MANUAL DE CAPACITACIÓN SOBRE ASPECTOS CONTABLES
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MANUAL DE CAPACITACIÓN SOBRE ASPECTOS CONTABLES INTRODUCCIÓN La tesorería y la contabilidad de una asociación son elementos de gran importancia para la buena marcha de la organización, por lo tanto merecen la atención de todos los integrantes de la junta directiva y no solo de la tesorería. Para algunas asociaciones este manual es sencillo y elemental, aunque muy útil en diversos temas. Para otras asociaciones ofrece la oportunidad de crear un sistema organizado para la tesorería, que puede ser enriquecido con ideas de las personas que pertenecen a la junta directiva. Es nuestro deseo que el tesorero de cualquier asociación que esté recién constituida, y de ser posible todo el resto de los y las integrantes de la directiva, encuentren apoyo para aclarar situaciones iniciales que podrían parecerles confusas. Esta guía pretende, además, ofrecer al tesorero en funciones la oportunidad para que pueda darle adiestramiento al directivo que lo habrá de sustituir en el cargo. En este manual nos referiremos a tres apartados que son: La o el tesorero en funciones individuales del cargo. La o el tesorero/a en funciones conjuntas al lado de otros integrantes de la directiva. Actividades que podrían producir entradas de dinero. Algunas asociaciones, individualmente o agrupadas, pueden pagar los servicios de un o una contabilista cuando sus actividades así lo requieran o cuando sus recursos se lo permitan. Sin embargo cada integrante de la directiva debe tener algunas nociones sobre la organización de la tesorería y en este aspecto el manual puede ser también útil. De todas maneras, esperamos que este esfuerzo del departamento de Capacitación de DINADECO permita organizar mejor los sistemas de tesorería y que ello beneficie a las comunidades que, con esfuerzo y buena voluntad, están trabajando por lograr mayor bienestar y desarrollo. INDICE 1 Introducción Objetivo General y Objetivos Específicos 2 Funciones del tesorero 2 Instrucciones generales 2 Recibir dinero y otras contribuciones 3 Custodiar dinero 4 La cuenta corriente 4 Retiro de fondos 4 La libreta de depósitos 5 La libreta de cheques 5 Nota de crédito 5 Nota de débito 5 Estados de la cuenta corriente 5 La conciliación bancaria 5 Responsabilidad de la junta directiva 6 Funciones de la junta directiva 6 El registro contable de las operaciones 7 El libro de caja general 7 Ejemplos 8 Anotaciones en el libro de caja general 9 Sistema de bancos (entradas, salidas y saldos) 10 Ejemplos de registros en el libro de bancos 11 Caja chica 11 Ejemplo de registro de caja chica 12 Funcionamiento caja chica 12 Libros auxiliares 13 Importancia del control de bienes 13 Ejemplo de libro de inventarios 13 Libro de proyectos 14 Los comprobantes 14 Impuesto sobre la renta 14 Informe económico 14 Elaboración informe económico 14 Ejemplo de informe económico 15 Bibliografía 16 OBJETIVO GENERAL Presentar a los y las integrantes de las juntas directivas y a las personas afiliadas, aspectos básicos de contabilidad en una asociación de desarrollo comunal, con el fin de mejorar la calidad de su gestión. OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. Conocer y utilizar correctamente los libros de tesorería 2. Hacer el informe económico y presentarlo antes de cierre a DINADECO FUNCIONES DEL TESORERO 1. Instrucciones Generales Toda organización, por pequeña que sea, necesita, entre otras cosas, contar con algunos recursos económicos para realizar su acción. Es decir, debe tener un PATRIMONIO, que puede estar constituido por cuotas de personas afiliadas, terrenos, muebles, edificio, subvenciones, donaciones, ventas, ganancias de actividades lícitas, etc. En el caso de las asociaciones de desarrollo de la comunidad, el patrimonio está detallado en el artículo 60 del Reglamento a la ley sobre el Desarrollo de la Comunidad (Ley Nº 3859). Este patrimonio es propiedad de la asociación y no de ningúna persona en particular. Es un patrimonio que le pertenece a todas las personas asociadas y debe ser administrado por una junta directiva, cuyos integrantes se eligen libremente en asamblea general. Uno de los cargos que existen en la junta directiva es el o la tesorero/a. Esta