III y IV están reservadas para clasificar
productos cuyas materias primas pertenecen a las Secciones I y II, que presentan un grado de
elaboración mayor al permitido a ellas, atendiendo también al criterio de agrupamiento de
preparación o elaboración.
En las partidas de estas tres secciones se encuentran clasificados respectivamente, por
ejemplo, los animales vivos y ciertos subproductos sin transformar sustancialmente, como la
carne, la leche, etc.; las plantas vivas o frescas, los frutos comestibles o no incluso después de
haber sufrido cierto procesamiento; y los minerales prácticamente sin tratamiento alguno.
Otro ejemplo de este criterio de agrupamiento, aplicado ahora a nivel de capitulo, es el de la
Sección XI, donde las fibras textiles están clasificadas de la siguiente forma:
17


-
Primero las pertenecientes al Reino Animal:
La seda, en el capítulo 50; y
La lana y el pelo, en el Capitulo 51.
Luego las pertenecientes al Reino vegetal:
El algodón, en el Capítulo 52; y
El lino, el ramio, el abacá, etc., en el Capitulo 53.
Naturaleza de la materia prima que constituye la mercancía:
En otras partes de la Nomenclatura, mercancías que por su grado de elaboración o por su
utilización fueron clasificadas en secciones diferentes a la que pertenecerían en función de la
materia constitutiva con que están elaboradas, están agrupadas atendiendo a la naturaleza de su
materia prima. En este caso sirve de ejemplo también la <sección XI, en cuyos capítulos se
encuentran clasificados:
 Primero ciertos productos textiles provenientes del Reino Animal:
De seda, en el capítulo 50; y
De lana o de pelo, en el Capitulo 51.
 Luego ciertos productos textiles provenientes del Reino Vegetal:
De algodón, en el Capítulo 52; y}
De lino, de ramio, de albacá, etc., en el Capítulo 53.
Por último las fibras y los filamentos sintéticos o artificiales (poliésteres, nailon, rayones,
etc.), en los Capítulos 54 y 55.
Este criterio para agrupar las mercancías se encuentra también a nivel de subpartida. Por ejemplo,
los abrigos y demás mercancías que comprende la partida 61.01 están clasificados tomando en
consideración la naturaleza constitutiva de su materia prima.
6102.10
6102.20
6102.30
6102.30
- De lana o pelo fino.
- De algodón.
- De fibras sintéticas o artificiales.
- De las demás materias textiles.
2.2.2 Grado de preparación o elaboración
El grado de manufactura de una mercancía es importante para determinar su clasificación
arancelaria. En el Sistema Armonizado fue tomado en consideración este criterio y normalmente a
las mercancías presentadas en bruto o sin trabajar les corresponde una posición arancelaria de
numeración más baja que a las semimanufacturadas, mientras que estas últimas están clasificadas
en posiciones de numeración más baja que las manufacturadas.
Esto es llamado principio de progresividad.
18
Mercancías menos
elaboradas
Mercancías más
elaboradas
Mercancías menos
elaboradas
Mercancías menos
elaboradas
En bruto:
Literalmente, la expresión en bruto significa que un producto es presentado en su estado natural.
En el Sistema Armonizado esta acepción es válida para ciertas mercancías, por ejemplo, en la
partida 05.01 para el cabello, o en la partida 05.08 par el coral. Sin embargo, en otras partes el
alcance del término se ve modificado, como en la partida 76.01, donde el aluminio sigue siendo
considerado en bruto aunque sea presentado en lingotes o barras para alambrón.
Debe tenerse cuidado entonces de conocer el alcance de la expresión en comento en cada lugar
de la Nomenclatura, observando las condiciones que para cada caso han sido establecidas en
ciertas partes de la Nomenclatura, como en las Notas de Capítulo, de Subpartida, etc.
Semimanufacturado:
Aunque la expresión semimanufactura no se encuentra en la mayoría de los diccionarios por ser
una palabra compuesta, en el sistema Armonizado es empleada para designar ciertas mercaderías
que, aunque han sido manufacturadas, son en general incorporadas como componentes de otras
manufacturas más elaboradas. Por ejemplo, la partida 38.01, donde están clasificados ciertos
productos de grafito – tales como las plaquitas o los perfiles- que serán manufacturados para
obtener escobillas para usos eléctricos pertenecientes a la partida 85.45.
Como se observa, el término resulta relativo en función del uso que pueda tener una mercancía
determinada. Normalmente los productos semimanufacturados se encuentran clasificados en los
capítulos, partidas y subpartidas intermedios dentro de la Nomenclatura.
Manufacturado:
Los productos manufacturados se encuentran clasificados en las últimas posiciones arancelarias
según el nivel de clasificación de que se trate. No obstante la definición y la percepción que del
término normalmente se tiene, no es forzoso que los productos manufacturados hayan sido
obtenidos por medios mecánicos. En general existe una o varias partidas para clasificar las
manufacturas de una materia determinada.
Es relativo entonces el alcance de lo que en el Sistema Armonizado debe ser considerado como un
producto manufacturado. Un hilado, por ejemplo, que industrialmente ya constituye una
manufactura, es tácticamente una semimanufactura con la que pueden ser manufacturados tejidos
incluidos en una partida de numeración superior; a su vez el tejido constituye una semimanufactura
cuando existe la posibilidad de que con él sean fabricadas confecciones clasificadas en partidas
cuya numeración es ,más alta que la de los tejidos.
El Capitulo 50 de la sección XI será tomado para ejemplificar el criterio de agrupamiento en
estudio. En la partida de numeración más baja están clasificados los capullos de seda devanables,
después la seda cruda con la que serán fabricados los hilados, posteriormente los hilados y por
último los tejidos con los que serán fabricados artículos confeccionados, atendiendo entonces el
criterio de agrupamiento al grado de elaboración de la seda.
Atendiendo el mismo criterio, en las dos partidas del Capítulo 50 destinadas a la clasificación de
hilados, es tomando en cuenta otro aspecto en el grado de manufactura, que es la forma de
acondicionamiento en que van a ser comercializados: en la partida de numeración más baja están
situados los hilados que no están acondicionados para la venta al menudeo, mientras que en la
partida siguiente los que sí lo están.
En el cuadro siguiente es posible ver lo expresado en los dos párrafos anteriores:
50.01
Capullos de seda aptos para el devanado.
50.02
Seda cruda (sin torcer).
50.03
Desperdicios de seda (incluidos los capullos no aptos para el devanado,
desperdicios de hilados e hilachas).
19
50.04
50.05
50.06
50.07
Hilados de seda (excepto los hilados de desperdicios de seda) sin acondicionar
para la venta al por menor.
Hilados de desperdicios de seda sin acondicionar para la venta al por menor.
Hilados de seda o de desperdicios de seda, acondicionados para la venta al por
menor; “pelo de Mesina” (crin de Florencia”).
Tejidos de seda, o de desperdicios de seda.
2.2.3 Criterios mixtos
Como se observa, en una misma Sección o Capitulo es posible encontrar dos o más criterios de
agrupamiento. En los ejemplos anteriores se nota que:
a) En los Capítulos 50 a 55 de la Sección XI primero fue utilizado el criterio de la naturaleza
de la materia constitutiva – la materia textil-;
b) Mientras que las partidas de dichos capítulos están estructuradas en función del grado de
manufactura de dicha materia.
2.2.4 Función
En EL SISTEMA Armonizado existen posiciones arancelarias donde no es necesario conocer la
materia constitutiva de las mercancías, porque su clasificación depende de la función que realizan
o de la utilización que tienen. Con las indispensables excepciones, esto sucede normalmente en
los Capítulos 84 a 97 de la Nomenclatura. Es así que en el Capítulo 84 por ejemplo, las partidas
cuya numeración es más baja han sido utilizadas para ubicar las mercancías de acuerdo a su
función, o uso general, mientras que en las partidas posteriores –también con sus excepciones- se
encuentran agrupadas de acuerdo al ramo industrial en que son utilizadas o a la materia que han
de trabajar, como se muestra en el cuadro siguiente:
Partida
84.01 a 84.24
84.25 a 84.78
Capitulo 84
Comprende
Máquinas y aparatos
clasificados principalmente por
su función.
Máquinas y aparatos
clasificados principalmente por
el ramo industrial
Ejemplos
Reactores nucleares, calderas,
motores, turbinas, bombas,
hornos, compresores,
refrigeradores, calandrias y
laminadores, filtros, básculas,
etc.
Alimentaria, construcción,
agrícola, papel e imprenta,
textil, calzado, metales,
extractivas, oficina, vidrio,
plásticos, etc.
2.2.5 Los dos grandes grupos.
En resumen, es así como se encuentran distribuidos dentro de la Nomenclatura los grupos de
mercancías, siguiendo el principio de progresividad enunciado anteriormente.
20
POR SU NATURALEZA CONSTITUTIVA
SECCIONES I A XV
POR SU FUNCIÓN
SECCIONES VI A XXI
2.3 L A NOMENCLATURA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA LÓGICA MATEMÁTICA
2.3.1 Conjuntos.
Comprender el hecho de que la Nomenclatura es un grupo de conjuntos de mercancías, permite
una mejor esquematización y asimilación de la estructura del Sistema Armonizado. Es así que se
plantea enseguida un breve razonamiento basado en la teoría de conjuntos, mediante el cual se
intenta cumplir tal objetivo.
Un conjunto es la colección o agregado de mercancías de similares características, sea por su
naturaleza constitutiva y/o sea por su función, tales que dichas características no dejan lugar a
dudas de su pertenencia al texto, o sea por su texto y el de las Notas que le sean aplicables.
Los objetos que forman un conjunto se denominan elementos del conjunto.
CONJUNTO
El año
Los animales vivos
Las aves
Las aves rapaces
ELEMENTOS
Enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio,
agosto, septiembre, octubre, noviembre y
diciembre.
Equinos, ovinos, aves, reptiles, etc.
Rapaces, pájaros, trepadoras, colúmbidos,
gallináceas, zancudas, corredoras y
palmípedas.
Águila, buitre, búho, etc.
Generalmente son utilizadas las letras mayúsculas para denotar conjuntos, mientras que las
minúsculas se utilizan para los elementos.
Para simbolizar que el artículo es elemento del conjunto, se escribe x  A, que se lee x es
elemento del conjunto A, Por el contrario, para simbolizar que un artículo no es elemento de un
conjunto, se utiliza r A, que se lee r no es elemento del conjunto A. Por ejemplo, se puede llamar
A al conjunto de los animales vivos que pertenezca al Capitulo 1 y x a los caballos vivos: los
21
caballos cumplen con la condición de estar vivos, como lo menciona el capítulo en comento, por lo
tanto, dichos caballos (x) son elementos del conjunto A. Al denotarlo sucedería lo siguiente:
El conjunto de los animales vivos del Capítulo 1:
A= {x | x sea uno de los animales vivos}
Lo anterior se lee: A es igual al conjunto constituido por los elementos x, tal que x sea uno de los
animales vivos. La línea vertical significa tal que. La letra x, se denomina variable, se ha utilizado
entonces para designar cualquier elemento que satisfaga la condición dada, o sea, representa
cualquier elemento que satisfaga la condición dada, o sea, representa cualquiera de los animales
que estén vivos.
El conjunto que representa los elementos para reemplazar la variable, es decir la x, se llama
conjunto de reemplazamiento. Es así que todas las mercancías que cumplan con las condiciones
descritas en el texto de una partida determinada –esté o no afectada en su alcance por el texto de
una Nota de sección o de Capítulo- y, dentro de ella, en el texto de sus subpartidas, constituyen el
conjunto de reemplazamiento. El conjunto de elementos – mercancías- que cumplen con tales
condiciones de denomina conjunto de verdad.
Estos elementos de la lógica matemática llevan a concluir que las partidas, así como las fracciones
arancelarias, son conjuntos de mercancías con conjuntos de verdad bien definidos que, no
obstante la dificultad que exista en ciertas ocasiones para determinar qué elementos comprende
cada uno de ellos, por regla general son conjuntos finitos.
Como es de observar, los elementos del conjunto de año – los meses- son a su vez subconjuntos
constituidos por los elementos del subconjunto de la semana – los días- de tal suerte que es
posible entender entonces que un conjunto puede estar constituido por un número determinado de
subconjuntos con sus propios elementos, los cuales nunca podrán ser distintos a los comprendidos
por el conjunto.
La totalidad de las mercaderías de comercio internacional se denomina Universo Arancelario de las
Mercancías, el cuál dentro de la lógica matemática constituye el conjunto universal, del cual todos
los demás son subconjuntos – secciones, capítulos, partidas, subpartidas y fracciones
arancelarias- Así como los estados de la República son subconjuntos que constituyen el conjunto
universal que conforman los Estados Unidos Mexicanos, las mercancías comprendidas en cada
una de las posiciones arancelarias de la Nomenclatura son subconjuntos del conjunto de la
posición del nivel superior.
Para indicar que un conjunto es subconjunto de otro, se utiliza el símbolo  , que se lee es
subconjunto de, mientras que lo contrario se simboliza con, que se lee no es subconjunto de, por
ejemplo:
Sea el conjunto de las herramientas de mano el conjunto N (partida 82.05), M el conjunto de las
herramientas de taladrar (Subpartida 8205.10) y L el conjunto de los berbiquíes (Fracción
arancelaria mexicana 8205.10.039) Entonces L  M y M  N, por lo tanto L pertenece a M y M
pertenece a N, o sea, la fracción 8205.10.03, es subconjunto de la subpartida 8205.10 y la misma
subpartida es subconjunto de la partida 82.05, de lo que se concluye que si una fracción es el
elemento de una subpartida, entonces lo es también de la partida a la que pertenece tal subpartida.
Como ya ha sido explicado, las subpartidas son el resultado de descomponer el campo de
aplicación de las partidas en conjuntos más pequeños de mercancías. La aplicación a esos
conjuntos de mercancías de los elementos señalados en los subincisos a) a d) del subinciso 5,2,6
siguiente nunca puede llegar al extremo de que en las subpartidas estén incluidas mercancías que
no están comprendidas en la partida. Por lo tanto el campo de aplicación o contenido de las
subpartidas - conjunto de verdad- nunca es mayor al campo de aplicación o contenido de la partida
22
a la que pertenecen. Si el artículo cuya clasificación se está buscando no es un elemento
contenido en la partida, tampoco lo es de las subpartidas de la propia partida.
2.3.2 Conjuntos vacios
Cuando no hay elementos que satisfagan las condiciones exigidas para pertenecer a un conjunto,
este último se llama conjunto vacío y se representan con el símbolo ; por ejemplo el conjunto de
mexicanos que han sido secretario general de la OMA es un conjunto vacio pues no tiene conjunto
de reemplazamiento. Si una fracción arancelaria se encuentra en una subpartida que no le
corresponde, no es el elemento de la misma o, si se encuentra en una partida que no le es
aplicable, entonces tampoco lo es de la Subpartida en que está ubicada, puesto que en ambos
casos la fracción no tiene conjunto de reemplazamiento. Como había sido anticipado, esa fracción
es un conjunto vacío donde no es posible clasificar nada.
Es muy importante recordar el concepto de conjunto vacío, ya que con él es posible demostrar por
qué no deben ser utilizadas las fracciones arancelarias que están ubicadas fuera de la subpartida
que les corresponde. Evidentemente, las mercancías descritas en las fracciones arancelarias en
comento, tienen cabida en otra partida o subpartida de la nomenclatura.
2.3.3 Conclusión
Estos razonamientos sirven, más que para mostrar la precisión con la que es posible clasificar las
mercancías en la nomenclatura aduanera, para proporcionar un punto de vista más formal respecto
a la estructura de la misma, dada la necesidad de establecer en muchas ocasiones cuál es el
campo de aplicación de un aposición arancelaria determinada antes de decidir si la mercadería que
se intenta clasificar pertenece a dicho campo.
UNIDAD III LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
En México el Sistema Armonizado fue incorporado en 1988 en las entonces Ley del Impuesto
General de Importación y Ley del Impuesto General de Exportación y, a partir del año 2002 Ley de
los Impuestos Generales de Importación y Exportación, conocida como LIGIE, publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 18 de enero del mismo año.
La Ley de los Impuestos generales de Importación y Exportación posee la siguiente estructura:
Artículo 1:
Tarifa de La Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación
Artículo 2:
Fracción I:
Reglas Generales para la aplicación de la Tarifa de La Ley de los Impuestos Generales de
Importación y Exportación.
Fracción II:
Reglas Complementarias para la aplicación de la Tarifa de La Ley de los Impuestos Generales de
Importación y Exportación.
23
3.1 REGLAS GENERALES DE INTERPRETACIÓN
NOTAS EXPLICATIVAS DE LAS REGLAS GENERALES PARA LA APLICACION DE LA
TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACION Y DE
EXPORTACION
La clasificación de las mercancías en la Nomenclatura se regirá por las reglas siguientes:
REGLA 1
LOS TITULOS DE LAS SECCIONES, DE LOS CAPITULOS O DE LOS SUBCAPITULOS
SOLO TIENEN UN VALOR INDICATIVO, YA QUE LA CLASIFICACION ESTA DETERMINADA
LEGALMENTE POR LOS TEXTOS DE LAS PARTIDAS Y DE LAS NOTAS DE SECCION O DE
CAPITULO Y, SI NO SON CONTRARIAS A LOS TEXTOS DE DICHAS PARTIDAS Y NOTAS, DE
ACUERDO CON LAS REGLAS SIGUIENTES:
NOTA EXPLICATIVA:
I)
La Nomenclatura presenta en forma sistemática las mercancías que son objeto de
comercio internacional. Agrupa estas mercancías en Secciones, Capítulos y Subcapítulos,
con títulos tan concisos como ha sido posible, indicando la clase o naturaleza de los
productos que en ellos se incluyen. Pero, en muchos casos, ha sido materialmente
imposible englobarlos todos o enumerarlos completamente en dichos títulos, a causa de la
diversidad y número de los artículos.
II) La Regla 1 comienza pues, disponiendo que los títulos sólo tienen un valor indicativo. Por
tanto, de ellos no puede deducirse ninguna consecuencia jurídica para la clasificación.
III) La segunda parte de la Regla prevé que la clasificación se determine:
a) según el texto de las partidas y de las Notas de Sección o Capítulo; y
b) si fuera necesario, según las disposiciones de las Reglas 2, 3, 4 y 5, si no son
contrarias a los textos de dichas partidas y Notas.
IV) El apartado III) a) no necesita aclaración y numerosas mercancías pueden clasificarse en
la Nomenclatura sin que sea necesario recurrir a las demás Reglas Generales (por
ejemplo, los caballos vivos (partida 01.01), o las preparaciones y artículos farmacéuticos a
que se refiere la Nota 4 del Capítulo 30 (partida 30.06)).
V) En el apartado III) b), la frase si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas
está destinada a precisar, sin lugar a equívoco, que el texto de las partidas y de las Notas
de Sección o de Capítulo tiene prioridad sobre cualquier otra consideración para
determinar la clasificación de una mercancía. Por ejemplo, en el Capítulo 31, las Notas
disponen que ciertas partidas sólo comprendan determinadas mercancías. Esto significa
que el alcance de estas partidas no puede ampliarse para abarcar mercancías que, de otra
forma, se incluirían en ellas por aplicación de la Regla 2 b).
REGLA 2
a) CUALQUIER REFERENCIA A UN ARTICULO EN UNA PARTIDA DETERMINADA
ALCANZA AL ARTICULO INCLUSO INCOMPLETO O SIN TERMINAR, SIEMPRE QUE
ESTE PRESENTE LAS CARACTERISTICAS ESENCIALES DEL ARTICULO
COMPLETO O TERMINADO. ALCANZA TAMBIEN AL ARTICULO COMPLETO O
TERMINADO, O CONSIDERADO COMO TAL EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES
PRECEDENTES, CUANDO SE PRESENTE DESMONTADO O SIN MONTAR TODAVIA,
Y
b) CUALQUIER REFERENCIA A UNA MATERIA EN UNA PARTIDA DETERMINADA
ALCANZA A DICHA MATERIA, INCLUSO MEZCLADA O ASOCIADA CON OTRAS
MATERIAS. ASIMISMO, CUALQUIER REFERENCIA A LAS MANUFACTURAS DE UNA
MATERIA DETERMINADA ALCANZA TAMBIEN A LAS CONSTITUIDAS TOTAL O
PARCIALMENTE POR DICHA MATERIA. LA CLASIFICACION DE ESTOS
PRODUCTOS MEZCLADOS O DE ESTOS ARTICULOS COMPUESTOS SE
EFECTUARA DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS ENUNCIADOS EN LA REGLA 3.
NOTAS EXPLICATIVAS:
24
I)
II)
III)
IV)
V)
VI)
VII)
VIII)
IX)
X)
25
REGLA 2 a)
(Artículos incompletos o sin terminar)
La primera parte de la Regla 2 a) amplía el alcance de las partidas que mencionan un
artículo determinado, de tal forma que comprendan, no sólo el artículo completo, sino
también el artículo incompleto o sin terminar, siempre que presente ya las características
esenciales del artículo completo o terminado.
Las disposiciones de esta Regla se extienden también a los esbozos de artículos, salvo el
caso en que dichos esbozos estén citados expresamente en una partida determinada.
Tendrán la consideración de esbozos, los artículos que no sean utilizables tal como se
presentan, que tengan aproximadamente la forma o el perfil de la pieza o del objeto
terminado y que no puedan utilizarse, salvo a título excepcional, para fines distintos de la
fabricación de dicha pieza o de dicho objeto (por ejemplo: las preformas de botellas de
plástico, que constituyen productos intermedios y tienen forma tubular con uno de sus
extremos cerrados, y una rosca en el extremo abierto que permite el cierre por medio de un
tapón roscado; la parte inferior del extremo roscado puede expandirse al tamaño y forma
deseados).
Los productos semimanufacturados que no presenten todavía la forma esencial de los
artículos terminados (tal es el caso, generalmente, de barras, discos, tubos, etc.) no tienen
la consideración de esbozos.
Habida cuenta del alcance de las partidas de las Secciones I a VI, esta parte de la Regla
no se aplica normalmente a los productos de estas Secciones.
En las Consideraciones Generales de las Secciones o de los Capítulos (Sección XVI,
Capítulos 61, 62, 86, 87 y 90, principalmente), se citan algunos casos de aplicación de esta
Regla.
REGLA 2 a)
(Artículos desmontados o sin montar todavía)
La segunda parte de la Regla 2 a) clasifica, en la misma partida que el artículo montado, al
artículo completo o terminado cuando se presente desmontado o sin montar todavía. Las
mercancías se presentan en estas condiciones sobre todo por razones tales como las
necesidades o la comodidad del embalaje, de la manipulación o del transporte.
Esta Regla de clasificación se aplica igualmente al artículo incompleto o sin terminar
cuando se presente desmontado o sin montar todavía, desde el momento en que haya que
considerarlo como completo o terminado en virtud de las disposiciones de la primera parte
de esta Regla.
Por aplicación de la presente Regla, se consideran como artículos desmontados o sin
montar todavía los artículos cuyos diferentes elementos hayan de ensamblarse, bien por
elementos de fijación (tornillos, pernos, tuercas, etc.), bien por remachado o soldadura, por
ejemplo, con la condición, sin embargo, de que se trate de operaciones de montaje.
La complejidad del método de ensamble no afecta la clasificación. Sin embargo, los
componentes a ensamblar deben presentarse totalmente listos para el ensamble, y no
necesitar ninguna operación o trabajo de acabado.
Los elementos sin montar de un artículo que excedan en número al requerido para la
formación de un artículo completo, siguen su propio régimen.
En las Consideraciones Generales de las Secciones o de los Capítulos (Sección XVI,
Capítulos 44, 86, 87 y 89, principalmente) se citan algunos casos de aplicación de la
Regla.
Habida cuenta del alcance de las partidas de las Secciones I a VI, esta parte de la Regla
no se aplica normalmente a los productos de estas Secciones.
REGLA 2 b)
(Productos mezclados y artículos compuestos)
La Regla 2 b) afecta a las materias mezcladas o asociadas con otras materias y a las
manufacturas constituidas por dos o más materias. Las partidas a las que se refiere son las
que mencionan una materia determinada, por ejemplo, la partida 05.07, marfil, y las que se
refieren a manufacturas de una materia determinada, por ejemplo, la partida 45.03,
artículos de corcho. Hay que destacar que esta Regla sólo se aplica en caso de no existir
disposición en contrario en los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de
Capítulo (por ejemplo, partida 15.03... aceite de manteca de cerdo...., sin mezclar).
Los productos mezclados que constituyan preparaciones contempladas como tales en una
Nota de Sección o de Capítulo o en el texto de una partida se clasifican por aplicación de la
Regla 1.
XI) El efecto de esta Regla es extender el alcance de las partidas que mencionen una materia
determinada de modo que incluyan esta materia tanto pura como mezclada o asociada
con otras. Y también extender el alcance de las partidas que mencionen manufacturas de
una materia determinada, de modo que comprendan las manufacturas parcialmente
constituidas por dicha materia.
XII) Sin embargo, esta Regla no amplía el alcance de las partidas afectadas hasta el extremo
de poder incluir en ellas artículos que, como lo exige la Regla 1, no respondan a los
términos de los textos de estas partidas, como sería el caso cuando la adición de otras
materias o sustancias tuviera como consecuencia privar al artículo del carácter de una
mercancía comprendida en dichas partidas.
