Estructura impositiva argentina

FUNDACIÓN DE
INVESTIGACIONES
ECONÓMICAS
LATINOAMERICANAS
Estructura impositiva argentina
Daniel Artana
Octubre de 2007
2007**
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
1993
1992
1991
1990
1989
1988
1987
1986
1985
1984
1983
1982
1981
1980
PROVINCIAS
1979
1978
1977
1976
NACIÓN
1975
1974
1973
1972
1971
1970
PRESIÓN TRIBUTARIA EN LA ARGENTINA
30%
TOTAL
27%
24%
21%
18%
15%
12%
9%
6%
3%
0%
Argentina: Presión tributaria creciente
1970s y
1980s
I. RECAUDACIÓN IMPUESTOS NACIONALES
14,5%
Sobre los ingresos
1,4%
Sobre la propiedad
1,1%
Contribuciones a la seguridad social
3,8%
Sobre bienes y servicios
6,0%
Sobre el comercio internacional
2,0%
Otros
0,3%
II. RECAUDACIÓN IMPUESTOS PROVINCIALES
2,5%
III. RECAUDACIÓN BRUTA TOTAL (I + II)
17,0%
IV. RECAUDACIÓN NETA TOTAL
16,7%
1990s
17,0%
2,3%
0,5%
4,5%
8,4%
1,0%
0,3%
3,5%
20,5%
20,3%
2005
2006
23,1%
5,5%
2,2%
3,3%
9,0%
3,1%
0,2%
4,1%
27,2%
26,8%
23,6%
5,3%
2,1%
3,8%
9,1%
3,1%
0,2%
4,1%
27,7%
27,4%
2007*
25,2%
5,6%
2,3%
4,7%
9,2%
3,2%
0,2%
4,3%
29,5%
29,3%
El cuadro excluye los aportes a las AFJP y los impuestos municipales que deben sumarse para realizar comparaciones
internacionales
Existe una relación entre estructura tributaria
y nivel de desarrollo económico
• Países menos desarrollados tienden a basar su
recaudación en:
impuesto a las ganancias corporativas más que personales
aranceles (economías más cerradas)
impuestos al consumo
impuesto inflacionario
• Países más desarrollados tienden a utilizar en mayor
medida el impuesto a la renta personal.
• Sin embargo, las diferencias son mayormente de
funcionamiento y no de diseño
- FIEL -
Razones
Mayor Informalidad (ganancias de ser formales, e.g.
acceso al crédito, es bajo)
Debilidades Institucionales
Apremios por recaudar debido a crisis y Déficit
Fiscales recurrentes
Mayor volatilidad macro
- FIEL -
Monetización (M2/PBI)
Apertura ((X + M)/PBI)
80.0
25000
120.0
21387
25000
70.0
60.0
2 0 0 0100.0
0
1642
80.0
15000
614
20000
614
15000
3301
3301
40.0
21387
1642
4142
50.0
4142
60.0
4037
10000
30.0
10000
40.0
20.0
4037
5000
10.0
0.0
0
5000
20.0
0.0
0
Países de Países de Países en Argentina Países de Países de
Ingresos Ingresos desarrollo
Ingresos Ingresos
Bajos
Medio
en
Medio
Altos
Bajos
América
Altos
1/
Países de Países de Países en Argentina Países de Países de
Ingresos Ingresos desarrollo
Ingresos Ingresos
Bajos
Medio en América
Medio
Altos
Bajos
1/
Altos
Indice de Transparencia
Alfabetización
(Transparency International)
120.0
25000
9.0
4037
100.0
4142
3301
21387
20000
8.0
20000
7.0
1642
80.0
25000
21387
614
15000
6.0
15000
5.0
60.0
10000
40.0
5000
1642
4.0
3.0
20.0
4142
614
3301
10000
4037
2.0
5000
1.0
0.0
0
Países de Países de Países en Argentina Países de Países de
Ingresos Ingresos desarrollo
Ingresos Ingresos
Bajos
Medio en América
Medio
Altos
Bajos
1/
Altos
0.0
0
Países de Países de Países en Argentina Países de Países de
Ingresos Ingresos desarrollo
Ingresos Ingresos
Bajos
Medio
en
Medio
Altos
Bajos América 1/
Altos
La Presión Tributaria Actual, ¿es excesiva? Comparación
Internacional
60
Presión Tributaria Bruta (impuestos gob
central+local+seguridad social)
50
40
Argentina(2005)
30
Argentina(2000)
20
10
0
-
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
35,000
40,000
45,000
50,000
PBI per capita (ppp en US$)
Europa
Oceanía
Países Escandinavos
EE.UU. y Canadá
Argentina
Latam
Asia
Lineal
Presión Tributaria Sector Formal
37,3%
29,0%
Diferencia de
122%
29,1%
16,8%
Economía (SN)
Sector de Negocios
Sector Formal
Sector Informal
Ojo, Estamos Comparando:
16.8%
37.3%
Las Diferencias se deben Principalmente a:
Presión Neta Total (Nac.+Prov.)
