Amigos de la AMCP en esta ocasión se toca el tema de las anuales de las personas físicas por el tiempo que estamos viviendo vemos este sencillo resumen esperan sea de utilidad. Cuestionamos ¿Quiénes presentan su declaración anual? Las personas físicas deben cumplir con la obligación antes de terminar abril Luego entonces las personas físicas obligadas o que opten por presentar su declaración del ejercicio 2014, deben hacerlo a más tardar el 30 de abril de 2015, de acuerdo con el artículo 150 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Beneficios de la declaración anual el contribuyente puede aprovechar al máximo las exenciones de ingresos, deducciones personales y estímulos fiscales, para pagar el ISR que realmente corresponda a su capacidad contributiva, y en caso de haber realizado P.P. superiores a su impuesto del ejercicio, solicitar la devolución o compensar las cantidades a su favor. En el siguiente cuadro viendo el tipo y monto de ingresos obtenidos en el ejercicio puede conocerse si es un contribuyente obligado a declarar o es optativa la presentación de la declaración. Ingresos Observaciones Salarios y asimilables Están obligados a presentar declaración anual cuando: (Art. 98, fracc. III, LISR) el total de sus ingresos por salarios exceden de $400,000.00 hubiesen comunicado por escrito al patrón que presentarán la declaración dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre, o hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea perciban ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de personas no obligadas a efectuar retenciones además de los salarios obtengan otro tipo de ingresos acumulables, salvo lo dispuesto en el siguiente punto Salarios o asimilables Pueden optar por presentar la declaración siempre y cuando: más intereses la suma de ambos ingresos no exceda de $400,000.00 (Arts. 135, 150, segundo párrafo, los intereses reales no superen los $100,000.00 y sobre estos ingresos LISR) se haya aplicado la retención del ISR respectiva Actividades Presentarán declaración anual del ISR en donde además determinarán la empresariales y PTU a pagar profesionales (Art. 110, fracc. VI, LISR) Régimen de incorporación fiscal (Art. 112, fracc. VI, LISR) Arrendamiento de inmuebles No están obligados ni pueden optar por presentar declaración anual del ISR, pues sus pagos bimestrales tienen el carácter de definitivos Elaboran declaración anual del ISR (Art. 118, fracc. IV) Enajenación de bienes Presentan declaración anual del ISR (Art. 150, LISR) Intereses reales provenientes del sistema financiero Si los intereses reales en el ejercicio exceden de $100,000.00, deberán presentar la declaración anual a través de la página de Internet del SAT, con el DeclaraSAT (Art. 136, fracc. II, LISR y regla 3.17.2., RMISC) Dividendos Presentan declaración anual por el ISR Donativos, préstamos, Deberán informarlos en su declaración del ejercicio, sin que ello implique y premios, si en lo acumularlos a los demás ingresos del ejercicio o generar un impuesto a individual o en su pagar o a favor (arts. 90, segundo párrafo y 150, tercer párrafo, LISR) conjunto exceden de $600,000.00 Ingresos por cualquier concepto, superiores a $500,000.00, incluyendo herencias o legados, viáticos y por enajenación de casa habitación Si la declaración se llega a presentar en el periodo de enero a marzo de 2015, se considerará presentada el 1o de abril del mismo año, siempre y cuando contenga la información y requisitos previstos para la misma (regla 3.17.3., RMISC 2015). Puntos importantes para presentar tu declaración Cómo, cuándo y dónde deben de cumplir con esa obligación las personas físicas Al presenta las Persona Físicas su declaración anual, presentamos puntos clave que debes de considerar al momento de entregarla al SAT. ¿Cómo se declaran? Salarios e intereses Los factores que inciden en el cálculo con un caso práctico Revisemos los pasos para realizar a tiempo el trámite y cumplir con la obligación El Sr. Francisco García Medina trabajó para la empresa “Cartones Frescos S.A.de C.V.” durante 2014, percibiendo los siguientes ingresos por salarios: Ingresos acumulables por sueldos y salarios Concepto Total de ingresos por sueldos y salarios Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios Importe $984,658.00 209,456.00 $775,202.00 Asimismo, durante el ejercicio mantuvo una inversión en un pagare a plazo fijo en el “Banco Inbursa S.A.”, por la que obtuvo intereses por $14,568.00 y le efectuaron una retención por concepto de ISR de $1,041.00. Si bien la institución financiera deberá emitir la constancia de pagos y retenciones, donde conste el monto de los intereses reales (ingreso acumulable), cabe recordar que estos se obtienen así: Se suman los saldos diarios de la inversión que generan los intereses (sin incluir los intereses devengados no pagados) y el resultado se divide entre el número de días en que se mantuvo la inversión, para posteriormente aplicarle el factor como se muestra enseguida. Ajuste por