XIII) En consecuencia, si las materias mezcladas o asociadas con otras materias y las
manufacturas constituidas por dos o más materias son susceptibles de clasificarse, en
principio, en dos o más partidas, deben por ello clasificarse de acuerdo con las
disposiciones de la Regla 3.
REGLA 3
CUANDO UNA MERCANCIA PUDIERA CLASIFICARSE, EN PRINCIPIO, EN DOS O MAS
PARTIDAS POR APLICACION DE LA REGLA 2 b) O EN CUALQUIER OTRO CASO, LA
CLASIFICACION SE EFECTUARA COMO SIGUE:
a) LA PARTIDA CON DESCRIPCION MAS ESPECÍFICA TENDRA PRIORIDAD SOBRE
LAS PARTIDAS DE ALCANCE MAS GENERICO. SIN EMBARGO, CUANDO DOS O
MAS PARTIDAS SE REFIERAN, CADA UNA, SOLAMENTE A UNA PARTE DE LAS
MATERIAS QUE CONSTITUYEN UN PRODUCTO MEZCLADO O UN ARTICULO
COMPUESTO O SOLAMENTE A UNA PARTE DE LOS ARTICULOS, EN EL CASO DE
MERCANCIAS PRESENTADAS EN JUEGOS O SURTIDOS ACONDICIONADOS PARA
LA VENTA AL POR MENOR, TALES PARTIDAS DEBEN CONSIDERARSE
IGUALMENTE ESPECIFICAS PARA DICHO PRODUCTO O ARTICULO, INCLUSO SI
UNA DE ELLAS LO DESCRIBE DE MANERA MAS PRECISA O COMPLETA;
b) LOS PRODUCTOS MEZCLADOS, LAS MANUFACTURAS COMPUESTAS DE
MATERIAS DIFERENTES O CONSTITUIDAS POR LA UNION DE ARTICULOS
DIFERENTES Y LAS MERCANCIAS PRESENTADAS EN JUEGOS O SURTIDOS
ACONDICIONADOS PARA LA VENTA AL POR MENOR, CUYA CLASIFICACION NO
PUEDA EFECTUARSE APLICANDO LA REGLA 3 a), SE CLASIFICARAN SEGUN LA
MATERIA O CON EL ARTICULO QUE LES CONFIERA SU CARACTER ESENCIAL, SI
FUERA POSIBLE DETERMINARLO, Y
c) CUANDO LAS REGLAS 3 a) Y 3 b) NO PERMITAN EFECTUAR LA CLASIFICACION,
LA MERCANCIA SE CLASIFICARA EN LA ULTIMA PARTIDA POR ORDEN DE
NUMERACION ENTRE LAS SUSCEPTIBLES DE TENERSE RAZONABLEMENTE EN
CUENTA.
NOTAS EXPLICATIVAS:
26
I)
Esta Regla prevé tres métodos de clasificación de las mercancías que, en principio,
podrían incluirse en varias partidas, bien por aplicación de la Regla 2 b), bien en cualquier
otro caso. Estos métodos se aplican en el orden en que figuran en la Regla. Así, la Regla 3
b) sólo se aplica si la Regla 3 a) no aporta ninguna solución al problema de clasificación y
la
Regla
3
c)
entrará
en
juego
si
las
Reglas 3 a) y 3 b) son inoperantes. El orden en el que sucesivamente hay que considerar
los elementos de la clasificación es el siguiente: a) la partida más específica, b) el carácter
esencial y c) la última partida por orden de numeración.
II)
La Regla sólo se aplica si no es contraria a los textos de las partidas y de las Notas de
Sección o de Capítulo. Por ejemplo, la Nota 4 B) del Capítulo 97 indica que los artículos
susceptibles de clasificarse en las partidas 97.01 a 97.05 y en la partida 97.06, deben
clasificarse en la más apropiada de las partidas 97.01 a 97.05. La clasificación de estos
artículos
se
desprende
de
la
Nota 4 B) del Capítulo 97 y no de la presente Regla.
REGLA 3 a)
III)
El primer método de clasificación está expuesto en la Regla 3 a), en virtud de la cual la
partida más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más general.
IV) No es posible sentar principios rigurosos que permitan determinar si una partida es más
específica que otra respecto de la mercancía presentada; sin embargo, se puede decir con
carácter general:
a) que una partida que designa nominalmente un artículo determinado es más específica
que una partida que comprenda una familia de artículos: por ejemplo, las máquinas de
afeitar, de cortar el pelo y de esquilar, con motor eléctrico incorporado, se clasifican en
la partida 85.10 y no en la 85.08 (herramientas electromecánicas con motor eléctrico
incorporado, de uso manual) ni en la partida 85.09 (aparatos electromecánicos con
motor eléctrico incorporado, de uso doméstico).
b) que debe considerarse más específica la partida que identifique más claramente y con
una descripción más precisa y más completa la mercancía considerada.
Se pueden citar como ejemplos de este último tipo de mercancías:
V)
1)
Las alfombras de materias textiles con pelo insertado, reconocibles como
destinadas a los vehículos automóviles, que deben clasificarse en la partida
57.03 donde están comprendidas más específicamente, y no como accesorios
de vehículos automóviles de la partida 87.08.
2)
Los vidrios de seguridad, que son vidrios templados o formados con hojas
encoladas, sin enmarcar, con forma, reconocibles para su utilización como
parabrisas de aviones, que deben clasificarse en la partida 70.07 donde están
comprendidos más específicamente y no en la partida 88.03 como partes de
aparatos de las partidas 88.01 y 88.02.
Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran cada una de ellas a una sola de las
materias que constituyan un producto mezclado o un artículo compuesto, o a una sola
parte de los artículos en el caso de mercancías presentadas en juegos o en surtidos
acondicionados para la venta al por menor, estas partidas hay que considerarlas, en
relación con dicho producto o dicho artículo, como igualmente específicas, incluso si una
de ellas da una descripción más precisa o más completa. En este caso, la clasificación de
los artículos estará determinada por aplicación de la Regla 3 b) o 3 c).
REGLA 3 b)
VI) Este segundo método de clasificación se refiere únicamente a los casos de:
1) productos mezclados;
2) manufacturas compuestas de materias diferentes;
3) manufacturas constituidas por la unión de artículos diferentes;
4) mercancías presentadas en juegos o en surtidos acondicionados para la venta al por
menor.
Esta Regla sólo se aplica si la Regla 3 a) es inoperante.
VII) En estas diversas hipótesis, la clasificación de las mercancías debe hacerse según la
materia o el artículo que confiera el carácter esencial cuando sea posible determinarlo.
VIII) El factor que determina el carácter esencial varía según la clase de mercancías. Puede
resultar, por ejemplo, de la naturaleza de la materia constitutiva o de los artículos que la
componen, del volumen, la cantidad, el peso, el valor, o la importancia de una de las
materias constitutivas en relación con la utilización de la mercancía.
IX) Para la aplicación de la presente Regla, se consideran manufacturas constituidas por la
unión de artículos diferentes, no sólo aquéllas cuyos elementos componentes están fijados
los unos a los otros formando un todo prácticamente indisociable, sino también aquéllas en
27
X)
28
que los elementos son separables, a condición de que estos elementos estén adaptados
unos a otros y sean complementarios los unos de los otros y que unidos constituyan un
todo que no pueda venderse normalmente por elementos separados.
Se pueden citar como ejemplos de este último tipo de manufacturas:
1) los ceniceros compuestos por un soporte en el que se inserta un platillo amovible
destinado a las cenizas.
2) Las gradas o estanterías de tipo casero para especias compuestas por un soporte
(generalmente de madera) especialmente preparado y de un cierto número de frascos
vacíos de forma y dimensiones apropiadas para las especias.
Los diferentes elementos que componen estos conjuntos se presentan, por regla general,
en un mismo envase.
Para la aplicación de la presente Regla, se considera que se presentan en juegos o en
surtidos acondicionados para la venta al por menor, las mercancías que reúnan
simultáneamente las condiciones siguientes:
a) Que estén constituidas por lo menos por dos artículos diferentes que, en principio,
puedan clasificarse en partidas distintas. No se considerarían como un surtido, a
efectos de esta Regla, seis tenedores de "fondue", por ejemplo,
b) que estén constituidas por productos o artículos que se presenten juntos para la
satisfacción de una necesidad específica o el ejercicio de una actividad determinada, y
c) que estén acondicionadas de modo que puedan venderse directamente a los
utilizadores sin reacondicionar (por ejemplo, cajas, cofres, panoplias).
En consecuencia, estas disposiciones alcanzan a los surtidos que consistan, por ejemplo,
en diversos productos alimenticios destinados a utilizarlos en conjunto para preparar un
plato cocinado.
Se pueden citar como ejemplos de surtidos cuya clasificación puede realizarse por
aplicación de la Regla 3 b):
1a) Los surtidos que consisten en un emparedado de carne de res con o sin queso en un
panecillo (partida 16.02) presentado en un embalaje con una ración de papas (patatas)
fritas (partida 20.04):
Se clasifican en la partida 16.02.
1b) Los surtidos cuyos componentes se destinan a utilizarlos conjuntamente para la
elaboración de un plato de espaguetis, constituidos por un paquete de espaguetis sin
cocer (partida 19.02), una bolsita de queso rallado (partida 04.06) y una latita de salsa
de tomate (partida 21.03), presentados en una caja de cartón:
Se clasifican en la partida 19.02.
Sin embargo, no deben considerarse surtidos determinados productos alimenticios
presentados conjuntamente que comprendan, por ejemplo:
camarones (partida 16.05), paté de hígado (partida 16.02), queso (partida 04.06),
tiras (lonchas) de panceta (partida 16.02) y salchichas llamadas coctel (partida
16.01), que se presentan cada uno en una lata;
una botella de una bebida alcohólica de la partida 22.08 y una botella de vino de
la
partida 22.04.
En el caso de estos dos ejemplos, así como en otros casos similares, cada artículo se
clasificará por separado en su partida correspondiente.
2) Los neceseres para el cuidado del cabello constituidos por una maquinilla eléctrica de
cortar el pelo (partida 85.10), un peine (partida 96.15), unas tijeras (partida 82.13), un
cepillo (partida 96.03) y una toalla de materia textil (partida 63.02), que se presenten
en un estuche de cuero (partida 42.02):
Se clasifican en la partida 85.10.
3) Los juegos de dibujo compuestos por una regla (partida 90.17), un círculo de cálculo
(transportador) (partida 90.17), un compás (partida 90.17), un lápiz (partida 96.09) y un
sacapuntas (partida 82.14), que se presenten en un estuche de plástico en hojas
(partida 42.02):
Se clasifican en la partida 90.17.
En todos los anteriores surtidos, la clasificación se realizará teniendo en cuenta el
objeto, o los objetos considerados en su conjunto, que pueda considerarse que
confieren al artículo el carácter esencial.
XI) Esta Regla no se aplica a las mercancías constituidas por diferentes componentes, en
proporciones determinadas, contenidas en envases separados pero que se presentan
conjuntamente (incluso en embalaje común), por ejemplo, para la fabricación industrial de
bebidas.
REGLA 3 c)
XII) Cuando las Reglas 3 a) o 3 b) sean inoperantes, las mercancías se clasificarán en la última
partida entre las susceptibles de tenerse en cuenta para la clasificación.
REGLA 4
LAS MERCANCIAS QUE NO PUEDAN CLASIFICARSE APLICANDO LAS REGLAS
ANTERIORES SE CLASIFICARAN EN LA PARTIDA QUE COMPRENDA AQUELLAS CON LAS
QUE TENGAN MAYOR ANALOGIA.
NOTA EXPLICATIVA:
I)
Esta regla se refiere a las mercancías que no puedan clasificarse en virtud de las Reglas 1
a 3. La Regla dispone que las mercancías se clasificarán en la partida que comprenda los
artículos que con ellas tengan mayor analogía.
II)
La clasificación de acuerdo con la Regla 4 exige la comparación de las mercancías
presentadas con mercancías similares para determinar las más análogas a las mercancías
presentadas. Estas últimas se clasificarán en la partida que comprenda los artículos con
los que tengan mayor analogía.
III)
Naturalmente la analogía puede fundarse en numerosos elementos, tales como la
denominación, las características o la utilización.
REGLA 5
ADEMAS DE LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES, A LAS MERCANCIAS
CONSIDERADAS A CONTINUACION SE LES APLICARAN LAS REGLAS SIGUIENTES:
a)
LOS ESTUCHES PARA CAMARAS FOTOGRAFICAS, INSTRUMENTOS MUSICALES,
ARMAS, INSTRUMENTOS DE DIBUJO, COLLARES Y CONTINENTES SIMILARES,
ESPECIALMENTE APROPIADOS PARA CONTENER UN ARTICULO DETERMINADO O
UN JUEGO O SURTIDO, SUSCEPTIBLES DE USO PROLONGADO Y PRESENTADOS
CON LOS ARTICULOS A LOS QUE ESTEN DESTINADOS, SE CLASIFICARAN CON
DICHOS ARTICULOS CUANDO SEAN DEL TIPO DE LOS NORMALMENTE VENDIDOS
CON ELLOS. SIN EMBARGO, ESTA REGLA NO SE APLICA A LA CLASIFICACION DE
LOS CONTINENTES QUE CONFIERAN AL CONJUNTO EL CARACTER ESENCIAL, Y
b)
SALVO LO DISPUESTO EN LA REGLA 5 a), LOS ENVASES QUE CONTENGAN
MERCANCIAS SE CLASIFICARAN CON ELLAS CUANDO SEAN DEL TIPO DE LOS
NORMALMENTE UTILIZADOS PARA ESA CLASE DE MERCANCIAS, SIN EMBARGO,
ESTA DISPOSICION NO ES OBLIGATORIA CUANDO LOS ENVASES SEAN
SUSCEPTIBLES DE SER UTILIZADOS RAZONABLEMENTE DE MANERA REPETIDA.
NOTAS EXPLICATIVAS:
REGLA 5 a)
(Estuches y continentes similares)
I)
La presente Regla debe entenderse aplicable exclusivamente a los continentes que, al
mismo tiempo:
1) estén especialmente preparados para alojar un artículo determinado o un surtido, es
decir, preparados de tal manera que el artículo contenido encuentre su lugar exacto,
aunque algunos continentes puedan además tener la forma del artículo que deben
contener;
2) sean susceptibles de uso prolongado, es decir, que estén concebidos, principalmente
en cuanto a resistencia o acabado para tener una duración de uso en relación con la
29
del contenido. Estos continentes suelen emplearse para proteger al artículo que alojan
cuando no se utilice (transporte, colocación, etc.). Estos criterios permiten
diferenciarlos de los envases comunes;
3) se presenten con los artículos que han de contener, aunque estén envasados
separadamente para facilitar el transporte. Si se presentan aisladamente, los
continentes siguen su propio régimen;
4) sean de una clase que se venda normalmente con dichos artículos;
5) no confieran al conjunto el carácter esencial.
II)
Como ejemplos de continentes presentados con los artículos a los que se destinan y cuya
clasificación se realiza por aplicación de la presente Regla se pueden citar:
1) Los estuches y cajas especiales para joyas (partida 71.13);
2) Los estuches para máquinas de afeitar eléctricas (partida 85.10);
3) Los estuches para gemelos y prismáticos o los estuches para anteojos de larga vista
(partida 90.05);
4) Las fundas, cajas especiales y estuches para instrumentos de música (partida 92.02,
por ejemplo);
5) Los estuches para escopetas (partida 93.03, por ejemplo).
III)
Por el contrario, se pueden citar como ejemplos de continentes que no están afectados por
esta Regla, los continentes tales como las cajas de plata para té que contengan té o las
copas decorativas de cerámica que contengan dulces.
REGLA 5 b)
(Envases)
IV) La presente Regla rige la clasificación de los envases del tipo de los normalmente
utilizados para las mercancías que contienen. Sin embargo, esta disposición no es
obligatoria cuando tales envases sean claramente susceptibles de utilización repetida, por
ejemplo, en el caso de ciertos bidones metálicos o de recipientes de hierro o acero para
gases comprimidos o licuados.
V)
Dado que la presente Regla está subordinada a la aplicación de las disposiciones de la
Regla 5 a), la clasificación de los estuches y continentes similares del tipo de los
mencionados en la Regla 5 a) se regirá por las disposiciones de esta Regla.
REGLA 6
LA CLASIFICACION DE MERCANCIAS EN LAS SUBPARTIDAS DE UNA MISMA PARTIDA
ESTA DETERMINADA LEGALMENTE POR LOS TEXTOS DE ESTAS SUBPARTIDAS Y DE
LAS NOTAS DE SUBPARTIDA ASI COMO, MUTATIS MUTANDIS, POR LAS REGLAS
ANTERIORES, BIEN ENTENDIDO QUE SOLO PUEDEN COMPARARSE SUBPARTIDAS DEL
MISMO NIVEL. A EFECTO DE ESTA REGLA, TAMBIEN SE APLICAN LAS NOTAS DE
SECCION Y DE CAPITULO, SALVO DISPOSICION EN CONTRARIO.
NOTA EXPLICATIVA:
I)
Las Reglas 1 a 5 precedentes rigen, mutatis mutandis, la clasificación a nivel de
subpartidas dentro de una misma partida.
II)
Para la aplicación de la Regla 6, se entenderá:
a) por subpartidas del mismo nivel, bien las subpartidas de un guión (nivel 1), bien las
subpartidas con dos guiones (nivel 2).
En consecuencia, si en el marco de una misma partida, pueden tomarse en
consideración, de acuerdo con la Regla 3 a), dos o más subpartidas con un guión,
debe apreciarse la especificidad de cada una de estas subpartidas con un guión en
relación con un artículo determinado en función exclusivamente de su propio texto.
Cuando ya se ha hecho la elección de la subpartida con un guión más específica y
30
está subdividida, entonces, y sólo entonces, interviene el considerar el texto de las
subpartidas a dos guiones para determinar cuál de ellas debe mantenerse finalmente.
b) Por disposición en contrario, las Notas o los textos de las subpartidas que serían
incompatibles con tal o cual Nota de Sección o de Capítulo.
Ocurre así, por ejemplo, con la Nota de subpartida 2 del Capítulo 71, que da al término
platino un alcance diferente del contemplado por la Nota 4 B) del mismo Capítulo y que
es la única aplicable para la interpretación de las subpartidas 7110.11 y 7110.19.
III)
El alcance de una subpartida con dos guiones no debe extenderse más allá del ámbito
abarcado por la subpartida con un guión a la que pertenece y ninguna subpartida con un
guión podrá ser interpretada con un alcance más amplio del campo abarcado por la partida
a que pertenece.
3.2 REGLAS COMPLEMENATRIAS
Reglas Complementarias.
1a Las Reglas Generales para la interpretación de la Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de Exportación son igualmente válidas para establecer dentro
de cada subpartida la fracción arancelaria aplicable, excepto para la Sección XXII, en la
que se clasifican las mercancías sujetas a operaciones especiales.
a
2
La Tarifa del artículo 1 de esta Ley está dividida en 22 Secciones que se identifican con
números romanos, ordenados en forma progresiva, sin que dicha numeración afecte la
codificación de las fracciones arancelarias. Las fracciones arancelarias son las que definen
la mercancía y el impuesto aplicable a la misma dentro de la subpartida que les
corresponda, y estarán formadas por un código de 8 dígitos, de la siguiente forma:
a) El Capítulo es identificado por los dos primeros dígitos, ordenados en forma progresiva
del 01 al 98,
b) El Código de partida se forma por los dos dígitos del Capítulo seguidos de un tercer y
cuarto dígitos ordenados en forma progresiva;
c) La subpartida se forma por los cuatro dígitos de la partida adicionados de un quinto y
sexto dígitos, separados de los de la partida por medio de un punto. Las subpartidas
pueden ser de primer o segundo nivel, que se distinguen con uno o dos guiones
respectivamente, excepto aquellas cuyo código numérico de subpartida se representa
con ceros (00).
Son de primer nivel, aquellas en las que el sexto número es cero (0).
Son de segundo nivel, aquellas en las que el sexto número es distinto de cero (0).
Para los efectos de la Regla General 6, las subpartidas de primer nivel a que se refiere
este inciso, se presentarán en la Tarifa de la siguiente manera:
i) Cuando no existen subpartidas de segundo nivel, con 6 dígitos, siendo el último
"0", adicionados de su texto precedido de un guión.
ii) Cuando existen subpartidas de segundo nivel, sin codificación, citándose
únicamente su texto, precedido de un guión.
Las subpartidas de segundo nivel son el resultado de desglosar el texto de las de
primer nivel mencionadas en el subinciso ii) anterior. En este caso el sexto dígito será
distinto de cero y el texto de la subpartida aparecerá precedido de dos guiones, y
d) Los seis dígitos de la subpartida adicionados de un séptimo y octavo dígitos,
separados de los de la subpartida por medio de un punto, forman la fracción
arancelaria. Las fracciones arancelarias estarán ordenadas del 01 al 99, reservando el
99 para clasificar las mercancías que no estén comprendidas en las fracciones con
terminación 01 a 98.
El impuesto señalado en la las fracciones arancelarias de la Tarifa de la presente Ley se
entenderá expresado en términos de porcentaje exclusivamente, salvo que se disponga lo
contrario, y se aplicará sobre el valor en aduanas de las mercancías.
31
3a
4a
5a
Para los efectos de interpretación y aplicación de la Tarifa, la Secretaría de Economía,
conjuntamente con la de Hacienda y Crédito Público, dará a conocer, mediante Acuerdos
que se publicarán en el Diario Oficial de Federación, las Notas Explicativas de la Tarifa
arancelaria, así como sus modificaciones posteriores, cuya aplicación es obligatoria para
determinar la partida y su subpartida aplicables.
Con el objeto de mantener la unidad de criterio en la clasificación de las mercancías dentro
de la Tarifa de esta Ley, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, previa opinión de la
Comisión de Comercio Exterior, expedirá mediante publicación en el Diario Oficial de la
Federación, los Criterios de Clasificación Arancelaria, cuya aplicación será de carácter
obligatorio.
De igual forma, las diferencias de criterio que se susciten en materia de clasificación
arancelaria, serán resueltas en primer término mediante procedimiento establecido por la
misma Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Las abreviaturas empleadas en la Tarifa de esta Ley son, de manera enunciativa más no
limitativa, las siguientes:
a) De cantidad:
32
Barr
Barril
Bq
Becquerel
Cbza
Cabeza
C.P.
caballo de potencia
°C
grado(s) Celsius
CM; Cm; cm
centímetro(s)
CM2; Cm2; cm2
centímetro(s) cuadrado(s)
CM3; Cm3; cm3
centímetro(s) cúbico(s)
Cg; cg
centigramo(s)
Cn
centiNewton(s)
cN/tex
centiNewton(s) por tex
dtex
decitex
G; g
gramo(s)
GHz; Ghz
gigahertz
HR; Hr
Hora(s)
Hz
Hertz (hercio(s))
jgo
juego
Kcal; kcal
Kilocaloria(s)
Kg; kg
Kilogramo(s)
Kgf
Kilogramo(s)/fuerza
kN
KiloNewton(s)
kPa
KiloPascal(es)
KV
Kilovolt(io(s)
kVA
Kilovatio(s)-ampere(s);
(Kilovolt(io(s)))-amperios
kVAR
Kilovatio (Kilovolt) amper reactivo
KW; Kw
Kilowatt; kilovatio(s)
KWH; KwH
Kilovatio (Kilowatt) hora
L; l
litro(s)
M; m
metro(s)
MM; mm
milímetro(s)
M2; M2; m2
metro(s) cuadrado(s)
M3; M3; m3
metro(s) cúbico(s)
Mll
millar
Ci
microCurie
F
microFaradio
MN; mN
miliNewton(s)
MHz; Mhz
Mega hertz
Mpa
megapascal(es)
N
Newton(s)
pF
picoFaradio
Pza; pza
pieza
RPM; r.p.m.
revoluciones por minuto
T; t
tonelada(s)
V; v
Volt(io(s))
vol
volumétrico; volumen
W
vatio(s) ; Watt(s)
b) Países:
33
Arg
República Argentina
Bol
República de Bolivia
Bra
República Federativa de Brasil
Can
Canadá
Col
República de Colombia
Chi
República de Chile
Ecu
República del Ecuador
EUA; USA
Estados Unidos de América
Isr
Estado de Israel
Nic
República de Nicaragua
Par
República del Paraguay
Per
República del Perú
Ven
República Bolivariana de Venezuela
Uru
c) Otros:
34
República Oriental de Uruguay
AC
Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza
Comercial.
ACE
Acuerdo de Complementación Económica
AE
Arancel
específico
establecido
en
términos de los artículos 4o. fracción I y
12 fracción II de la Ley de Comercio
Exterior
ALADI
Asociación
Integración
AM
Acuerdo Regional
Mercados
AMX
Arancel mixto establecido en los términos
de los artículos 4o. fracción I y 12 fracción
III de la Ley de Comercio Exterior
AP
Acuerdo de Alcance Parcial
ASTM
Sociedad Americana para el Ensayo de
Materiales (“American Society for Testing
Materials”)
CE
Comunidad Europea
DCI
Denominación Común Internacional
DCIM
Denominación
Modificada
Latinoamericana
de
Común
Apertura
de
de
Internacional
6a
7a
8a
35
Ex.
Exenta del pago del impuesto general de
importación o de exportación
IR
Infrarrojo(s)
ISO
Organización Internacional de Normas
(“International
Organization
for
Standarization”).
m-
meta
o-
orto
OMA
Organización Mundial de Aduanas
OMC
Organización Mundial de Comercio
p-
para
PAR
Acuerdo Regional
Arancelaria
SA
Sistema Armonizado de Designación y
Codificación de Mercancías
UV
ultravioleta(s)
X°
X grado(s)
de
la
Preferencia
%
por ciento
No obstante, cuando se utilicen abreviaturas distintas a las antes enunciadas deberá, en
todo caso, indicarse su significado.