persona es a quien la asamblea general confía la responsabilidad de la administración de su patrimonio. La tarea de administrar ese patrimonio debe hacerse con cuidado y responsabilidad, realizando todo con mucho orden. Llevando todas la cuentas correctamente, la tesorería podrá dar los informes que se le soliciten en cualquier momento. Pensando en el tesorero o tesorera, es muy conveniente que antes de elegirlo se tenga presente lo importante de que el candidato reúna algunas características de modo que le sea fácil cumplir las responsabilidades propias del cargo. Como características deseables en la persona de tesorero/a pueden citarse: • Que sea de honradez intachable • Que tenga tiempo disponible Que tenga voluntad para servir a la comunidad Que sepa leer y escribir correctamente Que tenga relaciones amistosas con la mayoría de los vecinos Como responsabilidades propias del cargo de tesorero/a de una asociación de desarrollo de la comunidad, pueden citarse: Coordinar actividades con las otras personas que integran la junta directiva. Recibir por inventario los bienes de la asociación y responder por ellos hasta que entregue el cargo. Dar informes periódicos, detallando el movimiento de caja. Evitar los endeudamientos cuando estos sean innecesarios. Llevar todas las cuentas detalladas. Mantener su archivo de facturas al día. Facilitar cualquier documento que requieran otras personas de la junta directivas o afiliados/as de la asociación, funcionarios de DINADECO, o la Contraloría General de la República. Trabajar con aseo, orden y corrección. Llevar la contabilidad general de la asociación. En caso de imposibilidad del o la tesorero/a para asistir a una reunión, éste puede ser reemplazado por el vocal que corresponda. Cuando el tesorero deja el cargo en forma definitiva y todavía resta tiempo del período para el cual fue nombrado, si en el estatuto está aprobada la suplencia, uno de ellos asume la tesorería enviando a la Dirección Legal y Registro de DINADECO el nombramiento por acuerdo de junta directiva, de lo contrario deben convocar a una asamblea general extraordinaria para nombrar el o la tesorero/a. Lo anterior porque, según reza un pronunciamiento de la Procuraduría General de la República, como órganos colegiados que son las asociaciones deben estar debidamente integrados para que sus acuerdos surtan efectos legales. Para que el libro o libros de tesorería tengan validez deberán estar legalizados por la Dirección Regional de DINADECO a la que pertenezcan, antes de ser puestos en uso, como se indica en el artículo 39 Inciso a) del Reglamento a la ley 3859. Los libros y documentos de la tesorería no deben ser custodiados por ninguna otra persona de la directiva ni afiliado/a, que no sea el o la tesorero/a o vocal que lo sustituya y se usan solo para los fines de la asociación, no obstante, todos los afiliados tienen derecho de revisarlos, así como los funcionarios de DINADECO y de la Contraloría General de la República, lo mismo que los representantes de cualquier entidad que le otorgue recursos a la asociación. 2. Recibir dinero y otras contribuciones Al o la tesorero/a le corresponde la custodia de los bienes de la asociación y la recaudación de dinero. Este ingreso puede venir de varias fuentes: donaciones, subvenciones de la municipalidad, ganancias producidas por las actividades licitas que hace la asociación, cuotas que reglamentariamente corresponden a la asociación como el 2% del impuesto sobre la renta y también por recursos provenientes de proyectos por parte de DINADECO o cualquier ONG o embajada. Cualquier bien que el o la tesorero/a entregue debe estar respaldado por un RECIBO. Un recibo es un comprobante, con el nombre y la firma del encargado de la tesorería en el que aparece detallado lo que el o la tesorero/a recibió, indicando la cantidad y especie de lo recibido, el nombre de la persona que hizo entrega o depósito, debe llevar fecha (día, mes y año) y el sello de la asociación. La persona encargada de la tesorería debe entregar el original del recibo a la persona que hace la donación y se debe conservar la copia siempre. En caso de que la donación la haga la asociación por cualquier concepto, el tesorero debe solicitar un comprobante (RECIBO) original debidamente firmado. 