Métodos de reconocimiento de cuentas incobrables

Métodos de reconocimiento de cuentas incobrables
Tradicionalmente, se ha entendido que existen tres métodos de reconocimientos de cuentas
incobrables
Métodos de reconocimiento de cuentas incobrables
Básicamente existen tres métodos de reconocimiento de cuentas incobrables:
a) Calculo de un porcentaje sobre ventas
b) Calculo de un porcentaje sobre las cuentas por cobrar
c) Análisis de clientes por antigüedad de partidas que forman su saldo
El tercero de los métodos es el mas usado en la actualidad y el que el IMCP recomienda. La
mecánica contable es muy sencilla. En primer lugar, se crea la estimación derivada de un análisis
de clientes por la antigüedad de las partidas que forman su saldo, el cual a sido discutido por la
gerencia general, el departamento de crédito y de cobranza y el contador mismo, para puntualizar
aquellos casos que realmente se ven con posibilidades de ser incobrables.
1) Se crea la estimación como un ajuste
Gastos financieros
estimaciones de cuentas incobrables
$1,000
$1,000
Si en algún momento tal posibilidad o sospecha se convierte en una certeza, se procede a cancelar
la cuenta.
2) Con la certeza de que es incobrable una de las cuentas que se había estimado, ahora se
cancela
Estimación de cuentas incobrables
2) $120
$1,000 (1
clientes
$ 120 (2
Por supuesto, si se presentara la situación poco frecuente de que un cliente previamente
cancelado reapareciera y manifestara su intención de pagarnos, entonces se consideraría un
producto, ya que en su momento su falta de disposición a pagar implico un gasto.
3) La cuenta cancelada puede ser cobrada
Clientes
otros productos
3) $120
$120 (3
Incluso se ilustra el asiento del feliz cobro final.
4) Se cobra la cuenta antes mencionada
Bancos
3) $120
clientes
3)$ 120
$ 120 (4
Es muy frecuente que al comentar este tema surja también una interrogante acerca de que
sucede cuando se cobra un cliente que solo ha sido previamente estimado como incobrable, sin
llegar a la cancelación. La respuesta a la pregunta anterior esta encuadrada dentro del espíritu
conservador que siempre debe animar al registro contable.
Supongamos, de nuevo, que hacemos una estimación por incobrabilidad.
1) Se crea una estimación como un ajuste
Gastos financieros
1) $ 1,000
estimación de cuentas
Incobrables
$ 1,000 (1
Si después de lo anterior, un cliente estimado con anterioridad como incobrable acude a la
empresa y paga, el asiento que se realiza es el siguiente:
2) Se cobra una cuenta estimada como incobrable
Bancos
2) $ 120
clientes
$ 120 (1
Queda claro, entonces, que el contador registra de la manera como se menciono anteriormente,
porque suele suceder que, cuando termina el nuevo periodo contable, a pesar de que un cliente
estimado como incobrable haya pagado, la estimación crezca en ves de reducirse, ya que habrá
nuevos casos de incobrabilidades.
Además, una ves crezca la estimación de cuentas incobrables, esta se despersonaliza, es decir, se
convierte en una cifra que ya no tiene por qué guardar relación alguna con clientes específicos.
Así, en cada periodo se construye una nueva lista de incobrables, en la que solo hay que verificar si
es superior o no a la anterior; si es superior, lo cual queda dentro de lo normal, se deberá realizar
el incremento correspondiente.
3) Se incrementa la estimación como un ajuste
Gastos financieros
$1,000
estimación de cuentas incobrables
$1,000 (5
$1,000 (3
Descuentos de documentos y factoraje
Entre los aspectos de registro contable que son muy interesantes de analizar en cuentas y
documentos por cobrar, encontramos el descuento de documentos y el factoraje.
En el primer caso nos referimos a lo siguiente:
Descuento de documentos
Algunos negocios tienen necesidad de disponer de los documentos por cobrar antes de su
vencimiento. En este caso, las empresas venden los documentos por cobrar a las instituciones
financieras pagándoles a estas una comisión que se denomina interés y recibiendo efectivo a
cambio, esta transacción descuentos de documentos por cobrar o factoraje.
Si revisamos el caso detenidamente se trata de una operación de préstamo por parte del banco,
ya que este esta anticipando el dinero y reteniendo el documento como una garantía. Si quien
firmo el documento lo liquida al vencimiento, el banco da por terminada la operación,
conservando el interés a su favor. Por el contrario, si quien firmo el documento no lo liquida al
vencimiento, el banco recupera su dinero por medio de la persona que descontó el documento y
conserva el interés a su favor.
El descuento bancario opera desde hace muchos años, pero solo corresponde a títulos de crédito,
es decir, a pagares y letras de cambio. Desde hace tiempo, diversas instituciones comenzaron a
explorar la posibilidad de descontar facturas; de hecho, se practico la costumbre de manera
informal, hasta que el sistema crediticio mexicano comenzó la practica del factoraje. Su concepto
es muy semejante al de descuento, aunque con ciertas variantes.
Factoraje con recursos
La entidad que lo solicita y la empresa de factoraje comparten el riesgo de cobro del documento.
La empresa de factoraje da parte del valor nominal del documento por anticipado, al vencimiento
y después de cobrar, entrega el resto descontando su comisión. La empresa que endoso sus
documentos tiene un pasivo de contingencia sujeto al cobro del titulo.
Factoraje sin recursos
La empresa que endosa sus documentos lo hace de manera definitiva, los vende. No contrae
pasivo de contingencia. Este factoraje se otorga a empresas de prestigio y baja tasa de
incobrabilidad.