Cuando se mencionen límites de peso en la presente Tarifa, se referirán exclusivamente al
peso de las mercancías, salvo disposición expresa en contrario.
Para dar cumplimiento a las negociaciones que los Estados Unidos Mexicanos
realiza con otros países, por medio de las cuales concede tratamientos
preferenciales a la importación de mercancías, estos se incluirán en las fracciones
arancelarias correspondientes de la Tarifa del artículo 1 de esta Ley o en un
Apéndice adicionado a la misma; en donde se indicará la fracción arancelaria de la
mercancía negociada, el tratamiento preferencial pactado para cada una de ellas y el
país o países a los que se otorgó dicho tratamiento.
Para la clasificación de las mercancías en dichos Apéndices también serán aplicables las
Reglas Generales, las Complementarias, las Notas de la Tarifa citada y las Notas
Explicativas de la Tarifa arancelaria.
Previa autorización de la Secretaría de Economía:
a) Se consideran como artículos completos o terminados, aunque no tengan las
características esenciales de los mismos, las mercancías que se importen en una o
varias remesas o por una o varias aduanas, por empresas que cuenten con registro de
empresa fabricante, aprobado por la Secretaría de Economía.
Asimismo, podrán importarse al amparo de la fracción designada específicamente para
ello los insumos, materiales, partes y componentes de aquellos artículos que se
fabriquen, se vayan a ensamblar en México, por empresas que cuenten con registro de
empresa fabricante, aprobado por la Secretaría de Economía.
b) Podrán importarse en una o más remesas o por una o varias aduanas, los artículos
desmontados o que no hayan sido montados, que correspondan a artículos completos
o terminados o considerados como tales.
Los bienes que se importen al amparo de esta Regla deberán utilizarse única y
exclusivamente para cumplir con la fabricación a que se refiere esta Regla, ya sea para
ampliar una planta industrial, reponer equipo o integrar un artículo fabricado o ensamblado
en México.
9a No se considerarán como mercancías y, en consecuencia, no se gravarán:
a) Los ataúdes y las urnas que contengan cadáveres o sus restos;
b) Las piezas postales obliteradas que los convenios postales internacionales
comprenden bajo la denominación de correspondencia;
c) Los efectos importados por vía postal cuyo impuesto no exceda de la cantidad que al
efecto establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante Regla de
carácter general en materia aduanera, y
d) Las muestras y muestrarios que por sus condiciones carecen de valor comercial. Se
entiende que no tienen valor comercial:
— Los que han sido privados de dicho valor, mediante operaciones físicas de
inutilización que eviten toda posibilidad de ser comercializados; o
— Los que por su cantidad, peso, volumen u otras condiciones de presentación,
indiquen sin lugar a dudas, que solo pueden servir de muestras o muestrarios.
En ambos casos se exigirá que la documentación comercial, bancaria, consular o
aduanera, pueda comprobar inequívocamente que se trata de muestras sin valor.
10a Las autoridades aduaneras competentes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
podrán exigir en caso de duda o controversia, los elementos que permitan la identificación
arancelaria de las mercancías; que los interesados deberán proporcionar en un plazo de
15 días naturales, pudiendo solicitar prórroga por un término igual. Vencido el plazo
concedido, la autoridad aduanera clasificará la mercancía como corresponda, a partir de
los elementos de que disponga.
36
UNIDAD IV METODOLOGÍA DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
4.1 GENERALIDADES
Encontrar la clasificación arancelaria aplicable a una mercancía debe hacerse tomando en
consideración por lo menos dos elementos objetivos. Estos elementos fundamentales son los
siguientes:
a) La identificación de la mercadería; y
b) El dominio de la metodología de clasificación.
4.2 IDENTIFICACIÓN DE LA MERCADERÍA:
La plena identificación de la mercadería es indispensable para llevar a cabo una clasificación
arancelaria precisa. Las características que se deben conocer respecto a la mercancía para
poderla clasificar están condicionadas por el propio texto de las partidas y de las Notas de
Sección y de Capitulo, luego el de las subpartidas y sus notas y, finalmente, por el de las
fracciones arancelarias. Este proceso, ligado indisociablemente al dominio de la metodología
de clasificación de las mercancías.
Es muy importante tener en consideración que los datos que permiten identificar
arancelariamente una mercancía son los requeridos por la Nomenclatura, De nada sirve tener
mucha información respecto a un producto si no contiene lo necesario para encontrar la
clasificación. El siguiente es un ejemplo básico cuya intención es mostrar qué información debe
ser conocida para clasificar perlas en la partida 71.01:
71.01
7101.10
7101.10.01
7101.10.99
7101.21
7101.21.01
7101.22
7101.22.01
7101.22.99
Perlas naturales o cultivadas, incluso
trabajadas o clasificadas, pero sin ensartar,
montar ni engarzar; perlas naturales o
cultivadas, ensartadas temporalmente para
facilitar el transporte.
- Perlas naturales.
Graduadas y ensartadas
temporalmente para facilitar su
transporte.
Las demás.
Perlas cultivadas:
- - En bruto
En bruto
- - Trabajadas.
Graduadas y ensartadas temporalmente para
facilitar su transporte.
Las demás
a) Primero hay que asegurarse que las perlas no estén ensartadas, montadas o engarzadas,
porque de ser así no pertenecerían a la partida 71.01.
b) Luego hay que conocer si las perlas son naturales o cultivadas, porque en la partida 71.01
existe una subpartida de primer nivel para clasificar las primeras y otra para las segundas:
suponiendo en el presente ejemplo que las perlas sean cultivadas, les corresponde la
subpartida virtual 7101.20:
37
c) En la subpartida sin codificar que correspondería a la 7101.20 es necesario distinguir dos
clases de perlas, a saber, las que sean presentadas en bruto y las que han sido
trabajadas, puesto que a las primeras les corresponde la subpartida de segundo nivel
7101.21 y a las segundas la 7101.22. En el presente ejemplo se supone que las perlas
están trabajadas, por lo que están incluidas en la subpartida 7101.22;
d) Por último, para clasificar las perlas a nivel de fracción arancelaria mexicana hay que saber
si están graduadas y ensartadas temporalmente para facilitar su transporte o no, porque
existen dos fracciones arancelarias para clasificarlas en función de esa circunstancia.
Existen perlas que difieren en color y matiz, en tonos entre blanco y el negro, y de formas
diversas, como esferas, óvalos, “lágrimas”, etc. Sin embargo, conocer esas dos características
–el color y la forma- no son necesarias para establecer su clasificación arancelaria, porque no
hay en la nomenclatura de la partida 71.01 una posición arancelaria que las distinga en función
de ello.
En resumen, los únicos datos que en el presente ejemplo es necesario saber para clasificar las
perlas son:
a) Si están ensartadas, montadas o engarzadas, para determinar la partida en que están
clasificadas;
b) Si son naturales o cultivadas, para determinar la subpartida de primer nivel;
c) Si están en bruto o trabajadas, para determinar la subpartida de segundo nivel; y
d) Si son o no presentadas graduadas y ensartadas temporalmente para facilitar su
transporte, para determinar la fracción arancelaría.
Las Notas Explicativas de la Nomenclatura son una herramienta muy útil para efectuar la
identificación de ciertas mercancías, pero naturalmente que no resuelven todas las situaciones.
Dado el caso, será necesario recurrir a otras fuentes de información por ejemplo:
a) La que pueda proporcionar el importador o el exportador, obtenida normalmente del
fabricante o proveedor de la mercancía;
b) Literatura especializada, enciclopedias, diccionarios, etc.
c) Con las reservas debidas respecto a la seriedad de la fuente, la que se encuentre en la
Internet.
Cada clase de mercancías tiene características que la distinguen comercialmente de otra, por
lo que en cada parte de la nomenclatura habrá que identificar qué propiedades de las mismas
son las que determinaran su clasificación arancelaria.
4.3 DOMINIO DE LA METODOLÓGIA DE CLASIFICACIÓN
La metodología de clasificación de las mercancías en el Sistema Armonizado está determinada
por las propias Reglas Generales y, a nivel nacional, por éstas y las Complementarias. Con
ellas se induce a llevar a cabo el proceso de elección de la posición arancelaria de mayor nivel
y se ejecuta, de igual forma o no, en el nivel subsecuente.
Es así que en el proceso de selección de la partida a la que le corresponde la mercancía se
deben aplicar, según el caso, ciertas reglas Generales: la 1 siempre y posiblemente algunas
otras. Ya elegida la partida deberán ser utilizadas otras reglas para seleccionar la subpartida
de primer nivel y, ya determinada la subpartida de primer nivel, se emplearán otra vez las
mismas u otras reglas para seleccionar la subpartida de segundo nivel cuando exista. Sucede
38
lo mismo, por último, al determinar la fracción arancelaria dentro de la subpartida que le
corresponda.
El método de clasificación es explicado y esquematizado en el tema siguiente, tanto en el
Sistema Armonizado como en la legislación nacional.
4.4 EL MÉTODO DE CLASIFICACIÓN.
El método de clasificación, paso por paso, es explicado y esquematizado en el cuadro siguiente.
Es evidente que en la medida que el usuario de la Nomenclatura se familiarice con el texto de las
Secciones y de los Capítulos, la clasificación de las mercancías en esos dos niveles podrá ser
encontrada en forma mental. Es posible también conocer el contenido de las partidas de tal
manera que ya no sea necesario leerlas una por una.
1
Elección de la
Sección
Lectura del texto de las 21 secciones
2
Dentro de la
Sección elegida,
elección del
Capitulo
Dentro del
Capítulo elegido,
elección de la
Partida
Lectura del texto de los capítulos de
la sección
4
Dentro de la
Partida elegida,
elección de la
subpartida de
primer nivel
Lectura del texto de cada una de las
subpartidas de primer nivel de la
partida
5
Dentro de la
subpartida de
primer nivel
elegida, elección
de la Subpartida
de segundo nivel,
en caso de que
exista
Dentro de la
Subpartida de
segundo nivel, o
de la de primer
nivel si aquella no
cuenta con
subpartidas de
segundo nivel,
elección de la
Fracción
Arancelaria
Lectura del texto de cada una de las
subpartidas de segundo nivel dentro
de la subpartida de primer nivel
3
6
39
Lectura del texto de cada una de las
partidas del capitulo
Lectura del texto de cada una de las
fracciones dentro de la subpartida de
segundo nivel
Lectura del texto
de las Notas de
Sección elegida
Lectura de las
Notas del
Capitulo elegido
Aplicación en su
caso, de notas de
Sección y de
Capitulo y Reglas
Generales
Interpretativas
Aplicación de
Notas de
Subpartida y/o en
su caso, de Notas
de Sección y de
Capítulo y Reglas
Generales
Interpretativas
Aplicación de
Notas de
Subpartida y/o en
su caso, de Notas
de Sección y de
Capítulo y Reglas
Generales
Interpretativas
Aplicación de
Notas Legales y
reglas
Interpretativas
Generales y/o
Complementarias,
según el caso
Aplicación del Método
Aunque en cada parte de la Nomenclatura se requieren conocimientos específicos respecto a las
mercancías para poder encontrar su posición arancelaria, el método de clasificación en general es
el mismo. Cada mercancía por clasificar serviría como ejemplo para describir cómo aplicar dicho
método. A continuación es tomado uno, cuya finalidad es mostrar cómo localizar la clasificación
arancelaria aplicable a una mercancía:
Se trata de una preparación alimenticia presentada en forma de barra como artículo de confitería,
constituida por yogur, azúcar y frutas cocidas, recubierta con cacao.
Siguiendo el método resumido en el cuadro 21, primero debe ser elegida la Sección a que
pertenece la mercancía. En el ejemplo propuesto, dado que se trata de un producto que contiene
ingredientes del Reino Animal y del Reino vegetal, sería posible que estuviera incluido en las
secciones I ó II de la Nomenclatura y, como se trata de una preparación de la industria alimenticia,
en la Sección IV:
Sección I
Sección II
Sección IV
Animales vivos y Productos del Reino Animal
Productos del Reino Vegetal
Productos de las Industrias Alimentarias; Bebidas, Líquidos Alcohólicos y
Vinagre;
Tabaco y Sucedáneos del Tabaco Elaborados
Como se observa, el texto de las secciones describe un contenido de mercancías tan general que
no permite establecer realmente a cuál de ellas pertenece el producto, pero proporciona una idea
de sus posibilidades de clasificación.
Si bien es sabido que del texto de las secciones no se desprende ninguna consecuencia jurídica,
del texto de sus Notas, sí. Revisando las Notas Legales de las tres secciones en principio
involucradas se encuentra que ninguna de ellas tiene relación con el producto en estudio.
Al comenzar la búsqueda del posible capítulo aplicable en las secciones involucradas, se
encuentra que la Sección I contiene lo siguiente:
Capitulo 1
Capitulo 2
Capitulo 3
Animales vivos
Carne y despojos comestibles
Pescados y crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos
Capitulo 4
Leche y productos lácteos; huevos de ave; miel natural; productos comestibles de
origen animal, no expresados ni comprendidos en otra parte
Capitulo 5
Los demás productos de origen animal no expresados ni comprendidos en otra
parte
De la lectura del texto de los capítulos de la Sección I es posible establecer que, dado que la
mercancía está elaborada fundamentalmente con un producto lácteo – el yogur-, podría estar
incluida en el capítulo 4, quedando descartadas entonces las otras dos secciones de la
Nomenclatura que en principio fueron tomadas como posibilidad de clasificación.
Lo mismo que en el caso de las secciones, el texto de los capítulos no tiene validez legal alguna,
pero sus Notas Legales sí. Al revisar las Notas Legales del Capítulo 4 se encuentra que tampoco
hay alguna que tenga relación con el producto en estudio.
Es recomendable memorizar el texto de los capítulos y el número de la sección a que pertenecen,
para tener una mejor agilidad al momento de localizar la clasificación de una mercancía.
40
Ahora es necesario establecer qué partida es la que corresponde a la barra de yogur. En el
capítulo 4 existen las siguientes:
04.01
04.02
04.03
04.04
Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante
Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante.
Suero de mantequilla, leche y nata (crema) cuajadas, yogur, kéfir y demás
leches y natas (cremas), fermentadas o acidificadas, incluso concentrados, con
adición de azúcar u otro edulcorante, aromatizados o con frutas u otros frutos o
cacao.
Lacto suero, incluso concentrado o con adición de azúcar u otro edulcorante;
productos constituidos por los componentes naturales de la leche, incluso con
adición de azúcar u otro edulcorante, no expresados ni comprendidos en otra
parte.
Como se observa, el producto está descrito en el texto de la partida 04.03
Las Notas Explicativas de la Nomenclatura son una herramienta útil – y obligatoria en algunos
países, incluido México donde son aplicables a nivel de partida, de subpartida y de fracción
arancelaria- para establecer la clasificación arancelaria de una mercancía. Respecto a la barra de
yogur en estudio establecen lo siguiente:
_________________________________________________________________________
_______
Capitulo 4
CONSIDERACIONES GENERALES
Este Capítulo comprende:
I.
Los productos lácteos:
A) La leche, es decir, leche entera y leche total o parcialmente desnatada (descremada).
B) La nata (crema).
C) El suero de mantequilla (“babeurre”), leche y nata (crema) cuajadas, yogur, kéfir y demás
leches y natas (cremas) fermentadas o acidificadas.
D) El lactosuero.
E) Los productos a base de los componentes naturales de la leche, no expresados ni
comprendidos en otra parte.
F) La mantequilla y demás materias grasas de la leche; pastas lácteas para untar.
G) El queso y el requesón.
Los productos mencionados en los anteriores apartados A) a E) pueden contener,
independientemente de los componentes naturales de la leche (por ejemplo, leche enriquecida con
vitaminas o sales minerales), pequeñas cantidades de estabilizantes (por ejemplo: fosfato disódico,
citrato trisódico, cloruro cálcico) que permitan conservar la consistencia natural de la leche líquida
durante el transporte, así como de muy pequeñas cantidades de antioxidantes o de vitaminas que
normalmente no contiene la leche. Algunos de estos productos también pueden contener pequeñas
cantidades de productos químicos (por ejemplo, bicarbonato sódico) necesarios para su preparación;
los productos lácteos en forma de polvo o gránulos pueden contener agentes emulsionantes
(anticoagulantes), tales como fosfolípidos o dióxido de silicio amorfo.
En la partida 04.03
04.03 SUERO DE MANTEQUILLA, LECHE Y NATA (CREMA) CUAJADAS, YOGUR, KEFIR Y DEMAS
LECHES Y NATAS (CREMAS), FERMENTADAS O ACIDIFICADAS, INCLUSO CONCENTRADOS,
CON ADICION DE AZUCAR U OTRO EDULCORANTE, AROMATIZADOS O CON FRUTAS U
OTROS FRUTOS O CACAO.
0403.10 – Yogur.
0403.90 – Los demás.
41
Esta partida comprende el suero de mantequilla, la leche y nata (crema) fermentadas o aciduladas de
cualquier tipo, en especial la leche y nata (crema) cuajadas, el yogur y el kéfir. Los productos de esta partida
se pueden presentar en estado líquido, pastoso o sólido (incluso congelados) y estar concentrados (por
ejemplo: evaporados, en bloques, polvo o gránulos) o conservados.
La leche fermentada de esta partida puede consistir en leche en polvo de la partida 04.02 a la que se han
añadido pequeñas cantidades de fermentos lácticos para su utilización en la elaboración de productos de
charcutería (chacinería) o como aditivo en la alimentación de animales.
La leche acidificada de esta partida puede consistir en leche en polvo de la partida 04.02 a la que se han
añadido pequeñas cantidades de ácido (incluido jugo de limón) cristalizado, de forma que pueda obtenerse
leche cuajada cuando, para reconstituirla, se mezcle con agua.
Con independencia de los aditivos mencionados en las Consideraciones generales de este Capítulo, a los
productos de esta partida se les puede añadir azúcar u otros edulcorantes, aromatizantes, frutas (incluidas
pulpas y confituras) o cacao.
Nota explicativa de aplicación nacional (México): Para efecto de este Capítulo, los
términos aromatizado(s) y aromatizada(s) significan: con adición de sabor.
Una vez establecida la partida en que está clasificado el producto, es necesario localizar la
subpartida de primer nivel que le es aplicable. En la partida 04.03 existen solamente dos
subpartidas:
0403.10 – Yogur.
0403.90 – Los demás
Como la materia que determinó la clasificación del producto en la partida 04.03 fue el yogur, la
subpartida que le corresponde es la 0403,10, siendo suficiente el texto de la misma para efectuar
la clasificación dado que no existe Nota de Subpartida relacionada con la mercancía.
En este ejemplo la subpartida de primer nivel donde está clasificado el producto no cuenta con
subpartidas de segundo nivel.
La subpartida 0403.10 solamente cuenta con una fracción arancelaria cuyo texto es igual que el de
la subpartida.
0403.10.01 Yogur.
En el caso de los productos constituidos por varias materias es posible resolver su clasificación
buscándola en tantos capítulos como materias contenga. Como ya es sabido que las mercancías
de los capítulos 1 a 83 están clasificadas de acuerdo con la materia constitutiva, se puede
empezar a buscar la clasificación en los capítulos correspondientes a cada uno de los ingredientes
fundamentales.
Si se busca:
 En el capítulo 4, correspondiente al yogur, no se encuentra Nota Legal que afecte a la
clasificación del producto en la partida 04.03, cuyo texto admite el yogur incluso con
adición de fruta y cacao.
 En el capítulo 17, como articulo de confitería con azúcar, la Nota 1b) excluye al capítulo 18
los artículos de confitería que contengan cacao.
 En el capítulo 18 correspondiente al cacao, al efectuar la lectura de las Notas Legales se
encuentra que en la Nota 1 es precisado que dicho capítulo no comprende las
preparaciones de la partida 04.03, entre otras; es decir, no comprende el yogur incluso con
adición de cacao.
 En el capítulo 20, correspondiente a las preparaciones a base de fritas, al efectuar la
lectura de las Notas Legales se encuentra que la Nota 2 excluye las preparaciones de la
partida 20.08 a la partida 17.04 – artículos de confitería- ó 18.06 – preparaciones
alimenticias que contengan cacao., pero como ya ha sido dicho la Nota 1 del Capítulo 17
excluye los productos con cacao al capítulo 18 mientras que la Nota 1 del Capítulo 18
excluye las preparaciones de la partida 04.03 (yogur incluso con adición de azúcar u otro
edulcorante, aromatizados o con fritas u otros frutos o cacao).
42
18
17
20
04




No obstante que se trata de un producto compuesto por varias materias, su clasificación en
la partida 04.03 fue resuelta aplicando únicamente las siguientes disposiciones,
establecidas en la Regla General 1 para la aplicación de la TIGIE:
Texto de la partida (04,03);}
Texto de la Nota 1 del Capítulo 17;
Texto de la Nota 1 del Capítulo 18; y
Texto de la Nota 2 del Capítulo 20.
UNIDAD V PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y JURIDICOS EN CLASIFICACIÓN
ARANCELARIA
5.1 MUESTREO Y FUNCIÓN DEL LABORATORIO CENTRAL
La Ley aduanera prevé la metodología a seguir para efectuar la toma de muestras de
mercancías que por su naturaleza y composición no se puedan identificar a simple vista
durante el ejercicio de sus facultades de comprobación.
En su artículo 45 establece la toma de muestras de mercancía estéril, radiactiva,
peligrosa así como de un Padrón de toma de muestras.
A su vez, el reglamento de la Ley Aduanera, regula el procedimiento a seguir cuando
sea necesaria la toma de muestras de mercancías de difícil identificación,
independientemente de que se encuentren registradas en el Padrón de toma de muestras,
o no.
El artículo 66 de dicho reglamento, detalla los pasos a seguir por la autoridad aduanera
para llevar a cabo el muestreo de la mercancía que posteriormente será analizada por la
Administración Central de Operación aduanera (Art. 11 fracc. LXVI1 y 12 inc A del RISAT)
LEY ADUANERA
ARTICULO 144. La Secretaría tendrá, además de las conferidas por el Código Fiscal de la
Federación y por otras leyes, las siguientes facultades:
1
LXVI.- Dictaminar, mediante el análisis de carácter científico y técnico, las características, naturaleza,
usos, origen y funciones de las mercancías de comercio exterior; efectuar ensayes con relación a minerales,
metales y compuestos metálicos sujetos al pago de contribuciones o aprovechamientos; practicar el examen
pericial de otros productos y materias primas; desempeñar las funciones de Oficina de Ensaye; realizar las
acciones de carácter técnico-científico, siguiendo los lineamientos y las normas científicas aplicables, así
como los instrumentos metodológicos y técnicos que den sustento a dichas acciones, a efecto de emitir los
dictámenes que contribuyan a proporcionar solidez científica al ejercicio de las atribuciones de las autoridades
fiscales y aduaneras, y a la defensa de los intereses del Fisco Federal, así como proporcionar servicios de
asistencia técnica en materia de muestreo, de análisis y de ingeniería a los entes del sector público conforme
a los convenios respectivos y a los particulares, mediante el pago de derechos correspondiente
43
XIV. Establecer la naturaleza, características, clasificación arancelaria, origen y valor de las
mercancías de importación y exportación.
Para ejercer las facultades a que se refiere el párrafo anterior, la Secretaría podrá solicitar el
dictamen que requiera, al agente aduanal, al dictaminador aduanero o a cualquier otro perito.
REGLAMENTO DE LA LEY ADUANERA
Artículo 66. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento,
verificación de mercancías en transporte o visita domiciliaria, sea necesaria la toma de muestras de
las mercancías a fin de identificar su composición cualitativa o cuantitativa, uso, proceso de
obtención o características físicas, dicha toma se realizará con el siguiente procedimiento:
I. Se tomarán por triplicado, salvo que esto no sea posible por la naturaleza o volumen
presentado de las mercancías. Un ejemplar se enviará a la autoridad aduanera competente para
su análisis, otro quedará bajo custodia de la autoridad aduanera que haya tomado la muestra y el
tercer ejemplar será entregado al agente o apoderado aduanal; estos dos últimos ejemplares
deberán ser conservados hasta que se determine lo procedente por la autoridad aduanera;
II. Todos los ejemplares de las muestras deben ser idénticos, y si existieran variedades de la
misma mercancía, se tomarán muestras de cada una de ellas;
III. Cada uno de los recipientes que contengan las muestras tomadas deberán tener los datos
relativos al producto y operación de que se trate. En todo caso, deberán contener los siguientes
datos: número de muestra asignado, nombre de la mercancía, número de pedimento y la fracción
arancelaria declarada. Dichos recipientes deben resguardarse en sobres, bolsas o algún otro
recipiente debidamente acondicionado y sellado, debiendo registrarse además de los datos antes
mencionados, los nombres y firmas de quienes hubiesen intervenido en el reconocimiento, así
como la descripción de las características de las mercancías;
IV. La autoridad aduanera asignará el número de registro que corresponda a las muestras, y
V. Se levantará acta de muestreo.
Las muestras o sus restos que no se recojan después de haber sido resueltos los asuntos que
requirieron el muestreo, causarán abandono en el término previsto por el inciso c) de la fracción II
del artículo 29 de la Ley.
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR 2009
2.12.3.