3. Custodiar el dinero Los dineros recaudados por la asociación deben ser depositados en una cuenta bancaria a más tardar el día siguiente hábil a la recaudación del mismo, el o la tesorero/a junto con el o la presidente/a serán las personas responsables de la cuenta pudiendo suplir la ausencia de alguno de ellos el o la vicepresidente/a, según lo establece el artículo 72 del reglamento a la ley 3859 sobre el Desarrollo de la Comunidad. Para hacer la apertura de la cuenta la asociación deberá cumplir con los requisitos que le solicite la entidad bancaria que elijan para hacerlo. Algunos de los requisitos fijos son: cédula jurídica, personería jurídica, cédula de identidad de los responsables de firmar mancomunadamente, la cuenta debe hacerse a nombre de la asociación. 4. La cuenta corriente Los fondos de las asociaciones deben ser canalizados por la tesorería. La cuenta corriente es un contrato mediante el cual el banco recibe dineros de la clientela en calidad de depósito y este gira contra la cuenta por medio de cheques. 5. Retiro de fondos y/o cuentas por pagar Para hacer pagos de dinero de la cuenta de la asociación debe existir un acuerdo previo de junta directiva el cual debe constar en el libro de actas de la junta directiva, la persona encargada de la tesorería debe hacer el asiento o registro en el libro de tesorería y debe guardar el comprobante del movimiento realizado en el archivo, la junta directiva siempre debe trabajar siguiendo un plan de trabajo. La asociación debe hacer un sello que indique en la factura cancelada el número de acta, fecha del acuerdo y el número de cheque mediante el cual se canceló. La junta directiva está autorizada para realizar gastos hasta por un millón de colones, siempre que estos se encuentren previamente aprobados en el plan de trabajo. El o la tesorero/a serán las personas encargados de velar para que no se pase el plazo mínimo para cancelar las deudas, salvo que exista un acuerdo de plazo mayor. Cuando se le apruebe un proyecto a la asociación debe abrir una cuenta corriente solo para esos recursos y se ejecutarán de acuerdo a las actividades programadas en el formulario presentado ante DINADECO; cualquier movimiento o giro que se haga que no este contemplado en él, será sancionado como desvío de fondos públicos, además, deberán velar para que las facturas cumplan con los requisitos estipulados para liquidar el proyecto, lo cual debe hacerse antes de cumplir el año de haber recibido los recursos, lo anterior también aplica con los recursos girados por concepto del 2% del impuesto sobre la renta. Ejemplo de sello para control de facturas pagadas con cheque: LA LIBRETA DE DEPÓSITOS Una libreta de depósitos es un talonario con boletas para ejecutar depósitos bancarios, ya casi en desuso gracias a las nuevas tecnologías digitales. La libreta lleva impreso el nombre de la asociación y el número de la cuenta corriente. Un depósito a la cuenta lo puede realizar cualquier persona pero las copias deben quedar en el talón de la libreta, y deben guardarse y archivarse con cuidado. LA LIBRETA DE CHEQUES Una libreta de cheques es un talonario proporcionado por el banco, en cada uno de los cheques lleva impreso el nombre de la asociación, el número de cuenta y número de cuenta cliente. En caso de extravío de esta libreta debe darse aviso al banco inmediatamente. Los Cheques • • • • • • Se giran directamente a la personara beneficiaria No se giran a caja La cantidad se escribe en letras y en números por la misma cantidad Llevan dos de las firmas registradas Los cheques nulos permanecen en el talonario o se archivan Los datos deben quedar en los talones de los cheques NOTA DE CRÉDITO Una nota de crédito es emitida por el banco por algún incremento que se haga a la cuenta corriente de la asociación. NOTA DE DÉBITO Una nota de débito es emitida por el banco debido a algún cargo que se haga a la cuenta, estos cargos pueden ser: costo de libretas de cheques o multas por emisión de cheques sin fondos, las notas de débito rebajan el saldo de la cuenta. LOS ESTADOS DE LA CUENTA CORRIENTE El estado de cuenta es un informe que el banco brinda periódicamente al dueño de la cuenta corriente. Se utiliza para hacer una revisión que permita corroborar los saldos y