Sobre ingresos del trabajo
Sobre utilidades e ingresos del capital
IVA DGI (bruto de devoluciones)
Sector de
Negocios
29.1%
3.8%
4.9%
4.8%
Sector
Formal
37.3%
6.9%
6.7%
6.6%
Explican el 82% de la
diferencia total
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I NVESTIGACIONES
ECONOMICAS
LATINOAMERICANAS
Limitantes a la política fiscal
• Una economía pequeña y abierta no puede “exportar” sus
impuestos al resto del mundo
• Los impuestos al capital que superan a los que rigen en el
resto del mundo terminan siendo trasladados a los
factores menos móviles
– Precios de los bienes arbitran
– Costo del capital también
• Los impuestos al ingreso gravan tanto al consumo como
al ahorro. En la práctica hay que analizar conjuntamente
cómo se grava en cabeza de la empresa y del accionista
• Impuesto a las ganancias y al trabajo generan un sistema
de imposición a los ingresos ad-hoc
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I NVESTIGACIONES
ECONOMICAS
LATINOAMERICANAS
•
•
•
•
Características de los impuestos
IVA es un impuesto al consumo generalizado porque
se pueden deducir en forma automática los créditos
fiscales por la compra de bienes de capital
Ingresos brutos es una mezcla de impuesto a la
producción (porque transables no pueden
transferirlo al resto del mundo) y al consumo
El impuesto al cheque tiene características de
impuesto en cascada
Las retenciones a las exportaciones son un impuesto
a la producción que subsidia parcialmente el
consumo
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I NVESTIGACIONES
ECONOMICAS
LATINOAMERICANAS
Características de los impuestos
• Alta elusión y alta evasión dificultan lograr un sistema
equitativo (horizontal y verticalmente)
• La progresividad es mejor medirla a lo largo de la vida de
la persona o su familia
• En ese contexto, impuestos al consumo generalizados son
proporcionales
• El impuesto a las ganancias es el que otorga la
progresividad al sistema, y debe ser complementado por
la política de gasto público
• Existen límites para poner tasas marginales elevadas
dados por la movilidad del trabajo y del capital y por la
elusión
Tasa marginal máxima impuesto a las ganancias de
las personas en los países de la OECD
70%
65%
60%
55%
50%
45%
40%
35%
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001 2003
Convergencia en la tasa impuesto a las ganancias de las
empresas
6 0%
5 0%
4 0%
3 0%
2 0%
1 0%
19
80
19
81
19
82
19
83
19
84
19
85
19
86
19
87
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
0%
C a n ad á
F ra nc ia
A lem a nia
Ita lia
Ja pó n
R ein o U n id o
E E .U U .
Conclusiones
• Argentina precrisis se encontraba en línea con lo
esperable de acuerdo a su nivel de desarrollo económico
• Post crisis tiene:
una presión mayor a lo esperable (y a su tendencia histórica
reciente)
un peso mayor del impuesto a las ganancias en la recaudación
(y menor para el IVA), sobretodo por sociedades y no por
personas
gran parte de la mayor presión se debe a las retenciones a las
exportaciones y el impuesto al cheque (impuestos sólo utilizados
en países subdesarrollados)
- FIEL -