Para los efectos de los artículos 44 y 45 de la Ley, y 66 del Reglamento, en los casos en que
del dictamen de la Administración Central de Operación Aduanera de la AGA, se concluya que
existe alguna irregularidad sobre la mercancía presentada a despacho, la autoridad aduanera
contará con un plazo de cuatro meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se
reciba el dictamen generado con motivo de la toma de muestras durante el reconocimiento o
segundo reconocimiento a efecto de notificar al interesado el escrito o acta de inicio del
procedimiento correspondiente de conformidad con los artículos 150 a 153 de Ley.
Transcurrido dicho plazo sin que la autoridad aduanera notifique el acta de inicio del
procedimiento correspondiente, quedarán sin efectos las actuaciones derivadas del
reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento, quedando a salvo las demás facultades
de comprobación de la autoridad aduanera.
44
2.2.4.
Para los efectos del artículo 59, fracción IV de la Ley, procederá la suspensión en el Padrón de
Importadores y/o en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos, cuando:
1.
….
26.
Con motivo del dictamen de laboratorio, la autoridad aduanera determine una clasificación
arancelaria diferente a la que el agente o apoderado aduanal haya declarado en el
pedimento, cuando la inexacta clasificación arancelaria implique el incumplimiento de
alguna regulación o restricción no arancelaria en materia de seguridad nacional o salud
pública, la omisión del pago de cuotas compensatorias o una medida de transición,
siempre que en estos dos últimos casos, la fracción arancelaria determinada por la
autoridad se encuentre sujeta a cuotas compensatorias o a una medida de transición,
cuando sea originaria del país de origen declarado en el pedimento.
5.2 JUNTAS TECNICAS
La junta técnica es una facilidad administrativa para el contribuyente, y que puede tener
dos vertientes distintas:
A) De forma preventiva, cuando el Agente aduanal tiene dudas acerca de la correcta
clasificación arancelaria de las mercancías y recurre a la Autoridad aduanera para
que ésta le oriente acerca del tema. De ninguna manera, la resolución que se
produzca de esta junta, sustituye o supera a las consultas de clasificación
arancelaria, y sus efectos jurídicos son por tanto instantáneos y limitados.
B) Como una especie de junta de avenencia, en la que sin constituir instancia, el
Agente aduanal se reúne con la autoridad aduanera para tratar de dirimir una
controversia en clasificación arancelaria que derivó de un procedimiento
administrativo en materia aduanera. Esta modalidad de juntas técnicas claramente
tiene la finalidad de librar de carga administrativa a las áreas jurídicas de las
aduanas, pues de alguna forma, pretende resolver la discrepancia existente entre
el agente aduanal y la autoridad, sin tener que dar paso a los medios de defensa
que las leyes ofrecen para los contribuyentes.
2.12.19.
45
Para los efectos de los artículos 43, 44, 45, 47, 150 y 152 de la Ley, se estará a lo siguiente:
A. Cuando se trate de mercancía por la cual exista duda razonable en lo relativo a la
clasificación arancelaria que será declarada en el pedimento y siempre que no exista
criterio de clasificación arancelaria en el Anexo 6 de la presente Resolución, que no se
trate de mercancía de difícil identificación que requiera análisis por parte de la
Administración Central de Operación Aduanera de la AGA, ni se haya presentado consulta
a la autoridad aduanera en términos del artículo 47 de la Ley para determinar su correcta
clasificación arancelaria, el agente o apoderado aduanal podrá solicitar por escrito a la
autoridad aduanera la celebración de una junta técnica consultiva de clasificación
arancelaria previa al despacho de la mercancía, conforme a los lineamientos que al efecto
emita la Administración Central de Operación Aduanera de la AGA, con el objeto de que
se presenten los elementos necesarios para determinar la clasificación arancelaria que
corresponda a las mercancías susceptibles de presentarse a despacho.
La autoridad aduanera deberá fijar la fecha de celebración de la junta técnica en un plazo
que no excederá de 2 días a partir de la fecha de la recepción de la solicitud, y la misma
se celebrará dentro de los 5 días posteriores a la recepción de la solicitud.
B.
Cuando con motivo del reconocimiento aduanero o del segundo reconocimiento la
autoridad aduanera determine una clasificación arancelaria diferente a la que el agente o
apoderado aduanal declaró en el pedimento y siempre que no exista criterio de
clasificación arancelaria en el Anexo 6 de la presente Resolución, que no se trate de
mercancía de difícil identificación que requiera análisis por parte de Administración Central
de Operación Aduanera de la AGA, ni se haya presentado consulta a la autoridad
aduanera en términos del artículo 47 de la Ley, el agente o apoderado aduanal, el
importador o exportador, podrán ofrecer, dentro del plazo de los 10 días con los que
cuenta el interesado para ofrecer las pruebas y alegatos que a su derecho convengan,
conforme a los artículos 150, cuarto párrafo y 152, segundo párrafo de la Ley, la
celebración de una junta técnica consultiva de clasificación arancelaria conforme a los
lineamientos que al efecto emita la AGA, en la que se proporcionen los elementos e
información que se utilizaron para la clasificación arancelaria de la mercancía.
La autoridad aduanera correspondiente celebrará la junta técnica dentro de los 3 días
siguientes a su ofrecimiento.
En el caso de que como resultado de la junta técnica consultiva se acuerde que la
clasificación arancelaria declarada por el agente o apoderado aduanal es correcta, la
autoridad aduanera emitirá la resolución definitiva a favor del interesado y, en su caso,
acordará el levantamiento del embargo y la entrega inmediata de las mercancías, dejando
sin efectos el mismo. En caso contrario, el procedimiento continuará su curso legal.
Lo dispuesto en la presente regla no constituye instancia.
5.3 CONSULTAS DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
El contribuyente tiene el derecho de someter a consulta ante la Autoridad aduanera, la
clasificación arancelaria de las mercancías que pretende importar o exportar, cuando
considere que la misma se puede ubicar en 2 o más posiciones arancelarias distintas.
a) La consulta debe contener la clasificación arancelaria considerada correcta por el
contribuyente, y aquella (s) con las que exista duda.
b) El contribuyente deberá reunir todos los requisitos previstos en los artículos 18 y
18-A del Código Fiscal de la Federación para promover de forma completa su
consulta.
c) El contribuyente deberá proporcionar todos los elementos técnicos, incluyendo de
manera enunciativa, folletos, diagramas, muestras, formulaciones,
especificaciones técnicas y cualquier otra información que resulte indispensable
para que la Autoridad se pronuncie acerca de la clasificación arancelaria de los
bienes.
d) La resolución a la consulta, deberá efectuarse en un plazo que no exceda de 4
meses, o de lo contrario, se entenderá que la clasificación arancelaria señalada
por el contribuyente como aplicable, es la correcta, constituyendo así uno de los
escasos ejemplos de afirmativa ficta que existe en nuestra legislación fiscal.
e) La resolución podrá ser impugnada por el contribuyente a través de Recurso de
revocación y/o Demanda de nulidad, en un plazo de 45 días a partir de su
notificación.
46
f)
La autoridad podrá demandar igualmente la nulidad de la resolución, cuando esta
favorezca ilegalmente a un contribuyente, promoviendo así el denominado Juicio
de Lesividad.
g) El contenido de la resolución se mantendrá vigente, en tanto no se modifiquen las
situaciones de hecho o de derecho que la originaron.
LEY ADUANERA
ARTICULO 47. Los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales, previa a la
operación de comercio exterior que pretendan realizar, podrán formular consulta ante las
autoridades aduaneras, sobre la clasificación arancelaria de las mercancías objeto de la operación
de comercio exterior, cuando consideren que se pueden clasificar en más de una fracción
arancelaria.
Dicha consulta podrá presentarse directamente por el interesado ante las autoridades
aduaneras o por las confederaciones, cámaras o asociaciones, siempre que cumplan los requisitos
establecidos en el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación, señalen la fracción arancelaria
que consideren aplicable, las razones que sustenten su apreciación y la fracción o fracciones con
las que exista duda y anexen, en su caso, las muestras, catálogos y demás elementos que
permitan identificar la mercancía para su correcta clasificación arancelaria.
Quienes hubieran formulado consulta en los términos del párrafo anterior, podrán realizar el
despacho de las mercancías materia de la consulta, por conducto de su agente o apoderado
aduanal, anexando al pedimento copia de la consulta, en la que conste su recepción por parte de
las autoridades aduaneras. Para ejercer esta opción se efectuará el pago de las contribuciones de
conformidad con la fracción arancelaria cuya tasa sea la más alta de entre las que considere que
se pueden clasificar, así como pagar las cuotas compensatorias y cumplir con las demás
regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las distintas fracciones arancelarias
motivo de la consulta.
Si con motivo del reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento, se detectan
irregularidades en la clasificación arancelaria de la mercancía declarada en el pedimento, los
funcionarios adscritos a la aduana no emitirán las resoluciones a que se refieren los artículos 152 y
153 de esta Ley, hasta en tanto no se resuelva la consulta por las autoridades aduaneras.
Cuando de la resolución que emitan las autoridades aduaneras resulten diferencias de
contribuciones y cuotas compensatorias a cargo del contribuyente, éste deberá pagarlas,
actualizando las contribuciones y con recargos desde la fecha en que se realizó el pago y hasta
aquella en que se cubran las diferencias omitidas sin que proceda la aplicación de sanción alguna
derivada por dicha omisión. Si resultan diferencias en favor del contribuyente, éste podrá rectificar
el pedimento para compensarlas o solicitar su devolución.
Las personas a que se refiere el primer párrafo de este artículo, podrán presentar consulta a las
autoridades aduaneras, para conocer la clasificación arancelaria de las mercancías que pretendan
importar o exportar, en los términos del artículo 34 del Código Fiscal de la Federación, anexando,
en su caso, las muestras, catálogos y demás elementos que permitan identificar la mercancía para
su correcta clasificación arancelaria.
ARTICULO 48. Para resolver las consultas que presenten los importadores, exportadores y
agentes o apoderados aduanales sobre la correcta clasificación arancelaria a que se refiere el
artículo 47 de esta Ley, las autoridades aduaneras escucharán previamente la opinión del Consejo
de Clasificación Arancelaria, el cual estará integrado por la autoridad aduanera y los peritos que
propongan las confederaciones, cámaras y asociaciones industriales e instituciones académicas.
47
El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas la conformación y las normas
de operación del Consejo. Los dictámenes técnicos emitidos por el Consejo y respecto de los
cuales el Servicio de Administración Tributaria se apoye para emitir sus resoluciones, deberán
publicarse como criterios de clasificación arancelaria dentro de los 30 días siguientes a aquel en
que la autoridad hubiere emitido la resolución.
Las autoridades aduaneras podrán resolver conjuntamente las consultas formuladas cuando la
descripción arancelaria de las mercancías sea la misma. En estos casos se dictará una sola
resolución, la que se notificará a los interesados. Las resoluciones sobre clasificación arancelaria
que emitan las autoridades aduaneras, de carácter individual o dirigida a agrupaciones, surtirán
efectos con relación a las operaciones de comercio exterior que se efectúen a partir del día
siguiente a aquel en que se notifique la resolución de que se trate, salvo lo dispuesto en el tercer
párrafo del artículo 47 de esta Ley.
Las resoluciones deberán dictarse en un plazo que no excederá de cuatro meses contados a
partir de la fecha de su recepción. Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución que
corresponda, se entenderá que la fracción arancelaria señalada como aplicable por el interesado
es la correcta. En caso que se requiera al promovente para que cumpla los requisitos omitidos o
proporcione elementos necesarios para resolver, el término comenzará a correr desde que el
requerimiento haya sido cumplido.
La Secretaría podrá demandar ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la
nulidad de la clasificación arancelaria favorable a un particular que resulte cuando transcurra el
plazo a que se refiere el párrafo anterior sin que se notifique la resolución que corresponda y dicha
clasificación ilegalmente lo favorezca.
La Secretaría mediante reglas dará a conocer los criterios de clasificación arancelaria y serán
publicados en el Diario Oficial de la Federación.
Cuando las autoridades aduaneras modifiquen los criterios de clasificación arancelaria, estas
modificaciones no comprenderán los efectos producidos con anterioridad a la nueva resolución.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo 18.- Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que
exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que no
queden comprendidos en el tercer párrafo del artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma
electrónica avanzada. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter
general, podrá determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.
Las promociones deberán enviarse por los medios electrónicos que autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a las direcciones electrónicas que al
efecto apruebe dicho órgano. Los documentos digitales deberán tener por lo menos los siguientes
requisitos:
48
I.
El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al registro
federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave
que le correspondió en dicho registro.
II.
Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
III.
La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, las
autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el
requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por
no presentada, así como cuando se omita señalar la dirección de correo electrónico.
Los contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo del artículo 31 de este Código no estarán
obligados a utilizar los documentos digitales previstos en este artículo. En estos casos, las
promociones deberán presentarse en documento impreso y estar firmadas por el interesado o por
quien esté legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar,
caso en el que imprimirá su huella dactilar. Las promociones deberán presentarse en las formas
que al efecto apruebe el Servicio de Administración Tributaria. Cuando no existan formas
aprobadas, la promoción deberá reunir los requisitos que establece este artículo, con excepción del
formato y dirección de correo electrónicos. Además deberán señalar el domicilio para oír y recibir
notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada para recibirlas.
Cuando el promovente que cuente con un certificado de firma electrónica avanzada, acompañe
documentos distintos a escrituras o poderes notariales, y éstos no sean digitalizados, la promoción
deberá presentarla en forma impresa, cumpliendo los requisitos a que se refiere el párrafo anterior,
debiendo incluir su dirección de correo electrónico. Las escrituras o poderes notariales deberán
presentarse en forma digitalizada, cuando se acompañen a un documento digital.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los párrafos cuarto y quinto de este
artículo, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo de 10 días
cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción
se tendrá por no presentada, si la omisión consiste en no haber usado la forma oficial aprobada,
las autoridades fiscales deberán especificar en el requerimiento la forma respectiva.
Lo dispuesto en este artículo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de inscripción o
avisos al registro federal de contribuyentes a que se refiere el artículo 31 de este Código.
En caso de que la firma no sea legible o se dude de su autenticidad, las autoridades fiscales
requerirán al promovente a fin de que, en el mismo plazo señalado en el párrafo anterior, se
presente a ratificar la firma plasmada en la promoción.
Artículo 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se
formulen consultas o solicitudes de autorización o régimen en los términos de los artículos 34, 34-A
y 36 Bis de este Código, para las que no haya forma oficial, deberán cumplir, en adición a los
requisitos establecidos en el artículo 18 de este Código, con lo siguiente:
I.-
Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en
los términos del artículo 19 de este Código.
II.-
Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de
identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas
involucradas en la solicitud o consulta planteada.
III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV.- I indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.
V.- Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como
acompañar los documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.
49
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido
previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de
medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el
sentido de la resolución.
VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de
comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las Entidades
Federativas coordinadas en ingresos federales, señalando los periodos y las
contribuciones, objeto de la revisión. Asimismo, deberá mencionar si se encuentra dentro
del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo
50 de este Código.
Si el promovente no se encuentra en los supuestos a que se refieren las fracciones II, VII y VIII
de este artículo, deberá manifestarlo así expresamente.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artículo, se estará a lo dispuesto en
el artículo 18, penúltimo párrafo de este Código.
Artículo 34. Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar las consultas que sobre
situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente.
La autoridad quedará obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la consulta
de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:
I.
Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la
autoridad se pueda pronunciar al respecto.
II.
Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado
posteriormente a su presentación ante la autoridad.
III.
Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de
comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.
La autoridad no quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los
contribuyentes cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o
datos consultados o se modifique la legislación aplicable.
Las respuestas recaídas a las consultas a que se refiere este artículo no serán obligatorias para
los particulares, por lo cual éstos podrán impugnar, a través de los medios de defensa establecidos
en las disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los
criterios contenidos en dichas respuestas.
Las autoridades fiscales deberán contestar las consultas que formulen los particulares en un
plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud respectiva.
El Servicio de Administración Tributaria publicará mensualmente un extracto de las principales
resoluciones favorables a los contribuyentes a que se refiere este artículo, debiendo cumplir con lo
dispuesto por el artículo 69 de este Código.
5.3 EL PERITAJE COMO PRUEBA EN MEDIOS DE DEFENSA
Cuando la controversia sobre clasificación arancelaria es ventilada ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, prevé el uso de la prueba pericial para resolver cual es la clasificación
arancelaria correcta para los bienes controvertidos.
50
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
ARTÍCULO 14.- La demanda deberá indicar:
I. El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en cualquier parte del
territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala Regional
competente, en cuyo caso, el domicilio señalado para tal efecto deberá estar ubicado dentro de la
circunscripción territorial de la Sala competente.
II. La resolución que se impugna. En el caso de que se controvierta un decreto, acuerdo, acto o
resolución de carácter general, precisará la fecha de su publicación.
III. La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado
cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa.
IV. Los hechos que den motivo a la demanda.
V. Las pruebas que ofrezca.
En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarán los hechos sobre los que
deban versar y señalarán los nombres y domicilios del perito o de los testigos.
En caso de que ofrezca pruebas documentales, podrá ofrecer también el expediente
administrativo en que se haya dictado la resolución impugnada.
Se entiende por expediente administrativo el que contenga toda la información relacionada con
el procedimiento que dio lugar a la resolución impugnada; dicha documentación será la que
corresponda al inicio del procedimiento, los actos administrativos posteriores y a la resolución
impugnada. La remisión del expediente administrativo no incluirá las documentales privadas del
actor, salvo que las especifique como ofrecidas. El expediente administrativo será remitido en un
solo ejemplar por la autoridad, el cual estará en la Sala correspondiente a disposición de las partes
que pretendan consultarlo.
VI. Los conceptos de impugnación.
VII. El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.
VIII. Lo que se pida, señalando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o
actos cuyo cumplimiento se demanda.
En cada escrito de demanda sólo podrá aparecer un demandante, salvo en los casos que se
trate de la impugnación de resoluciones conexas, o que se afecte los intereses jurídicos de dos o
más personas, mismas que podrán promover el juicio contra dichas resoluciones en un solo
escrito.
El escrito de demanda en que promuevan dos o más personas en contravención de lo dispuesto
en el párrafo anterior, el Magistrado Instructor requerirá a los promoventes para que en el plazo de
cinco días presenten cada uno de ellos su demanda correspondiente, apercibidos que de no
hacerlo se desechará la demanda inicial.
Cuando se omita el nombre del demandante o los datos precisados en las fracciones II y VI, el
Magistrado Instructor desechará por improcedente la demanda interpuesta. Si se omiten los datos
previstos en las fracciones III, IV, V, VII y VIII, el Magistrado Instructor requerirá al promovente para
51
que los señale dentro del término de cinco días, apercibiéndolo que de no hacerlo en tiempo se
tendrá por no presentada la demanda o por no ofrecidas las pruebas, según corresponda.
En el supuesto de que no se señale domicilio del demandante para recibir notificaciones
conforme a lo dispuesto en la fracción I de este artículo o se desconozca el domicilio del tercero,
las notificaciones relativas se efectuarán por lista autorizada, que se fijará en sitio visible de la
propia Sala.
ARTÍCULO 15.- El demandante deberá adjuntar a su demanda:
I. Una copia de la misma y de los documentos anexos para cada una de las partes.
II. El documento que acredite su personalidad o en el que conste que le fue reconocida por la
autoridad demandada, o bien señalar los datos de registro del documento con la que esté
acreditada ante el Tribunal, cuando no gestione en nombre propio.
III. El documento en que conste la resolución impugnada.
IV. En el supuesto de que se impugne una resolución negativa ficta, deberá acompañar una
copia en la que obre el sello de recepción de la instancia no resuelta expresamente por la
autoridad.
V. La constancia de la notificación de la resolución impugnada.
VI. Cuando no se haya recibido constancia de notificación o la misma hubiere sido practicada
por correo, así se hará constar en el escrito de demanda, señalando la fecha en que dicha
notificación se practicó. Si la autoridad demandada al contestar la demanda hace valer su
extemporaneidad, anexando las constancias de notificación en que la apoya, el Magistrado
Instructor procederá conforme a lo previsto en el artículo 17, fracción V, de esta Ley. Si durante el
plazo previsto en el artículo 17 citado no se controvierte la legalidad de la notificación de la
resolución impugnada, se presumirá legal la diligencia de notificación de la referida resolución.
VII. El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual deberá ir firmado por el demandante.
VIII. El interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial, el que debe ir firmado por el
demandante en el caso señalado en el último párrafo del artículo 44 de esta Ley.
IX. Las pruebas documentales que ofrezca.
Los particulares demandantes deberán señalar, sin acompañar, los documentos que fueron
considerados en el procedimiento administrativo como información confidencial o comercial
reservada. La Sala solicitará los documentos antes de cerrar la instrucción.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del demandante o cuando no hubiera
podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su
disposición, éste deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentra para que a su costa se
mande expedir copia de ellos o se requiera su remisión, cuando ésta sea legalmente posible. Para
este efecto deberá identificar con toda precisión los documentos y tratándose de los que pueda
tener a su disposición, bastará con que acompañe copia de la solicitud debidamente presentada
por lo menos cinco días antes de la interposición de la demanda. Se entiende que el demandante
tiene a su disposición los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los
originales o de las constancias.
Si no se adjuntan a la demanda los documentos a que se refiere este precepto, el Magistrado
Instructor requerirá al promovente para que los presente dentro del plazo de cinco días. Cuando el
promovente no los presente dentro de dicho plazo y se trate de los documentos a que se refieren
52
las fracciones I a VI, se tendrá por no presentada la demanda. Si se trata de las pruebas a que se
refieren las fracciones VII, VIII y IX, las mismas se tendrán por no ofrecidas.
Cuando en el documento en el que conste la resolución impugnada a que se refiere la fracción
III de este artículo, se haga referencia a información confidencial proporcionada por terceros
independientes, obtenida en el ejercicio de las facultades que en materia de operaciones entre
partes relacionadas establece la Ley del Impuesto sobre la Renta, el demandante se abstendrá de
revelar dicha información. La información confidencial a que se refiere la ley citada, no podrá
ponerse a disposición de los autorizados en la demanda para oír y recibir notificaciones, salvo que
se trate de los representantes a que se refieren los artículos 46, fracción IV, quinto párrafo y 48,
fracción VII, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación.
ARTÍCULO 41.- El Magistrado Instructor, hasta antes de que se cierre la instrucción, para un
mejor conocimiento de los hechos controvertidos, podrá acordar la exhibición de cualquier
documento que tenga relación con los mismos, ordenar la práctica de cualquier diligencia o proveer
la preparación y desahogo de la prueba pericial cuando se planteen cuestiones de carácter técnico
y no hubiere sido ofrecida por las partes.
ARTÍCULO 43.- La prueba pericial se sujetará a lo siguiente:
I. En el acuerdo que recaiga a la contestación de la demanda o de su ampliación, se requerirá a
las partes para que dentro del plazo de diez días presenten a sus peritos, a fin de que acrediten
que reúnen los requisitos correspondientes, acepten el cargo y protesten su legal desempeño,
apercibiéndolas de que si no lo hacen sin justa causa, o la persona propuesta no acepta el cargo o
no reúne los requisitos de ley, sólo se considerará el peritaje de quien haya cumplimentado el
requerimiento.
II. El Magistrado Instructor, cuando a su juicio deba presidir la diligencia y lo permita la
naturaleza de ésta, señalará lugar, día y hora para el desahogo de la prueba pericial, pudiendo
pedir a los peritos todas las aclaraciones que estime conducentes, y exigirles la práctica de nuevas
diligencias.
III. En los acuerdos por los que se discierna del cargo a cada perito, el Magistrado Instructor
concederá un plazo mínimo de quince días para que rinda y ratifique su dictamen, con el
apercibimiento a la parte que lo propuso de que únicamente se considerarán los dictámenes
rendidos dentro del plazo concedido.
IV. Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los
plazos mencionados en este artículo, las partes podrán solicitar la ampliación del plazo para rendir
el dictamen o la sustitución de su perito, señalando en este caso, el nombre y domicilio de la nueva
persona propuesta. La parte que haya sustituido a su perito conforme a la fracción I, ya no podrá
hacerlo en el caso previsto en la fracción III de este precepto.
V. El perito tercero será designado por la Sala Regional de entre los que tenga adscritos. En el
caso de que no hubiere perito adscrito en la ciencia o arte sobre el cual verse el peritaje, la Sala
designará bajo su responsabilidad a la persona que deba rendir dicho dictamen. Cuando haya
lugar a designar perito tercero valuador, el nombramiento deberá recaer en una institución de
crédito, debiendo cubrirse sus honorarios por las partes. En los demás casos los cubrirá el
Tribunal. En el auto en que se designe perito tercero, se le concederá un plazo mínimo de quince
días para que rinda su dictamen.
ARTÍCULO 46.- La valoración de las pruebas se hará de acuerdo con las siguientes
disposiciones:
53
I. Harán prueba plena la confesión expresa de las partes, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario, así como los hechos legalmente afirmados por autoridad en
documentos públicos, incluyendo los digitales; pero, si en los documentos públicos citados se
contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos
sólo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidió, se hicieron tales declaraciones o
manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado.
II. Tratándose de actos de comprobación de las autoridades administrativas, se entenderán
como legalmente afirmados los hechos que constan en las actas respectivas.
III. El valor de las pruebas pericial y testimonial, así como el de las demás pruebas, quedará a la
prudente apreciación de la Sala.