movimientos reportados por el banco. Si el informe económico emitido no es igual al del tesorero/a se debe presentar el reclamo en los primeros quince días del mes siguiente. LA CONCILIACIÓN BANCARIA. La conciliación es una comprobación que debe hacer el o la tesorero/a, con base en el estado de cuenta corriente. Los bancos suministran una fórmula en el reverso de los estados de cuenta. DINADECO recomienda una más sencilla. Pasos para la conciliación bancaria • • • • • • • • • • Use las dos columnas, primero la izquierda Anote el saldo: de la chequera y el saldo del libro Sume todas las notas de crédito reportadas por el banco y que usted conoce Anote y reste los cargos hechos por el banco y que usted desconoce Revise que el primer total sea igual al de la segunda columna Utilice la segunda columna, o sea la de la derecha Anote el saldo que reporta el estado de cuenta corriente Anote y sume los depósitos en tránsito Anote y reste el total de cheques girados por la organización comunal. De esta forma se obtiene el segundo total, que debe ser igual al de la primera columna. Errores • Revise la conciliación bancaria del mes anterior, para determinar si hubo diferencias que no fueron corregidas en su momento. • Revise las sumas y restas de su talonario de cheques y de la conciliación. RESPONSABILIDAD DE LA JUNTA DIRECTIVA Es responsabilidad de la junta directiva dar a conocer en las sesiones los ingresos que hay, además cualquier pago que se haga debe ser aprobado por la junta directiva y debe constar en actas. Las personas que integran la junta directiva son solidarios entre sí y responsables de los acuerdos que tomen. FUNCIONES DE LA JUNTA DIRECTIVA • • • • • • Llevar al día los libros que se requieran, debidamente sellados y autorizados por los equipos técnicos regionales. Suministrar a Dinadeco los libros e informes que se les indique y asegurarse que por esta situación no van a dejar de funcionar. Entregar por inventario, al final de su período, los bienes a la nueva junta directiva. Autorizar por medio de acuerdo todos los gastos de la organización, siempre que se encuentren en el plan anual de trabajo. Presentar a tiempo ante DINADECO el informe económico anual y liquidar antes del año de haber recibido los recursos de proyectos financiados o del 2% del I.S.R, además hacer informes escritos y por actividad económica y exponerlos en lugares visibles para los y las afiliados/as y la comunidad en general. Utilizar los recursos que produzcan los comités, para los fines y propósitos para los que fueron recaudados. • Llevar los dineros o recursos públicos para proyectos aprobados y financiados por DINADECO en una cuenta aparte. EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES Si la asociación puede pagar un o una profesional en contabilidad, deberá manejar: el libro de diario, el mayor, el de inventarios y balances. De lo contrario se recomienda el sistema de cuentas por folio, o el de entradas, salidas y Saldo. • Se llama folio a cada página (hoja) del libro. El sistema de cuentas por folio; indica que debe usarse un folio para cada cuenta de entradas o salidas. Todos los libros deben estar debidamente sellados por DINADECO. LIBRO DE CAJA GENERAL El libro de caja general se divide en dos partes: La primera parte lleva el siguiente orden: Folio # 1 = legalización Folio # 2 = índice de entradas Folio # 3 = índice de salidas Folio # 4 = cuenta de saldos Folio # 5 y siguientes hasta la mitad del libro - entradas. De la mitad del libro hasta el final, para cuentas de salidas. EJEMPLOS: LEGALIZACIÓN 01 ÍNDICE DE ENTRADAS folio 02 INDICE DE ENTRADAS 2% impuesto sobre renta # 5 Rifas # 6 Donaciones recibidas # 7-10 Turnos # 8 INDICE DE SALIDAS folio INDICE DE DALIDAS Compra de materiales folio # 51 -55 Mantenimiento salón comunal folio # 52 03 folio 04 Saldos Corte al 31-12-06 1 0 0 0 0 0 Corte al 31-12-07 2 5 0 0 0 0 IMPUESTO SOBRE LA RENTA folio Fecha Asiento Detalle Monto 1-1-0 1 Depósito # 204- 3 4 2 6 0 4 Monto acumulado - 3 4 6 6 0 4 05 Saldo - CUENTAS DE SALIDAS Se anotan de la mitad del libro en adelante: asignando un folio para cada cuenta. COMPRA DE MATERIALES Fecha Asiento 01-01-08 1 01-02-08 2 Detalle Acta # 3, Articulo # 5 Cheque # 2, Factura # 4 Acta # 4 Articulo # 5 Cheque # 3 factura # 5 folio Monto 5 0 0 0 0 - Monto acumulado 5 0 0 0 0 - 5 0 0 0 0 - 1 0 0 0 0 0 - Saldo corte 51 ANOTACIONES EN EL LIBRO DE CAJA GENERAL Cada registro corresponde a un movimiento económico (entrada o salida) y se llama ASIENTO y sirve para llevar un control de los movimientos. Nos permite corregir cualquier error en las anotaciones. • • • • • • • Se debe anotar solo con tinta azul o negra. No debe haber borrones, tachaduras, ni manchas. Se debe anotar las entradas o salidas en el folio indicado. La tesorería es la encargada de hacer los registros. No se deben dejar espacios vacíos. No se deben arrancar folios (páginas del libro) Los folios que se anulan deben constar en el libro de actas de junta directiva. ¿Cómo se anula un folio? Solo se puede anular un folio previo acuerdo de la junta directiva, y para ello se traza una línea transversal en caso de que sea todo el folio, de lo contrario se anulan escribiendo una nota aclaratoria. Uso del pasa y viene Al terminar un folio o página, ya sea de entrada o salida, se debe buscar otro que esté desocupado y trasladar el nombre de la cuenta a ese nuevo folio. Ejemplo, se termina el folio # 52, el siguiente folio desocupado es el # 54. Se hace un corte y se anota en el último reglón la leyenda “Pasa” al folio # 54, y luego en el primer reglón del folio # 54, se anota la leyenda “Viene” del folio # 52, arrastrando el monto acumulado de la cuenta hasta la quinta columna. Parte final 1-2-02 folio 5 Acta # 3, art.# 5 cheque # 2 factura # 05 1 2 0 0 0 - 52 1 2 2 0 0 0 - Pasa al folio # 54 Mantenimiento salón comunal folio 1 2 2 0 0 0 - Viene del folio # 52 Acta.# 42, Art. # 5 cheque # 12, factura # 25 1 0 0 0 0 - 1 3 2 0 0 0 - 54 SISTEMA BANCO (ENTRADA, SALIDA Y SALDO) Registros en el libro de bancos Cuando se trata de una entrada: • Columna # 1 se anota la fecha del depósito • • Columna # 2 número de asiento consecutivo Columna #3 número del depósito y de donde provienen los dineros. Ejemplo: rifas, turnos, impuesto sobre la renta, subvención del Ministerio de Salud, etc., Columna # 4 monto de la entrada Columna # 6 monto del saldo • • Cuando se trate de una salida: • Columna # 1 fecha de la confección del cheque • Columna # 2 número de asiento y consecutivo • Columna # 3 detalle número de acta, artículo, cheque, factura o recibo y motivo de la salida, por ejemplo: viáticos, compra de papelería, compra de mobiliario y equipo, que debe coincidir con lo que se anotó en el cheque. • Columna # 5 monto de la salida • Columna # 6 saldo. Se le resta el monto de la salida al saldo que indique la columna de salida. EJEMPLO DE REGISTRO DEL LIBRO SISTEMA BANCO Fecha 15/01/08 Asiento 1 02/02/02 2 15/02/08 3 01/03-08 4 03/03/08 5 Detalle Depósito Nº 4283 Bingo Acta Nº. 38 Art Nº 5, cheq. 166, Fac. Nº 22 compra de mobiliario Acta Nº. 41 Art 5 cheq 167 Fact Nº 3 21 compra de materiales salón comunal Fact.1024 pago de viáticos A cta Nº. 46, cheq Nº 168 Art Nº 5 Acta Nº. 47 Art Nº 5 Cheq Nºª169 Fact Nº 421 Gastos Asamblea Entradas Salidas 4 0 0 0 0 0 - Saldo 4 0 0 0 0 0 - 4 2 0 0 0 - 3 5 8 0 0 0 - 1 0 0 0 0 0 - 2 5 8 0 0 0 - 5 0 0 0 - 2 5 3 0 0 0 - 8 2 0 0 0 - 1 7 1 0 0 0 - General 08/03/08 6 Reintegro a Caja Chica Cheque Nº. 22. Acta No. 48 Art Nº 5 Recibo Nº789 4 5 0 0 0 - 1 2 6 0 0 0 - La caja chica El fondo de esta caja chica debe ser por un monto fijo. Los registros contables deben llevarse por separado de los de caja general. Registros en el libro de caja chica • • • • • • Columna # 1: fecha. Columna # 2: numerar asientos consecutivamente. Columna # 3: detalle, # de recibo Columna # 4: entradas (apertura o reintegro) Columna # 5: registra salidas Columna # 6: para llevar el saldo permanente EJEMPLO DE CAJA CHICA Fecha Asiento 1-2-07 1 2-1-07 2 1-4-07 3 1-5-07 4 3-5-07 5 8-5-07 6 Detalle Apertura Cheque # 0211 acta # 30 Entradas 1 0 0 0 0 Salidas - Fact. # 3362. compra de artículos de oficina Fact. # 0239. compra cinta para máquina Fact.1024. pago de viáticos Rec. 32. compara de artículos de limpieza Reintegro Cheque # 22. Acta # 48 7 5 2 5 Saldo - 1 0 0 0 0 - 2 0 0 0 - 8 0 0 0 - 1 5 0 0 - 6 5 0 0 - 2 0 2 5 - 4 4 7 5 - 2 0 0 0 - 2 4 7 5 - 1 0 0 0 0 - FUNCIONAMIENTO El fondo de caja chica debe respetar el siguiente formato: • Apertura • Para pagos pequeños • Los