Comité de Tributos Aura Maldonado Esther Carrero Sandra Peña Juliana Ruiz Blanca Perea Ángel Pernía Ildemaro Pacheco Comité de Tributos ESTIMADA ISLR ESTIMADA DEPORTE ESTIMADA DE ISLR CONTRIBUYENTES Los contribuyentes señalados en los literales a, b, c, e y f del artículo 7° de la ley de ISLR, a.- Las personas naturales. b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho. e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. f.- Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional. ART 156 REGLAMENTO LEY ISLR ESTIMADA DE ISLR OBLIGADOS 1)Contribuyentes que dentro del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimiento netos gravables superiores a mil quinientas unidades tributarias ( 1.500 U.T.). 2)Contribuyentes que hubiesen obtenido enriquecimientos superiores a mil (1.000 U.T.), cuando su ejercicio inmediato anterior haya sido menor de un año. ART 156 REGLAMENTO LEY ISLR ESTIMADA DE ISLR PERSONAS NATURALES Deberán determinar el anticipo de impuesto solo cuando hayan obtenido enriquecimientos netos gravables superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.) provenientes: de actividades mercantiles o crediticias; del libre ejercicio de profesiones no mercantiles; del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles, y de la participación en las utilidades netas de las sociedades de personas o comunidades no sujetas al pago de impuesto establecido en la Ley objeto de esta reglamentación. ART 156 PARAGRAFO 1ro REGLAMENTO LEY ISLR ESTIMADA DE ISLR EXCEPCIONES Se exceptúan de la obligación de determinar y pagar el anticipo de impuesto a las sociedades de personas y las comunidades, cuando sus enriquecimientos sean gravables en cabeza de sus socios o comuneros. ART 156 PARAGRAFO 2do REGLAMENTO LEY ISLR ESTIMADA DE ISLR SUPRESION DEL SISTEMA DE AJUSTE POR INFLACION Las declaraciones estimadas que deban presentarse con posterioridad a la entrada en vigencia de este decreto, deberán considerar el enriquecimiento global neto correspondiente al año inmediato anterior, pero excluyendo del mismo el efecto del ajuste por inflación. ART 193 LEY DE ISLR ESTIMADA DE ISLR DETERMINACION DEL ENG PERSONA JURIDICA ORDINARIA Y/O PERSONA NATURAL Ingresos Brutos Bs. 6.000.000,00 - Costos Bs. 2.000.000,00 = RENTA BRUTA Bs. 4.000.000,00 - Deducciones Bs. 1.000.000,00 = ENG Bs. 3.000.000,00 +/- Conciliación Bs -500.000,00 = UTILIDAD O PDA FISCAL Bs. 2.500.000,00 +/- Ajuste por Inflación Bs. – 500.000,00 = ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE Bs. 2.000.000,00 ESTIMADA DE ISLR EJEMPLO DEL CÁLCULO PERSONA JURIDICA ORDINARIA Y/O PERSONA NATURAL ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE DEL AÑO ANTERIOR ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T. 2.000.000,00/150UT= (U.T. DEL AÑO ANTERIOR) 13.333,33 U.T 2.000.000,00 Bs 13.333,33 U.T. COMO ES MAYOR A 1.500 U.T. ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO DEL EJERCICIO EN CURSO. 2.000.000,00 Bs * 80% = 1.600.000,00 Bs. DETERMINACION ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T. DETERMINACION DEL IMPUESTO I.S.L.R ESTIMADO IMPUESTO ESTIMADO A PAGAR 1.600.000,00/177 U.T. = 9.039,54*34% - 500U.T. = 2.573,44*177U.T. = 455.499,52*75% = 9.039,54 U.T. 2.573,44 U.T. 455.499,52 Bs. 341.624,64. Bs. ESTIMADA DE ISLR DETERMINACION DEL ENG PERSONA JURIDICA ESPECIAL Ingresos Brutos Bs. 6.000.000,00 - Costos Bs. 2.000.000,00 = RENTA BRUTA Bs. 4.000.000,00 - Deducciones Bs. 1.000.000,00 = ENG Bs. 3.000.000,00 +/- Conciliación Bs -500.000,00 = UTILIDAD O PDA FISCAL Bs. 2.500.000,00 +/- Ajuste por Inflación = ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE Bs. 2.500.000,00 ESTIMADA DE ISLR EJEMPLO DEL CÁLCULO PERSONA JURIDICA ESPECIAL ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE DEL AÑO ANTERIOR ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T. 2.500.000,00/150UT= (U.T. DEL AÑO ANTERIOR) 16.666,67 U.T 2.500.000,00 Bs 16.666,67 U.T. COMO ES MAYOR A 1.500 U.T. ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO DEL EJERCICIO EN CURSO. 2.500.000,00 Bs * 80% = 2.000.000,00 Bs. DETERMINACION ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T. DETERMINACION DEL IMPUESTO I.S.L.R ESTIMADO IMPUESTO ESTIMADO A PAGAR 2.000.000,00/177 U.T. = 11.299,44 U.T. 11.299,44*34% - 500U.T.= 3.341,81 U.T. 3.341,81*177U.T. = 591.500,37,00 Bs. 591.500,37,00*75% = 443.625,28 Bs. DIFERENCIA EN PAGO POR EXCLUSION DEL MONTO POR API Bs. 102.000,64 ESTIMADA DE ISLR PAGO Del anticipo de impuesto a pagar que resulte, solo se pagará el setenta y cinco por ciento (75%) del monto de impuesto resultante a partir del sexto mes posterior al cierre y hasta seis (6) porciones de iguales montos, mensuales y consecutivos mediante la planilla de pago autorizada y vigente por la Administración Tributaria o mediante los medios de pago autorizados por la Administración Tributaria. En los casos que las porciones no sean exactas, la diferencias se incluirán en la primera porción. ART 164 REGLAMENTO LEY DE ISLR ESTIMADA DE ISLR SANCIONES ART 114 COT LEY DEL DEPORTE BASE LEGAL • Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física (G.O. Nº 39.741 del 23-08-2011) • Reglamento Parcial Nº 1 de la Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física (G.O. Nº 39.872 del 28-02-2012) APORTANTES Art. 47 REGLAMENTO DE LOD Empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen actividades económicas en el país con fines de lucro; cuando hayan obtenido el año anterior una utilidad neta o ganancia contable que supere las veinte mil unidades tributarias (20.000 UT) ESTE APORTE NO CONSTITUIRA UN DESGRAVAMEN AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY DEL DEPORTE APORTES Y BASE IMPONIBLE Art 48 REGLAMENTO DE LOD Será el 1% sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando esta supere las 20.000 UT “Utilidad o Pérdida del Ejercicio Contable” (reflejada en la casilla 744) menos “Impuesto Determinado según Tarifa No 2 (reflejada en la casilla185) LEY DEL DEPORTE EJERCICIO FISCAL EJERCICIO REGULAR Del 01-01-2015 al 31-12-2015 Ejercicio gravable 2015 EJERCICIO IRREGULAR Del 01-11-2014 al 31-10-2015 Ejercicio gravable 2014 LEY DEL DEPORTE DECLARACIÓN Y PAGO Art 50 REGLAMENTO LOD La declaración y autoliquidación del deporte deberá realizarse en línea mediante el portal o página web, durante los ciento veinte (120) días continuos siguientes al cierre del ejercicio contable del sujeto pasivo. Los sujetos pasivos podrán declarar y enterar la totalidad del aporte en efectivo y podrán realizar el pago en tres (3) porciones. ART 52 REGLAMENTO LOD LEY DEL DEPORTE MEDIOS DE PAGO El Aporte obligatorio de la empresa puede realizarse mediante pago en efectivo o Cheque de Gerencia de cualquier entidad bancaria ante los bancos habilitados como entidades recaudadoras de apoyo. A nombre del Instituto Nacional de Deportes (IND), RIF: G---20000046---5.. LEY DEL DEPORTE DECLARACION ESTIMADA ArT 56 REGLAMENTE LOD Realizar una declaración estimada del Aporte del Cero coma Veinticinco por ciento (0,25%) de la Utilidad Neta o Ganancia Contable del ejercicio económico del año inmediatamente anterior PLAZO La misma deberá ser declarada a los ciento noventa (190) días del cierre contable de los sujetos pasivos. LIQUIDACION Podrá realizarse en tres (3) porciones, con un plazo de hasta treinta (30) días continuos entre cada pago. PLAZO 08 DE JULIO DE 2016 LEY DEL DEPORTE SANCIONES LEY ORGANICA DE DEPORTE, ACTIVIDAD FISICA Y EDUCACION FISICA