Cuando se trate de documentos digitales con firma electrónica distinta a una firma electrónica
avanzada o sello digital, para su valoración se estará a lo dispuesto por el artículo 210-A del
Código Federal de Procedimientos Civiles.
Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, la Sala adquiera
convicción distinta acerca de los hechos materia del litigio, podrá valorar las pruebas sin sujetarse
a lo dispuesto en las fracciones anteriores, debiendo fundar razonadamente esta parte de su
sentencia.
5.5 JURISPRUDENCIA
Se entiende por jurisprudencia las reiteradas interpretaciones que hacen los tribunales en
sus resoluciones de las normas jurídicas, y puede constituir una de las Fuentes del
Derecho, según el país. También puede decirse que es el conjunto de fallos firmes y
uniformes dictados por los órganos jurisdiccionales del Estado. Esto significa que para
conocer el contenido cabal de las normas vigentes hay que considerar cómo se vienen
aplicando en cada momento.
El estudio de las variaciones de la jurisprudencia a lo largo del tiempo es la mejor manera
de conocer las evoluciones en la aplicación de las leyes, quizá con mayor exactitud que el
mero repaso de las distintas reformas del Derecho positivo que en algunos casos no
llegan a aplicarse realmente a pesar de su promulgación oficial.
En el caso específico de México, la jurisprudencia se genera por tres medios:
54
a)
A través de cinco resoluciones que, en un mismo sentido, emanen de algunas
instancias del Poder Judicial de la Federación (Pleno o Salas de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación [SCJN] y los Tribunales Colegiados de Circuito) sin
que se le interponga una sola en caso contrario. A estas resoluciones
individualmente se les llama tesis aisladas;
b)
También puede formarse jurisprudencia a través de contradicción de tesis, que
consiste en que el Pleno o las Salas de la SCJN resuelvan el criterio que debe
sostenerse sobre una cuestión en particular donde existen posiciones contrarias o
diversas sostenidas, respectivamente, por las Salas de la SCJN o bien por los
Tribunales Colegiados de Circuito;
c)
Por último, y en virtud de un mandato de la Constitución, constituirán
jurisprudencia las resoluciones que emita la SCJN al resolver casos de controversia
constitucional o de acciones de inconstitucionalidad.
Las resoluciones constituirán jurisprudencias, siempre que los resuelto en ellas se
sustente en cinco sentencias no interrumpidas por otra en contrario, y que hayan sido
aprobadas por lo menos por catorce ministros, si se trata de jurisprudencia del Pleno, o
por cuatro ministros en los caso de jurisprudencia del Pleno, o por cuatro ministros en los
casos de jurisprudencia de las cuatro Salas.
Las leyes orgánicas de del Tribunal Fiscal de la Federación y del Tribunal de lo
Contencioso-Administrativo del Distrito Federal regulan también la formación y efectos de
su propia jurisprudencia establecida.
APENDICE 1
SECCIONES Y CAPITULOS DE LA TÍGIE
Sección I
ANIMALES VIVOS Y PRODUCTOS DEL REINO ANIMAL
Capítulo:
01
Animales vivos.
02
Carne y despojos comestibles.
03
Pescados y crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos.
04
Leche y productos lácteos; huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen
animal, no expresados ni comprendidos en otra parte.
05
Los demás productos de origen animal, no expresados ni comprendidos en otra parte.
-------------------Sección II
PRODUCTOS DEL REINO VEGETAL
Capítulo:
55
06
Plantas vivas y productos de la floricultura.
07
Hortalizas, plantas, raíces y tubérculos alimenticios.
08
Frutas y frutos comestibles; cortezas de agrios (cítricos), melones o sandías.
09
Café, té, yerba mate y especias.
10
Cereales.
11
Productos de la molinería; malta; almidón y fécula; inulina; gluten de trigo.
12
Semillas y frutos oleaginosos; semillas y frutos diversos; plantas industriales o medicinales;
paja y forrajes.
13
Gomas, resinas y demás jugos y extractos vegetales.
14
Materias trenzables y demás productos de origen vegetal, no expresados ni comprendidos
en otra parte.
-------------------Sección III
GRASAS Y ACEITES ANIMALES O VEGETALES; PRODUCTOS DE SU DESDOBLAMIENTO;
GRASAS ALIMENTICIAS ELABORADAS; CERAS DE ORIGEN ANIMAL O VEGETAL
Capítulo:
15
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas
alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.
-------------------Sección IV
PRODUCTOS DE LAS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS; BEBIDAS, LIQUIDOS ALCOHOLlCOS Y
VINAGRE; TABACO Y SUCEDANEOS DEL TABACO ELABORADOS
Capítulo:
16
Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos, moluscos o demás invertebrados
acuáticos.
17
Azúcares y artículos de confitería.
18
Cacao y sus preparaciones.
19
Preparaciones a base de cereales, harina, almidón, fécula o leche; productos de pastelería.
20
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás partes de plantas.
21
Preparaciones alimenticias diversas.
22
Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.
23
Residuos y desperdicios de las industrias alimentarias; alimentos preparados para
animales.
24
Tabaco y sucedáneos del tabaco, elaborados.
-------------------Sección V
PRODUCTOS MINERALES
Capítulo:
25
Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.
26
Minerales metalíferos, escorias y cenizas.
27
Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilación; materias
bituminosas; ceras minerales.
-------------------Sección VI
PRODUCTOS DE LAS INDUSTRIAS QUIMICAS O DE LAS INDUSTRIAS CONEXAS
Capítulo:
28
56
Productos químicos inorgánicos; compuestos inorgánicos u orgánicos de los metales
preciosos, de los elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o de isótopos.
29
Productos químicos orgánicos.
30
Productos farmacéuticos.
31
Abonos.
32
Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus derivados; pigmentos y demás materias
colorantes; pinturas y barnices; mástiques; tintas.
33
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética.
34
Jabón, agentes de superficie orgánicos, preparaciones para lavar, preparaciones
lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos de limpieza, velas y artículos
similares, pastas para modelar, “ceras para odontología” y preparaciones para odontología
a base de yeso fraguable.
35
Materias albuminoideas; productos a base de almidón o de fécula modificados; colas;
enzimas.
36
Pólvoras y explosivos; artículos de pirotecnia; fósforos (cerillas); aleaciones pirofóricas;
materias inflamables.
37
Productos fotográficos o cinematográficos.
38
Productos diversos de las industrias químicas.
-------------------Sección VII
PLASTICOS Y SUS MANUFACTURAS; CAUCHO Y SUS MANUFACTURAS
Capítulo:
39
Plásticos y sus manufacturas.
40
Caucho y sus manufacturas.
-------------------Sección VIII
PIELES, CUEROS, PELETERIA Y MANUFACTURAS DE ESTAS MATERIAS; ARTICULOS DE
TALABARTERIA O GUARNICIONERIA; ARTICULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO
(CARTERAS) Y CONTINENTES SIMILARES; MANUFACTURAS DE TRIPA
Capítulo:
41
Pieles (excepto la peletería) y cueros.
42
Manufacturas de cuero; artículos de talabartería o guarnicionería; artículos de viaje, bolsos
de mano (carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa.
43
Peletería y confecciones de peletería; peletería facticia o artificial.
-------------------Sección IX
MADERA, CARBON VEGETAL Y MANUFACTURAS DE MADERA; CORCHO Y SUS
MANUFACTURAS; MANUFACTURAS DE ESPARTERIA O CESTERIA
Capítulo:
44
Madera, carbón vegetal y manufacturas de madera.
45
Corcho sus manufacturas.
46
Manufacturas de espartería o céstería.
-------------------Sección X
57
PASTA DE MADERA O DE LAS DEMAS MATERIAS FIBROSAS CELULOSlCAS; PAPEL O
CARTON PARA RECICLAR (DESPERDICIOS Y DESECHOS); PAPEL O CARTON Y SUS
APLICACIONES
Capítulo:
47 Pasta de madera o de las demás materias fibrosas celulósicas; papel o cartón para reciclar
(desperdicios y desechos).
48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartón.
49 Productos editoriales, de la prensa y de las demás industrias gráficas; textos manuscritos o
mecanografiados y planos.
-------------------Sección XI
MATERIAS TEXTILES Y SUS MANUFACTURAS
Capítulo:
50 Seda.
51 Lana y pelo fino u ordinario; hilados y tejidos de crin.
52 Algodón.
53 Las demás fibras textiles vegetales; hilados de papel y tejidos de hilados de papel.
54 Filamentos sintéticos o artificiales; tiras y formas similares de materia textil sintética o
artificial.
55 Fibras sintéticas o artificiales discontinuas.
56 Guata, fieltro y tela sin tejer; hilados especiales; cordeles, cuerdas y cordajes; artículos
de cordelería.
57 Alfombras y demás revestimientos para el suelo, de materia textil.
58 Tejidos especiales; superficies textiles con mechón insertado; encajes; tapicería;
pasamanería; bordados.
59 Telas impregnadas, recubiertas, revestidas o estratificadas; artículos técnicos de materia
textil.
60 Géneros (tejidos) de punto.
61 Prendas y complementos (accesorios), de vestir, de punto.
62 Prendas y complementos (accesorios), de vestir, excepto los de punto.
63 Los demás artículos textiles confeccionados; juegos; prendería y trapos.
-------------------Sección XII
CALZADO, SOMBREROS Y DEMAS TOCADOS, PARAGUAS, QUITASOLES, BASTONES,
LATIGOS, FUSTAS, Y SUS PARTES; PLUMAS PREPARADAS Y ARTICULOS DE PLUMAS;
FLORES ARTIFICIALES; MANUFACTURAS DE CABELLO
Capítulo:
64 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos artículos.
65 Sombreros, demás tocados y sus partes.
66 Paraguas, sombrillas, quitasoles, bastones, bastones asiento, látigos, fustas, y sus partes.
67 Plumas y plumón preparados y artículos de plumas o plumón; flores artificiales;
manufacturas
de cabello.
-------------------Sección XIII
MANUFACTURAS DE PIEDRA, YESO FRAGUABLE, CEMENTO, AMIANTO (ASBESTO), MICA
O MATERIAS ANALOGAS; PRODUCTOS CERAMICOS; VIDRIO Y MANUFACTURAS DE
VIDRIO
Capítulo:
58
68
69
70
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias
análogas.
Productos cerámicos.
Vidrio y sus manufacturas.
-------------------Sección XIV
PERLAS NATURALES O CULTIVADAS, PIEDRAS PRECIOSAS O SEMIPRECIOSAS,
METALES PRECIOSOS, CHAPADOS DE METAL PRECIOSO (PLAQUE) Y MANUFACTURAS
DE ESTAS MATERIAS; BISUTERIA; MONEDAS
Capítulo:
71
Perlas naturales o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas, metales preciosos,
chapados de metal precioso (plaqué) y manufacturas de estas materias; bisutería;
monedas.
-------------------Sección XV
METALES COMUNES Y MANUFACTURAS DE ESTOS METALES
Capítulo:
72
Fundición, hierro y acero.
73
Manufacturas de fundición, hierro o acero.
74
Cobre y sus manufacturas.
75
Níquel y sus manufacturas.
76
Aluminio y sus manufacturas.
77
(Reservado para una futura utilización en el Sistema Armonizado)
78
Plomo y sus manufacturas.
79
Zinc y sus manufacturas.
80
Estaño y sus manufacturas.
81
Los demás metales comunes; cermets; manufacturas de estas materias.
82
Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos de mesa, de metal común; partes
de estos artículos, de metal común.
83
Manufacturas diversas de metal común.
-------------------Sección XVI
MAQUINAS Y APARATOS, MATERIAL ELECTRICO Y SUS PARTES; APARATOS DE
GRABACION O REPRODUCCION DE SONIDO, APARATOS DE GRABACION O
REPRODUCCION DE IMAGEN Y SONIDO EN TELEVISION, Y LAS PARTES Y ACCESORIOS
DE ESTOS APARATOS
Capítulo:
84
Reactores nucleares, calderas, máquinas, aparatos y artefactos mecánicos; partes de
estas máquinas o aparatos.
85
Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o
reproducción de sonido, aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonido en
televisión, y las partes y accesorios de estos aparatos.
-------------------Sección XVII
59
MATERIAL DE TRANSPORTE
Capítulo:
86
87
88
89
Vehículos y material para vías férreas o similares, y sus partes; aparatos mecánicos
(incluso electromecánicos) de señalización para vías de comunicación.
Vehículos automóviles, tractores, velocípedos y demás vehículos terrestres; sus partes y
accesorios.
Aeronaves, vehículos espaciales y sus partes.
Barcos y demás artefactos flotantes.
--------------------
Sección XVIII
INSTRUMENTOS Y APARATOS DE OPTICA, FOTOGRAFIA O CINEMATOGRAFIA, DE
MEDIDA, CONTROL O PRECISION; INSTRUMENTOS Y APARATOS MEDICOQUIRURGICOS;
APARATOS
DE RELOJERIA; INSTRUMENTOS MUSICALES; PARTES Y ACCESORIOS DE ESTOS
INSTRUMENTOS O APARATOS
Capítulo:
90 Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía o cinematografía, de medida, control o
precisión; instrumentos y aparatos medicoquirúrgicos; partes y accesorios de estos
instrumentos o aparatos.
91 Aparatos de relojería y sus partes.
92 Instrumentos musicales; sus partes y accesorios.
-------------------Sección XIX
ARMAS, MUNICIONES, Y SUS PARTES Y ACCESORIOS
Capítulo:
93 Armas, municiones, y sus partes y accesorios.
-------------------Sección XX
MERCANCIAS Y PRODUCTOS DIVERSOS
Capítulo:
94 Muebles; mobiliario medicoquirúrgico; artículos de cama y similares; aparatos de
alumbrado no expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas
indicadoras luminosos y artículos similares; construcciones prefabricadas.
95 Juguetes, juegos y artículos para recreo o deporte; sus partes y accesorios.
96 Manufacturas diversas.
-------------------Sección XXI
OBJETOS DE ARTE O COLECCION Y ANTIGÜEDADES
Capítulo:
97
Objetos de arte o colección y antigüedades.
--------------------
60
APENDICE 2
SELECCIÓN DE NOTAS
SECCION III
GRASAS Y ACEITES ANIMALES O VEGETALES; PRODUCTOS DE SU DESDOBLAMIENTO; GRASAS
ALIMENTICIAS ELABORADAS; CERAS DE ORIGEN ANIMAL O VEGETAL
-------------------CAPITULO 15
GRASAS Y ACEITES ANIMALES O VEGETALES; PRODUCTOS DE SU
DESDOBLAMIENTO; GRASAS ALIMENTICIAS ELABORADAS; CERAS DE
ORIGEN ANIMAL O VEGETAL
Notas.
1.–
Este Capítulo no comprende:
a) el tocino y grasa de cerdo o de ave, de la partida 02.09;
b) la manteca, grasa y aceite de cacao (partida 18.04);
c) las preparaciones alimenticias con un contenido de productos de la partida 04.05 superior al 15%
en peso (generalmente Capítulo 21);
d) los chicharrones (partida 23.01) y los residuos de las partidas 23.04 a 23.06;
e) los ácidos grasos, las ceras preparadas, las grasas transformadas en productos farmacéuticos,
pinturas, barnices, jabón, preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética, los aceites
sulfonados y demás productos de la Sección VI;
f) el caucho facticio derivado de los aceites (partida 40.02).
2.–
La partida 15.09 no incluye el aceite de aceituna extraído con disolventes (partida 15.10).
3.–
La partida 15.18 no comprende las grasas y aceites, ni sus fracciones, simplemente desnaturalizados,
que permanecen clasificados en la partida de las correspondientes grasas y aceites, y sus fracciones,
sin desnaturalizar.
4.–
Las pastas de neutralización, las borras o heces de aceite, la brea esteárica, la brea de suarda y la pez
de glicerol, se clasifican en la partida 15.22.
Nota de subpartida.
1.– En las subpartidas 1514.11 y 1514.19, se entiende por aceite de nabo (de nabina) o de colza con bajo
contenido de ácido erúcico, el aceite fijo con un contenido de ácido erúcico inferior al 2% en peso.



Nota Explicativa de aplicación nacional:
1.
Las mezclas o preparaciones alimenticias a base de grasas animales, o grasas animales y aceites
vegetales, incluidos los denominados “shortenings”, se clasifican como sigue:
a)
En la partida 15.01 cuando contengan, en peso, 80% o más de manteca de cerdo fundida, y
b)
En la partida 15.17 cuando contengan, en peso, menos del 80% de manteca de cerdo, incluso
previamente hidrogenada, emulsionada, malaxada o tratada por texturado.



CONSIDERACIONES GENERALES
A) Este Capítulo comprende:
61
1)
Las grasas y aceites de origen animal o vegetal, en bruto, purificados, refinados o tratados de
algún modo (por ejemplo, cocidos, sulfurados, hidrogenados).
2)
Algunos productos derivados de las grasas o aceites y en especial los que proceden de su
desdoblamiento, tales como el glicerol en bruto.
3)
Las grasas y aceites alimenticios elaborados, tales como la margarina.
4)
Las ceras de origen animal o vegetal.
5)
Los residuos resultantes del tratamiento de grasas o ceras animales o vegetales.
Se excluyen, sin embargo, de este Capítulo:
a) El tocino sin partes magras así como la grasa de cerdo y la de ave, sin fundir ni extraer de otro
modo, de la partida 02.09.
b) La mantequilla (manteca) y demás materias grasas de la leche (partida 04.05); las pastas lácteas
para untar de la partida 04.05.
c) La manteca, grasa y aceite de cacao (partida 18.04).
d) Los chicharrones (partida 23.01), tortas, orujo de aceitunas y demás residuos de la extracción de
grasas o aceites vegetales, que se clasifican en las partidas 23.04 a 23.06. Las borras y heces
quedan comprendidas en este Capítulo.
e) Los ácidos grasos, aceites ácidos del refinado, alcoholes grasos, glicerol (distinto del glicerol en
bruto), ceras preparadas, grasas transformadas en productos farmacéuticos, pinturas, barnices,
jabones, preparaciones de perfumería, tocador o cosmética, aceites sulfonados y demás productos
derivados de las grasas comprendidos en la Sección VI.
f)
El caucho facticio derivado de los aceites (partida 40.02).
Con excepción del aceite de esperma de ballena u otros cetáceos (espermaceti) y el de jojoba, las
grasas y aceites animales o vegetales son ésteres del glicerol y de los ácidos grasos: en especial,
ácidos palmítico, esteárico y oleico.
Las grasas y aceites pueden ser fluidos o sólidos; todos son más ligeros que el agua. Expuestos al
aire durante un tiempo más o menos largo, experimentan un fenómeno de hidrólisis y oxidación que
provoca su enranciamiento. Calentados, se descomponen y desprenden un olor acre irritante. Todos
son insolubles en agua, pero completamente solubles en eter dietílico, disulfuro de carbono, tetracloruro
de carbono, benceno, etc. El aceite de ricino es soluble en alcohol, pero los demás aceites y grasas
animales o vegetales son muy poco solubles en alcohol. Las grasas y aceites dejan una mancha
indeleble en el papel.
Los triglicéridos poseen la propiedad de saponificarse, es decir, descomponerse en alcohol (glicerol)
y ácidos grasos por la acción de vapor de agua recalentado, de ácidos diluidos, de enzimas o de
catalizadores, o en alcohol (glicerol) y sales alcalinas de los ácidos grasos, llamados jabones, por la
acción de soluciones alcalinas.
Las partidas 15.04 y 15.06 a 15.15 comprenden también las fracciones de las grasas y aceites
mencionadas en dichas partidas, siempre que no estén comprendidas más específicamente en otra
parte de la Nomenclatura (por ejemplo, el espermaceti de la partida 15.21). Los principales
procedimientos de fraccionamiento utilizados, son los siguientes:
a)
fraccionamiento en seco, que comprende el prensado, decantación, filtración y enfriamiento a baja
temperatura;
b)
fraccionamiento con disolventes, y
c)
fraccionamiento con agentes de superficie.
El fraccionamiento no acarrea ninguna modificación en la estructura química de grasas y aceites.
La expresión grasas y aceites y sus fracciones simplemente desnaturalizados empleada en la Nota 3
del presente Capítulo contempla las grasas o aceites y sus fracciones a los que se ha añadido un
desnaturalizante para hacerlos impropios para la alimentación humana, tal como aceite de pescado,
fenoles, aceites minerales, esencia de trementina, tolueno, salicilato de metilo (esencia de Wintergreen
o de Gaulteria), aceite de romero. Estas sustancias se añaden en pequeñas cantidades (habitualmente
1% como máximo) en proporciones tales que las grasas o aceites y sus fracciones se vuelven, por
ejemplo, rancios, agrios, irritantes o amargos. Sin embargo, conviene observar que la Nota 3 del
presente Capítulo no se aplica a las mezclas o preparaciones desnaturalizadas de grasas o aceites o
sus fracciones (partida 15.18).
A reserva de las exclusiones previstas en la Nota 1 del presente Capítulo, las grasas y aceites y sus
fracciones permanecen comprendidos en el presente Capítulo cualquiera que sea el uso a que se
destinen: alimentación o usos industriales (fabricación de jabón, velas, lubricantes, barnices, pinturas,
etc.).
Las ceras animales o vegetales son ésteres que resultan de la combinación de ciertos ácidos
grasos (palmítico, cerótico, mirístico) con alcoholes distintos del glicerol (cetílico, etc.). También
contienen algunas cantidades de ácidos grasos y alcoholes, libres, así como hidrocarburos.
62
A diferencia de las grasas, las ceras no producen glicerol por hidrólisis, no desprenden olor acre
cuando se calientan y no se enrancian; generalmente son más duras que las grasas.
B)
Las partidas 15.07 a 15.15 del presente Capítulo comprenden las grasas y aceites vegetales simples (es
decir, que no estén mezclados con grasas ni aceites de naturaleza distinta), fijos, mencionados en las
mismas, así como sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.
Las grasas y aceites vegetales, muy extendidos en la naturaleza, se encuentran en las células de
ciertas partes de plantas (semillas y frutos, en particular), de donde se extraen por presión o con
disolventes.
Las grasas y aceites vegetales comprendidos en estas partidas son las grasas y aceites fijos, es
decir, las grasas y aceites difícilmente destilables sin descomponerse. Como no son volátiles, no se
pueden arrastrar por vapor de agua recalentado (ya que los descompone saponificándolos).
Con excepción, por ejemplo, el aceite de jojoba, las grasas y aceites vegetales están constituidos
por mezclas de glicéridos pero, mientras en los aceites sólidos hay un predominio de glicéridos sólidos
a la temperatura ambiente (por ejemplo, ésteres de los ácidos palmítico o esteárico), en los aceites
fluidos dominan los glicéridos líquidos a la temperatura ambiente (ésteres de los ácidos oléico, linoleico,
linolénico, etc.).
Se incluyen en estas partidas las grasas y aceites en bruto y sus fracciones, así como las grasas y
aceites purificados o refinados por clarificación, lavado, filtrado, decoloración, desacidificación,
desodorización, etc.
Los subproductos de la depuración y refinado de los aceites (borras o heces de aceite, pastas de
neutralización (soap–stock), llamadas también pastas de aceite o pastas de saponificación) se clasifican
en la partida 15.22. Los aceites ácidos procedentes de la descomposición, con un ácido de las pastas
de neutralización obtenidas durante el refinado de los aceites en bruto, se clasifican en la partida 38.23.
Las grasas y aceites comprendidos en estas partidas proceden, no solamente de las semillas o frutos
oleaginosos de las partidas 12.01 a 12.07, sino también de productos vegetales comprendidos en otras
partidas; entre los aceites de esta última categoría, se pueden citar el de oliva, el extraído de los huesos
de durazno (melocotón), de chabacano (damasco, albaricoque) o de ciruelas de la partida 12.12, de las
almendras, nueces de nogal, piñones, pistachos, etc., de la partida 08.02 y el aceite de germen de
cereales.
No están comprendidas en estas partidas, las mezclas o preparaciones, incluso alimenticias, ni las
grasas o los aceites vegetales modificados químicamente (partidas 15.16, 15.17 o 15.18, siempre que
no tengan el carácter de productos clasificados en otras partidas, por ejemplo, en las partidas 30.03,
30.04, 33.03 a 33.07 y 34.03).
-------------------15.01 GRASA DE CERDO (INCLUIDA LA MANTECA DE CERDO) Y GRASA DE AVE, EXCEPTO LAS DE
LAS PARTIDAS 02.09 O 15.03.
Las grasas de la presente partida se pueden obtener por cualquier procedimiento, por ejemplo: por fusión,
prensado o extracción mediante disolventes; el procedimiento normalmente utilizado es la fusión (con vapor,
a baja temperatura o por vía seca). En el procedimiento de fusión por vía seca, una parte de la grasa se
separa como consecuencia de la acción de la alta temperatura alcanzada, otra parte resulta del prensado y
se añade a la parte drenada. En algunos casos, el resto de grasa contenida en los residuos se puede extraer
con disolventes.
A reserva de lo dispuesto, en las consideraciones que preceden, esta partida comprende:
– la manteca de cerdo, grasa comestible, sólida o semisólida, blanda y cremosa, de color blanco, obtenida
a partir del tejido adiposo de los cerdos. Según el procedimiento de obtención y el tejido adiposo utilizado,
resultan diversos tipos de manteca de cerdo. Por ejemplo, la mejor calidad de manteca de cerdo se
obtiene generalmente por fusión por vía seca a partir de la grasa interna del abdomen del cerdo. La
mayoría de las mantecas de cerdo están desodorizadas y, en algunos casos, pueden añadirse
antioxidantes para evitar que se enrancie.