pagos y los reintegros se anotan en el libro de caja chica • Todos los pagos deben tener un comprobante • Todo reintegro debe ser aprobado por la junta directiva • Los comprobantes se archivan por separado • La persona encargada de la tesorería debe dar siempre un informe, a la junta directiva y el saldo para solicitar el reintegro • Los reintegros se hacen por el monto de los gastos efectuados • Los reintegros se hacen por medio de cheques • El o la tesorero/a debe tener efectivo siempre en la caja chica • El manejo de la caja chica es responsabilidad de el o la tesorero/a Nota: cada reintegro debe quedar registrado en el libro de caja general y el saldo de caja chica no se debe anotar en el informe económico anual ante DINADECO. LOS LIBROS AUXILIARES El fin es llevar un control más detallado de su contabilidad. Los libros más comunes son: el libro de inventarios y el libro de proyectos. LIBRO DE INVENTARIOS La responsabilidad del uso de este libro recae sobre el encargado de la tesorería, y debe llevarse cuando la organización posee algún activo (mobiliario o equipo), en el se debe indicar: • • • • • Fecha de adquisición Cantidad Características y detalle del bien Localización Nº de placa, factura o recibo La importancia del control de bienes. 1. Para cumplir con el artículo 38 inciso l del reglamento a la Ley 3859, obligatoriedad de la junta directiva saliente de entregar por inventario a la nueva junta directiva electa todos los bienes y libros legalizados. 2. Tener disponible los datos y la cantidad de bienes de la asociación 3. Evitar la pérdida de las pertenencias de la asociación 4. Cumplir con el artículo 48 inciso C del reglamento a la ley 3859 USOS DE LAS COLUMNAS DE ESTE LIBRO Columna # 1: se anota la fecha de adquisición del activo Columna # 2: se anota el número de placa asignada al activo Columna # 3: se detalla el activo, serie, modelo Columna # 4: es para anotar el valor de compra del activo EJEMPLO DE LIBRO DE INVENTARIOS Fecha Nº de Detalle del activo placa serie modelo Costo del Activo 1-2-07 001 Silla plástica 4 0 0 0 - 1-2-07 002 Silla plástica 4 0 0 0 - 1-2-07 003 Computadora Costo Total Saldo 5 0 0 0 0 - modelo 505 Marca LG Serie MLXGDF EL LIBRO DE PROYECTOS Se usa para llevar un detalle de los proyectos de su plan de trabajo. El manejo puede ser como libro de bancos, entrada salida y saldo. Comprobantes Son documentos que respaldan o justifican los movimientos económicos (entradas o salidas) Los más conocidos son: facturas, recibos, etc. Impuesto sobre la renta 2 % ( I.SR.) Lo establece el artículo 19 de la ley sobre Desarrollo Comunitario párrafo segundo, del Presupuesto Nacional se debe sacar el 2 % del impuesto sobre la renta. El cuál se girará al Consejo Nacional de Desarrollo de la Comunidad, y será distribuido entre las asociaciones que estén al día con los documentos correspondientes. Requisitos para obtener el 2% • Estar inscritos como acreedores del Estado • Plan de trabajo aprobado por la asamblea general y al día • Haber reportado el número de cuenta cliente y cédula jurídica • Estar al día con los informes económicos. • No tener liquidaciones pendientes Elaboración Informe económico 1. Se debe hacer en los primeros días de enero. 2. Los registros deben estar al día, de lo contrario practique la conciliación bancaria. 3. Traslade el nombre de cada cuenta a la fórmula correspondiente. 4. Las entradas se suman y se anota el total 5. El saldo anterior corresponde al saldo del último informe económico que presentaron ante DINADECO. 6. Se suman los dos últimos montos: y se coloca en el lado izquierdo. 7. En la columna derecha trasladar las cuentas de salidas con su respectivo saldo. 8. Se suman todas las salidas y se anota el total. 9. Al gran total del lado izquierdo se le resta el total de salidas y se coloca en la parte correspondiente a “saldo en caja al” ( 31 de diciembre 200_) 10. Para obtener el gran total del lado derecho del formulario, sumamos el total de salidas con el nuevo saldo en caja a la fecha del informe. Y la suma debe ser igual al saldo de la izquierda. 11. El Informe debe ir firmado por el presidente y tesorero de la asociación y debe estar sellado. 12. Confeccionado y revisado, presente original y copia a la oficina regional de DINADECO.