inflación Concepto Importe Suma de saldos diarios de la $63,154,165.00 inversión Entre: Número de días que se 365 mantuvo la inversión Igual: Saldo promedio diario 173,025.11 Por: Factor 0.0315 Igual: Ajuste por inflación $5,450.29 Factor Concepto INPC del mes más reciente de la inversión (diciembre 2014) Entre: INPC del primer mes del período (enero 2014 Igual: Cociente Menos: Unidad Igual: Factor Importe 116.059 112.505 1.0315 1 0.0315 El resultado es el ajuste anual por inflación, al cual se le restan los intereses percibidos por la inversión y el resultado serán los intereses reales. Concepto Intereses percibidos Importe $14,568.00 Menos: Ajuste por inflación Igual: Intereses reales 5,450.29 $9,117.71 Estos intereses se adicionan a los demás ingresos acumulables por los salarios. Para obtener la base gravable, se determinarán si las deducciones personales y las colegiaturas que pagó la señora Torres, se encuentran en los límites de deducibilidad. Deducciones personales del ejercicio Concepto Gastos médicos y hospitalarios deducibles Más: Gastos funerales Más: Intereses reales por créditos hipotecarios Más: Primas por seguros de gastos médico Igual: Deducciones personales del ejercicio Importe $54,654.00 11,236.00 18,654.00 24,560.00 $109,104.00 Tomemos en cuenta que estas deducciones personales no pueden ser mayores al 10 % del total de ingresos del contribuyente o al equivalente a cuatro SMG elevados al año, que son $98,243.40. Límite de deducciones personales conforme a ingresos Concepto Total de ingresos por sueldos y salarios Intereses percibidos Total de ingresos del ejercicio Por: Por ciento límite Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos Importe $984,658.00 14,568.00 999,226.00 10 % $99,922.60 El límite de los cuatro SMG es menor al 10 % de los ingresos, por lo que solo se pueden aplicar $98,243.40 por concepto de deducciones personales. Las colegiaturas pagadas por $16,000.00, fueron a favor de su descendiente que cursa el nivel de primaria, de las cuales solo puede deducir el límite permitido en el Decreto. Colegiaturas de nivel primaria no deducibles Concepto Importe Colegiaturas de nivel $16,000.00 primaria pagadas Menos: Límite deducible para 12,900.00 colegiaturas de nivel primaria Igual: Colegiaturas de nivel $3,100.00 primaria no deducibles Con estos datos, la base gravable e ISR del ejercicio son: Base gravable Concepto Ingresos gravados por sueldos y salario Más: Intereses reales Menos: Deducciones personales topadas Menos: Colegiaturas de nivel primaria deducibles Igual: Base gravable Importe $775,202.00 $9,117.71 98,243.00 12,900.0 $673,176.71 ISR del ejercicio Concepto Base gravable Menos: Límite inferior Igual: Excedente del límite inferior Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior Igual: Impuesto marginal Más: Cuota fija Igual: ISR del ejercicio Importe $673,176.71 392,841.97 280,334.74 30.00 % 84,100.42 73,703.41 $157,803.83 ISR a favor del ejercicio Concepto ISR del ejercicio Menos: Retenciones por sueldos y salarios Retenciones por intereses Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio Importe $157,803.83 188,915.00 1,041.00 ($32,152.17) En este caso el contribuyente puede solicitar la devolución de su saldo a favor El SAT afinó los detalles de dos aplicaciones para que todas las personas físicas puedan realizar el trámite Veremos qué gastos personales puedes deducir y obtener una devolución El SAT menciona que los contribuyentes, personas físicas, deberán presentar su declaración anual en abril por medio de las aplicaciones que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) incorporó a su portal de Internet. Asi esta dependencia precisó que en las personas que reciben sus ingresos únicamente por salarios podrán acceder a la aplicación “Asalariados” y realizar el trámite; mientras que los contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento, intereses, actividad empresarial, y no pertenecen al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) deben utilizar el DeclaraSAT. “Ambas aplicaciones tienen precargados los datos de identificación del contribuyente, sus ingresos y retenciones en el caso de salarios, además de los ingresos por intereses con la información proporcionada por las instituciones financieras”, indicó el SAT. Por otra parte, reiteró que las personas físicas pueden obtener una devolución de impuestos al presentar deducciones personales en su declaración, las cuales se muestran a continuación. gastos médicos y hospitalarios costos de colegiaturas y transporte escolar donativos a instituciones autorizadas impuestos locales por salarios gastos funerarios intereses por créditos hipotecarios aportaciones voluntarias al fondo de retiro “Los contribuyentes que les resulte saldo a cargo pueden obtener su línea de captura y pagar en ventanillas bancarias o directamente por internet con cargo a su tarjeta de crédito o débito, o bien optar por pagar hasta en seis parcialidades sin necesidad de garantizar el interés