Permanece comprendida en esta partida la manteca de cerdo que contenga pequeñas cantidades
añadidas de hojas de laurel u otras especias, insuficientes para modificar su carácter esencial,
perteneciendo a la partida 15.17 las mezclas o preparaciones alimenticias que contengan manteca de
cerdo.
– las demás grasas de cerdo, incluida la grasa de huesos y la de desechos;
– la grasa de ave, incluida la de huesos y la de desechos.
Cuando se extrae de los huesos frescos, la grasa de huesos tiene la consistencia del sebo y es de color
blanco o apenas amarillento y olor a sebo; pero cuando no se han utilizado huesos frescos, se presenta como
63
una grasa blanda, granulosa, coloreada de amarillo sucio o pardo y olor desagradable. Esta grasa se utiliza en
la industria del jabón o de las velas y para la preparación de lubricantes.
La grasa de desechos se extrae de despojos o de algunos de sus desperdicios o residuos (como los
restos resultantes de la limpieza de lenguas, panzas, etc.) o de residuos de la preparación o limpieza de
pieles. La grasa de desechos presenta, en general, las características siguientes: color oscuro, olor
desagradable, elevado contenido de ciertos productos, en particular, ácidos grasos libres (ácidos oleico,
palmítico, etc.), colesterol, impurezas, temperatura de fusión más baja que la de la manteca de cerdo u otras
grasas de esta partida. Se emplea principalmente en usos técnicos.
Estas grasas pueden presentarse en bruto o refinadas, efectuándose el refinado por neutralización,
tratamiento con tierra de batán, insuflado de vapor de agua recalentado, filtración, etc.
Estos productos se utilizan en alimentación, fabricación de ungüentos, pomadas, jabones, etc.
Se excluyen, además, de esta partida:
a)
b)
c)
d)
e)
El tocino sin partes magras, así como la grasa de cerdo o de ave, sin fundir ni extraer de otro modo, de la partida
02.09.
El aceite de manteca de cerdo y la estearina solar (partida 15.03).
La grasa de animales distintos de los comprendidos en la presente partida (partidas15.02, 15.04 o 15.06).
El aceite de huesos de la partida 15.06.
Los sucedáneos de la manteca de cerdo (partida 15.17).
15.02 GRASA DE ANIMALES DE LAS ESPECIES BOVINA, OVINA O CAPRINA, EXCEPTO LAS DE LA
PARTIDA 15.03.
El sebo está constituido por la grasa que rodea las vísceras y los músculos de los animales de las
especies bovina, ovina o caprina. El sebo de la especie bovina es la más importante. La presente partida
comprende el sebo en bruto, llamado en rama (fresco, refrigerado, congelado), salado o en salmuera, seco o
ahumado, así como las grasas (sebos) fundidas. Los procedimientos de fusión utilizados son los mismos que
los seguidos para obtener las grasas de la partida 15.01. También están aquí comprendidas las grasas
obtenidas por presión o por extracción con disolventes.
El sebo de mejor calidad es el primer jugo, grasa sólida de color blanco o amarillento, casi inodoro cuando
es de recién obtención, con olor rancio característico después de envejecer con el aire.
El sebo está formado casi exclusivamente por glicéridos de los ácidos oleico, esteárico y palmítico.
El sebo se utiliza para la preparación de grasas alimenticias o de lubricantes, en la industria del jabón o de
las velas, en el engrasado de cueros, en la preparación de productos para la alimentación animal, etc.
Está también comprendida aquí la grasa de huesos y la de desechos de animales de las especies bovina,
ovina o caprina. Las indicaciones relativas a las grasas correspondientes que figuran en la Nota explicativa de
la partida 15.01, también son válidas para las grasas de esta partida.
También se excluyen de la presente partida:
a)
b)
c)
d)
e)
La oleoestearina, oleomargarina y el aceite de sebo (partida 15.03).
La grasa de équidos (partida 15.06).
La grasa de huesos y la de desechos de animales de especies distintas de las comprendidas en esta partida
(partidas 15.01, 15.04 o 15.06).
El aceite de origen animal (por ejemplo, aceite de pie de buey y aceite de huesos de la partida 15.06).
Algunas grasas vegetales, llamadas sebos vegetales, por ejemplo el sebo vegetal de China (grasa vegetal extraída
de las semillas de estillingia) y el sebo de Borneo (grasa vegetal extraída de numerosas plantas de Indonesia)
(partida 15.15).
15.03 ESTEARINA SOLAR, ACEITE DE MANTECA DE CERDO, OLEOESTEARINA, OLEOMARGARINA
Y ACEITE DE SEBO, SIN EMULSIONAR, MEZCLAR NI PREPARAR DE OTRO MODO.
Esta partida comprende los productos obtenidos por prensado de la manteca de cerdo (por ejemplo,
estearina solar, aceite de manteca de cerdo) o de sebo (por ejemplo, oleomargarina, aceite de sebo,
oleoestearina). En estos procedimientos de prensado, la manteca de cerdo o el sebo se colocan durante tres
o cuatro días en cubas calientes, en las que la estearina solar o la oleoestearina adquieren su estructura
cristalina. A continuación, se prensa la masa granulosa resultante para separar los aceites de las estearinas.
Este prensado difiere del realizado en la vía seca por efectuarse a temperaturas más altas y permitir la
separación de las grasas residuales de otras materias animales, como proteínas, tejidos conjuntivos, etc. Los
productos de la presente partida se pueden obtener también por otros métodos de fraccionamiento.
La parte sólida que queda después del prensado de la manteca u otras grasas de cerdo prensadas o
fundidas consiste en una grasa blanca llamada estearina solar. La estearina solar comestible se utiliza en
particular mezclada con la manteca de cerdo para hacerla más homogénea y consistente (partida 15.17). La
estearina solar no comestible se utiliza como lubricante o como materia prima para la fabricación de glicerol,
estearina u oleína.
64
El aceite de manteca de cerdo es un producto obtenido por prensado en frío de la manteca o demás
grasas de cerdo prensadas o fundidas. Es un líquido amarillento con ligero olor a grasa y sabor agradable,
que se utiliza en alimentación, en determinados procesos industriales (trabajo de lana, manufactura de
jabones, etc.) o como lubricante.
La oleomargarina comestible es una grasa blanca o amarillenta, de consistencia blanda, con ligero olor a
sebo y sabor agradable, estructura cristalina, susceptible de transformarse en granulosa después de un
laminado o calandrado. Está formada en gran parte por glicéridos del ácido oleico (trioleína). Se usa
principalmente en la fabricación de productos alimenticios del tipo margarina o sucedáneos de manteca de
cerdo y en la preparación de lubricantes.
El aceite de sebo (oleomargarina no comestible), también comprendido aquí, es una variedad de
oleomargarina líquida o semilíquida, amarillenta, con olor a sebo; expuesta al aire se enrancia muy
fácilmente. El aceite de sebo se utiliza en la fabricación de jabón y, mezclado con aceites minerales, como
lubricante.
La parte más sólida que queda después de la separación de la oleomargarina y del aceite de sebo,
llamada oleoestearina o sebo prensado, está constituida principalmente por una mezcla de glicéridos de los
ácidos esteárico y palmítico (triestearina y tripalmitina). Se presenta generalmente en panes o tabletas de
consistencia dura y frágil; es blanca, inodora e insípida.
Los productos emulsionados, mezclados o preparados de otro modo, se clasifican en las partidas 15.16,
15.17 o 15.18.
15.04 GRASAS Y ACEITES, Y SUS FRACCIONES, DE PESCADO O DE MAMIFEROS MARINOS,
INCLUSO REFINADOS, PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
1504.10 – Aceites de hígado de pescado y sus fracciones.
1504.20 – Grasas y aceites de pescado y sus fracciones, excepto los aceites de hígado.
1504.30 – Grasas y aceites de mamíferos marinos y sus fracciones.
En esta partida están comprendidos la grasa y los aceites y sus fracciones procedentes de varias especies
de pescados (bacalao, halibut (fletán), menhaden, arenque, sardina, anchoa, salmón, etc.) o de mamíferos
marinos (ballena, cachalote, delfín, foca, etc.). Se extraen del cuerpo entero de los animales, del hígado, o de
sus desechos. Tienen generalmente el olor especial y característico de pescado y un sabor desagradable; el
color natural puede variar del amarillo al pardo rojizo.
Del hígado de bacalao, de halibut (fletán) u otros pescados, se extrae un aceite muy rico en vitaminas y
otros compuestos orgánicos que permiten su uso en medicina. Este aceite se clasifica en la presente partida
aunque haya sido simplemente enriquecido con vitaminas o irradiado; pero emulsionado o con adición de
otras sustancias para uso terapéutico o presentado en acondicionamiento farmacéutico, se clasifica en el
Capítulo 30.
La partida comprende también la estearina de pescado, parte sólida del aceite de pescado refrigerado,
obtenida por presión y decantación. Este producto, de color amarillento o pardo y olor más o menos fuerte a
pescado, se utiliza en la preparación de degrás, lubricantes o jabón de calidad inferior.
La grasa y aceite de pescado o mamíferos marinos, refinados, se clasifican en esta partida; hidrogenados,
interesterificados, reesterificados o elaidinizados total o parcialmente, están comprendidos en la partida
15.16.
15.05 GRASA DE LANA Y SUSTANCIAS GRASAS DERIVADAS, INCLUIDA LA LANOLINA.
La grasa de lana en bruto o suarda (suintina) es la grasa pegajosa de olor francamente desagradable,
extraída de las aguas jabonosas utilizadas en el desengrasado de la lana o en el batanado de los paños.
También se puede extraer de la lana sucia por medio de disolventes volátiles (disulfuro de carbono, etc.).
Como no contiene glicéridos, debe considerarse más como cera que como grasa. Se utiliza para preparar
directamente lubricantes o para otros usos industriales; pero se emplea principalmente como lanolina (grasa
depurada) y en la extracción de oleína de suarda o estearina de suarda.
La lanolina se obtiene por depuración de la suarda y tiene la consistencia de un ungüento. Es de color
blanco amarillento o pardo (marrón) según el grado de refinado, poco alterable al aire y presenta un ligero olor
característico. Es muy soluble en alcohol hirviendo e insoluble en agua, sin embargo, puede absorber gran
cantidad de agua transformándose en una emulsión de consistencia pastosa conocida con el nombre de
lanolina hidratada.
La lanolina anhidra se utiliza principalmente para preparar lubricantes, aceites emulsionables o aprestos.
Hidratada o emulsionada, la lanolina se emplea sobre todo en la preparación de ungüentos o cosméticos.
También se clasifican en la presente partida la lanolina ligeramente modificada, que conserve las
características esenciales de lanolina, y los alcoholes de suarda (también conocidos como alcoholes de
lanolina y que son mezclas de colesterol, isocolesterol y otros alcoholes superiores).
65
Se excluyen de la presente partida los alcoholes de constitución química definida (generalmente, Capítulo
29) y las preparaciones a base de lanolina, por ejemplo, lanolina adicionada de sustancias medicamentosas o
perfumada (partidas 30.03, 30.04 o Capítulo 33). También se excluye la lanolina modificada químicamente
hasta el punto de perder el carácter esencial de lanolina, por ejemplo, la lanolina etoxilada hasta hacerla
hidrosoluble (partida 34.02, generalmente).
Por destilación de la suarda, realizada con vapor de agua y seguida de un prensado, se puede separar un
producto líquido, un producto sólido y un residuo.
El primero, llamado oleína de suarda, es un líquido más o menos turbio de color pardo rojizo con ligero
olor a suarda, soluble en alcohol, eter dietílico, gasolina, etc. La oleína de suarda se utiliza en la hilatura como
producto de ensimado.
La parte sólida, llamada estearina de suarda, es una materia de aspecto céreo, color amarillo pardo,
fuerte olor a suarda, soluble en alcohol hirviendo y en otros disolventes orgánicos. Se emplea en la industria
de pieles, para preparar lubricantes o grasas adhesivas y para fabricar velas o jabón.
El residuo de la destilación de la suarda, llamado pez de suarda o brea de suarda, se clasifica en la
partida 15.22.
15.06 LAS DEMAS GRASAS Y ACEITES ANIMALES, Y SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADOS,
PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
En la presente partida se clasifican todas las grasas y aceites de origen animal y sus fracciones, excepto
los que correspondan a la partida 02.09 o partidas anteriores del presente Capítulo. Comprende, pues, todas
las grasas de origen animal que no procedan del cerdo, de las aves, bovinos, ovinos, caprinos, pescados ni
mamíferos marinos y todos los aceites de origen animal, excepto el de manteca de cerdo, oleomargarina,
aceite de sebo, aceites obtenidos a partir de pescado o mamíferos marinos y los procedentes de grasa de
lana o suarda.
Comprende, principalmente:
1)
La grasa de équidos, de hipopótamo, oso, conejo, cangrejo de río, tortuga, etc. (incluida la grasa
obtenida a partir de los huesos, médula ósea o despojos de estos animales).
2)
El aceite de pie de buey, de caballo o de carnero, que se obtiene por prensado en frío de la grasa que
resulta del tratamiento con agua hirviendo de los huesos situados entre el casco o la pezuña y el
corvejón de los animales de las especies bovina, equina u ovina.
Son aceites de color amarillo pálido, sabor dulzón, inalterables al aire y que, por esta causa, se utilizan
sobre todo como lubricantes en mecanismos delicados (relojes, máquinas de coser, armas de fuego,
etc.).
3)
El aceite de huesos, obtenido por tratamiento de huesos con agua caliente o por prensado de la grasa
de huesos, que es líquido o semilíquido, amarillento, inodoro y se enrancia con dificultad. Se utiliza como
lubricante en mecanismos delicados y para el trabajo de pieles.
4)
El aceite extraído de la médula de huesos, producto blanco o amarillento que se utiliza en farmacia o
perfumería.
5)
El aceite de yema de huevos, que se obtiene de las yemas cocidas, por prensado o extracción con
disolventes. Es un aceite límpido de color amarillo dorado o ligeramente rojizo que huele a huevo cocido.
6)
El aceite de huevos de tortuga, de color amarillo claro e inodoro, empleado en la alimentación.
7)
El aceite de crisálidas, extraído de las crisálidas del gusano de seda, que es un aceite pardo rojizo de
olor fuerte y muy desagradable utilizado en la industria del jabón.
Se excluyen de esta partida:
a)
Las grasas de cerdo y de ave (partidas 02.09 o 15.01).
b)
La grasa de animales de las especies bovina, ovina o caprina (partida 15.02).
c)
La grasa y aceite de pescado o de mamíferos marinos y sus fracciones (partida 15.04).
d)
Los productos que consistan principalmente en bases pirídicas (aceite de Dippel llamado, a veces, aceite
de huesos) (partida 38.24).
15.07 ACEITE DE SOJA (SOYA) Y SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADO, PERO SIN MODIFICAR
QUIMICAMENTE.
1507.10 – Aceite en bruto, incluso desgomado.
1507.90 – Los demás.
El aceite de soja (soya) se obtiene por extracción a partir de los frijoles (habas, porotos, fréjoles) de soja
(soya) (Glycine max) mediante prensas hidráulicas o de tornillo o incluso con disolventes. Es un aceite
66
secante fijo de color amarillo pálido que se utiliza en la alimentación humana o en determinadas industrias
(por ejemplo, fabricación de margarina, aderezos de ensaladas, fabricación de jabón, pinturas, barnices,
plastificantes y resinas alcídicas).
Esta partida comprende, asimismo, las fracciones de aceite de soja (soya). Sin embargo, la lecitina de soja
(soya), que se obtiene del aceite de soja (soya) en bruto durante el refinado, se clasifica en la partida 29.23.
o
o
o
Nota Explicativa de subpartida.
Subpartida 1507.10
Los aceites vegetales fijos, fluidos o sólidos, obtenidos por presión, se consideran en bruto si no han sido
sometidos a tratamientos distintos a la decantación, centrifugación o filtración, siempre que, para separar el
aceite de las partículas sólidas, sólo se haya utilizado una fuerza mecánica, como la gravedad, la presión o la
fuerza centrífuga, excluyendo cualquier procedimiento de filtración por adsorción, fraccionamiento o cualquier
otro proceso físico o químico. Un aceite obtenido por extracción se considera en bruto mientras no haya
experimentado ninguna modificación de color, olor o sabor respecto del correspondiente aceite obtenido por
presión.
15.08 ACEITE DE CACAHUATE (CACAHUETE, MANI) Y SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADO,
PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
1508.10 – Aceite en bruto.
1508.90 – Los demás.
El aceite de cacahuate (cacahuete, maní) es un aceite no secante que se obtiene a partir del cacahuate
(cacahuete, maní) común (Arachis hypogaea) por extracción con disolventes o por presión.
El aceite filtrado y refinado se utiliza, por ejemplo, como aceite de cocina o en la fabricación de margarina.
Las calidades inferiores se utilizan para fabricar jabón o lubricantes.
o
o
o
Nota Explicativa de subpartida.
Subpartida 1508.10
Véase la Nota explicativa de la subpartida 1507.10.
15.09 ACEITE DE OLIVA Y SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADO, PERO SIN MODIFICAR
QUIMICAMENTE.
1509.10 – Virgen.
1509.90 – Los demás.
El aceite de oliva es el aceite obtenido a partir del fruto del olivo (Olea europaea L.).
La presente partida comprende:
A)
El aceite de oliva virgen, que se obtiene a partir de la oliva o aceituna únicamente por procedimientos
mecánicos u otros procedimientos físicos (por ejemplo, presión) en condiciones térmicas, que no
impliquen, la alteración del aceite. No debe haber sido sometido a tratamientos distintos del lavado,
decantación, centrifugación o filtración.
El aceite de oliva virgen incluye:
B)
1°)
El aceite de oliva virgen apto para el consumo en ese estado. Es de color claro, entre amarillo y
verde, con olor y sabor peculiares.
2°)
El aceite de oliva lampante, que tiene olor y sabor defectuosos o un contenido de ácidos grasos
libres (expresado en ácido oleico) superior a 3.3 g por 100 g o que presenta ambas características.
Puede utilizarse tal cual en usos técnicos o, después de refinado, en la alimentación humana.
El aceite de oliva refinado, que se obtiene a partir del aceite de oliva virgen considerado en el
apartado A) anterior mediante técnicas de refinado que no entrañan ni modificación de la estructura
glicérida inicial del aceite ni modificación de la estructura de los ácidos grasos que lo constituyen.
El aceite de oliva refinado es claro, límpido, sin sedimento, con un contenido de ácidos grasos libres
(expresado en ácido oleico) inferior o igual a 0.3 g por 100 g.
Es de color amarillo sin ningún olor ni sabor determinados y apto para el consumo humano tal cual o
mezclado con aceite de oliva virgen.
67
C)
Las fracciones y las mezclas de los aceites considerados en los apartados A) y B) anteriores.



El aceite de oliva virgen del apartado A) se distingue de los aceites de los apartados B) y C) del siguiente
modo:
1°)
El aceite de oliva de esta partida se considera virgen si el coeficiente de extinción K 270 (determinado
por el método CAC/RM 26–1970 de la Comisión del Codex Alimentario) es inferior a 0.25 o cuando es
superior a 0.25, si después de tratamiento de la muestra con alúmina activada, es inferior o igual a 0.11.
Los aceites con un contenido de ácidos grasos libres (expresado en ácido oleico) superior a 3.3 g por
cada 100 g pueden tener un coeficiente de extinción K 270 superior a 0.11 después de pasar sobre
alúmina activada. En este caso, después de neutralizados y decolorados en el laboratorio, deben tener
las características siguientes:
2°)
–
Un coeficiente de extinción K 270 inferior o igual a 1.1.
–
Una variación del coeficiente de extinción en el rango de los 270 nanómetro superior a 0.01 e inferior
o igual a 0.16.
El aceite de oliva de la presente partida se considera refinado si el contenido de ácidos grasos libres
(expresado en ácido oleico) es inferior o igual a 0.3 g por cada 100 g.
La ausencia de aceites reesterificados se confirmará determinando la suma de los contenidos de ácidos
palmítico y esteárico en la posición 2 en los triglicéridos (según el método IUPAC No. 2210, 6a. edición 1979).
Esta suma (expresada en porcentaje del total de ácidos grasos en la posición 2) debe ser inferior a 1.5% para
el aceite de oliva virgen e inferior a 1.8% para el aceite de oliva refinado.
El aceite de oliva de la presente partida se distingue del aceite de la partida 15.10 por una reacción de
Bellier negativa.
En algunos casos, solo la confirmación de dioles triterpénicos contenidos en la fracción insaponificable
permite evidenciar la presencia de aceite de orujo de oliva.
La presente partida no comprende el aceite de orujo de oliva ni las mezclas de aceite de oliva y orujo de
oliva (partida 15.10) o el aceite reesterificado obtenido a partir de aceite de oliva (partida 15.16).
15.10 LOS DEMAS ACEITES Y SUS FRACCIONES OBTENIDOS EXCLUSIVAMENTE DE ACEITUNA,
INCLUSO REFINADOS, PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE, Y MEZCLAS DE ESTOS
ACEITES O FRACCIONES CON LOS ACEITES O FRACCIONES DE LA PARTIDA 15.09.
La presente partida comprende el aceite que se obtiene de la oliva o aceituna excepto el de la
partida 15.09.
El aceite de la presente partida puede presentarse en bruto o refinado o tratado de otro modo, siempre que
no se haya producido ninguna modificación de la estructura glicérida.
Se puede citar como perteneciente a la presente partida el aceite de orujo de oliva obtenido por extracción
con disolventes del orujo de oliva procedente del prensado de olivas o aceitunas para la obtención del aceite
de oliva de la partida 15.09.
El aceite de orujo de oliva en bruto puede convertirse en comestible por técnicas de refinado que no
entrañen modificación de la estructura glicérida inicial.
El aceite así obtenido es claro, límpido, de color entre amarillo y amarillo pardo, sin sedimento y exento de
olor o sabor defectuosos.
La partida también comprende las fracciones y mezclas de aceite o fracciones de la presente partida con
aceite de oliva de la partida 15.09. La mezcla más común está constituida por aceite de orujo de oliva refinado
y aceite de oliva virgen.

 
Se confirmará la ausencia de aceites reesterificados determinando la suma de los contenidos de ácido
palmítico o esteárico en la posición 2 en los triglicéridos. Este contenido debe ser inferior a 2.2% (véase la
Nota explicativa de la partida 15.09).
El aceite de la presente partida se distingue del aceite de la partida 15.09 por una reacción de Bellier
positiva. En algunos casos, sólo la confirmación de dioles triterpénicos contenidos en la fracción
insaponificable permite evidenciar la presencia de aceite de orujo de oliva.
Esta partida no comprende el aceite reesterificado obtenido del aceite de oliva (partida 15.16).
68
15.11 ACEITE DE PALMA Y SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADO, PERO SIN MODIFICAR
QUIMICAMENTE.
1511.10 – Aceite en bruto.
1511.90 – Los demás.
El aceite de palma es una grasa vegetal que se obtiene a partir de la pulpa de distintas palmeras de aceite.
Procede esencialmente de la palmera de aceite africana (Eleais guineensis), que es originaria del Africa
tropical, pero que también crece en América Central, en Malasia y en Indonesia; entre otras palmeras de
aceite se pueden citar también las de la especie Elaeis melanoccoca y distintas especies de palmeras del
género Acrocomia, incluyendo la palmera paraguaya (coco mbocaya), originaria de América del Sur. Este
aceite se obtiene por extracción o prensado y su color difiere según su estado y si está refinado. Se diferencia
del aceite de almendra de palma (partida 15.13), que se obtiene de las mismas palmeras de aceite, por su
muy elevado contenido en ácidos palmítico y oleico.
El aceite de palma se utiliza en la fabricación de jabón, velas, preparaciones de tocador o cosmética, como
lubricante, en los baños de estañado en caliente, para la fabricación de ácido palmítico, etc. Este aceite
refinado se utiliza en la alimentación, principalmente para guisar y en la fabricación de margarina.
Esta partida no comprende el aceite de almendra de palma ni el de babasú (partida 15.13).
o
o
o
Nota Explicativa de subpartida.
Subpartida 1511.10
Véase la Nota explicativa de la subpartida 1507.10.
15.12 ACEITES DE GIRASOL, CARTAMO O ALGODON, Y SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADOS,
PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
– Aceites de girasol o cártamo, y sus fracciones:
1512.11 – – Aceites en bruto.
1512.19 – – Los demás.
– Aceite de algodón y sus fracciones:
1512.21 – – Aceite en bruto, incluso sin gosipol.
1512.29 – – Los demás.
A)
Aceite de girasol.
Este aceite, procedente de la semilla de girasol común (Helianthus annuus), es de color amarillo
dorado claro. Se utiliza para el aderezo de ensaladas y participa en la composición de la margarina o
sucedáneos de manteca de cerdo. Posee propiedades semisecantes que le hacen muy útil en la
industria de pinturas o barnices.
B)
Aceite de cártamo.
Las semillas de cártamo (Cartamus tinctoris), planta tintórea muy importante, proporciona un aceite
secante y comestible. Este aceite se utiliza en la elaboración de productos alimenticios, farmacéuticos,
resinas alcídicas, pinturas y barnices.
C)
Aceite de algodón.
Este aceite, que es el más importante de los semisecantes, se obtiene a partir de la almendra de la
semilla de varias especies del género Gossypium. El aceite de algodón se utiliza para varias finalidades
industriales tales como el adobado de pieles, la fabricación de jabón, lubricantes, glicerol o compuestos
impermeabilizantes y como base de cremas cosméticas. El aceite refinado puro es muy apreciado en
cocina para el aderezo de ensaladas, así como para la fabricación de margarina o sucedáneos de
manteca de cerdo.
o
o o
Nota Explicativa de subpartida.
Subpartidas 1512.11 y 1512.21
Véase la Nota explicativa de la subpartida 1507.10.
15.13 ACEITES DE COCO (DE COPRA), DE ALMENDRA DE PALMA O DE BABASU, Y SUS
FRACCIONES, INCLUSO REFINADOS, PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
– Aceite de coco (de copra) y sus fracciones:
1513.11 – – Aceite en bruto.
1513.19 – – Los demás.
– Aceites de almendra de palma o de babasú y sus fracciones:
1513.21 – – Aceites en bruto.
69
1513.29 – – Los demás.
Aceite de coco (aceite de copra).
Este aceite se obtiene de la parte carnosa seca (llamada también copra) de la nuez de coco (Cocos
nucifera). También puede utilizarse la parte carnosa fresca. Este aceite, no secante, tiene color amarillo
pálido o es incoloro y sólido por debajo de 25°C. El aceite de copra se utiliza para fabricar jabón,
preparaciones de tocador y cosmética, grasas lubricantes, detergentes sintéticos, preparaciones para
lavar o para limpieza en seco y como fuente de ácidos grasos, alcoholes grasos o ésteres metílicos.
El aceite de coco refinado, que es comestible, se utiliza en la fabricación de productos alimenticios
tales como margarina o complementos alimenticios.
B)
Aceite de almendra de palma.
Este aceite, de color blanco, se obtiene de la almendra de la nuez y no de la pulpa de los frutos de las
distintas palmeras de aceite, principalmente de la palmera de aceite africana Eleaeis gunieensis (véase
la Nota explicativa de la partida 15.11). Este aceite es muy utilizado en las industrias de fabricación de
margarina o dulcería por su olor agradable y sabor a avellana. Se utiliza también en la fabricación de
glicerol, champús, jabones o velas.
C)
Aceite de babasú.
Este aceite, que no es secante, se obtiene de la palmera babasú (Orbignya martiana y O. oleifera). Se
extrae de la almendra que constituye la pepita del fruto.
El aceite de babasú se utiliza en la fabricación de productos industriales tales como jabón. Refinado,
se utiliza como sucedáneo del aceite de almendra de palma en productos alimenticios.
o
o o
Nota Explicativa de subpartida.
Subpartidas 1513.11 y 1513.21
Véase la Nota explicativa de la subpartida 1507.10.
A)
15.14 ACEITES DE NABO (DE NABINA), COLZA O MOSTAZA, Y SUS FRACCIONES, INCLUSO
REFINADOS, PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
– Aceite de nabo (de nabina) o de colza con bajo contenido de ácido erúcico y sus
fracciones:
1514.11 – – Aceites en bruto.
1514.19 – – Los demás.
– Los demás:
1514.91 – – Aceite en bruto.
1514.99 – – Los demás.
A)
Aceites de nabo (nabina) o de colza.
Se clasifican comercialmente como aceites de nabo (nabina) o de colza los aceites semisecantes de
características similares que se extraen de las semillas de varias especies de Brassica, principalmente
B. Napus (nabo) y B. Rapa (o B. campestris).
Estos aceites tienen generalmente altos niveles de ácido erúcico. Esta partida también comprende los
aceites de nabo (de nabina) o de colza con bajo contenido de ácido erúcico (se extraen de semillas de
nabo (de nabina) o de colza especialmente desarrolladas para este fin, que contienen una pequeña
cantidad de ácido erúcico), por ejemplo, aceite de colza “canola” o aceite de colza europea doble cero.
Se utilizan para el aderezo de ensaladas, en la fabricación de margarina, etc. Se emplean también
para fabricar productos industriales, tales como aditivos para lubricantes. El aceite refinado, conocido
generalmente como aceite de colza, es también comestible.
B)
Aceite de mostaza.
Se trata de un aceite vegetal fijo obtenido, por ejemplo, de las tres especies vegetales siguientes:
mostaza blanca (Sinapsis alba y Brassica hirta), mostaza negra (Brassica nigra) o mostaza india
(Brassica juncea).Generalmente, contiene altos niveles de ácido erúcico y se utiliza principalmente para
la fabricación de productos farmacéuticos, para usos culinarios o en la fabricación de productos
industriales.
o
o
Nota Explicativa de subpartida.
70
o
Subpartidas 1514.11 y 1514.91
Véase la Nota explicativa de la subpartida 1507.10.
15.15 LAS DEMAS GRASAS Y ACEITES VEGETALES FIJOS (INCLUIDO EL ACEITE DE JOJOBA), Y
SUS FRACCIONES, INCLUSO REFINADOS, PERO SIN MODIFICAR QUIMICAMENTE.
– Aceite de lino (de linaza) y sus fracciones:
1515.11 – – Aceite en bruto.
1515.19 – – Los demás.
– Aceite de maíz y sus fracciones:
1515.21 – – Aceite en bruto.
1515.29 – – Los demás.
1515.30 – Aceite de ricino y sus fracciones.
1515.50 – Aceite de sésamo (ajonjolí) y sus fracciones.
1515.90 – Los demás.
Esta partida comprende las grasas y aceites vegetales, y sus fracciones, simples, fijos, excepto los
mencionados en los textos de las partidas 15.07 a 15.14 (véanse las Consideraciones Generales, apartado
B). Entre estas grasas y aceites conviene señalar, por razón de la importancia que tienen en los intercambios
internacionales, en particular los productos siguientes:
1)
El aceite de linaza, que se obtiene de la semilla del lino (Linum usitatissimum), es uno de los aceites
secantes más importantes. Su color varía del amarillo al pardo y el olor y sabor son acres. Al oxidarse,
forma en la superficie del objeto sobre el que se ha aplicado una película elástica muy resistente. Se
utiliza principalmente parala fabricación de pinturas, barnices, telas enceradas, mástiques, jabones en
pasta, tintas de imprenta, resinas alcídicas o productos farmacéuticos. El aceite de linaza prensado en
frío es comestible.
2)
El aceite de maíz se obtiene del germen de maíz. El aceite en bruto tiene muchos usos industriales,
tales como la fabricación de jabones, lubricantes o adobado del cuero. Refinado, este aceite es
comestible y se utiliza para usos culinarios, pastelería, para mezclarlo con otros aceites, etc. El aceite de
maíz es semisecante.
3)
El aceite de ricino procede de las semillas de Ricinus communis. Se trata de un aceite no secante,
espeso, en general incoloro o ligeramente coloreado que, en otro tiempo, se utilizaba principalmente
como purgante pero ahora es utilizado en la industria como plastificante de lacas o nitrocelulosa, en la
fabricación de ácidos dibásicos, elastómeros, adhesivos, agentes tensoactivos, fluidos hidráulicos, etc.
4)
El aceite de sésamo (ajonjolí) se obtiene a partir de semillas de Sesamun indicum, que es una planta
anual. Se trata de un aceite semisecante cuyas calidades superiores se utilizan para la fabricación de los
productos llamados shortenings, aceites para ensaladas, margarina o productos alimenticios análogos,
así como para la fabricación de productos farmacéuticos. Las calidades inferiores se utilizan con fines
industriales.
5)
El aceite de tung (o de madera de China) se obtiene de las semillas del fruto de diferentes especies del
género Aleurites, (por ejemplo, A. fordü y A. montana). Su color varía del amarillo pálido al pardo oscuro;
se seca muy rápidamente y tiene cualidades de conservación y de resistencia a la humedad. Se utiliza
principalmente en la fabricación de pinturas y barnices.
6)
El aceite de jojoba (o yoyoba) descrito a veces como cera líquida, incoloro o amarillento, inodoro,
constituido esencialmente por ésteres de alcoholes grasos superiores, obtenido de la semilla de un
arbusto del desierto, del género Simmondsia (S. californica o S. chinensis) y utilizado, por ejemplo, como
sustituto del aceite de espermaceti en las preparaciones cosméticas.
7)
Algunos productos designados con el nombre de sebos vegetales, en especial el sebo de Borneo y el
sebo de China, procedentes del tratamiento de semillas oleaginosas. El sebo de Borneo se presenta en
panes de color blanco exteriormente y amarillo verdoso en el interior, con estructura cristalina o granular;
el sebo de China es una sustancia concreta de aspecto céreo, untuosa al tacto, color verdoso y olor
ligeramente aromático.
8)
Los productos denominados comercialmente cera de Mirica y cera del Japón, que son, en realidad,
grasas vegetales. El primero de estos productos, que se recoge de las bayas de varias especies de
plantas del género Mirica, se presenta en panes de aspecto céreo, color amarillo verdoso, consistencia
dura y olor especial ligeramente balsámico. El segundo es una sustancia extraída de los frutos de
71
algunas variedades de arbustos de China o Japón, de la familia de los Rhus (urushi), que se presenta en
forma de tabletas o discos de aspecto céreo, color verdoso, amarillento o incluso blanco, estructura
cristalina, consistencia frágil y olor ligeramente resinoso.
o
o
o
Nota Explicativa de subpartida.
Subpartidas 1515.11 y 1515.21
Véase la Nota explicativa de la subpartida 1507.10.
15.16 GRASAS Y ACEITES, ANIMALES O VEGETALES, Y SUS FRACCIONES, PARCIAL O
TOTALMENTE
HIDROGENADOS,
INTERESTERIFICADOS,
REESTERIFICADOS
O
ELAIDINIZADOS, INCLUSO REFINADOS, PERO SIN PREPARAR DE OTRO MODO.
1516.10 – Grasas y aceites, animales, y sus fracciones.
1516.20 – Grasas y aceites, vegetales, y sus fracciones.
Esta partida comprende las grasas y aceites, animales o vegetales, que han experimentado
transformaciones químicas determinadas de los tipos mencionados a continuación pero que no se han
preparado de otro modo.
Comprende también las fracciones sometidas al mismo tratamiento que estas grasas y aceites, animales o
vegetales.
A)
Grasas y aceites hidrogenados.
La hidrogenación se hace poniendo en contacto los productos con el hidrógeno puro a temperatura y
presión adecuadas, en presencia de un catalizador (generalmente níquel finamente dividido). Esta
operación eleva el punto de fusión de las grasas y aumenta la consistencia de los aceites, por
transformación de los glicéridos no saturados (de los ácidos oleico, linoleico, etc.), en glicéridos
saturados (de los ácidos palmítico, esteárico, etc.) con punto de fusión más elevado. El grado de
hidrogenación y la consistencia final del producto dependen del procedimiento utilizado y de la duración
del tratamiento. La presente partida comprende:
1)
Los productos que sólo se han sometido a una hidrogenación parcial que modifica la forma cis del
glicérido de los ácidos grasos no saturados en forma trans para elevar el punto de fusión (incluso
cuando estos productos tienen tendencia a separarse en capas pastosas y líquidas).
2)
Los productos totalmente hidrogenados (por ejemplo, aceites transformados en materias grasas
pastosas o sólidas).
Los productos más frecuentemente hidrogenados son los aceites de pescado o de mamíferos
marinos y algunos aceites vegetales (de algodón, de sésamo, de cacahuate (cacahuete, maní), de
colza, de soja (soya), de maíz, etc.). Los aceites parcial o totalmente hidrogenados de esta clase
forman parte frecuentemente de la composición de preparaciones de grasas alimenticias de la partida
15.17, pues la hidrogenación no sólo provoca el endurecimiento sino también les hace menos
susceptibles de alteración por oxidación al aire, mejorando el gusto, el olor e incluso la presentación
(por blanqueado).
Pertenece también a este grupo de productos el aceite de ricino hidrogenado, llamado “opal wax”.
B)
Grasas y aceites interesterificados, reesterificados o elaidinizados.
1)
Grasas y aceites interesterificados (o transesterificados). La consistencia de un aceite o de
una grasa puede aumentarse modificando de manera adecuada la posición de los radicales de los
ácidos grasos en los triglicéridos contenidos en el producto. La reacción y el desplazamiento de los
ésteres puede estimularse con agentes catalizadores.
2)
Grasas y aceites reesterificados (llamados también esterificados), son triglicéridos obtenidos por
síntesis directa de glicerol con mezclas de ácidos grasos libres o con aceites ácidos procedentes
del refinado. La posición de los radicales de los ácidos en los triglicéridos difiere de la que se
encuentra normalmente en los aceites naturales.
Los aceites obtenidos de la aceituna que contengan aceites reesterificados, se clasifican en la
presente partida.
3)
72
Grasas y aceites elaidinizados, son grasas y aceites sometidos a un tratamiento que provoca una
transformación sustancial de los radicales de los ácidos grasos insaturados de la forma cis a la
forma trans.
Los productos arriba descritos se clasifican en la presente partida, aunque presenten el carácter de ceras o
se hayan desodorizado o refinado, incluso si pueden utilizarse como tales para uso alimenticio. Sin embargo,
esta partida no comprende las grasas y, aceites y sus fracciones hidrogenados, etc., que se han sometido a
preparaciones posteriores tales como el texturado (modificación de la textura o la estructura cristalina), con el
fin de utilizarlos en la alimentación (partida 15.17). Además se excluyen de esta partida las grasas y aceites,
o sus fracciones, hidrogenados, interesterificados, reesterificados o elaidinizados, cuando la modificación
afecta a más de una grasa o aceite (partida 15.17 ó 15.18).
15.17 MARGARINA; MEZCLAS O PREPARACIONES ALIMENTICIAS DE GRASAS O ACEITES,
ANIMALES O VEGETALES, O DE FRACCIONES DE DIFERENTES GRASAS O ACEITES, DE ESTE
CAPITULO, EXCEPTO LAS GRASAS Y ACEITES ALIMENTICIOS Y SUS FRACCIONES, DE LA
PARTIDA 15.16.
1517.10 – Margarina, excepto la margarina líquida.
1517.90 – Las demás.
Esta partida comprende la margarina y demás mezclas y preparaciones alimenticias de grasa o aceite
animal o vegetal o de fracciones de diferentes grasas o aceites de este Capítulo, excepto las de la partida
15.16. Se trata generalmente de mezclas o preparaciones líquidas o sólidas:
1)
de diferentes grasas o aceites animales o sus fracciones,
2)
de diferentes grasas o aceites vegetales o sus fracciones,
3)
de grasas o aceites animales y vegetales o de sus fracciones, a la vez.
Los productos de la presente partida cuyos aceites y grasas, incluso previamente hidrogenados, pueden
estar emulsionados (por ejemplo, con leche desnatada (descremada)) y amasados o texturados (modificación
de la textura o de la estructura cristalina), etc., o adicionados de pequeñas cantidades de lecitina, fécula,
colorantes orgánicos, sustancias que contienen sabor, vitaminas, mantequilla (manteca) u otras grasas
procedentes de la leche (teniendo en cuenta las limitaciones previstas en la Nota 1 c) del presente Capítulo).
Se encuentran también en la presente partida las preparaciones alimenticias obtenidas de una sola grasa
(o de sus fracciones) o de un solo aceite (o de sus fracciones), incluso hidrogenados, que hayan emulsionado,
amasado, texturado, etc.
Se incluyen en esta partida las grasas y aceites, o sus fracciones, hidrogenados, interesterificados,
reesterificados o elaidinizados, cuando la modificación afecta a más de una grasa o aceite.
Los principales productos que se clasifican en esta partida son:
A) La margarina (excepto la margarina líquida) que es una masa plástica generalmente amarillenta, que se
obtiene a partir de grasa o aceite vegetal o animal o de una mezcla de estas grasas o aceites. Es una
emulsión del tipo agua-en-aceite, preparada generalmente para que se parezca a la mantequilla
(manteca) por su aspecto, consistencia, color, etc.
B) Mezclas o preparaciones alimenticias de grasas o aceites, animales o vegetales, o de fracciones
de diferentes grasas o aceites, de este Capítulo, excepto las grasas y aceites alimenticios y sus
fracciones, de la partida 15.16, tales como los sucedáneos de la manteca de cerdo (llamados en
algunos países tocino compuesto), margarina líquida, así como los productos llamados shortenings
(obtenidos con aceite o grasa tratada por texturación).
Pertenecen, además, a esta partida las mezclas o preparaciones alimenticias de grasas o aceites animales
o vegetales o de fracciones de diferentes grasas o aceites del presente Capítulo, de los tipos utilizados como
preparaciones para desmoldeo.
Las simples grasas y aceites que sólo se han refinado permanecen clasificados en sus respectivas partidas,
aunque estén acondicionados para la venta al por menor. También se excluyen de la presente partida las
preparaciones con un contenido superior al 15% en peso de mantequilla u otras grasas de leche
(generalmente, Capítulo 21).
Además, se excluyen de esta partida los productos obtenidos por prensado del sebo o de la manteca de cerdo (partida
15.03), así como las grasas y aceites, o sus fracciones, hidrogenados, interesterificados, reesterificados o elaidinizados,
cuando la modificación afecta solo a una grasa o aceite (partida 15.16).
°
°
°
Nota explicativa de subpartida.
Subpartidas 1517.10 y 1517.90
En las subpartidas 1517.10 y 1517.90, las propiedades físicas de la margarina se determinarán por medio
de un examen visual a la temperatura de 10º C.
73
15.18 GRASAS Y ACEITES, ANIMALES O VEGETALES, Y SUS FRACCIONES, COCIDOS, OXIDADOS,
DESHIDRATADOS, SULFURADOS, SOPLADOS, POLIMERIZADOS POR CALOR EN VACIO O
ATMOSFERA INERTE (“ESTANDOLIZADOS”), O MODIFICADOS QUIMICAMENTE DE OTRA
FORMA, EXCEPTO LOS DE LA PARTIDA 15.16; MEZCLAS O PREPARACIONES NO
ALIMENTICIAS DE GRASAS O DE ACEITES, ANIMALES O VEGETALES, O DE FRACCIONES DE
DIFERENTES GRASAS O ACEITES DE ESTE CAPITULO, NO EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS
EN OTRA PARTE.
A)
Grasas y aceites, animales o vegetales, y sus fracciones, cocidos, oxidados, deshidratados,
sulfurados, soplados, polimerizados por calor en vacío o atmósfera inerte (“estandolizados”) o
modificados químicamente de otra forma, excepto los de la partida 15.16.
En esta parte están comprendidas las grasas y aceites, animales o vegetales, y sus fracciones, que han
sido sometidas a determinados tratamientos que modifican su estructura química, lo que mejora su
viscosidad, su poder secante (es decir, la propiedad de absorber el oxígeno del aire y adquirir así la aptitud
para formar películas elásticas) o que modifican sus demás propiedades, siempre que tengan la estructura
fundamental de triglicéridos y que no estén contemplados más específicamente en otra parte, por ejemplo:
1) Los aceites cocidos u oxidados, que se obtienen del tratamiento con calor de aceites, generalmente
con adición previa de una pequeña cantidad de agentes oxidantes. Se utilizan en la industria de pinturas
o barnices.
2) Los aceites soplados, que son aceites parcialmente oxidados y polimerizados por insuflado de aire
caliente. Se emplean para la preparación de barnices aislantes, de imitaciones de cuero, así como para
la obtención de preparaciones lubricantes por mezcla con aceites minerales (aceites compuestos).
3)
4)
También se clasifica aquí la linoxina, producto semisólido con consistencia de caucho, constituido por
aceite de lino fuertemente oxidado, que se utiliza en la fabricación del linóleo.
El aceite de ricino deshidratado, obtenido por deshidratación de este aceite en presencia de
catalizadores y que se utiliza, como los aceites de los incisos precedentes, en la preparación de barnices
o pinturas.
Los aceites sulfurados, que resultan del tratamiento con azufre o con cloruro de azufre, lo que origina
una polimerización de las moléculas. El aceite así tratado proporciona una película que absorbe menos
agua que la usual del aceite simplemente secado, posee mayor resistencia mecánica y alcanza más
rápidamente un estado en el que ya no es pegajoso. Los aceites sulfurados se utilizan en pinturas
antiherrumbre y barnices para barcos.
Sulfurando a fondo los aceites, se obtiene un producto sólido llamado caucho facticio, derivado de los
aceites, clasificado en la partida 40.02.
5)
Los aceites polimerizados (“estandolizados”). Se denominan así algunos aceites (principalmente los de
lino o de madera de China) polimerizados por simple calentamiento sin oxidación. Se preparan por
cocción a 250–300 °C, en una atmósfera inerte de gas carbónico o al vacío. Se obtienen así aceites más
o menos consistentes que se utilizan, con el nombre de “stand-oils”, en la fabricación de barnices que
producen películas especialmente flexibles e impermeables.
Con el nombre de (“stand–oils”), se conocen también en el comercio los aceites polimerizados
(“estandolizados”) privados de sus partes no polimerizadas, así como las mezclas de aceites
polimerizados (“estandolizados”).
6)
Entre los demás aceites modificados comprendidos en esta partida, se pueden citar:
a) Los aceites maleicos obtenidos al tratar, por ejemplo, el aceite de soja (soya) con cantidades
limitadas de anhídrido maleico a temperaturas de 200 °C o más en presencia de una cantidad de
polialcohol suficiente para esterificar el exceso de acidez del aceite. Los aceites maleicos así
obtenidos tienen propiedades secantes.
b)
Los aceites (como el de linaza) a los que se han incorporado en frío pequeñas cantidades de
productos secantes (por ejemplo, borato de plomo, naftenato de zinc, resinato de cobalto) para
incrementar sus propiedades secantes naturales. Estos aceites, llamados aceites secantes, se
utilizan en lugar de los aceites cocidos para la preparación de barnices o pinturas. Son muy distintos
de los secativos líquidos preparados de la partida 32.11 (que son disoluciones concentradas de
productos secantes) y no pueden confundirse con ellos.
c) Los aceites epoxidados, obtenidos al tratar, por ejemplo, el aceite de soja (soya) con ácido
peracético, preformado o formado in situ por reacción de agua oxigenada con ácido acético en
presencia de un catalizador. Se utilizan, por ejemplo, como plastificantes o estabilizantes de resinas
vinílicas.
74
d) Los aceites bromados, empleados, por ejemplo, en la industria farmacéutica como estabilizantes
de emulsiones o suspensiones para los aceites esenciales.
B)
Mezclas o preparaciones no alimenticias de grasas o de aceites animales o vegetales, o de
fracciones de diferentes grasas o aceites de este Capítulo, no expresadas ni comprendidas en
otra parte.
Esta parte comprende, entre otros, los aceites de fritura usados que contienen, por ejemplo, aceite de
nabina, aceite de soja (soya) y una pequeña cantidad de grasa animal, que se utilizan en la preparación de
alimentos para animales.
También se clasifican en esta partida las grasas y aceites, o sus fracciones, hidrogenados,
interesterificados, reesterificados o elaidinizados, cuando la modificación afecta a más de una grasa o aceite.
Esta partida no comprende:
a)
Las grasas y aceites simplemente desnaturalizados (véase la Nota 3 de este Capítulo).
b)
Las grasas y aceites, o sus fracciones, hidrogenados, interesterificados, reesterificados o elaidinizados, cuando la
modificación afecta solo a una grasa o aceite (partida 15.16).
c)
Las preparaciones de los tipos utilizados para la alimentación de animales (partida 23.09).
d)
Los aceites sulfonados (es decir, los tratados con ácido sulfúrico) (partida 34.02).
15.20 GLICEROL EN BRUTO; AGUAS Y LEJIAS GLICERINOSAS.
El glicerol en bruto es un producto de pureza inferior al 95% (calculado con respecto al peso del producto
seco). Se obtiene por disociación de aceites y grasas, o por síntesis a partir del propileno. Las características
del glicerol en bruto difieren según los métodos de obtención, por ejemplo:
1)
El que se obtiene por hidrólisis (con agua, ácidos o bases) es un líquido de color que varía del amarillo
claro al pardo, sabor dulzón, sin olor desagradable.
2)
El que procede de las aguas glicerinosas es un líquido de color amarillo claro, sabor astringente y olor
desagradable.
3)
El que procede del tratamiento de lejías residuales de la industria del jabón es un líquido amarillo
negruzco, sabor dulzón (a veces aliáceo, si es muy impuro) y olor más o menos desagradable.
4)
El que se obtiene por hidrólisis catalítica o enzimática es generalmente un líquido de sabor y olor
desagradables, que contiene notables cantidades de sustancias orgánicas y minerales.
El glicerol en bruto puede obtenerse también por transesterificación de aceites y grasas con otros
alcoholes.
Esta partida comprende también las aguas glicerinosas, subproductos de la preparación de los ácidos
grasos, así como las lejías glicerinosas, subproductos de la fabricación de jabón.
Esta partida no comprende:
a) El glicerol con pureza igual o superior al 95% (calculado con respecto al peso del producto seco)
(partidas 29.05).
b) El glicerol acondicionado para usos farmacéuticos o con adición de sustancias medicamentosas
(partidas 30.03 o 30.04).
c) El glicerol perfumado o adicionado de cosméticos (Capítulo 33).
15.21 CERAS VEGETALES (EXCEPTO LOS TRIGLICERIDOS), CERA DE ABEJAS O DE OTROS
INSECTOS Y ESPERMA DE BALLENA O DE OTROS CETACEOS (ESPERMACETI), INCLUSO
REFINADAS O COLOREADAS.
1521.10 – Ceras vegetales.
1521.90 – Las demás.