fiscal”, reiteró el organismo. El SAT menciona que contribuyentes de impuestos que no obtuvieron ingresos en 2014 podrán presentar su anual en ceros vía telefónica al Infosat: 01 800 46 36 728, opción 3. De las deducciones personales para la declaración anual Las personas que tienen ingresos por honorarios, arrendamiento y actividades empresariales también pueden obtener saldos a favor Las personas físicas pueden aplicar las deducciones personales previstas en el artículo 176 de la LISR; para la obtención de ese beneficio es necesario que el ISR se haya retenido o pagado correctamente del monto de las deducciones y de la cantidad de ingresos. En ese sentido, el SAT, recomienda incluir en la declaración anual las siguientes deducciones, a fin de obtener un saldo a favor. gastos y primas por seguros médicos, dentales y anteojos costos de colegiaturas y transporte escolar donativos a instituciones autorizadas impuestos locales por salarios gastos funerarios intereses por créditos hipotecarios aportaciones voluntarias al fondo de retiro También el SAT precisa que también pueden obtener la devolución las personas que tienen ingresos por honorarios, arrendamiento y actividades empresariales El SAT menciona que a pesar que todos los contribuyentes con ingresos por salarios pueden presentar su declaración para poder obtener un saldo a favor y su devolución, solo los que obtuvieron ingresos superiores a 400,000 pesos están obligados a hacerlo. Para tal efecto, precisó el organismo, los asalariados tienen a su disposición una herramienta sencilla que les permite presentar fácil y rápidamente su declaración, en la cual deberán capturar sus deducciones personales y su CLABE para recibir el depósito correspondiente, de obtener un saldo a favor, el cual les será devuelto en un término de cinco días, siempre que no existan inconsistencias en su declaración. Así mismo el SAT promete agilizar devolución de saldos a favor La SHCP aseguró que realizará los reembolsos en cinco días Las personas que tienen ingresos por honorarios, arrendamiento y actividades empresariales también pueden obtener saldos a favor Los contribuyentes que durante 2014 obtuvieron ingresos por salarios y que en su declaración anual obtuvieron saldo a favor, obtendrán su devolución en cinco días, afirmó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). El SAT señala que para obtener el saldo es necesario que los asalariados hayan aplicado las siguientes deducciones personales. Gastos por honorarios médicos y dentales Primas por seguros de gastos médicos Intereses reales pagados por créditos hipotecarios Donativos a fundaciones autorizadas Aportaciones adicionales a sistemas Planes de retiro o pensiones Estímulo por colegiaturas La aplicación para presentar la declaración anual incluye los ingresos y retenciones de los contribuyentes asalariados, por lo que solamente deben agregar las deducciones personales y enviar la declaración. “Para obtener el saldo a favor, se debe seleccionar la opción correspondiente, capturar el nombre del banco y la cuenta Clabe del declarante para recibir el depósito del saldo a favor en 5 días”, indicó. Asimismo, señaló que aquellos asalariados que tengan saldo a cargo podrán obtener su línea de captura y pagar en ventanillas bancarias o directamente por Internet con cargo a su tarjeta de crédito o débito. El programa para realizar la declaración anual es con el DeclaraSat Muchos amigos de la AMCP como personas físicas deberán presentar su declaración anual a más tardar el 30 de abril a través del DeclaraSat, el cual incluye todos los regímenes fiscales previstos en la LISR. En comparación con el año anterior el nuevo Declasat tiene funciones que favorecen la correcta presentación de la declaración en comento. A continuación te presentamos los pasos a seguir para ingresar a la herramienta. 1.- Ingresa a la página de Internet del SAT en la parte de trámites 2.- Ingresa a declaraciones 3.- Ingresa tus datos 4.- Procede a llenar tu declaración Conclusión Después del tormentoso tiempo que vivimos algunos de nosotros al presentar la anual de Personas Morales 2014 el día 31 de marzo me tome un relax y regrese el lunes 6 abril a preparar las anuales de Personas Físicas que se vence el día 30 de Abril, luego entonces debemos apurarnos ya que muchos de nosotros tenemos que presentar nuestra propia declaración ya sea por honorarios o por salarios, pero también considero de gran importancia tocarlo, aunque la mayoría de nuestros asociados ya tienen mucha experiencia sobre este tema. Bueno yo solo espero que mis amigos de la AMCP tomen nota de algunos puntos de este comunicado que es sencillo pero creo de utilidad me despido como su muy atento y seguro servidor. Recordándoles que nos sigan en “Sexenio FM” de 9 a 10 A.M. con Maru Campos los días jueves de cada quince días donde varios de nuestros asociados vienen tocando diversos temas C.P.C. Cecilio Romero Rodríguez Vicepresidencia de Actividades Fiscales Consejo Directivo 2015-2016