I.
Ceras vegetales (excepto los triglicéridos), incluso refinadas o coloreadas.
Entre las ceras vegetales, se pueden citar:
1) La cera de carnauba, exudada por las hojas de una variedad de palmera (Corypha cerifera o
Copernicia cerifera, llamada palmera de la cera), es una sustancia cérea de color verdoso,
grisáceo o amarillento, más o menos untuosa, de estructura casi cristalina, muy frágil y de
agradable olor a heno.
75
2) La cera de uricuri (del Brasil o curicuri) extraída de las hojas de una variedad de palmera (Attalea
excelsa).
3) La cera de palmera, exudada espontáneamente en la intersección de las hojas de otra variedad
de palmera (Ceroxylon andicola), que se recoge del tronco del árbol; se presenta generalmente en
trozos esféricos porosos y quebradizos, de color blanco amarillento.
4)
La cera de candelilla, que se obtiene hirviendo en agua una planta de México (Euforbia
antisyphilitica o Pedilanthus pavonis); es una cera parda, traslúcida y dura.
5)
La cera de caña de azúcar, que en estado natural se encuentra en la superficie de la caña y se
separa industrialmente de la espuma de defecación del jugo durante la fabricación del azúcar; en
bruto es una cera negruzca, blanda y con un olor que recuerda al de la melaza de la caña.
6)
La cera de algodón y la cera de lino, contenidas en las fibras de estos vegetales, de los que se
extraen con disolventes.
7)
La cera de ocotilla, que se extrae con disolventes de la corteza de un árbol que crece en México.
8)
La cera de pisang, procedente de una especie de polvo extendido en las hojas de algunas
especies de bananeros de Java.
9)
La cera de esparto, extraída del polvo que se forma al abrir las balas de esparto seco.
Las ceras vegetales de la presente partida pueden presentarse en bruto o refinadas, blanqueadas o
coloreadas, incluso moldeadas en bloques, varillas, etc.
Por el contrario, se excluyen:
a)
El aceite de jojoba (o yoyoba) (partida 15.15).
b)
Los productos llamados comúnmente cera de Mirica y cera del Japón (partida 15.15).
c)
Las mezclas de ceras vegetales entre sí.
d)
Las mezclas de ceras vegetales con ceras animales, minerales, artificiales o con parafina.
e)
Las mezclas de ceras vegetales con grasas, resinas, materias minerales u otras materias
(excepto los colorantes).
Estas mezclas están comprendidas, generalmente, en el Capítulo 34 (partidas 34.04 o 34.05,
principalmente).
II.
Cera de abejas o de otros insectos, incluso refinada o coloreada.
La cera de abejas es la sustancia con la que las abejas forman las celdas hexagonales de los panales
de la colmena. En estado natural (cera virgen o cera amarilla) es de estructura granulosa, color amarillo
claro, anaranjado o incluso pardo, olor especialmente agradable; la cera blanqueada o purificada (al aire
o por procedimientos químicos) es de color blanco o ligeramente amarillento y de olor tenue.
Se utiliza, en particular, para la fabricación de cirios, tela o papeles encerados, mástiques, betunes
para el calzado o encáusticos.
Entre las ceras de otros insectos, las más conocidas son:
La cera de goma laca, parte cérea de la goma laca que se extrae de las disoluciones alcohólicas de
esta goma, que se presenta en masas pardas que huelen a laca.
2) La cera “de China” (llamada también cera de insectos o cera de árbol), que es una secreción
depositada por insectos en las ramas de determinados fresnos, especialmente en China, en forma
de eflorescencias blanquecinas que, recogidas y purificadas por fusión en agua hirviendo y filtración,
producen una sustancia blanca o amarillenta, brillante, cristalina, insípida, con olor que recuerda
ligeramente al del sebo.
La cera de abejas o de otros insectos puede presentarse en bruto, incluso en forma de panales,
fundida, prensada o refinada, incluso blanqueada o coloreada.
Se excluyen principalmente de la presente partida:
1)
a) Las mezclas entre sí de ceras de insectos, las mezclas de ceras de insectos con blanco de ballena
(espermaceti), con ceras vegetales, minerales o artificiales o con parafina, así como las ceras de
insectos mezcladas con grasas, resinas, materias minerales u otras materias (excepto materias
colorantes). Estas mezclas están comprendidas generalmente en el Capítulo 34 (por ejemplo,
partidas 34.04 o 34.05).
b) La cera gofrada en panales para colmenas (partida 96.02).
76
III.
Blanco de ballena o de otros cetáceos (espermaceti) en bruto, prensado o refinado, incluso
coloreado.
El blanco de ballena (llamado también blanco de cachalote o espermaceti) es la parte sólida extraída
de la grasa o del aceite contenido en las cavidades cefálicas y en los receptáculos subcutáneos del
cachalote o de especies similares de cetáceos. Por su composición, se parece más a una cera que a
una grasa.
El blanco de ballena en bruto, que contiene cerca de un tercio de espermaceti puro y dos tercios de
grasa. Se presenta en masas amarillentas o pardas, más o menos sólidas, de olor desagradable.
El blanco de ballena llamado prensado es aquel del que se ha extraído toda la grasa. Tiene aspecto
de pequeñas escamas sólidas, de un pardo amarillento, que no mancha o casi no mancha el papel.
El blanco de ballena refinado, que se obtiene por tratamiento del anterior con soluciones de sosa
cáustica, es muy blanco y se presenta en hermosas láminas brillantes y nacaradas.
El blanco de ballena (espermaceti) se emplea para la fabricación de ciertas velas, en perfumería,
farmacia o para engrasar.
Los productos de esta partida están comprendidos aquí aunque hayan sido coloreados.
El aceite de blanco de ballena, que es la parte líquida que queda después de la separación del
espermaceti propiamente dicho, se clasifica en la partida 15.04.
15.22 DEGRAS; RESIDUOS PROCEDENTES DEL TRATAMIENTO DE GRASAS O CERAS ANIMALES O
VEGETALES.
A) Degrás.
Esta partida comprende tanto el degrás natural como el artificial, productos que se utilizan en tenería
para engrasar cuero.
El degrás natural, llamado también moellón, torcido o “sod oil”, consiste en productos residuales del
agamuzado de pieles (o curtido al aceite), extraído de éstas por prensado o con disolventes; está
fundamentalmente compuesto por aceite rancio de animales marinos, sustancias resinosas de la
oxidación del aceite, agua, sustancias minerales (soda, cal, sulfatos), desechos de pelo, de membranas
o de pieles.
Se presenta en forma de un líquido muy espeso, casi pastoso, homogéneo, con olor intenso a aceite
de pescado, de color amarillo o pardo oscuro.
El degrás artificial está esencialmente constituido por aceite de pescado oxidado, emulsionado o
polimerizado (o mezclas entre sí de estos aceites) mezclado con suarda o sebo, aceites de colofonia,
etc., y, a veces, con degrás natural. Es un líquido espeso más fluido que el degrás natural, de color gris
amarillento, con el olor característico a aceite de pescado, que no contiene restos de pelos, membranas
o piel. En reposo tiende a formar dos capas, depositándose el agua en el fondo.
Sin embargo, esta partida no comprende el aceite de pescado que sólo haya sido oxidado o
polimerizado (partida 15.18) o tratado con ácido sulfúrico (partida 34.02), ni las preparaciones para el
engrasado del cuero (partida 34.03).
B)
Se clasifica también en esta partida el degrás procedente del tratamiento de las pieles agamuzadas
con una solución alcalina y de la precipitación de los oxiácidos grasos por el ácido sulfúrico. Estos
productos se encuentran en el comercio en forma de emulsiones.
Residuos procedentes del tratamiento de grasas o ceras animales o vegetales.
Esta partida comprende principalmente:
1)
Las borras o heces de aceite, residuos grasos o mucilaginosos del refinado de los aceites, utilizados
en la fabricación de jabones o lubricantes.
2)
Las pastas de neutralización (“soap–stocks”), subproductos del refinado del aceite, que se forman
cuando sus ácidos grasos libres se neutralizan con una base (soda cáustica). Son una mezcla de jabón
en bruto y aceites o grasas neutros. Tienen consistencia pastosa y color variable (amarillo pardo,
blanquecino, pardo verdoso, etc.), según la materia prima de la que se hayan extraído los aceites; se
utilizan en la industria del jabón.
3)
La brea esteárica o pez de estearina, residuo de la destilación de los ácidos grasos, que consiste en
una masa pegajosa y negruzca, más o menos dura, a veces elástica, parcialmente soluble en eter de
petróleo, que se emplea en la preparación de mástiques, cartones impermeables o aislamientos
eléctricos.
77
4)
La brea de suarda o pez de suarda, residuo de la destilación de la suarda, de aspecto parecido a la
brea esteárica, teniendo sus mismas aplicaciones.
5)
La pez de glicerol, residuo de la destilación del glicerol, empleada para aprestar tejidos o
impermeabilizar papel.
6)
Las tierras decolorantes agotadas, impregnadas todavía con grasa o cera animal o vegetal.
7)
Los residuos de la filtración de ceras animales o vegetales, constituidos por impurezas que conservan
todavía algunas cantidades de cera.
Se excluyen:
a)
Los chicharrones, residuos membranosos procedentes de la fusión de la grasa de cerdo, del tocino o de
otras grasas animales (partida 23.01).
b)
Las tortas, orujo de aceitunas y demás residuos (excepto heces) de la extracción de aceites vegetales
(partidas 23.04 a 23.06).
SECCION IV
PRODUCTOS DE LAS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS; BEBIDAS,
LIQUIDOS ALCOHOLICOS Y VINAGRE; TABACO Y SUCEDANEOS
DEL TABACO ELABORADOS
Nota.
1.– En esta Sección el término “pellets” designa los productos en forma de cilindro, bolita, etc., aglomerados
por simple presión o con adición de un aglutinante en una proporción inferior o igual al 3% en peso.
CAPITULO 16
……
CAPITULO 17
…..
CAPITULO 18
CACAO Y SUS PREPARACIONES
Notas.
1.– Este Capítulo no comprende las preparaciones de las partidas 04.03, 19.01, 19.04, 19.05, 21.05, 22.02, 22.08, 30.03 o
30.04.
2.– La partida 18.06 comprende los artículos de confitería que contengan cacao y, salvo lo dispuesto en la Nota 1 de este
Capítulo, las demás preparaciones alimenticias que contengan cacao.



CONSIDERACIONES GENERALES
Este Capítulo se refiere al cacao propiamente dicho (incluidos los granos de cacao) en cualquier forma y a
la manteca, grasa y aceite de cacao, así como a las preparaciones alimenticias que contengan cacao en
cualquier proporción, con exclusión, sin embargo:
a)
Del yogur y demás productos de la partida 04.03.
b)
Del chocolate blanco (partida 17.04).
c)
De las preparaciones alimenticias de harina, grañones, sémola, almidón, fécula o extracto de malta, con un
contenido de cacao inferior al 40% en peso calculado sobre una base totalmente desgrasada, así como las
preparaciones alimenticias de productos de las partidas 04.01 a 04.04 con un contenido de cacao inferior al 5% en
peso, calculado sobre una base totalmente desgrasada, de la partida 19.01 .
d)
De los cereales inflados o tostados con un contenido inferior o igual al 6% en peso de cacao calculado sobre una
base totalmente desgrasada (partida 19.04).
e)
De los productos de panadería, pastelería o galletería que contengan cacao (partida 19.05).
78
f)
De los helados que contengan cacao en cualquier proporción (partida 21.05).
g)
De las bebidas y líquidos alcohólicos (por ejemplo, crema de cacao) o no alcohólicos que contengan cacao, ya
consumibles. (Capítulo 22).
h)
De los medicamentos (partidas 30.03 o 30.04).
La teobromina, alcaloide extraído del cacao, está comprendida en la partida 29.39.
18.01
CACAO EN GRANO, ENTERO O PARTIDO, CRUDO O TOSTADO.
El cacao es la semilla del árbol del cacao (Theobroma cacao). Esta semilla, encerrada en el fruto (mazorca
o maraca), que contiene un gran número de ellas (de 25 a 80), es de forma ovoide más o menos aplanada,
generalmente de color violáceo o rojizo. El tegumento está formado por una membrana externa, delgada y
quebradiza, llamada cáscara y una película interna muy delgada, blanquecina, que envuelve la almendra y
penetra en ella dividiéndola en varios lóbulos angulosos.
Los granos de cacao tienen sabor ligeramente acre y amargo. Para eliminar una parte de esta acritud y
desarrollar su aroma facilitando la separación posterior de la cáscara, se inicia la fermentación; también
pueden ser tratados alternativamente al vapor y secados. Se tuestan para separar mejor la cáscara, hacer los
granos quebradizos y conseguir la destrucción de los principios acres e intensificar su aroma. Después se
pasan entre cilindros con dientes de hierro que quebrantan los granos y separan los gérmenes; en
operaciones posteriores, se separa cáscara, película y gérmenes de los granos quebrantados (almendras
descascarilladas).
Corresponden a esta partida los granos en bruto, los tostados, incluso separados de su cáscara, germen o
película, y los partidos.
Se excluyen:
a)
La cáscara, películas y demás residuos de cacao (partida 18.02).
b)
Los granos de cacao molidos en forma de pasta (partida 18.03).
18.02 CASCARA, PELICULAS Y DEMAS RESIDUOS DE CACAO.
Esta partida cubre el conjunto de residuos obtenidos durante las diferentes operaciones realizadas para la
obtención de cacao y manteca de cacao. Algunos pueden utilizarse para extraer manteca de cacao, y todos
para la extracción de teobromina o la preparación de alimentos para el ganado (en este caso sólo se añade
una pequeña proporción de residuos de cacao). Molidos, suelen utilizarse en lugar del cacao en polvo, del que
tienen el olor, pero no el sabor.
Están comprendidos aquí principalmente:
1) La cáscara y película, que se separan de los granos durante las operaciones de tostación y trituración.
Estos productos contienen con frecuencia fragmentos de granos adheridos a la película y difícilmente
separables, de modo que se prestan a la extracción de manteca de cacao.
2)
3)
4)
El germen de cacao, que procede del paso de los granos por las máquinas llamadas desgerminadoras;
prácticamente no contiene materia grasa.
El polvo de cáscara de cacao, procedente de la limpieza de la cáscara en las clasificadoras; tiene un
contenido de grasa generalmente suficiente para hacer rentable la extracción.
Las tortas residuales, procedentes de la extracción de la manteca de cacao a partir de la cáscara o de
las películas que todavía retienen fragmentos de grano o de granos con cascarilla. Estos productos
contienen fragmentos de cáscara o de película, lo que los inutiliza para obtener cacao en polvo o como
cobertura de artículos de chocolate.
El producto resultante de la separación de la manteca de la pasta de cacao, se clasifica en la partida 18.03.
18.03 PASTA DE CACAO, INCLUSO DESGRASADA.
1803.10 – Sin desgrasar.
1803.20 – Desgrasada total o parcialmente.
La pasta de cacao comprendida en esta partida es el producto de la molturación con muelas de sílex o
molinos de discos de los granos de cacao previamente tostados y separados de la cáscara, película y germen.
Esta pasta se moldea generalmente en bloques, panes o tabletas. En esta forma se vende directamente a los
confiteros o reposteros, pero se utiliza sobre todo para la preparación de manteca y polvo de cacao y
constituye un semiproducto de la industria del chocolate.
Esta partida comprende también la pasta de cacao que ha sido total o parcialmente desgrasada (separada
de la manteca). Este producto se utiliza para la obtención de cacao en polvo, como cobertura de artículos de
chocolate o para la extracción de teobromina.
La pasta de cacao adicionada de azúcar u otros edulcorantes pertenece a la partida 18.06.
79
18.04 MANTECA, GRASA Y ACEITE DE CACAO.
La manteca de cacao, que constituye la materia grasa contenida en los granos, se obtiene generalmente
por prensado en caliente de la pasta o los granos de cacao. A partir de granos averiados o de residuos de
cacao (cáscara, película, polvo, etc.), por presión o extracción con disolventes apropiados, se obtiene una
calidad inferior conocida como grasa de cacao.
La manteca de cacao es una materia grasa generalmente sólida a la temperatura ambiente, poco untuosa
al tacto, de color blanco amarillento, olor que recuerda al del cacao y sabor agradable. Se presenta
habitualmente en forma de placas. Se utiliza en chocolatería para enriquecer las pastas de cacao, en
confitería para la elaboración de algunas clases de bombones, en perfumería para la extracción de perfumes
por el procedimiento del enflorado, para la elaboración de cosméticos y, en farmacia, para la preparación de
pomadas, supositorios, etc.
18.05 CACAO EN POLVO SIN ADICION DE AZUCAR NI OTRO EDULCORANTE.
El polvo de cacao procede de la pulverización de la pasta de cacao de la partida 18.03, parcialmente
desgrasada.
Esta partida comprende únicamente el polvo de cacao sin adición de azúcar ni otro edulcorante.
Comprende, entre otros el polvo de cacao obtenido por tratamiento de la pasta o del polvo de cacao con
sustancias alcalinas (carbonato de sodio o de potasio, etc.) para aumentar su solubilidad (cacao soluble).
El polvo de cacao con azúcar u otro edulcorante y el adicionado de leche en polvo o peptonas (pepton-cacao) se
clasifican en la partida 18.06. Sin embargo, los medicamentos en los que el polvo de cacao está simplemente destinado a
servir de soporte o excipiente del principio activo, se clasifican en las partidas 30.03 o 30.04.
18.06 CHOCOLATE Y DEMAS PREPARACIONES ALIMENTICIAS QUE CONTENGAN CACAO.
1806.10 – Cacao en polvo con adición de azúcar u otro edulcorante.
1806.20 – Las demás preparaciones, en bloques, tabletas o barras con peso superior a 2 Kg o
en forma líquida, pastosa o en polvo, gránulos o formas similares, en recipientes o
envases inmediatos con un contenido superior a 2 Kg.
– Los demás, en bloques, tabletas o barras:
1806.31 – – Rellenos.
1806.32 – – Sin rellenar.
1806.90 – Los demás.
El chocolate es el producto alimenticio constituido esencialmente de pasta de cacao, generalmente
saborizada, azúcar u otro edulcorante; la pasta de cacao se reemplaza, frecuentemente, por una mezcla de
polvo de cacao y aceites vegetales. Frecuentemente se le añade manteca de cacao y, a veces, leche, café,
avellanas, almendras, corteza de naranja, etc.
El chocolate y los artículos de chocolate se presentan en forma de bloques, tabletas, barras, barritas,
pastillas, discos, gránulos, polvo, o como bombones rellenos de crema, fruta, licor, etc.
También se clasifican aquí los artículos de confitería con cacao en cualquier proporción, el turrón de
chocolate, el polvo de cacao con adición de azúcar u otro edulcorante, el chocolate en polvo con adición de
leche en polvo, los productos pastosos a base de cacao o chocolate y leche concentrada y, en general, todas
las preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto las excluidas en las Consideraciones
Generales de este Capítulo.
El chocolate enriquecido con vitaminas, también se clasifica en esta partida.
a)
b)
Se excluyen de esta partida:
El chocolate blanco, compuesto de manteca de cacao, azúcar y leche en polvo (partida 17.04).
Los productos de panadería, pastelería o galletería, recubiertos de chocolate (partida 19.05).
o
o
o
Nota Explicativa de Subpartida.
Subpartida 1806.31.
En la Subpartida 1806.31, se entiende por rellenos los bloques, tabletas, barras, barritas, constituidas por
una parte central de composición variable (por ejemplo, crema, azúcar caramelizada, coco (nuez de coco)
deshidratado, fruta, pasta de frutas, licor, mazapán, avellanas, turrón, caramelo, o combinaciones de estos
productos) recubierta de chocolate. Sin embargo, los bloques, tabletas, barras, barritas, completamente de
chocolate, incluso si contienen, por ejemplo, cereales o frutas (enteras o en trozos), mezclados con el
chocolate, no se consideran rellenos.
80
81
APENDICE 3
RESULTADOS DE JUNTAS TECNICAS
82
83
84
85
86
87
APENDICE 4
JURISPRUDENCIAS
No. 167298
Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Mayo de 2009
Página: 924
Tesis: VIII.2o. J/46
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA, COTIZACIÓN Y AVALÚO DE MERCANCÍAS EMBARGADAS. SI NO
CONSTA QUE QUIEN EMITIÓ EL DICTAMEN RESPECTIVO FUE DESIGNADO EXPRESAMENTE POR EL
ADMINISTRADOR DE LA ADUANA CORRESPONDIENTE, DICHA ACTUACIÓN ES ILEGAL.
El artículo 144, fracción XIV, de la Ley Aduanera dispone que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
tendrá, además de las facultades conferidas por el Código Fiscal de la Federación, la de establecer la
naturaleza, características, clasificación arancelaria, origen y valor de las mercancías de importación y
exportación, y para ejercerla deberá solicitar el dictamen que requiera al agente aduanal, al dictaminador
aduanero o a cualquier otro perito; por tanto, dicha opinión técnica debe formularse a petición del
administrador de la aduana correspondiente. Consecuentemente, si no consta que quien emitió el dictamen de
clasificación arancelaria, cotización y avalúo de mercancías embargadas fue designado expresamente por el
mencionado servidor público, dicha actuación es ilegal
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.
Revisión fiscal 58/2003. Administrador Local Jurídico de Torreón, unidad administrativa encargada de la
defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público y de las autoridades demandadas. 5 de junio de
2003. Unanimidad de votos. Ponente: Jesús R. Sandoval Pinzón. Secretaria: Laura Julia Villarreal Martínez.
Revisión fiscal 41/2003. Administrador Local Jurídico de Torreón, unidad administrativa encargada de la
defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público y de las autoridades demandadas. 25 de junio
de 2003. Unanimidad de votos. Ponente: Leticia Rubín Celis Saucedo, secretaria de tribunal autorizada por el
Consejo de la Judicatura Federal para desempeñar las funciones de Magistrada. Secretaria: María Guadalupe
Carranza Galindo
Revisión fiscal 233/2005. Administrador Local Jurídico de Torreón, unidad administrativa encargada de la
defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración
Tributaria y de la autoridad demandada. 11 de noviembre de 2005. Unanimidad de votos. Ponente: Arcelia de
la Cruz Lugo. Secretario: Hugo Arnoldo Aguilar Espinosa.
Revisión fiscal 256/2005. Administrador Local Jurídico de Torreón, unidad administrativa encargada de la
defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración
Tributaria y de la autoridad demandada. 12 de enero de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Manuel
Eduardo Facundo Gaona. Secretario: Enrique Domínguez Ramos.
Revisión fiscal 242/2008. Subadministrador en suplencia del Administrador Local Jurídico de Torreón, unidad
administrativa encargada de la defensa jurídica de la autoridad demandada. 19 de febrero de 2009.
Unanimidad de votos. Ponente: Arcelia de la Cruz Lugo. Secretario: Hugo Arnoldo Aguilar Espinosa.
88
Registro No. 169354
Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVIII, Julio de 2008
Página: 1548
Tesis: XVII.2o.P.A. J/6
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE MERCANCÍAS EN EL JUICIO DE NULIDAD. CORRESPONDE AL
ACTOR LA CARGA PROBATORIA PARA ACREDITAR QUE FUE CORRECTA LA DECLARADA POR EL
AGENTE ADUANAL EN EL PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN.
La determinación de la correcta fracción arancelaria que corresponde a una mercancía en el juicio de nulidad,
no puede realizarse con base en una interpretación literal de la clasificación establecida por el agente aduanal
en el pedimento de importación, ni de la determinada por la autoridad aduanera al reclasificarla. Así, la Sala
Fiscal debe fincar a la parte actora la carga probatoria para acreditar que fue correcta la clasificación
arancelaria declarada en el mencionado pedimento, debiéndose estimar además, que para dilucidar la
naturaleza de la mercancía, y con base en ello, la ubicación en la fracción arancelaria respectiva, puede
requerirse de conocimientos especiales de personas expertas en la materia, es decir, peritos, para lo cual
deben ofrecerse los medios probatorios idóneos.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SÉPTIMO
CIRCUITO.
Revisión fiscal 38/2008. Secretario de Hacienda y Crédito Público y otras. 17 de abril de 2008. Unanimidad de
votos. Ponente: Olivia Heiras de Mancisidor. Secretaria: Diana Elizabeth Gutiérrez Espinoza.
Revisión fiscal 85/2008. Secretario de Hacienda y Crédito Público y otras. 30 de abril de 2008. Unanimidad de
votos. Ponente: Marco Antonio Rivera Corella. Secretaria: Martha Dalila Morales Cruz.
Revisión fiscal 133/2008. Secretario de Hacienda y Crédito Público y otras. 9 de mayo de 2008. Unanimidad
de votos. Ponente: Marco Antonio Rivera Corella. Secretaria: Martha Dalila Morales Cruz.
Revisión fiscal 90/2008. Secretario de Hacienda y Crédito Público y otras. 22 de mayo de 2008. Unanimidad
de votos. Ponente: Olivia Heiras de Mancisidor. Secretaria: Diana Elizabeth Gutiérrez Espinoza.
Revisión fiscal 120/2008. Secretario de Hacienda y Crédito Público y otras. 30 de mayo de 2008. Unanimidad
de votos. Ponente: Jesús Armando Aguirre Lares, secretario de tribunal autorizado por la Comisión de Carrera
Judicial del Consejo de la Judicatura Federal para desempeñar las funciones de Magistrado. Secretaria: Diana
Elizabeth Gutiérrez Espinoza.
89